ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR T E S I S

  S E K O L A H P A S C A S A R J A N A ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN

PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK

DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN

DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA MEDAN TIMUR T E S I S

  O l e h MUHAMMAD ARSYAD 117018005/EP

SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013

ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN

  

PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK

DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN

DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA MEDAN TIMUR T E S I S Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara O l e h MUHAMMAD ARSYAD 117018005/EP SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013

  

Judul Tesis : ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI,

PEMERIKSAAN, DAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR Nama Mahasiswa : Muhammad Arsyad Nomor Pokok : 117018005 Program Studi : Ekonomi Pembangunan Menyetujui Komisi Pembimbing (Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) (Dr. Bastari, SE, MM ) Ketua Anggota Ketua Program Studi Direktur (Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) (Prof. Dr. Erman Munir, M.Sc ) Tanggal Lulus : 19 Agustus 2013

  Telah diuji pada Tanggal : 19 Agustus 2013 PANITIA PENGUJI TESIS Ketua : Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec Anggota :

  1. Dr. Bastari, S.E., MM

  2. Dr. Rujiman, M.A

  3. Dr. HB. Tarmizi, SU

  4. Dr. Rahmanta, M.Si

ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN

  

PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK

DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN

DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA MEDAN TIMUR

PERNYATAAN

  Dengan ini saya menyatakan bahwa tesis yang berjudul : “ANALISIS

  

PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN PENAGIHAN AKTIF

TERHADAP KESADARAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK

BADAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN

” adalah benar hasil karya saya sendiri dan belum pernah TIMUR

  dipublikasikan oleh siapapun sebelumnya. Sumber-sumber data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan secara benar dan jelas.

  Medan, Agustus 2013

  Muhammad Arsyad NIM. 117018005

ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI, PEMERIKSAAN, DAN

  

PENAGIHAN AKTIF TERHADAP KESADARAN PAJAK

DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN DI KANTOR

PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR

ABSTRAK

  Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh variabel sosialisasi, Pemeriksaan, dan Penagihan Aktif terhadap kesadaran pajak dan kepatuhan wajib Pajak. Penelitian ini menggunakan data primer dimana data dikumpulkan dengan menggunakan survei angket terhadap Wajib Pajak Badan yang menyampaikan SPT tahun pajak 2011. Sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak badan yang menyampaikan SPT tahun 2011 sebanyak 344 responden. Model analisis data dalam penelitian ini adalah model Structural Equation Modeling (SEM) dengan software AMOS 20. SEM adalah suatu teknik modeling statistik yang bersifat sangat cross-sectional, linear dan umum. Termasuk dalam SEM ini ialah analisis factor (factor analysis), analisis jalur (path analysis) dan regresi (regression). Hasil analisis menggunakan structural equation modeling (SEM) dengan software AMOS 20 membuktikan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan penagihan aktif terhadap kesadaran pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan pemeriksaan pajak terhadap kesadaran pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh tidak signifikan sosialisasi pajak terhadap kesadaran pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh signifikan penagihan aktif terhadap kepatuhan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh signifikan pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh tidak signifikan sosialisasi pajak terhadap kepatuhan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Hasil analisis membuktikan bahwa terdapat pengaruh signifikan kesadaran pajak wajib pajak terhadap kepatuhan pajak wajib pajak badan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.

  Kata Kunci : Sosialisasi, pemeriksaan, penagihan aktif, kesadaran pajak, kepatuhan wajib pajak.

