Model Pembelajaran IPA Kurikulum 2013 Format Power Point
Sesi 3
Perpajakan
Tujuan Sesi
Setelah mengikuti sesi ini, peserta
mampu menjelaskan…
•pentingnya melaksanakan kewajiban
perpajakan dengan benar sesuai
ketentuan yang berlaku;
•tata cara pemungutan, penyetoran
dan pelaporan pajak dengan benar;
dan
•sanksi-sanksi terkait kelalaian
pelaksanaan kewajiban pajak.
Jenis Pajak yang Relevan dengan
Pengelolaan Keuangan
Sekolah/Madrasah
Jenis Pajak
PPh 21: pajak atas
penghasilan yang diberikan
kepada karyawan/pegawai
tidak tetap /tenaga ahli,
honorer dll.
Dikenakan terhadap?
• Gaji, tunjangan dan Honor
PNS
• Honor guru non PNS
• Honor tenaga
lepas/pribadi dalam
kegiatan pemeliharaan
sekolah
PPh 22: pajak atas Pembelian
• Pembelian > 2 juta
Barang oleh Bendahara
Pemerintah
PPh 23: pajak atas
Pembayaran Jasa oleh
Bendahara
• Nilai Jasa yang diberikan
PPN: pajak yang dikenakan
atas konsumsi Barang Kena
Pajak dan Jasa Kena Pajak di
dalam daerah Pabean
• 10% dari nilai pembelian
> 1 juta Barang Kena
Pajak
Mengapa Sekolah/Madrasah
Perlu Memahami Pajak?
• Bendahara sekolah negeri adalah
bendahara pemerintah sehingga wajib
memungut, menyetor dan melaporkan
PPh 22 dan PPN (UU 42/2009 tentang
PPN Barang & Jasa dan UU 36/2008).
• Bendahara sekolah negeri dan swasta
penerima BOS wajib melakukan
pemotongan PPh 21 atas pembayaran
honor (UU 36/2008).
PPh 21 - Pegawai Tetap (1)
• Penghasilan Kena Pajak (PKP) dikenakan
atas: Gaji, Tunjangan dan Honor
• Tarif Pajak yang dikenakan:
No
Lapisan
Tarif
1
s/d 50 juta
5%
2
50 juta – 250 juta
10%
3
250 juta – 500 juta
15%
4
> 500 juta
25%
Mulai 1 Januari 2009, yang tidak memiliki
NPWP tarif 20% lebih tinggi.
PPh 21 – Pegawai Tetap (2)
• Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP):
Untuk Pegawai
:
Tambahan kawin :
Rp 15.840.000
Rp
1.320.000
Istri yg penghasilannya digabung
Rp 15.840.000
Tanggungan (max. 3) @
1.320.000
:
:
Rp
• Biaya Jabatan: 5% dari penghasilan bruto
atau maksimum
Rp 500.000/bulan,
Rp 6.000.000/tahun – (2009).
PPh 21 – Pegawai Tetap (3)
Peraturan Menteri Keuangan No.
262/PMK.03/2010 :
•Honor PNS Golongan I dan II
dikenakan PPh Ps. 21 dengan tarif
0%.
•Honor PNS Golongan III dikenakan
PPh Ps. 21 dengan tarif 5%.
•Honor PNS Golongan IV dikenakan
PPh Ps. 21 dengan tarif 15%.
PPh 21 – Pegawai Tidak
Tetap (1)
Honorer bulanan:
1. Jumlah < Rp 1.320.000,- dalam 1
bulan takwim tidak dikenakan PPh 21.
2. Jumlah > Rp 1.320.000,- per 1 bulan
takwim penghitungan PPh 21 harus
disetahunkan dan berlaku norma
perhitungan PPh 21 dengan tarif.
PPh 21 – Pegawai Tidak
Tetap
(2)
Tenaga Lepas dalam rangka pemeliharaan
1.
2.
3.
