Pengaruh Self Assessment System dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya)

112

Lampiran 13 : Daftar Riwayat Hidup
DAFTAR RIWAYAT HIDUP

DATA PRIBADI
Nama

: Saniy An Umillah

NIM

: 21112020

Jurusan

: Akuntansi

Fakultas

: Ekonomi

Tempat, Tanggal Lahir

: Bandung, 22 Maret 1995

Jenis Kelamin

: Perempuan

Agama

: Islam

Alamat

: Jl. Sari Wates Indah VII No. 24 Rt.03 Rw.13
Antapani

DATA PENDIDIKAN FORMAL
Tahun

Ajaran

Pendidikan

1999-2000

TK Insan Kamil

2000-2006

SDN GRIBA 13/2
Bandung

2006-2009

SMP 22 Bandung

2009-2012

SMA 16 Bandung

2012-Sekarang

Universitas Komputer
Indonesia (UNIKOM)

Jurusan

IPS
Akuntansi S1

Keterangan
Tamat,
Berijazah
Tamat,
Berijazah
Tamat,
Berijazah
Tamat,
Berijazah

PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM
DAN PENAGIHAN PAJAK TEHADAP
PENERIMAAN PAJAK
(Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya Bandung
Periode Januari 2010 – Desember 2014)

EFFECT OF SELF ASSESSMENT SYSTEM AND
TAX COLLECTION TO INCOME TAX
(Study At Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya Bandung
Januari 2010 – Desember 2014 Periods)

SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh Program Strata 1
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Pada Program Studi Akuntansi

Oleh:
Nama : Saniy An Umillah
NIM : 21112020

PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA
BANDUNG
2016

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum, Wr.Wb.
Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT atas limpahnya
rahmat dan karunia serta hidayatnya yang telah diberikanNya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Maksud penyusunan skripsi ini penulis buat
adalah untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
jenjang pendidikan Strata Satu Program Studi Akuntansi pada Universitas Komputer
Indonesia (UNIKOM).
Dalam penyusunan skripsi ini penulis mengambil judul “PENGARUH SELF
ASSESSMENT

SYSTEM

DAN

PENAGIHAN

PAJAK

TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK”
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih terdapat banyak
kekurangan dan masih jauh dari sempurna karena keterbatasan pengetahuan dan
wawasan penulis, oleh karena itu penulis mengharapkan adanya saran dan kritik yang
berguna dan membangun bagi semua pihak, bagi penulis khususnya dan pembaca
pada umumnya untuk masa yang akan datang.
Dalam menyelesaikan penyusunan skripsi ini penulis mendapat bantuan dan
bimbingan serta dorongan dari berbagai pihak, oleh karena itu sewajarnya pada
kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terima kasih dan penghargaan yang
setinggi-tingginya kepada yang terhormat :

iii

1. Dr. Ir. Eddy Suryanto Soegoto,

M. Sc., Selaku Rektor

Universitas

Komputer Indonesia Bandung.
2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE.,S.Pes., Lic. Selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Komputer Indonesia Bandung.
3. Dr. Siti Kurniarahayu, SE.,M.Si.,Ak.,CA Selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia Bandung.
4. Dr. Ely Suhayati, SE., M.Si., Ak., CA Selaku Dosen Pembimbing sekaligus
Dosen Wali Kelas Akuntansi 2 yang telah banyak meluangkan waktu untuk
memberikan bimbingan dan koreksi dalam penulisan Skripsi ini.
5. Wati Aris Astusi, SE., M.Si., Ak selaku dosen penguji I, Dr. Adeh Ratna
Komala, SE., M.Si Selaku dosen penguji II yang penuh keikhlasan berkenan
memberikan bimbingan, membina dan mengarahkan penulis sehingga skripsi
ini dapat selesai.

6. Seluruh Staff dan Sekretariat Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Komputer Indonesia.
7. Seluruh Staff pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya Bandung.
8. Yang tercinta kedua orang tuaku dan keluarga yang selalu memberikan do’a,
motifasi, dukungan dan nasehat bagi penulis dalam menyelesaikan Skripsi ini.
9. Yang terkasih sahabat-sahabatku Dinda, Widy, Lia dan Anaisti yang selalu
memberikan dukungan dan motivasi.
10. Teman-teman Kelas Akuntansi 2 (dua) yang telah memberikan berbagai
macam bantuan dan dukungan.
iv

11. Semua rekan-rekan yang tidak biasa disebut satu persatu, terima kasih untuk
segala perhatian dan motivasi kepada penulis.
Akhir kata penulis ucapkan dan sampaikan rasa terima kasih kepada semua
pihak yang telah membantu atas terselesaikannya laporan ini. Semoga Skripsi ini
dapat memberi manfaat bagi pembaca pada umumnya dan penulis pada khususnya.
Semoga Allah SWT senantiasa memberikan taufik, hidayah, rahmat, rezeki,
anugerah, serta lindungan kepada kita semua. Amin Ya Allah Ya Rabbal A’lamin.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb

Bandung, Agustus 2016
Penulis

Saniy An Umillah
21112020

v

DAFTAR ISI

Halaman
LEMBAR PENGESAHAN
SURAT PERNYATAAN
LEMBAR PUBLIKASI
ABSTRACT ....................................................................................................

i

ABSTRAK ......................................................................................................

ii

KATA PENGANTAR....................................................................................

iii

DAFTAR ISI..................................................................................................

vi

DAFTAR TABEL ..........................................................................................

x

DAFTAR GAMBAR......................................................................................

xii

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................

xiii

BAB I PENDAHULUAN.............................................................................

1

1.1 Latar Belakang ..............................................................................

1

1.2 Identifikasi Masalah ......................................................................

8

1.3 Rumusan Masalah .........................................................................

8

1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian......................................................

8

1.4.1 Maksud Penelitian.................................................................

8

1.4.2 Tujuan Penelitian .................................................................

9

1.5 Kegunaan Penelitian......................................................................

9

vi

1.5.1 Kegunaan Praktis ..................................................................

9

1.5.2 Kegunaan Akademis ............................................................

10

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN
HIPOTESIS ......................................................................................

11

2.1 Kajian Pustaka .............................................................................

11

2.1.1 Pengertian Pajak..................................................................

11

2.1.2 Pengertian Self Assessment System .....................................

11

2.1.2.1 Hambatan Pelaksanaan Self Assessment System .....

13

2.1.2.2 Pengertian Surat Pemberitahuan ............................

13

2.1.2.3 Indikator Self Assessment System ...........................

14

2.1.3 Pengertian Penagihan Pajak ................................................

14

2.1.3.1 Tindakan Penagihan Pajak ......................................

15

2.1.3.2 Pelaksanaan Penagihan Pajak .................................

16

2.1.3.3 Indikator Penagihan ................................................

17

2.1.4 Pengertian Penerimaan Pajak..............................................

18

2.1.4.1 Jenis-Jenis Penerimaan Pajak..................................

19

2.1.4.2 Indikator Penerimaan Pajak ....................................

20

2.2 Kerangka Pemikiran.....................................................................

21

2.2.1 Pengaruh Self Assessment System terhadap
Penerimaan Pajak ................................................................