  

THE ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF SOCIALIZATION,

EXAMINATION, AND ACTIVE DUNNING ON TAX AW ARENESS AND

COMPLIANCE OF CORPORATE TAXPAYERS IN THE PRATAMA TAX

SERVICE OFFICE, MEDAN TIMUR

   ABSTRACT The objective of the research was to know and to analyze the influence the variables of socialization, examination, and active dunning on tax awareness and

compliance of taxpayers. The research used primary data in whice the data were

gathered by using survey questionnaires on Corporate Taxpayers who presented

SPT in 2011. The samples were 344 corporete taxpayers who presented SPT in

2011. The data analysis model was structural Eqution Modeling (SEM) with in

AMOS 20 software program. Structural equation model is a statistic modeling

technique which is crooss sectional, linear, and general. Structural equation

model included factors analysis, path analysis, and regression analysis. The result

of the analysis, using structural equation modeling (SEM) with an AMOS 20

Sofware program showed that there was significant influence of active dunning on tax awareness in the pratama Tax Service Office, Medan Timur. The result of the

analysis showed that there was significant influence of tax examination on tax

awareness in the Pratama Tax Service Office, Medan Timur. The result of the

analysis showed that there was insignificant influence of tax socialization on tax

awareness in the Pratama Tax service Office, Medan Timur. The result of the

analysis showed that there was significant influence of tax socialization on tax

compliance in the Pratama Tax Service Office, Medan Timur. The result of the

analysis showed that there was dignificant influence of Tax awareness of

taxpayers on tax compliance of corporate taxpayers in the Pratama Tax Service

Office, Medan Timur.

  Keywords: Socialization, examination, active Dunning, tax awareness, Compliance of Taxpayers

KATA PENGANTAR

  Penulis mengucapkan syukur alhamdulillah kehadirat Allah SWT atas nikmat kesehatan dan keimanan yang telah diberikan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan tesis ini. Penulis menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari sempurna, mengenai isi maupun dalam pemakaian bahasa, sehingga penulis memohon kritikan yang membangun untuk penulisan lebih lanjut.

  Penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak baik yang langsung atau tidak langsung terkait dalam penyelesaian tesis ini, berkat semua pihak yang telah memberi dorongan terhadap penulis sehingga tesis ini dapat diselesaikan. Penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang antara lain : 1.

  Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H., M.Sc. (CTM), Sp.A(K), selaku Rektor Universitas Sumatera Utara.

  2. Bapak Prof. Dr. Erman Munir, M.Sc., selaku Direktur Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

  3. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec., selaku Ketua Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

  4. Bapak Prof. Dr. Ramli, M.S., selaku Sekretaris Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

  5. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec. dan Bapak Dr. Bastari, S.E., M.M., selaku Komisi Pembimbing, yang telah banyak meluangkan waktu dan fikiran untuk memberikan bimbingan dan mengarahkan penulis dalam penulisan tesis ini hingga selesainya tesis ini.

  6. Bapak Dr. Rahmanta, M.Si, Bapak Dr. Rujiman, MA, dan Bapak Dr. HB Tarmizi, SU, selaku Komisi Pembanding, yang telah banyak memberikan saran-saran dan kritik membangun demi kesempurnaan penulisan tesis ini.

  7. Bapak dan Ibu Dosen Pengajar dan staf Administrasi di Program Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

  8. Teristimewa terimakasih kepada istri dan anak-anak tercinta, orang tua serta kakak tersayang, yang selalu memberikan do’a restu dan dukungan moril, sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan ini.

  9. Seluruh teman-teman seperkuliahan di Program Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan Angkatan 21, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terimakasih atas kebersamaan yang selama ini terjalin dengan baik.

  Penulis menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari sempurna, namun harapan penulis semoga tesis ini bermanfaat bagi pembaca serta menambah pengetahuan bagi penulis sendiri. Semoga kiranya Allah SWT memberikan berkah dan rahmat-Nya kepada kita semua, Amin Ya Rabbal Alamin.