4.
sekolah/madrasah:
Upah harian < Rp 150.000 dan dalam 1 bulan takwim
<
Rp 1.320.000 tidak dikenakan PPh 21.
Upah harian < Rp 150.000 namun dalam 1 bulan
takwim > Rp 1.320.000 maka pada saat total upah
melebihi Rp 1.320.000 dikenakan PPh 21 dengan tarif
5% atas jumlah bruto setelah dikurangi PTKP.
Upah harian > Rp 150.000 dan dalam 1 bulan takwim
<
Rp 1.320.000 dikenakan PPh 21 sebesar 5% dari
upah harian rata-rata di atas Rp 150.000.
Upah harian (atau rata-rata) > Rp 150.000 dan dalam
1 bulan takwim > Rp 1.320.000 maka pada saat total
upah melebihi Rp 1.320.000 dikenakan PPh 21 dengan
tarif 5% atas jumlah bruto setelah dikurangi PTKP.
PPh 21 – Pegawai Tidak Tetap
(3)
No
Besarnya Upah
Harian
≤
1
Rp.150.000
2
Rp.150.000
>
Besarnya Upah Bulan
Berjalan
≤
>
Rp.1.320.000
Tdk dikenakan
Rp.1.320.000
3
Rp.150.000
4
Rp.150.000
PPh Psl 21
Rp.1.320.000
5% x (brutoPTKP)
5% x (upah
harian rata2
– Rp
150.000)
Rp.1.320.000
5% x (brutoPTKP)
10
Tata Cara Penyetoran dan Pelaporan PPh
Pasal 21
Penyetora
n Sendiri
Paling
Lambat 10
Hari Setelah
Bulan ybs.
Pemotong
an KPPN
Pelaporan
Paling Lambat
10 hari Setelah
Bulan ybs
SPT PPh Ps. 21
+ SSP Lembar
3
PPh 22
•
•
•
•
Berkenaan dengan pembayaran atas pembelian barang.
Tarif : 1,5 % dari harga / nilai pembelian barang.
Pengecualian :
Buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku
pelajaran agama;
• Pembayaran yang jumlah paling banyak Rp 2 Juta dan
tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah.
• Pembayaran untuk pembelian BBM, Listrik, Gas,
pelumas, PDAM dan Benda-benda Pos.
• Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan
dengan penggunaan dana BOS.
Bagi rekanan/penjual yang tidak memiliki NPWP maka tarif 100%
lebih tinggi (3%).
Tarif dan Dasar Pemotongan
PPh 23
Tata Cata Penyetoran PPh 23
Tata Cara Pelaporan PPh 23
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
PPN dikenakan atas:
Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan/atau Jasa Kena Pajak
(JKP) oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) Rekanan
Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah Pabean di
dalam daerah Pabean
Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean
Dikecualikan dari pemungutan PPN:
×Pembayaran ≤ Rp 1 Juta termasuk PPN dan tidak dipecah
×Pembayaran untuk pembebasan Tanah
×Pembayaran atas Penyerahan BKP dan/atau JKP yang menurut
perundangan-undangan PPN mendapat fasilitas PPn tidak
dipungut atau dibebaskan dari pengenaan PPN
×Penyerahan BBM / Non BBM oleh Pertamina
×Pembayaran Rekening Telepon
×Jasa Angkutan Udara oleh Perusahaan Penerbangan
×Pembayaran lain yang tidak dikenakan PPN.
Faktur Pajak
Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak :
Pengusaha Kena Pajak
Nama
Alamat
NPWP
Tanggal Pengukuhan PKP
:
:
:
:
Pembeli Barang Kena Pajak/Penerima Jasa Kena Pajak
Nama
Alamat
NPWP
No. Urut
:
:
:
Nama Barang Kena Pajak / Jasa Kena Pajak
Harga Jual/Penggantian
/UangMuka/Termin
(Rp)
Harga Jual/Penggantian/Uang Muka/Termin
Dikurangi Potongan Harga
Dikurangi Uang Muka Yang Telah Diterima
Dasar Oengenaan Pajak
PP = 10% X Dasar Pengenaan Pajak
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
Tarif
DPP
PPn BM
……….%
…….…%
……..%
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
………… tanggal……...