21

2.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ....

22

vii

2.2 Hipotesis.......................................................................................

23

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ....................................................

25

3.1 Metode Penelitian .........................................................................

25

3.2 Operasionalisasi Variabel..............................................................

26

3.3 Sumber Data .................................................................................

29

3.4 Populasi Sampel dan Tempat serta Waktu Penelitian...................

29

3.4.1 Populasi ...............................................................................

29

3.4.2 Penarikan Sampel.................................................................

30

3.4.3 Tempat dan Waktu Penelitian .............................................

31

3.4.3.1 Tempat Penelitian ....................................................

31

3.4.3.2 Waktu Penelitian ......................................................

31

3.5 Metode Pengumpulan Data ...........................................................

32

3.6 Metode Pengujian Data .................................................................

33

BAB IV HASIL PENELITIAN PENELITIAN DAN PEMBAHASAN....

45

4.1 Hasil Penelitian .............................................................................

45

4.1.1 Analisis Deskriptif ..............................................................

45

4.1.1.1 Self Assessment System ............................................

46

4.1.1.2 Penagihan Pajak ......................................................

52

4.1.1.3 Realisasi Penerimaan Pajak .....................................

59

4.1.2 Analisis Verifikatif ..............................................................

66

viii

4.1.2.1 Pengujian Asumsi Klasik.........................................

67

4.1.2.2 Regresi Linier Berganda ..........................................

72

4.1.2.3 Koefisien Korelasi ...................................................

73

4.1.2.4 Koefisien Korelasi ...................................................

75

4.1.2.5 Pengujian Hipotesis .................................................

77

4.2 Pembahasan ..................................................................................

81

4.2.1 Pengaruh Self Assessment System Terhadap
Penerimaan Pajak ................................................................

81

4.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ....

82

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .........................................................

85

5. 1 Kesimpulan .................................................................................

85

5.2 Saran.............................................................................................

86

DAFTAR PUSTAKA .....................................................................................

89

LAMPIRAN - LAMPIRAN ..........................................................................

93

ix

DAFTAR PUSTAKA

Agus Santoso. 2015. Negara Baru Kantongi Rp 1 Triliun dari Ribuan Wajib
Pajak Nakal. (Online). bisnis.liputan6.com/read/2186416/negara-barukantongi-rp-1-triliun-dari-ribuan-wajib-pajak-nakal?page=3 diakses pada
06 Maret 2015.
Albert Kurniawan. 2010. Belajar Mudah SPSS Untuk Pemula. Yogyakarta:
Mediakom.
Bambang Brodjonegoro. 2015. Penerimaan Pajak Tak sesuai Target. (online).
republika.co.id/berita / ekonomi /keuangan / 15/ 04/ 08/ nmhlxn- menkeupenerimaan-pajak-tak-sesuai-target diakses pada 08 April 2015.
Damayanti Theresia Woro dan Supramono. 2010. Perpajakan Indonesia.
Mekanisme dan Perhitungan . Yogyakarta: ANDI.
Dedi Rudaedi. 2012. Peran Media Massa Dalam Penerimaan Pajak. (online).
pajak.go.id
/content/peran-media-massa-dalam-penerimaan-pajak-0
diakses pada 11 februari 2012.
Diana Sari. 2013. Konsep Dasar Perpajakan. Bandung : PT. Refika Adimata
Direktorat Jenderal Pajak, Undang-undang Nomor 16 Tahun 2007 tentang
Perubahan Ketiga atas Undang-undang Nomor 6 tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Diaz Priantara. 2012. Perpajakan Indonesia Edisi 2. Jakarta : Mitra Wacana
Media.
Djoko Muljono. 2010. Akuntansi Pajak dan Ketentuan Umum Perpajakan.
Peneribit CV. Andi.
Dwi Sunar. 2012. Buku Pintar Pajak. Yogyakarta : Laksana.
Edi Slamet Irianto, dkk. 2013. Pajak Kepemimpinan Masa Depan, Lintas
Generasi. Jakarta : Drealight Apps.
Ginting, Riskon. 2006. Pengaruh Pemberian Surat Penagihan Terhadap
Pembayaran Tunggakan Pajak Penghasilan di Tiga Kantor Pelayanan
Pajak. Jurnal Ekonomi dan Bisnis. Volume 5, Nomor 1, Maret 2006 : 11 –
20.
Ghozali, Imam. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS”.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

89

90

Gujarati, Damodar N, and Dawn C. Porter. 2012. Dasar-dasar Ekonometrika.
Jakarta: Salemba Empat.
Herdiansyah, Haris. 2011. Metodologi Penelitian Kualitatif untuk Ilmu-Ilmu
Sosial. Jakarta: Salemba Humanika.
Hutagaol, John. 2007. Perpajakan Isu-isu Kontemporer. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Hutagaol,John.2009.Self Assessment Implementasi & Kendalanya.
Perpajakan Indonesia Volume 4, Nomor 4, Januari 2005 : 24-25.

Jurnal

Husein, Umar. 2011. Metode Penelitian untuk Skripsi dan Tesis Bisnis. Jakarta:
Rajawali Pers.
Ida Zuraida, L.Y Hari Sih Advianto. 2011. Penagihan Pajak. 2011: Ghalia
Indonesia.
Irwansyah Lubis. 2010. Menggali Potensi Pajak Perusahaan dan Bisnis dengan
Pelaksanaan Hukum. Jakarta : PT. Elex Media Komputindo
Ken Dwijugiasteadi. 2016. Amankan Penerimaan Negara, Ditjen Pajak
Optimalkan Penagihan Pajak. (online). beritamoneter.com/amankanpenerimaan-negara-ditjen-pajak-optimalkan-penagihan-pajak/ diakses pada
16 Maret 2016.
Kurniawan, Panca dan Bagus Pamungkas. 2006. Penagihan Pajak di Indonesia.
Malang : Bayumedia Publising.
Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta : Andi.
Nursanti, Yazid. 2013. Pengaruh Self Assessment System dan Surat Tagihan
Pajak tehadap Penerimaan Pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi.
Volume 1 nomor 1, januari 2013 : 134-135.
Oyok Abuyamin. 2012. Perpajakan Pusat dan Daerah. Bandung : Humaniora
Penerbit Buku Pendidikan – Anggota IKAPI mencerahkan kehidupan.
Prabowo, Yusdianto. 2002. Akuntansi Perpajakan Terapan. Edisi Pertama.
Jakarta: PT. Gramedia Widiasarana Indonesia.
Resmi Siti. 2014. Perpajakan Teori dan Kasus Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat.
Sadhani.2004.Reformasi Administrasi Perpajakan.Makalah disampaikan pada
kongres Nasional Ikatan Akuntan Indonesia V. yogyakarta,
Desember 2004 : 12-13.

