Pengaruh Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai
21
TUGAS AKHIR
PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP) ORANG PRIBADI TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BINJAI
OLEH
NAMA
: PUTRI P. PANGARIBUAN
NIM
: 142600023
Ditujukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi pada
Program Studi DIII Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
22
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang
senantiasa memberikan berkat limpahan rahmat dan karunia-Nya berupa
kesehatan dan keselamatan serta pengetahuan, kemampuan dan senantiasa
memberikan petunjuk kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir ini dengan judul “ Pengaruh Perubahan Penghasilan Tidak Kena
Pajak (PTKP) Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Binjai “ ini dengan baik guna memenuhi salah satu
syarat kelulusan untuk menyelesaikan Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
Dalam penyelesaian Tugas Akhir ini penulis telah banyak menerima
bantuan, dorongan, bimbingan, serta fasilitas dari berbagai pihak yang sangat
berperan dari tahap awal hingga selesainya Tugas Akhir ini. Oleh karena itu
dengan segala kerendahan hati penulis menyampaikan terima kasih kepada :
1. Bapak Dr. Muryanto Amin, S.Sos, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Husni Thamrin, S.Sos., M.S.P selaku Wakil Dekan I Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Drs. Rasudyn Ginting, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara
i
23
4. Bapak Kariono, M.Si, selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara
5. Ibu Fauziah, SE, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah membantu
saya serta membimbing penulis dalam menyusun dan menyelesaikan
Tugas Akhir ini dari awal hingga selesai
6. Ibu Korbi yang telah banyak membantu penulis dalam pengurusan berkasberkas dalam rangka penyelesaian tugas akhir
7. Seluruh Bapak/Ibu Dosen di Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP
USU yang telah memberikan ilmu pengetahuan terutama dibidang
perpajakan kepada penulis dari awal hingga selesai masa perkuliahan.
8. Ibu Lenawaty Ginting, selaku Kepala Sub Bagian Umum dan Kepatuhan
Internal yang telah menerima penulis untuk melakukan riset di KPP
Pratama Binjai dan juga Kak Nels yang juga membantu penulis dalam
memberikan informasi dan data bagi penulis
9. Bapak Drajat Siregar selaku kepala PDI dan juga Bang Iqbal yang telah
banyak membantu penulis dalam memberikan informasi berupa data
maupun dalam wawancara, sehingga penulis sangat terbantu dalam
menyelesaikan tugas akhir ini
10. Buat seluruh Pegawai KPP Pratama Medan Polonia yang telah
memberikan dukungan dan ilmu pengetahuan yang diberikan kepada
penulis dalam penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini.
11. Teristimewa kepada Ayah dan Ibu saya yang selalu memberikan semangat
dan motivasi dan yang tidak pernah lelah mengasihi, mendoakan dan
ii
24
memberikan dukungan yang luar biasa bagi penulis dalam menjalani masa
kuliah dan dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini .
12. Kepada kakak-kakak dan adik- adik penulis yang selalu memberikan
nasehat, semangat, dan kasih sayang kepada penulis
13. Seluruh peserta pelatihan Brevet A/B terpadu oleh Tax Centre USU
angkatan XIII, khususnya teman berjuang bersama di Brevet yaitu Juniati
Sihombing, Trisnawati Sitorus, dan Nur Sakinah yang telah memberikan
semangat, motivasi, dan dukungan.
14. Kepada teman – teman Kynas Gratia Plena yaitu Kak Nove , Trisna, Nita
yang selalu memberikan semangat dan masukan
15. Kepada teman-teman Pemburu Seminar Gratis , hehehe teman-teman yang
kerjanya berburu , berjuang , dan ngerjakan tugas sama-sama
16. Kepada Winda Yululita L. Tobing teman seperjuangan saya dalam proses
penulisan Tugas Akhir yang senantiasa berjuang bersama melewati masamasa berat dalam proses pengerjaan Laporan Tugas Akhir.
17. Kepada teman jogging sore Riri, Santy, dan tim hehe yang selalu semangat
jogging demi kebugaran dan kesehatan
18. Kepada teman-teman seperjuangan khususnya teman sekelas Tax A’14
yang selama ini berjuang bersama selama masa perkuliahan
Dalam
penulisan Tugas Akhir ini Penulis menyadari kekurangan dan
kelemahan baik dalam teknik penulisan maupun isi, untuk itu Penulis
mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya membangun demi kesempurnaan
Tugas Akhir ini.
iii
25
Akhir kata Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat memberikan
manfaat kepada pembaca.