………………….……...
Nama
……………….
jabatan
Contoh Penghitungan PPN
Sekolah membeli tinta printer seharga Rp 1.100.000
termasuk PPN pada toko Top yang merupakan
pengusaha kena pajak. Maka jumlah yang harus
dibayarkan oleh sekolah adalah:
Tata Cara Penyetoran PPN
PPN YANG DIPUNGUT BENDAHARAWAN
DISETOR
SSP
PKP REKANAN
1
KPP MELALUI BANK/POS
2
LAMPIRAN SPT MASA PPN
3
BANK PERSEPSI/POS & GIRO
4
5
ARSIP BENDAHARAWAN
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO
Dalam hal tgl 7
bertepatan hari libur,
maka penyetoran dilakukan
pada hari kerja berikutnya
Selambat-lambatnya tgl 7 bulan
takwim berikutnya setelah
masa pajak berakhir
Tata Cara
Penyetoran PPN
LAPORAN
PEMUNGUTAN PPN
KPP DGN DILAMPIRI
FP LEMBAR KE-3
ATASAN BENDAHARAWAN)*
1
2
3
ARSIP
BENDAHARAWAN*)
*) Dalam Hal Pemungut PPN Adalah
Bendaharawan Pemerintah Pusat,
Lembar Ke-2 Adalah Arsip
Bendaharawan
Selambat-lambatnya 14 hari
setelah masa pajak berakhir
Dalam hal tanggal 14 jatuh pada hari
libur pelaporan dilakukan pada hari
kerja sesudahnya
Dalam hal bank pemerintah atau bank pembangunan daerah bertindak sbg
“kasir” dari bendaharawan pemerintah (misal: Proyek Inpres), Maka faktur
pajak dan ssp diteruskan ke bank ybs melalui bendaharawan.yang diwajibkan
memungut dan melapor adalah bank ybs.
Kewajiban Bendahara
Sekolah/Madrasah dalam
Perpajakan
No
Kewajiban
PPh 21
PPh 23
PPh 22
N
N
N
S
1
Memotong /
memungut dan
menyetorkan
√
√
√
2
Melaporkan
√
√
√
√ = Setiap bulan
= Jika terjadi transaksi
S = Swasta
N = Negeri
S
S
PPN
N
√
S
Sanksi Administrasi Atas
Keterlambatan Penyampaian Laporan
DENDA
KENAIKAN
BUNGA
Ps. 7 UU KUP
13(3), 15(2) UU KUP
Ps.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UUPs.
KUP
Rp 100.000
SPT Masa PPh
Ps.21/22/23/26
terlambat/
tidak
disampaikan
Rp 1.000.000
SPT Tahunan
PPh Badan
terlambat/
tidak
disampaikan
Rp 500.000
SPT Masa
PPN
terlambat/tid
ak
2%/Bulan
Maks 24 Bulan
•Pembetulan
sendiri SPT
•Hasil penelitian
SPT akibat salah
tulis dan/ atau
salah hitung
•Hasil
pemeriksaan
(SKPKB)
•Izin penundaan
penyampaian SPT
•Izin mengangsur
atau menunda
pembayaran
50%
SPT Tidak
disampaikan
setelah ditegur
tertulis
DARI
100%
Karena
diterbitkan
SKPKBT
Pajak Yang Tidak/Kurang Dibayar
Informasi Lebih Lanjut
Untuk mengetahui tata cara pengisian
form SPT masa/tahunan PPh 21, 22,
23, dan PPN dapat berkonsultasi
dengan bagian pelayanan di kantor
pelayanan pajak setempat.