91

Santoso, Sigih. 2012. Analisis SPSS pada Statistik Parametrik. Jakarta: PT. Elex
Media Komput indo.
Sakti, Nufransa Wira. 2015. Panduan Praktis Mengurus Pajak Secara Online.
Jakarta : Visimedia.
Sekaran, Uma. 2011. Research Methods for businner Edisi I and 2. Jakarta:
Salemba Empat.
Siti Kurnia Rahayu dan Ely Suhayati. 2013. Perpajak Teori dan Teknis
Perhitungan. Yogyakarta : Graha Ilmu.
Siti Kurnia Rahayu.2010.Perpajakan:Konsep dan Aspek Formal. Jakarta:
Penerbit Graha Ilmu.
Soemarso, S.R, 2007. Perpajakan Pendekatan Komprehensif . Jakarta: Salemba
Empat.
Sudjana. 2003. Teknik Analisis Regresi dan Korelasi. Bandung: Tarsito.
Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Kusntitstif Kualitatif dan R&D. Bandung:
Alfabeta.
Sugiyono. 2011. Statiska Untuk Penelitian. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. 2012. Memahami Penelitian Kualitatif. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Pendidikan (Pendekatan Kuantitatif,
Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sumadi dan Sudarto. 2007. Perpajakan . Malang : Universitas Merdeka.
Surat keputusan Direktorat Jenderal Pajak No. SE-05/PB/2007 tentang
Implementasi Penerimaan Negara (IMP).
Suryadi. 2006. Model Hubungan Kausal Kesadaran, Pelayanan, Kepatuhan
Wajib Pajak Dan Pengaruhnya Terhadap Kinerja Penerimaan Pajak.
Jurnal Keuangan Publik, 4(1), 105-121.
Tarjo & Indra Kusumawati.2006. Analisis Perilaku Wajib Pajak Orang Pribadi
Terhadap Pelaksanaan Self Assessment System : Di Suatu Bangkalan.
JAAI Vol. 10, No. 1 Tahun 2006: 102-103.
Umi Narimawati. 2010. Penulisan Karya Ilmiah. Jakarta: Penerbit Genesis.
Waluyo. 2009. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.

92

Yosi Widia. 2015. Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan,
Pemeriksaan Pajak, dan Penagihan Pajak terhadap Peningkatan
Penerimaan Pajak Penghasilan. Jom FEKOM Vol. 2 No.2 Tahun 2015.
Zaharuddin, Harmaizar. 2006. Menggali Potensi Wirausaha. Edisi Kedua. Bekasi,
Indonesia: CV Dian Anugerah Prakasa.
Zakiah M, Hantoro Arief. 2008. Pengaruh Penagihan Pajak dan Surat Paksa
Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. Jurnal Ekonomi
Bisnis No. 2 Vol. 13 Tahun 2008.

Website Resmi:
www.pajak.go.id

BAB II
KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, HIPOTESIS

2.1

Kajian Pustaka

2.1.1 Pengertian Pajak
Pengertian pajak menurut (Rochmat Soemitro dalam Siti Resmi, 2014:1)
menyatakan bahwa :
“Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal
(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk
membayar pengeluaran umum”.
Pengertian pajak menurut (Dwi Sunar, 2012:11) menyatakan bahwa :
“Pajak adalah iuran wajib yang dipungut oleh pemerintah dari masyarakat
(wajib pajak) untuk menutupi pengeluaran rutin negara dan biaya
pembangunan tanpa balas jasa yang dapat ditunjuk secara langsung”.
Berdasarkan kedua pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa pajak
adalah iuran rakyat kepada negara berdasarkan undang-undang, sehingga dapat
dipaksakan, dengan tidak mendapat balas jasa secara langsung.
2.1.2 Pengertian Self Assessment System
Menurut (Zain, 2008:112) menyatakan bahwa :
“Self Assessment System yaitu ketetapan pajak yang ditetapkan oleh Wajib
Pajak sendiri yang di lakukannya dalam media pertanggungjawaban Surat
Pernyataan (SPT)”

11

12

Sedangkan menurut (Siti Resmi, 2014:11) menyatakan bahwa :
“Self Assessment Sytem adalah sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang wajib pajak dalam menentukan sendiri jumlah pajak yang
terhutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan perundang-undangan
yang berlaku”.
Sedangkan pengertian menurut (Oyok Abuyamin, 2012:15) menyatakan
bahwa:
“Self Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang
berdasarkan UU memberikan kepercayaan kepada Wajib Pajak untuk
melaksanakan hak dan kewajibannya di bidang perpajakan”.
Pengertian Self Assessment System menurut Erly Suandy (2011:128)
menyatakan bahwa :
“Self Assessment System adalah sistem pemungutan pajak dimana Wajib
Pajak harus menghitung, membayar dan melaporkan wajib pajak yang
terutang”.
Pengertian Self Assessment System menurut (Irwansyah Lubis, 2010:16)
menyatakan bahwa :
“Self Assessment System adalah dimana Wajib Pajak menghitung,
memperhitungkan, menyetorkan, dan melaporkan pajak sendiri dengan
media pertanggungjawabannya melalui SPT Tahunan atau SPT Masa”.
Berdasarkan keempat pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa
Self Assessment System adalah sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang, kepercayaan, tanggungjawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung,
memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus
dibayar dengan melalui Surat Pernyataan (SPT).

13

2.1.2.1 Hambatan Pelaksanaan Self Assessment System
Selain itu juga terjadi hambatan-hambatan terhadap pelaksanaan
pemungutan pajak yang dapat dikelompokan menjadi dua sebagaimana yang
diungkapkan (Supramono, 2010:5) yaitu perlawanan pasif dan perlawanan aktif.
1. “Perlawanan pasif
Masyarakat enggan (pasif) membayar pajak, yang dapat disebabkan antara
lain :
a. Perkembangan intelektual dan moral masyarakat,
b. Sistem perpajakan yang (mungkin) sulit dipahami masyarakat,
c. Sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan baik.
2. Perlawanan aktif
Perlawan aktif merupakan perlawanan yang dapat dilihat secara nyata,
yaitu dalam bentuk perbuatan secara langsung yang ditunjukan kepada
aparat pajak dengan tujuan untuk mengurangi pajak. Perlawanan pajak
aktif dapat dibedakan menjadi dua, antara lain :
a. Perlawanan aktif dengan cara tertentu tanpa melanggar Undang-Undang
Perpajakan yang berlaku, biasa disebut sebagai tax avoidance.
b. Perlawanan aktif dengan melanggar Undang-Undang Perpajakan, biasa
disebut sebagai tax evasion”.
2.1.2.2 Pengertian Surat Pemberitahuan
Menurut (Mardiasmo, 2009:29) pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)
adalah sebagai berikut :
“Surat pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh wajib pajak
digunakanuntuk melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran pajak,
objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan”.