Medan, Juli 2017
Penulis
Putri P. Pangaribuan
iv
26
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................
i
DAFTAR ISI ...............................................................................................
v
DAFTAR TABEL ....................................................................................... ix
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Tugas Akhir ..........................................................
1
B. Tujuan dan Manfaat Tugas Akhir ...................................................
4
1. Tujuan Tugas Akhir ..................................................................
4
2. Manfaat Tugas Akhir .................................................................
5
C. Uraian Teoritis ................................................................................
7
1. Pengertian ..................................................................................
7
2. Prinsip – prinsip Pemungutan Pajak ..........................................
9
3. Subjek Pajak Penghasilan........................................................... 10
4. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .................................... 12
D. Ruang Lingkup Tugas Akhir ......................................................... 14
E. Metode Penulisan Tugas Akhir ...................................................... 15
1. Tahap Persiapan ........................................................................ 15
2. Studi Literatur ........................................................................... 16
3. Pengumpulan Data .................................................................... 16
4. Analisis Data dan Evaluasi ........................................................ 16
F. Metode Pengumpulan Data ............................................................ 17
1. Daftar Pertanyaan ...................................................................... 17
2. Observasi Lapangan .................................................................. 17
3. Daftar Dokumentasi ................................................................. 17
v
27
G. Sistematika Penulisan ..................................................................... 18
BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP)
PRATAMA BINJAI
A. Sejarah singkat KPP Pratama Binjai .............................................. 21
B. Visi dan Misi KPP Pratama Binjai ................................................. 25
C. Letak Geografis KPP Pratama Binjai ........................................... 25
D. Wilayah Kerja KPP Pratama Binjai ............................................... 26
E. Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Binjai ............................... 26
F. Struktur Organisasi KPP Pratama Binjai ........................................ 28
G. Jumlah Pegawai KPP Pratama Binjai ............................................ 31
BAB III GAMBARAN TENTANG PAJAK PENGHASILAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI
A. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ................................................. 33
1. Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ........................... 33
2. Subjek Pajak PPh Pasal 21 ........................................................ 33
3. Objek Pajak PPh Pasal 21 ......................................................... 35
4. Dasar Hukum PPh Pasal 21 ....................................................... 37
5. Pemotong PPh Pasal 21 ............................................................. 37
6. Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 ................................. 39
7. Penghasilan yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21 ...................... 40
8. Mekanisme Pemotongan PPh Pasal 21 ..................................... 42
9. Tarif PPh Pasal 21 Orang Pribadi ............................................. 45
10. Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 .............................................. 45
vi
28
B. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .................................... 46
1. PTKP Bagi Wajib Pajak Tidak Kawin ................................ 50
2. PTKP Bagi Wajib Pajak Kawin ........................................... 50
3. PTKP bagi Wajib Pajak Kawin dan Isteri Bekerja .............. 51
4. PTKP Wanita Kawin yang Melakukan Perjanjian Pemisahan
Harta atau Memilih Melaksanakan Hak dan Memenuhi
Kewajiban Perpajakannya Secara Terpisah dari Suami ....... 53
5. PTKP Wanita Kawin dengan Status Hidup Berpisah ........... 54
6. PTKP atas Warisan .............................................................. 55
BAB IV ANALISA DAN EVALUASI
A. Penerimaan Pajak Penghasilan ......................................................... 56
B. Kasus Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).................................. 62
1. PTKP Lama, Penghasilan Tetap, Jumlah Karyawan Tetap ....... 62
2. PTKP Baru, Penghasilan Tetap , Jumlah Karyawan Tetap......... 64