Tanya Jawab
dan
Kerja Kelompok
Perpajakan
Tujuan Sesi
Setelah mengikuti sesi ini, peserta
mampu menjelaskan…
•pentingnya melaksanakan kewajiban
perpajakan dengan benar sesuai
ketentuan yang berlaku;
•tata cara pemungutan, penyetoran
dan pelaporan pajak dengan benar;
dan
•sanksi-sanksi terkait kelalaian
pelaksanaan kewajiban pajak.
Jenis Pajak yang Relevan dengan
Pengelolaan Keuangan
Sekolah/Madrasah
Jenis Pajak
PPh 21: pajak atas
penghasilan yang diberikan
kepada karyawan/pegawai
tidak tetap /tenaga ahli,
honorer dll.
Dikenakan terhadap?
• Gaji, tunjangan dan Honor
PNS
• Honor guru non PNS
• Honor tenaga
lepas/pribadi dalam
kegiatan pemeliharaan
sekolah
PPh 22: pajak atas Pembelian
• Pembelian > 2 juta
Barang oleh Bendahara
Pemerintah
PPh 23: pajak atas
Pembayaran Jasa oleh
Bendahara
• Nilai Jasa yang diberikan
PPN: pajak yang dikenakan
atas konsumsi Barang Kena
Pajak dan Jasa Kena Pajak di
dalam daerah Pabean
• 10% dari nilai pembelian
> 1 juta Barang Kena
Pajak
Mengapa Sekolah/Madrasah
Perlu Memahami Pajak?
• Bendahara sekolah negeri adalah
bendahara pemerintah sehingga wajib
memungut, menyetor dan melaporkan
PPh 22 dan PPN (UU 42/2009 tentang
PPN Barang & Jasa dan UU 36/2008).
• Bendahara sekolah negeri dan swasta
penerima BOS wajib melakukan
pemotongan PPh 21 atas pembayaran
honor (UU 36/2008).
PPh 21 - Pegawai Tetap (1)
• Penghasilan Kena Pajak (PKP) dikenakan
atas: Gaji, Tunjangan dan Honor
• Tarif Pajak yang dikenakan:
No
Lapisan
Tarif
1
s/d 50 juta
5%
2
50 juta – 250 juta
10%
3
250 juta – 500 juta
15%
4
> 500 juta
25%
Mulai 1 Januari 2009, yang tidak memiliki
NPWP tarif 20% lebih tinggi.
PPh 21 – Pegawai Tetap (2)
• Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP):
Untuk Pegawai
:
Tambahan kawin :
Rp 15.840.000
Rp
1.320.000
Istri yg penghasilannya digabung
Rp 15.840.000
Tanggungan (max. 3) @
1.320.000
:
:
Rp
• Biaya Jabatan: 5% dari penghasilan bruto
atau maksimum
Rp 500.000/bulan,
Rp 6.000.000/tahun – (2009).
PPh 21 – Pegawai Tetap (3)
Peraturan Menteri Keuangan No.
262/PMK.03/2010 :
•Honor PNS Golongan I dan II
dikenakan PPh Ps. 21 dengan tarif
0%.
•Honor PNS Golongan III dikenakan
PPh Ps. 21 dengan tarif 5%.
•Honor PNS Golongan IV dikenakan
PPh Ps. 21 dengan tarif 15%.
PPh 21 – Pegawai Tidak
Tetap (1)
Honorer bulanan:
1. Jumlah < Rp 1.320.000,- dalam 1
bulan takwim tidak dikenakan PPh 21.
2. Jumlah > Rp 1.320.000,- per 1 bulan
takwim penghitungan PPh 21 harus
disetahunkan dan berlaku norma
perhitungan PPh 21 dengan tarif.
PPh 21 – Pegawai Tidak
Tetap
(2)
Tenaga Lepas dalam rangka pemeliharaan
1.
2.
3.