Sedangkan pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) menurut (Siti Kurnia
dan Ely Suhayati, 2010:43) menyatakan bahwa :
“Surat pemberitahuan (SPT) merupakan dokumen yang menjadi alat kerja
sama antara wajib pajak dan administrasi pajak, yang memuat data-data
yang diperlukan untuk menetapkan secara tepat jumlah pajak yang
terutang”.

14

2.1.2.3 Indikator Self Assesment System
Masih menurut (Siti Kurnia, 2010:103) kewajiban wajib pajak dalam Self
Assessment System adalah sebagai berikut :
“Pelaporan dilakukan oleh Wajib Pajak
Surat Pemberitahuan (SPT) memiliki fungsi sebagai suatu sarana bagi
wajib pajak di dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan
penghitungkan jumlah pajak yang sebenarnya terutang. Selain itu, surat
pemberitahuan berfungsi untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan
pajak, baik yang dilakukan wajib pajak sendiri maupun melalui
mekanisme pemotongan dan pemungutan yang dilakukan oleh pihak
ketiga, melaporkan harta dan kewajiban, dan pembayaran dari pemotongan
atau pemungutan tetntang pemotongan dan pemungutan pajak yang telah
dilakukan”.
Sedangkan menurut (Siti Kurnia dan Ely Suhayati, 2010:43) menyatakan
bahwa :
“Sesuai dengan prinsipnya Self Assessment System Wajib pajak harus
melaporkan pajak-pajak bulanan dan pajak tahunannya, pelaporan tersebut
menggunakan Surat Pemberitahuan (SPT) yang dapat di ambil di kantor
pelayanan pajak”.
Berdasarkan pemikiran diatas, indikator untuk Self Assessment System
adalah jumlah Surat Pemberitahuan (SPT) yang dilaporkan selama 5 periode
yaitu dari tahun 2010 sampai dengan tahun 2014.

2.1.3 Pengertian Penagihan Pajak
Pengertian penagihan pajak menurut (Diana Sari, 2013:264) menyatakan
bahwa :
“Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak
melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau
memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus,
memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan
penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan menjual barang yang telah
disita”.

15

Pengertian penagihan

pajak menurut

(Diaz

Priantara, 2012:110)

menyatakan bahwa :
“Serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan
biaya penagihan pajak”.
Pengertian penagihan pajak menurut (M. Moeljohandi dalam Siti Kurnia,
2010:197) menyatakan bahwa :
“Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan dari Aparatur Direktorat
Jenderal Pajak, berhubungan wajib pajak tidak melunasi baik sebagian
atau seluruh kewajiban perpajakan yang terhutang menurut UndangUndang perpajakan yang berlaku”.
Penagihan pajak menurut (Gunadi, 2011:48) menyatakan bahwa :
“Penagihan Pajak adalah penagihan pajak dilakukan berdasarkan utang
pajak yang belum dibayar (tunggakan pajak) yang tercantum dalam
ketetapan pajak”.
Berdasarkan keempat pengertian di atas maka dapat disimpulkan bahwa
Penagihan pajak adalah tindakan yang dilakukan oleh Direktorat Djendral Pajak
agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak yang
terutang Undang-Undang perpajakan yang berlaku.

2.1.3.1 Tindakan Penagihan Pajak
Menurut (Soemarso, 2007:14) tindakan penagihan pajak jika kewajiban
menghitung, memperhitungkan dan menyetor itu tidak dipenuhi atau telah
dipenuhi tetapi belum sepenuhnya benar secara administratif maupun substantif.
Penagihan pajak dapat dibedakan menjadi dua, yaitu sebagai berikut :

16

1. “Penagihan Pasif
Penagihan pasif belum bersifat meminta pembayaran. Contoh penagihan
pasif adalah surat teguran.
2. Penagihan Aktif
Penagihan aktif bersifat memaksa untuk melunasi pajak yang tidak
dibayar. Penagihan ini bersifat paksaan yang bersifat langsung. Termasuk
dalam penagihan ini adalah surat tagihan pajak, surat ketetapan pajak, dan
surat paksa. Tindakan penagihan melaui surat paksa merupakan bentuk
eksekusi langsung. Yaitu eksekusi tanpa kepatuhan hakim. Jika setelah
keluarkan surat paksa, utang pajak masih belum dilunasi, maka dilakukan
tindakan penyitaan dan penyanderaan”.
2.1.3.2 Pelaksanaan Penagihan
Proses penagihan pajak akan dilakukan bila terdapat utang pajak yang
belum lunas sampai dengan tanggal jatuh tempo, seperti dengan adanya Surat
Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Keberatan, dan lainnya, maka akan dilakukan tindakan penagihan pajak sebagai
berikut :
1. Menegur dan Memperingatkan
Pengertian surat teguran yang dikemukakan oleh (Kurniawan Panca dan
Pamungkas Bagus, 2006:61) adalah sebagai berikut :
“Surat Teguran adalah surat yang diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) atau Kepala Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan (KPPBB)
untuk memberikan peringatan kepada wajib pajak”.
Berdasarkan pengertian diatas bahwa surat teguran atau menegur
(memperingatkan) merupakan surat yang diterbitkan untuk memberikan
kepada wajib pajak yang tidak melunasi utang pajaknya.
2. Surat Paksa
Pengertian surat paksa yang dikemukakan oleh (Kurniawan Panca dan
Pamungkas Bagus, 2006:61) adalah sebagai berikut :
“Surat paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya
penagihan pajak”.
Berdasarkan pengertian diatas bahwa surat paksa diterbitkan karena
penanggung pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah
dikeluarkan surat teguran.
3. Penyitaan
Pengertian penyitaan yang dikemukakan oleh (Kurniawan Panca dan
Pamungkas Bagus, 2006:75) adalah sebagai berikut :

17

“Penyitaaan adalah tindakan jurusita pajak untuk menguasai barang
penanggung pajak, guna dijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak
menurut peraturan perundang-undangan”.
Berdasarkan pengertian diatas bahwa penyitaan merupakan tindakan untuk
menguasai barang penanggung pajak yang digunakan sebagai jaminan
untuk melunasi utang pajakanya.
4. Penyanderaan
Pengertian penyanderaan yang dikemukakan oleh (Kurniawan Panca dan
Pamungkas Bagus, 2006:163) adalah sebagai berikut :
“Penyanderaan adalah pengekangan sementara waktu kebebasan
penanggung pajak dengan menempatkannya di tempat tertentu”.
Berdasarkan pengertian tersebut bahwa penyanderaan merupakan
pengekangan sementara waktu kebebasab bagi penanggung pajak di
tempat tertentu.
5. Lelang
Pengertian lelang yang dikemukakan oleh (Kurniawan Panca dan
Pamungkas Bagus, 2006:125) adalah sebagai berikut :
“lelang atau menjual barang yang disita adalah setiap penjualan barang di
muka umum dengan cara penawaran harga secara lisan atau tertulis
melalui usaha pengumpulan peminat atau calon pembeli”.
Berdasarkan pengertian tersebut bahwa lelang merupakan usaha untuk
melakukan penjualan barang hasil sita dengan cara penawaran harga
secara lisan atau tertulis melalui pengumpulan calon pembeli.