3. PTKP Baru, Penghasilan Tetap, Jumlah Karyawan Meningkat . 66
4. PTKP Baru, Penghasilan Meningkat, Jumlah Karyawan Tetap . 69
5. PTKP Baru, Penghasilan Meningkat, Jumlah Karyawan
Meningkat, Status perkawinan dan tanggungan berbeda ............ 71
C. Upaya dalam Memenuhi Target Penerimaan Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 21 Saat Terjadinya Perubahan PTKP ............................ 76
vii
29
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ....................................................................................... 77
B. Saran.................................................................................................. 78
DAFTAR PUSTAKA
viii
TUGAS AKHIR
PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP) ORANG PRIBADI TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BINJAI
OLEH
NAMA
: PUTRI P. PANGARIBUAN
NIM
: 142600023
Ditujukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi pada
Program Studi DIII Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
22
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang
senantiasa memberikan berkat limpahan rahmat dan karunia-Nya berupa
kesehatan dan keselamatan serta pengetahuan, kemampuan dan senantiasa
memberikan petunjuk kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir ini dengan judul “ Pengaruh Perubahan Penghasilan Tidak Kena
Pajak (PTKP) Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Binjai “ ini dengan baik guna memenuhi salah satu
syarat kelulusan untuk menyelesaikan Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
Dalam penyelesaian Tugas Akhir ini penulis telah banyak menerima
bantuan, dorongan, bimbingan, serta fasilitas dari berbagai pihak yang sangat
berperan dari tahap awal hingga selesainya Tugas Akhir ini. Oleh karena itu
dengan segala kerendahan hati penulis menyampaikan terima kasih kepada :
1. Bapak Dr. Muryanto Amin, S.Sos, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Husni Thamrin, S.Sos., M.S.P selaku Wakil Dekan I Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Drs. Rasudyn Ginting, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara
i
23
4. Bapak Kariono, M.Si, selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara
5. Ibu Fauziah, SE, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah membantu
saya serta membimbing penulis dalam menyusun dan menyelesaikan
Tugas Akhir ini dari awal hingga selesai
6. Ibu Korbi yang telah banyak membantu penulis dalam pengurusan berkasberkas dalam rangka penyelesaian tugas akhir
7. Seluruh Bapak/Ibu Dosen di Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP
USU yang telah memberikan ilmu pengetahuan terutama dibidang
perpajakan kepada penulis dari awal hingga selesai masa perkuliahan.
8. Ibu Lenawaty Ginting, selaku Kepala Sub Bagian Umum dan Kepatuhan
Internal yang telah menerima penulis untuk melakukan riset di KPP
Pratama Binjai dan juga Kak Nels yang juga membantu penulis dalam
memberikan informasi dan data bagi penulis
9. Bapak Drajat Siregar selaku kepala PDI dan juga Bang Iqbal yang telah
banyak membantu penulis dalam memberikan informasi berupa data
maupun dalam wawancara, sehingga penulis sangat terbantu dalam
menyelesaikan tugas akhir ini
10. Buat seluruh Pegawai KPP Pratama Medan Polonia yang telah
memberikan dukungan dan ilmu pengetahuan yang diberikan kepada
penulis dalam penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini.
11. Teristimewa kepada Ayah dan Ibu saya yang selalu memberikan semangat
dan motivasi dan yang tidak pernah lelah mengasihi, mendoakan dan
ii
24
memberikan dukungan yang luar biasa bagi penulis dalam menjalani masa
kuliah dan dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini .
12. Kepada kakak-kakak dan adik- adik penulis yang selalu memberikan
nasehat, semangat, dan kasih sayang kepada penulis
13. Seluruh peserta pelatihan Brevet A/B terpadu oleh Tax Centre USU
angkatan XIII, khususnya teman berjuang bersama di Brevet yaitu Juniati
Sihombing, Trisnawati Sitorus, dan Nur Sakinah yang telah memberikan
semangat, motivasi, dan dukungan.
14. Kepada teman – teman Kynas Gratia Plena yaitu Kak Nove , Trisna, Nita
yang selalu memberikan semangat dan masukan
15. Kepada teman-teman Pemburu Seminar Gratis , hehehe teman-teman yang
kerjanya berburu , berjuang , dan ngerjakan tugas sama-sama
16. Kepada Winda Yululita L. Tobing teman seperjuangan saya dalam proses
penulisan Tugas Akhir yang senantiasa berjuang bersama melewati masamasa berat dalam proses pengerjaan Laporan Tugas Akhir.
17. Kepada teman jogging sore Riri, Santy, dan tim hehe yang selalu semangat
jogging demi kebugaran dan kesehatan
18. Kepada teman-teman seperjuangan khususnya teman sekelas Tax A’14
yang selama ini berjuang bersama selama masa perkuliahan
Dalam
penulisan Tugas Akhir ini Penulis menyadari kekurangan dan
kelemahan baik dalam teknik penulisan maupun isi, untuk itu Penulis
mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya membangun demi kesempurnaan
Tugas Akhir ini.
iii
25
Akhir kata Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat memberikan
manfaat kepada pembaca.