4.
sekolah/madrasah:
Upah harian < Rp 150.000 dan dalam 1 bulan takwim
<
Rp 1.320.000 tidak dikenakan PPh 21.
Upah harian < Rp 150.000 namun dalam 1 bulan
takwim > Rp 1.320.000 maka pada saat total upah
melebihi Rp 1.320.000 dikenakan PPh 21 dengan tarif
5% atas jumlah bruto setelah dikurangi PTKP.
Upah harian > Rp 150.000 dan dalam 1 bulan takwim
<
Rp 1.320.000 dikenakan PPh 21 sebesar 5% dari
upah harian rata-rata di atas Rp 150.000.
Upah harian (atau rata-rata) > Rp 150.000 dan dalam
1 bulan takwim > Rp 1.320.000 maka pada saat total
upah melebihi Rp 1.320.000 dikenakan PPh 21 dengan
tarif 5% atas jumlah bruto setelah dikurangi PTKP.
PPh 21 – Pegawai Tidak Tetap
(3)
No
Besarnya Upah
Harian
≤
1
Rp.150.000
2
Rp.150.000
>
Besarnya Upah Bulan
Berjalan
≤
>
Rp.1.320.000
Tdk dikenakan
Rp.1.320.000
3
Rp.150.000
4
Rp.150.000
PPh Psl 21
Rp.1.320.000
5% x (brutoPTKP)
5% x (upah
harian rata2
– Rp
150.000)
Rp.1.320.000
5% x (brutoPTKP)
10
Tata Cara Penyetoran dan Pelaporan PPh
Pasal 21
Penyetora
n Sendiri
Paling
Lambat 10
Hari Setelah
Bulan ybs.
Pemotong
an KPPN
Pelaporan
Paling Lambat
10 hari Setelah
Bulan ybs
SPT PPh Ps. 21
+ SSP Lembar
3
PPh 22
•
•
•
•
Berkenaan dengan pembayaran atas pembelian barang.
Tarif : 1,5 % dari harga / nilai pembelian barang.
Pengecualian :
Buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku
pelajaran agama;
• Pembayaran yang jumlah paling banyak Rp 2 Juta dan
tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah.
• Pembayaran untuk pembelian BBM, Listrik, Gas,
pelumas, PDAM dan Benda-benda Pos.
• Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan
dengan penggunaan dana BOS.
Bagi rekanan/penjual yang tidak memiliki NPWP maka tarif 100%
lebih tinggi (3%).
Tarif dan Dasar Pemotongan
PPh 23
Tata Cata Penyetoran PPh 23
Tata Cara Pelaporan PPh 23
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
PPN dikenakan atas:
Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan/atau Jasa Kena Pajak
(JKP) oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) Rekanan
Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah Pabean di
dalam daerah Pabean
Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean
Dikecualikan dari pemungutan PPN:
×Pembayaran ≤ Rp 1 Juta termasuk PPN dan tidak dipecah
×Pembayaran untuk pembebasan Tanah
×Pembayaran atas Penyerahan BKP dan/atau JKP yang menurut
perundangan-undangan PPN mendapat fasilitas PPn tidak
dipungut atau dibebaskan dari pengenaan PPN
×Penyerahan BBM / Non BBM oleh Pertamina
×Pembayaran Rekening Telepon
×Jasa Angkutan Udara oleh Perusahaan Penerbangan
×Pembayaran lain yang tidak dikenakan PPN.
Faktur Pajak
Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak :
Pengusaha Kena Pajak
Nama
Alamat
NPWP
Tanggal Pengukuhan PKP
:
:
:
:
Pembeli Barang Kena Pajak/Penerima Jasa Kena Pajak
Nama
Alamat
NPWP
No. Urut
:
:
:
Nama Barang Kena Pajak / Jasa Kena Pajak
Harga Jual/Penggantian
/UangMuka/Termin
(Rp)
Harga Jual/Penggantian/Uang Muka/Termin
Dikurangi Potongan Harga
Dikurangi Uang Muka Yang Telah Diterima
Dasar Oengenaan Pajak
PP = 10% X Dasar Pengenaan Pajak
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
Tarif
DPP
PPn BM
……….%
…….…%
……..%
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
Rp………
………… tanggal……...