2.1.3.3 Indikator Penagihan Pajak
Menurut (Djoko Muljono, 2010:158) Kepala Pejabat Penagihan Pajak
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) diberikan wewenang dalam penagihan pajak,
diantaranya dengan kewenangan menerbitkan Surat Paksa.
Menurut (Djoko Muljono, 2010:160) tindakan penagihan dilakukan oleh
Juru Sita Pajak dan juga Pejabat Penagihan, dengan beberapa langkah, salah
satunya menerbitkan Surat Paksa.
Menurut (Djoko Muljono, 2010:160) menyatakan bahwa Surat Paksa
adalah :
“Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya
penagihan pajak”.

18

Berdasarkan pemikiran diatas, indikator untuk penagihan pajak adalah
jumlah Surat Paksa yang diterbitkan selama 5 periode yaitu dari tahun 2010
sampai dengan tahun 2014.

2.1.4 Pengertian Penerimaan Pajak
Menurut (Nufransa Wira, 2015:4) Penerimaan pajak, adalah

sebagai

berikut :
“Penerimaan Pajak adalah semua penerimaan Negara yang berasal dari
Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan
atas barang mewah (PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea
Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB), cukai, dan pajak
lainnya”.
Pengertian penerimaan pajak menurut (Simajuntak dan Mukhlis Imam,
2012:30) adalah sebagai berikut :
“Penerimaan negara dari pajak merupakan suatu komponen penting dalam
rangka kemandirian pembiayaan pembangunan”.
Pengertian penerimaan

pajak

menurut

(John Hutagaol, 2007:8)

adalah sebagai berikut:
“Penerimaan Pajak adalah pengelolaan penerimaan pajak dilakukan
melalui instrumen kebijakan dan administrasi perpajakan”.
Pengertian penerimaan pajak menurut (Suryadi, 2006:105) adalah
sebagai berikut:
“Penerimaan pajak adalah sumber pembiayaan negara yang dominan baik
untuk belanja rutin maupun pembangunan”.
Berdasarkan keempat pengertian di atas maka dapat disimpulkan bahwa
penerimaan pajak adalah seluruh sumber penerimaan negara yang dilakukan

19

melalui instrumen kebijakan dan administrasi perpajakan.
2.1.4.1 Jenis – Jenis Penerimaan Pajak
Berdasarkan surat keputusan Direktorat Jenderal Perbendaharaan No.
SE-05/PB/2007 yang berisi tentang Implementasi Penerimaan Negara (IMP)
disebutkan mengenai jenis-jenis penerimaan dari pajak, adalah sebagai berikut:
a. Pendapatan Pajak dalam Negeri meliputi;
1. Pendapatan Pajak Penghasilan (PPh)
a) Pendapatan PPh migas :
- Pendapatan PPh Minyak Bumi
- Pendapatan PPh Gas Alam
- Pendapatan PPh Lainnya dari Minyak Bumi
- Pendapatan PPh Migas lainnya
b) Pendapatan PPh non migas :
- Pendapatan PPh pasal 21
- Pendapatan PPh pasal 22
- Pendapatan PPh pasal 22 Impor
- Pendapatan PPh pasal 23
- Pendapatan PPh pasal 25/29 Orang Pribadi
- Pendapatan PPh pasal 25/29 Badan
- Pendapatan PPh pasal 26
- Pendapatan PPh Final dan Fiskal Luar Negri
- Pendapatan PPh Nonmigas Lainnya
2. Pendapatan Pajak Pertambahan Nilai (PPn)
a) Pendapatan PPn
- Pendapatan PPn Dalam Negri
- Pendapatan PPn Impor
- Pendapatan PPn Lainnya
b) Pendapatan PPnBM
- Pendapatan PPnBM Dalam Negri
- Pendapatan PPnBM Impor
- Pendapatan PPnBM Lainnya
3. Pendapatan Pajak Bumi dan Bangunan
- Pendapatan PBB Pedesaan
- Pendapatan PBB Perkotaan
- Pendapatan PBB Perkebunan
- Pendapatan PBB Kehutanan
- Pendapatan PBB Pertambangan
- Pendapatan PBB Lainnya
4. Pendapatan BPHTB
- Pendapatan BPHTB

20

5. Pendapatan Cukai
- Pendapatan Cukai Hasil Tembakau
- Pendapatan Cukai Ethyl Alkohol
- Pendapatan Cukai Minuman Mengandung Ethyl Alkohol
- Pendapatan Denda Administrasi Cukai
- Pendapatan Cukai Lainnya
6. Pendapatan Pajak Lainnya
- Pendapatan Bea Materai
- Pendapatan Dari Penjualan Benda Materai
- Pendapatan Pajak Tidak Langsung Lainnya
7. Pendapatan Bunga Penagihan Pajak
- Pendapatan Bunga Penagihan PPh
- Pendapatan Bunga Penagihan PPN
- Pendapatan Bunga Penagihan PPnBM
- Pendapatan Bunga Penagihan PTLL
b. Pendapatan Pajak Perdagangan Internasional;
1. Pendapatan Bea Masuk
- Pendapatan Bea Masuk
- Pendapatan Masuk Tanggung Pemerintah atas Hibah (SPM Nihil)
- Pendapatan Denda Administrasi Pabean
- Pendapatan Bea Masuk Dalam Rangka Kemudahan Impor Tujuan
Ekspor (KITE)
- Pendapatan Pabean Lainnya Pendapatan Pajak Perdagangan
Internasional;
2. Pendapatan Pajak/Pungutan Ekspor
- Pendapatan Pajak/Pungutan Ekspor
2.1.4.2 Indikator Penerimaan Pajak
Indikator penerimaan pajak dalam penelitian ini menggunakan dasar
pemikiran dari (John Hutagol, 2007:145) yang menyatakan bahwa :
“Dalam meningkatkan penerimaan pajak dapat dilihat dari segi realisasi
penerimaan pajak yang diperoleh”.
Berdasarkan

penjelasan diatas dapat dikatakan bahwa indikator

penerimaan pajak adalah jumlah realisasi penerimaan pajak selama 5 periode dari
tahun 2010 sampai dengan tahun 2014.