Medan, Juli 2017
Penulis
Putri P. Pangaribuan
iv
26
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................
i
DAFTAR ISI ...............................................................................................
v
DAFTAR TABEL ....................................................................................... ix
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Tugas Akhir ..........................................................
1
B. Tujuan dan Manfaat Tugas Akhir ...................................................
4
1. Tujuan Tugas Akhir ..................................................................
4
2. Manfaat Tugas Akhir .................................................................
5
C. Uraian Teoritis ................................................................................
7
1. Pengertian ..................................................................................
7
2. Prinsip – prinsip Pemungutan Pajak ..........................................
9
3. Subjek Pajak Penghasilan........................................................... 10
4. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .................................... 12
D. Ruang Lingkup Tugas Akhir ......................................................... 14
E. Metode Penulisan Tugas Akhir ...................................................... 15
1. Tahap Persiapan ........................................................................ 15
2. Studi Literatur ........................................................................... 16
3. Pengumpulan Data .................................................................... 16
4. Analisis Data dan Evaluasi ........................................................ 16
F. Metode Pengumpulan Data ............................................................ 17
1. Daftar Pertanyaan ...................................................................... 17
2. Observasi Lapangan .................................................................. 17
3. Daftar Dokumentasi ................................................................. 17
v
27
G. Sistematika Penulisan ..................................................................... 18
BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP)
PRATAMA BINJAI
A. Sejarah singkat KPP Pratama Binjai .............................................. 21
B. Visi dan Misi KPP Pratama Binjai ................................................. 25
C. Letak Geografis KPP Pratama Binjai ........................................... 25
D. Wilayah Kerja KPP Pratama Binjai ............................................... 26
E. Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Binjai ............................... 26
F. Struktur Organisasi KPP Pratama Binjai ........................................ 28
G. Jumlah Pegawai KPP Pratama Binjai ............................................ 31
BAB III GAMBARAN TENTANG PAJAK PENGHASILAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI
A. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ................................................. 33
1. Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ........................... 33
2. Subjek Pajak PPh Pasal 21 ........................................................ 33
3. Objek Pajak PPh Pasal 21 ......................................................... 35
4. Dasar Hukum PPh Pasal 21 ....................................................... 37
5. Pemotong PPh Pasal 21 ............................................................. 37
6. Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 ................................. 39
7. Penghasilan yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21 ...................... 40
8. Mekanisme Pemotongan PPh Pasal 21 ..................................... 42
9. Tarif PPh Pasal 21 Orang Pribadi ............................................. 45
10. Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 .............................................. 45
vi
28
B. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .................................... 46
1. PTKP Bagi Wajib Pajak Tidak Kawin ................................ 50
2. PTKP Bagi Wajib Pajak Kawin ........................................... 50
3. PTKP bagi Wajib Pajak Kawin dan Isteri Bekerja .............. 51
4. PTKP Wanita Kawin yang Melakukan Perjanjian Pemisahan
Harta atau Memilih Melaksanakan Hak dan Memenuhi
Kewajiban Perpajakannya Secara Terpisah dari Suami ....... 53
5. PTKP Wanita Kawin dengan Status Hidup Berpisah ........... 54
6. PTKP atas Warisan .............................................................. 55
BAB IV ANALISA DAN EVALUASI
A. Penerimaan Pajak Penghasilan ......................................................... 56
B. Kasus Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).................................. 62
1. PTKP Lama, Penghasilan Tetap, Jumlah Karyawan Tetap ....... 62
2. PTKP Baru, Penghasilan Tetap , Jumlah Karyawan Tetap......... 64
3. PTKP Baru, Penghasilan Tetap, Jumlah Karyawan Meningkat . 66
4. PTKP Baru, Penghasilan Meningkat, Jumlah Karyawan Tetap . 69
5. PTKP Baru, Penghasilan Meningkat, Jumlah Karyawan
Meningkat, Status perkawinan dan tanggungan berbeda ............ 71
C. Upaya dalam Memenuhi Target Penerimaan Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 21 Saat Terjadinya Perubahan PTKP ............................ 76
vii
29
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ....................................................................................... 77
B. Saran.................................................................................................. 78
DAFTAR PUSTAKA
viii