  Medan, Agustus 2013 Penulis,

  Muhammad Arsyad

RIWAYAT HIDUP

  N a m a Lengkap : Muhammad Arsyad Tempat / Tgl lahir : Perbaungan, 20 Mei 1976 Alamat Rumah : Perumahan Puri Tanjung Sari III Blok B-23,

  Jl. Setia Budi Pasar 1, Tanjung Sari, Medan 20132 Agama : Islam Jenis Kelamin : Laki-laki Nama Ayah : H. Muhammad Said (almarhum) Nama Ibu : Nurmina (almarhumah) Pendidikan :

  1. SD Swasta Al Washliyah Perbaungan Tahun 1988

  2. SMP Negeri 1 Perbaungan Tahun 1991

  3. SMA Negeri 4 Medan Tahun 1994

  4. Diploma III Pajak – STAN Jakarta Tahun 1997

  5. Strata1 (S-1) Akuntansi - USU Tahun 2005

  6. Strata 2 (S-2) Ekonomi Pembangunan Tahun 2013

  DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK ................................................................................................. i ABSTRACT

  28 2.4.2. Ruang Lingkup Pemeriksaan .........................................

  25

  2.3.5.1. Pemberitahuan Surat Paksa Kepada Orang Pribadi ...............................................................

  25 2.3.5.2. Jangka Waktu Hak Penagihan ...........................

  26 2.3.5.3. Tertangguhnya Daluwarsa Penagihan Pajak .....

  27 2.4. Pemeriksaan Pajak ...................................................................

  27 2.4.1. Tujuan Pemeriksaan Pajak .............................................

  28 2.4.3. Jenis Pemeriksaan Pajak ................................................

  23 2.3.4.2. Pelaksanaan Surat Paksa ...................................

  33 2.4.4. Objek dan Pedoman Pemeriksaan Pajak ........................

  35 2.4.5. Tata Cara Pemeriksaan Pajak .........................................

  37 2.5. Kesadaran Wajib Pajak ............................................................

  41 2.6. Sosialisasi Pajak .......................................................................

  42 2.7. Penelitian Terdahulu (Mapping) ..............................................

  48 2.8. Kerangka Konseptual ...............................................................

  50 2.9. Hipotesis ...................................................................................

  25 2.3.5. Penerbitan Surat Paksa ...................................................

  2.3.4.1. UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (PPSP) ...............................................................

   ................................................................................................ ii KATA PENGANTAR ............................................................................... iii RIWAYAT HIDUP ................................................................................... v DAFTAR ISI .............................................................................................. vi DAFTAR TABEL ..................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ................................................................................. x DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. xi BAB I PENDAHULUAN ..........................................................................

  11 2.2. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Pajak .............

  1 1.1. Latar Belakang Masalah ...........................................................

  1 1.2. Perumusan Masalah .................................................................

  9 1.3. Tujuan Penelitian .....................................................................

  10 1.4. Manfaat Penelitian ...................................................................

  10 BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..............................................................

  11 2.1. Kepatuhan Pajak ......................................................................

  15 2.3. Penagihan Aktif ........................................................................

  23

  16 2.3.1. Pengertian Penagihan Pajak ...........................................

  16 2.3.2. Dasar Penagihan Pajak ...................................................

  17 2.3.3. Penagihan Pajak dengan Surat Teguran .........................

  19 2.3.3.1. Pelaksanaan Surat Teguran ...............................

  19 2.3.3.2. Penentuan Tanggal Jatuh Tempo ......................

  19 2.3.3.3. Penerbitan Surat Teguran ..................................

  20 2.3.4. Penagihan Pajak dengan Surat Paksa .............................

  52

  BAB III METODE PENELITIAN ..........................................................

  86 4.3.1.3. Sosialisasi ..........................................................

  76 4.2.1. Deskripsi Variabel Penagihan Aktif...............................

  76 4.2.2. Deskripsi Variabel Pemeriksaan Pajak ..........................

  77 4.2.3. Deskripsi Variabel Sosialisasi Pajak ..............................

  79 4.2.4. Deskripsi Variabel Kesadaran Wajib Pajak ...................

  81 4.2.5. Deskripsi Variabel Kepatuhan Pajak .............................

  83 4.3. Hasil Uji Validitas dan Realibilitas ..........................................

  84 4.3.1. Hasil Uji Validitas ..........................................................

  84 4.3.1.1. Penagihan Aktif .................................................