21

2.2

Kerangka Pemikiran

2.2.1

Pengaruh Self Assessment System terhadap Penerimaan Pajak
Menurut (Siti Kurnia, 2010:157), bahwa Self Assessment System

berpengaruh terhadap penerimaan pajak dijelaskan sebagai berikut:
”Kepatuhan diperlukan dalam Self Assessment System dengan tujuan pada
penerimaan pajak yang optimal”.
Masih menurut (Siti Kurnia, 2010:101) menyatakan bahwa :
“Penerimaan pajak dipengaruhi oleh sistem pemungutan yang
diberlakukan. Indonesia efektif menerapkan Self Assesment System pada
tahun 1984 atas perombakan perundang- undangan perpajakan tahun
1983”.
Penelitian sebelumnya dilakukan oleh (Nursanti dan Yazid, 2013)
menyatakan bahwa :
“Hasil penelitian variabel jumlah PKP terdaftar, SPT masa PPN yang
dilaporkan,

SSP

PPN

berpengaruh

terhadap

penerimaan

pajak

pertambahan nilai”.
Penelitian sebelumnya dilakukan oleh (Melisa LD. Sadiq, Srikandi
Kumadji, dan Achmad Husaini, 2015) menyatakan bahwa :
“Hasil penelitian bahwa pelaksanaan Self Assesment System berpengaruh
signifikan terhadap penerimaan PPN”.

22

2.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak
Menurut (Waluyo, 2009:238) bahwa penagihan pajak berpengaruh
terhadap penerimaan pajak dijelaskan sebagai berikut:
“Perkembangan jumlah tunggakan pajak dari waktu ke waktu menunjukan
jumlah yang sangat besar. Peningkatan jumlah tunggakan pajak ini dapat
diimbangi dengan kegiatan pencairan yaitu dengan penagihan pajak yang
mempunyai kekuatan yang memaksa dengan demikian diharapkan secara
umum penerimaan pajak di bidang perpajakan semakin meningkat”.
Menurut (Ida Zuraida dan L.Y Hari Sih Advianto, 2011:139), bahwa
penagihan pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak dijelaskan sebagai
berikut :
“Penagihan pajak mempunyai fungsi dalam mengamankan penerimaan
negara. Apabila banyak utang pajak yang tertagih maka akan berpengaruh
terhadap penerimaan negara. Oleh karena itu, tindakan penagihan pajak
harus dilakukan secara efektif dan efisien untuk menjaga penerimaan
negara”.
Sedangkan menurut (Soemarso, 2007:13) menjelaskan hubungan antara
penagihan pajak dan penerimaan pajak adalah sebagai berikut :
“Kewajiban pajak muncul pada sisi wajib pajak, karena Undang-Undang
maka kewajiban wajib pajak membayar pajak harus dipenuhi. Jika tidak
dipenuhi Undang-Undang memberikan hak kepada negara untuk
memaksa. Tindakan memaksa tercantum dalam pasal penagihan pajak
dengan tujuan dari dicantumkannya pasal-pasal penagihan pajak adalah
untuk memastikan bahwa penerimaan pajak oleh negara dapat dipenuhi”.
Penelitian sebelumnya dilakukan oleh (Yosi Widia Sari, 2015)
menyatakan bahwa :
“Penagihan Pajak berpengaruh signifikan terhadap peningkatan
penerimaan pajak. Dengan adanya penagihan pajak, wajib pajak yang
tidak mau membayar pajaknya dapat dipaksa untuk memenuhi
kewajibannya dalam membayar pajak, sehingga dapat meningkatkan
penerimaan pajak”.

23

Dan penelitian sebelumnya dilakukan oleh (Zakiah M dan Hantoro, 2008)
menyatakan bahwa :
“Penagihan Pajak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan
pajak. Upaya penagihan dilakukan dengan memperhatikan optimalisasi
jumlah wajib pajak yang ditagih. Optimalisasi tersebut dimaksud agar
dapat menghasilkan penerimaan pajak dan juga mempertimbangkan segi
keadilan dalam memperlakukan wajib pajak”.
Berdasarkan uraian di atas dapat dituangkan dalam suatu sekema kerangka
pemikiran sebagai berikut:

Self Assessment System
(X1)

1.
2.
3.
4.
5.

Siti Kurnia (2010:157)
Edi Slamet Irianto (2013:177)
Supramono (2010:34)
Nursanti dan Yazid (2013)
Ganessa (2014)

Penerimaan Pajak
(Y)
Penagihan Pajak
(X2)

1. Ida Zuraida dan L.Y Hari Sih Advianto
(2011:139)
2. Waluyo (2009:238)
3. Soemarso (2007:13)
4. Yosi Widia Sari (2005)
5. Zakiah M dan Hantoro (2008)

Gambar 2.1
Paradigma Penelitian

2.3

Hipotesis
Pengertian hipotesis menurut (Sugiyono, 2011:51), adalah sebagai berikut:
“Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah
penelitian, dikatakan sementara karena jawaban yang diberikan baru
didasarkan pada fakta-fakta yang empiris yang diperoleh melalui
pengumpulan data”.

24

Berdasarkan kerangka pemikiran diatas, maka penulis mengambil
keputusan sementara (hipotesis) dalam penelitian ini bahwa penerapan Self
Assessment System dan penagihan pajak mempengaruhi penerimaan pajak.
ℎ

: Self Assessment System berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak

ℎ

: Penagihan Pajak berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak

PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN PENAGIHAN PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya Bandung
Periode Januari 2010 – Desember 2014)
Oleh:
SANIY AN UMILLAH
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Komputer
Indonesia
Email: sanyanumillah22@gmail.com
ABSTRACT
Self Assessment System is still have some weaknesses, especially lack of awareness
and understanding of the taxpayer in the reporting of an affidavit (SPT) causeing tax arrears must
be led to tax revenue did not reach targe. The purpose of this research is to deterimine how
much influence the Self Assessment System to tax revenues and tax collection to tax revenues.
This research using descriptive analysis and verification with quantitative approach. This
research uses saturated sampling with Kantor Pelayanan Pajak pratama Majalaya Bandung.
Data obtained are a report of amount of affidavit (SPT) that reported, the number of forced letters
that disciplined and tax revenue for 60 months in 2010-2014. Data analysis technique used is
multiple linear regression analysis.
The result of this research showed that the Self Assessment System contributes
influence on tax revenues and a strong positive relationship, besides the tax collection
contributed influence on tax revenues and a weak positive relationship. This shows that Self
Assessment System and tax collection contributed influence on tax revenue.
Keywords: Self Assessment System, Tax Collection, Tax Revenues.