………………….……...
Nama
……………….
jabatan
Contoh Penghitungan PPN
Sekolah membeli tinta printer seharga Rp 1.100.000
termasuk PPN pada toko Top yang merupakan
pengusaha kena pajak. Maka jumlah yang harus
dibayarkan oleh sekolah adalah:
Tata Cara Penyetoran PPN
PPN YANG DIPUNGUT BENDAHARAWAN
DISETOR
SSP
PKP REKANAN
1
KPP MELALUI BANK/POS
2
LAMPIRAN SPT MASA PPN
3
BANK PERSEPSI/POS & GIRO
4
5
ARSIP BENDAHARAWAN
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO
Dalam hal tgl 7
bertepatan hari libur,
maka penyetoran dilakukan
pada hari kerja berikutnya
Selambat-lambatnya tgl 7 bulan
takwim berikutnya setelah
masa pajak berakhir
Tata Cara
Penyetoran PPN
LAPORAN
PEMUNGUTAN PPN
KPP DGN DILAMPIRI
FP LEMBAR KE-3
ATASAN BENDAHARAWAN)*
1
2
3
ARSIP
BENDAHARAWAN*)
*) Dalam Hal Pemungut PPN Adalah
Bendaharawan Pemerintah Pusat,
Lembar Ke-2 Adalah Arsip
Bendaharawan
Selambat-lambatnya 14 hari
setelah masa pajak berakhir
Dalam hal tanggal 14 jatuh pada hari
libur pelaporan dilakukan pada hari
kerja sesudahnya
Dalam hal bank pemerintah atau bank pembangunan daerah bertindak sbg
“kasir” dari bendaharawan pemerintah (misal: Proyek Inpres), Maka faktur
pajak dan ssp diteruskan ke bank ybs melalui bendaharawan.yang diwajibkan
memungut dan melapor adalah bank ybs.
Kewajiban Bendahara
Sekolah/Madrasah dalam
Perpajakan
No
Kewajiban
PPh 21
PPh 23
PPh 22
N
N
N
S
1
Memotong /
memungut dan
menyetorkan
√
√
√
2
Melaporkan
√
√
√
√ = Setiap bulan
= Jika terjadi transaksi
S = Swasta
N = Negeri
S
S
PPN
N
√
S
Sanksi Administrasi Atas
Keterlambatan Penyampaian Laporan
DENDA
KENAIKAN
BUNGA
Ps. 7 UU KUP
13(3), 15(2) UU KUP
Ps.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UUPs.
KUP
Rp 100.000
SPT Masa PPh
Ps.21/22/23/26
terlambat/
tidak
disampaikan
Rp 1.000.000
SPT Tahunan
PPh Badan
terlambat/
tidak
disampaikan
Rp 500.000
SPT Masa
PPN
terlambat/tid
ak
2%/Bulan
Maks 24 Bulan
•Pembetulan
sendiri SPT
•Hasil penelitian
SPT akibat salah
tulis dan/ atau
salah hitung
•Hasil
pemeriksaan
(SKPKB)
•Izin penundaan
penyampaian SPT
•Izin mengangsur
atau menunda
pembayaran
50%
SPT Tidak
disampaikan
setelah ditegur
tertulis
DARI
100%
Karena
diterbitkan
SKPKBT
Pajak Yang Tidak/Kurang Dibayar
Informasi Lebih Lanjut
Untuk mengetahui tata cara pengisian
form SPT masa/tahunan PPh 21, 22,
23, dan PPN dapat berkonsultasi
dengan bagian pelayanan di kantor
pelayanan pajak setempat.
Tanya Jawab
dan
Kerja Kelompok