  85 4.3.1.2. Pemeriksaan Pajak ............................................

  86 4.3.1.4. Kesadaran Pajak ................................................

  74 4.1.3. Berdasarkan Pendidikan .................................................

  87 4.3.1.5. Kepatuhan Pajak ...............................................

  88 4.3.2. Hasil Uji Reliabilitas ......................................................

  88 4.3.2.1. Penagihan Aktif .................................................

  89 4.3.2.2. Pemeriksaan Pajak ............................................

  89 4.3.2.3. Sosialisasi ..........................................................

  90 4.3.2.4. Kesadaran Pajak ................................................

  90 4.3.2.5. Kepatuhan Pajak ...............................................

  91 4.4. Analisis Structural Equation Modelling (SEM) .......................

  91 4.4.1. Model Bersifat Aditif .....................................................

  75 4.2. Tabulasi Jawaban Responden ..................................................

  74 4.1.2. Berdasarkan Usia/Umur .................................................

  53 3.1. Jenis Penelitian .........................................................................

  57 3.6. Model Analisis Data .................................................................

  53 3.2. Definisi Operasional Variabel ..................................................

  53 3.2.1. Sosialisasi Pajak .............................................................

  53 3.2.2. Pemeriksaan Pajak .........................................................

  54 3.2.3. Penagihan Aktif ..............................................................

  54 3.2.4. Kesadaran Wajib Pajak ..................................................

  55 3.2.5. Kepatuhan Pajak.............................................................

  55 3.3. Tempat dan Waktu Penelitian ..................................................

  56 3.4. Populasi dan Sampel ................................................................

  56 3.5. Teknik Pengumpulan Data .......................................................

  59 3.6.1. Asumsi dan Persyaratan Menggunakan SEM ................

  74 4.1.1. Berdasarkan Jenis Kelamin ............................................

  63 3.6.2. Estimasi Model...............................................................

  68 3.6.3. Uji Kecocokan Model ....................................................

  68

  3.6.3.1. Ukuran Kecocokan Mutlak (Absolute Fit Measure ) ..........................................................

  69

  3.6.3.2. Ukuran Kecocokan Incremental (Incremental/Relative Fit Measure) .................. 70

  3.6.3.3. Ukuran Kecocokan Parsimoni (Parsimonius /Adjusted Fit Measure ) ......................................

  71 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .........................

  74 4.1. Karakteristik Responden ..........................................................

  91

  4.4.2. Evaluasi Pemenuhan Asumsi Normalitas Data Evaluasi atas Outliers ....................................................................

  92 4.4.3. Confirmatory Factor Analysis (CFA) ............................

  95 4.4.3.1. CFA Variabel Penagihan Aktif .........................

  96 4.4.3.2. CFA Variabel Pemeriksaan Pajak .....................

  97 4.4.3.3. CFA Variabel Sosialisasi ..................................

  98 4.4.3.4. CFA Variabel Kesadaran Pajak ........................

  99

  4.4.3.5. CFA Variabel Kepatuhan Pajak ........................ 100

  4.4.4. Pengujian Kesesuaian Model (Goodness of Fit Model) . 101

  4.4.5. Interpretasi dan Modifikasi Model ................................. 107

  4.4.6. Uji Kesahian Konvergen dan Uji Kausalitas ................. 110

  4.4.7. Efek Langsung , Efek Tidak Langsung dan Efek Total . 112

  4.4.8. Pengujian Hipotesis ........................................................ 117

  4.5. Pembahasan .............................................................................. 120

  4.5.1. Pengaruh Penagihan Aktif Terhadap Kesadaran Pajak .. 120

  4.5.2. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Kesadaran Pajak ............................................................................... 122

  4.5.3. Pengaruh Sosialiasi Pajak Terhadap Kesadaran Pajak ... 124

  4.5.4. Pengaruh Penagihan Aktif Terhadap Kepatuhan Pajak . 126

  4.5.5. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak ............................................................................... 127

  4.5.6. Pengaruh Sosialisai Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak .. 128

  4.5.7. Pengaruh Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak . 130

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................... 133

  5.1. Simpulan ................................................................................... 133

  5.2. Saran ......................................................................................... 133

  DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 135

  

DAFTAR TABEL

Nomor Judul Halaman

  1.1. Persentase Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Medan Timur Tahun 2008 s/d 2011 ............................