I.
1.1

PENDAHULUAN
Latar Belakang
Pajak merupakan peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara, karena
pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran yang harus
dikeluarkan oleh negara (Ida Zuraida dan LY. Hari Sih Advianto, 2011:4). Peran serta
masyarakat sebagai Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan sangatlah penting
terhadap upaya dalam meningkatkan pajak yang lebih optimal (Harmaizar, 2006:211). Kondisi
perekonomian dunia yang belum sepenuhnya pulih berimbas pada penerimaan pajak di tanah
air. penerimaan perpajakan di Indonesia masih rendah dari yang ditargetkan (Bambang
Brodjonegoro, 2015). Rendahnya realisasi penerimaan pajak itu karena banyak Wajib Pajak
yang tidak menyampaikan kewajiban sesuai dengan seharusnya (Bambang Brodjonegoro,
2015).
Penerimaan pajak dipengaruhi oleh sistem pemungutan yang diberlakukan, Indonesia
efektif menerapkan Self Assessment System pada tahun 1984 atas perombakan perundangundangan perpajakan tahun 1983, di dalam Self Assessment System wewenang sepenuhnya
untuk menentukan pajak berada pada wajib pajak (Siti Kurnia, 2010:101). Self Assesment
System menyebabkan Wajib Pajak mendapatkan beban berat karena semua aktivitas
pemenuhan kewajiban perpajakan dilakukan oleh Wajib Pajak sendiri (Siti Kurnia, 2010:102).
Kepatuhan diperlukan dalam Self Assessment System dengan tujuan pada penerimaan pajak
yang optimal (Siti Kurnia, 2010:157). Namun dalam pelaksanaannya, sistem pemungutan pajak
berdasarkan Self Assessment System ini mengandung banyak kelemahan, kelemahan Self
Assessment System yang memberikan kepercayaan pada Wajib Pajak untuk menghitung,
menyetorkan dan melaporkan sendiri pajak terutang, dalam praktiknya sulit berjalan sesuai
dengan yang diharapkan atau bahkan disalahgunakan (Tarjo dan Kusumawati, 2006:102). Dapat

1

dilihat rendahnya kesadaran dan pemahaman masyarakat dalam self assessment system dilihat
dari surat pernyataan (SPT) yang dilaporkan belum optimal, menyebabkan penerimaan pajak
belum mencapai target (Faisal, 2016).
Hukum pajak digunakan sebagai dasar meningkatkan pemasukan pajak ke kas negara
(Siti Kurnia dan Ely Suhayati, 2013:23). Keterbukaan dalam pelaksanaan penegak hukum
memiliki peran penting agar Self Assessment System berjalan secara efektif, penegakan hukum
ini dapat dilakukan dengan adanya penagihan pajak, Penagihan pajak yang merupakan salah
satu elemen dari law enforcement (penegakan hukum) di bidang perpajakan yang dimana tujuan
dari penagihan itu sendiri adalah untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak yang tentu saja
dengan kepatuhan tersebut diharapkan dapat mengirimkan atau terlebih lagi dapat
meningkatkan penerimaan dari sektor pajak (Siti Kurnia, 2010:189). penagihan pajak yang
mempunyai kekuatan hukum yang memaksa dengan demikian diharapkan secara umum
penerimaan pajak di bidang perpajakan semakin meningkat (Waluyo, 2009:238). Penagihan
pajak dapat dilakukan secara pasif maupun aktif, penagihan pasif belum bersifat meminta
bayaran seperti surat peringatan dan surat teguran, sedangkan penagihan aktif bersifat
memaksa untuk melunasi pajak yang tidak dibayar seperti surat tagihan pajak, surat ketetapan
pajak dan surat paksa, tindakan melalui surat paksa merupakan bentuk eksekusi langsung yaitu
eksekusi tanpa keputusan hakim (Soemarso, 2007:14). Banyaknya wajib pajak yang sulit
dilakukan penagihan menggunakan surat paksa yang diterbitkan, menyebabkan penerimaan
pajak belum mencapai target (Didi Supriadi, 2016).
Dikarenakan penerimaan pajak belum optimal maka Dirjen Pajak akan melakukan
sosialisasi untuk membangun kepercayaan dari wajib pajak untuk kembali kepercayaan jika
semua uang yang dibayarkan oleh wajib pajak tidak ada satu pun yang hilang (Fuad Rahmany,
2011). Ditjen Pajak gencar melaksanakan konsolidasi internal untuk menyukseskan program
penegakan hukum sebagai salah satu upaya utama untuk mencapai target penerimaan pajak
(Ken Dwijugiasteadi, 2016).
1.2

Identifikasi Masalah
1. Rendahnya kesadaran dan pemahaman masyarakat dalam Self Assessment
System dilihat dari surat pernyataan (SPT) yang dilaporkan belum optimal
menyebabkan penerimaan pajak belum mencapai target.
2. Banyaknya wajib pajak yang sulit dilakukan penagihan menggunakan surat paksa
yang diterbitkan menyebabkan penerimaan pajak belum mencapai target.

1.3

Rumusan Masalah
1. Seberapa besar pengaruh Self Assessment System terhadap penerimaan pajak
pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
2. Seberapa besar pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.

1.4
1.4.1

Maksud dan Tujuan Penelitian
Maksud Penelitian
Maksud penelitian ini adalah untuk mencari kebenaran atas pengaruh Self Assessment
System dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak dengan menggunakan data yang
diperoleh dan uji empiris, guna memecahkan masalah pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Majalaya Periode Januari 2010 sampai dengan Desember 2014.
1.4.2

Tujuan Penelitian
1. Untuk mengetahui besarnya pengaruh Self Assessment System terhadap
penerimaan pajak.
2. Untuk mengetahui besarnya pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak.

2

1.5
1.5.1

Kegunaan Penelitian
Kegunaan Praktis
1. Bagi Penulis
Hasil dari penelitian ini diharapkan menambah pengetahuan, wawasan dan
gambaran yang lebih mengenai pengaruh Self Assessment System dan penagihan
pajak terhadap penerimaan pajak.
2. Bagi Instansi
Hasil penelitian ini diharapkan dapat dipergunakan sebagai bahan pertimbangan
atau masukan bagi instansi mengenai pengaruh Self Assessment System dan
penagihan pajak terhadap penerimaan pajak.

1.5.2

Kegunaan Akademis
1. Pengembangan Ilmu
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi, pemikiran dalam ilmu
mengenai pengaruh Self Assessment System dan penagihan pajak terhadap
penerimaan pajak.
2. Bagi Peneliti Selanjutnya
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan referensi dan sumber
informasi dalam melakukan pengembangan penelitian lebih lanjut mengenai
pengaruh Self Assessment System dan penagihan pajak terhadap penerimaan
pajak.

II.
2.1
2.1.1

KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN HIPOTESIS
Kajian Pustaka
Pengertian Pajak
Pengertian pajak menurut (Rochmat Soemitro dalam Siti Resmi, 2014:1) menyatakan

bahwa:
“Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat
ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum”.
2.1.2

Pengertian Self Assessment System
Menurut (Siti Resmi, 2014:11) menyatakan bahwa:
“Self Assessment Sytem adalah sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang
wajib pajak dalam menentukan sendiri jumlah pajak yang terhutang setiap tahunnya
sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku”.
Sedangkan menurut (Zain, 2008:112) menyatakan bahwa:
“Self Assessment System yaitu ketetapan pajak yang ditetapkan oleh Wajib Pajak sendiri
yang di lakukannya dalam media pertanggungjawaban Surat Pernyataan (SPT)”

2.1.2.1 Hambatan Pelaksanaan Self Assessment System
Selain itu juga terjadi hambatan-hambatan terhadap pelaksanaan pemungutan pajak
yang dapat dikelompokan menjadi dua sebagaimana yang diungkapkan (Supramono, 2010:5)
yaitu perlawanan pasif dan perlawanan aktif.
1. “Perlawanan pasif
Masyarakat enggan (pasif) membayar pajak, yang dapat disebabkan antara lain :
a. Perkembangan intelektual dan moral masyarakat,
b. Sistem perpajakan yang (mungkin) sulit dipahami masyarakat,
c. Sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan baik.
2. Perlawanan aktif
Perlawan aktif merupakan perlawanan yang dapat dilihat secara nyata, yaitu dalam
bentuk perbuatan secara langsung yang ditunjukan kepada aparat pajak dengan tujuan

3

untuk mengurangi pajak. Perlawanan pajak aktif dapat dibedakan menjadi dua, antara
lain :
a. Perlawanan aktif dengan cara tertentu tanpa melanggar Undang-Undang Perpajakan
yang berlaku, biasa disebut sebagai tax avoidance.
b. Perlawanan aktif dengan melanggar Undang-Undang Perpajakan, biasa disebut
sebagai tax evasion”.
2.1.2.2 Pengertian Surat Pemberitahuan
Menurut (Mardiasmo, 2009:29) pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) adalah sebagai
berikut:
“Surat pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh wajib pajak digunakanuntuk
melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek
pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan”.
2.1.2.3 Indikator Self Assessment System
Indikator untuk Self Assessment System adalah jumlah Surat Pemberitahuan (SPT) yang
dilaporkan selama 5 periode yaitu dari Januari 2010 sampai dengan Desember 2014.
2.1.3 Pengertian Penagihan Pajak
Pengertian penagihan pajak menurut (Diana Sari, 2013:264) menyatakan bahwa:
“Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang
pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan
penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan
pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan menjual
barang yang telah disita”.
Sedangkan pengertian penagihan pajak menurut (Diaz Priantara, 2012:110) adalah
Serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak.
2.1.3.1 Tindakan Penagihan Pajak
Menurut (Soemarso, 2007:14) tindakan penagihan pajak jika kewajiban menghitung,
memperhitungkan dan menyetor itu tidak dipenuhi atau telah dipenuhi tetapi belum sepenuhnya
benar secara administratif maupun substantif. Penagihan pajak dapat dibedakan menjadi dua,
yaitu sebagai berikut:
1. Penagihan Pasif
Penagihan pasif belum bersifat meminta pembayaran. Contoh penagihan pasif
adalah surat teguran.
2. Penagihan Aktif
Penagihan aktif bersifat memaksa untuk melunasi pajak yang tidak dibayar.
Penagihan ini bersifat paksaan yang bersifat langsung. Termasuk dalam penagihan
ini adalah surat tagihan pajak, surat ketetapan pajak, dan surat paksa. Tindakan
penagihan melaui surat paksa merupakan bentuk eksekusi langsung. Yaitu eksekusi
tanpa kepatuhan hakim. Jika setelah keluarkan surat paksa, utang pajak masih
belum dilunasi, maka dilakukan tindakan penyitaan dan penyanderaan.
2.1.3.2 Pelaksanaan Penagihan
Proses penagihan pajak akan dilakukan bila terdapat utang pajak yang belum lunas
sampai dengan tanggal jatuh tempo, seperti dengan adanya Surat Tagihan Pajak, Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan lainnya, maka akan dilakukan tindakan
penagihan pajak sebagai berikut:
1. Menegur dan Memperingatkan
2. Surat Paksa
3. Penyitaan

4

4. Penyanderaan
5. Lelang
2.1.3.3 Indikator Penagihan Pajak
Indikator untuk penagihan pajak adalah jumlah Surat Paksa yang diterbitkan selama 5
periode yaitu dari Januari 2010 sampai dengan Desember 2014.
2.1.4

Pengertian Penerimaan Pajak
Menurut (Nufransa Wira, 2015:4) Penerimaan pajak, adalah sebagai berikut:
“Penerimaan Pajak adalah semua penerimaan Negara yang berasal dari Pajak
Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas barang
mewah (PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan (BPHTB), cukai, dan pajak lainnya”.

Sedangkan pengertian penerimaan pajak menurut (Simajuntak dan Mukhlis Imam,
2012:30) adalah penerimaan negara dari pajak merupakan suatu komponen penting dalam
rangka kemandirian pembiayaan pembangunan.
2.1.4.1 Jenis – Jenis Penerimaan Pajak
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Pendapatan Pajak Penghasilan (PPh)
Pendapatan Pajak Pertambahan Nilai (PPn)
Pendapatan Pajak Bumi dan Bangunan
Pendapatan BPHTB
Pendapatan Cukai
Pendapatan Pajak Lainnya
Pendapatan Bunga Penagihan Pajak

2.1.4.2 Indikator Penerimaan Pajak
indikator penerimaan pajak adalah jumlah realisasi penerimaan pajak selama 5 periode
dari Januari 2010 sampai dengan Desember 2014.
2.2
2.2.1

Kerangka Pemikiran
Pengaruh Self Assessment System terhadap Penerimaan Pajak
Menurut (Siti Kurnia, 2010:157), bahwa Self Assessment System berpengaruh terhadap
penerimaan pajak dijelaskan sebagai berikut:
”Kepatuhan diperlukan dalam Self Assessment System dengan tujuan pada penerimaan
pajak yang optimal”.
Masih menurut (Siti Kurnia, 2010:101) menyatakan bahwa:
“Penerimaan pajak dipengaruhi oleh sistem pem