  6 2.1. Proses Penagihan Pajak .............................................................

  18

  3.1. Persamaan Dalam Penelitian ..................................................... 62 4.1. Tabulasi Jawaban Responden Penagihan Aktif .........................

  76 4.2. Tabulasi Jawaban Responden Pemeriksaan Pajak .....................

  78 4.3. Tabulasi Jawaban Responden Sosialisasi Pajak ........................

  80 4.4. Tabulasi Jawaban Responden Kesadaran Pajak ........................

  82 4.5. Tabulasi Jawaban Responden Kepatuhan Pajak ........................

  83 4.6. Hasil Analisis Item Pertanyaan Penagihan Aktif .......................

  85 4.7. Hasil Analisis Item Pertanyaan Pemeriksaan Pajak ...................

  86 4.8. Hasil Analisis Item Pertanyaan Sosialisasi ................................

  86 4.9. Hasil Analisis Item Pertanyaan Kesadaran Pajak ......................

  87 4.10. Hasil Analisis Item Pertanyaan Kepatuhan Pajak ......................

  88 4.11. Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Penagihan Aktif ................

  89 4.12. Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Pemeriksaan Pajak ............

  89 4.13. Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Sosialisasi .........................

  90 4.14. Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Kesadaran Pajak ...............

  90 4.15. Statistik Uji Cronbach Alpha untuk Kepatuhan Pajak ...............

  91 4.16. Normalitas Data Nilai Critical Ratio ..........................................

  92 4.17. Normalitas Data Nilai Outliers...................................................

  93

  4.18. Hasil Pengujian Kelayakan Model Penelitian untuk Analisis SEM ........................................................................................... 103

  4.19. Standardized Residual Covariances (Group number 1-Default Model) ........................................................................................ 109

  4.20. Bobot Critical Ratio ................................................................... 111

  4.21. Standardized Direct Effects ........................................................ 113

  4.22. Standardized Indirect Effects ..................................................... 115

  4.23. Standardized Total Effects ......................................................... 116

  4.24. Hasil Estimasi C.R. (Critical Ratio) dan P-Value ...................... 118

  

DAFTAR GAMBAR

Nomor Judul Halaman

  2.1. Diagram Analisis Pengaruh Sosialisasi, Pemeriksaan, dan Penagihan Aktif terhadap kesadaran pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................................

  51

  3.1. Model SEM Sosialisasi, Pemeriksaan, Penagihan Aktif Kesadaran Pajak, dan Kepatuhan WP ....................................

  61 4.1. Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .................................

  74 4.2. Responden Berdasarkan Usia/Umur ......................................

  75 4.3. Responden Berdasarkan Pendidikan ......................................

  75 4.4. CFA Penagihan Aktif .............................................................

  97 4.5. CFA Pemeriksaan ..................................................................

  98 4.6. CFA Sosialisasi ......................................................................

  99

  4.7. CFA Kesadaran Pajak ............................................................ 100

  4.8. CFA Kepatuhan Pajak ............................................................ 101

  4.9. Kerangka Output AMOS ....................................................... 102

  4.10. Direct Effect Sosialisasi ......................................................... 113

  4.11. Direct Effect Pemeriksaan Pajak ............................................ 114

  4.12. Direct Effect Penagihan Aktif ................................................ 114

  4.13. Direct Effect Kesadaran dan Kepatuhan ................................ 114

  4.14. Indirect Effect Penagihan, Pemeriksaan, Sosialisasi .............. 115

  4.15. Total Effect Penagihan, Pemeriksaan, Sosialisasi .................. 117