ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PROSES PENGADAAN BARANG PADA DINAS PENDAPATAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAN ASET DAERAH KABUPATEN NGANJUK
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PROSES PENGADAAN
BARANG PADA DINAS PENDAPATAN PENGELOLAAN KEUANGAN
DAN ASET DAERAH KABUPATEN NGANJUK
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Kartika Ika Wulandari
201210170311470
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADYAH MALANG
2016
i
ii
iii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan
karunia-Nya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul
“Analisis
Pengendlaian Internal Proses Pengadaan Barang Pada Dinas Pendapatan Pengelolaan
Keuangan Dan Aset Daerah Kabupaten Nganjuk” sebagai syarat untuk mencapai derajad
Sarjana Ekonomi.
Di dalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi kebijakankebijakan yang diterapkan pada proses pengadaan barang, macam-macam dokumen, alur
pengadaan barang dan evaluasi yang telah dilakukan peneliti.
Peneliti menyadari bahwa dalam penyelesaian skirpsi ini berkat dukungan, bantuan,
dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu saya sampaikan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada :
1. Ibunda Rini Ratnawati dan ayahanda Yuni Endro Purwanto yang senantiasa
memberikan dukungan terbesar kepada peneliti selama ini
2. Saudara tersayang, Bima Priyo Hutomo dan Annastasia Farida Handayani yang
memberikan motivasi agar segera menyelesaikan studi.
3. Bapak Dr.Ahmad Juanda, dan bapak Drs. Setu Setyawan,MM, selaku dosen
pembimbing skripsi yang telah banyak mencurahkan tenaga, waktu dan pikiran
dalam memberikan bimbingan dan arahan dalam penyelesaian skripsi ini.
iv
4. Bapak Achmad Syaiful Hidayat A,SE.,M.Sc.,Ak. Selaku dosen wali di akuntansi I
yang selalu memberikan dukungan dan wejangan untuk kemajuan perwalian beliau.
5. Seluruh dosen Program Studi Akuntansi FEB-UMM yang memberikan ilmu
pengetahuan dan mendidik saya sampai menyelesaikan studi.
6. Dra.Siti Zubaidah,MM.,Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
7. Dr. Nazaruddin Malik,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang
8. Bapak Imam selaku Tata Usaha DPPKAD Kab. Nganjuk serta pihak pihak yang
telah mendukung selama masa magang dan pengambilan data untuk penyelesaian
skripsi ini.
9. Teman-teman yang luar biasa dalam perjuangan penyelesaian skripsi (Fauziah,
Putry, Pramita, Aiga, Sasmita, Reni A, Reni Fa, Reny Hong, Rita Anggun, mbak
Ben, Agus Dika, Koko Hendi, Essak, Karso dan seluruh keluarga besar Akutansi I –
2012)
10. Teman - teman kos yang selalu ada saat lembur skripsi (Mazuin, Tutut, Marhaeni,
mb Dewi, mbk Ofi, Asri)
11. Bu Agustin,SE.,Ak dan mbk Dewi,SE.,Ak selaku pembimbing saat part time di
Dana Pensiun Pegawai UMM . Mbak Dwi Purwanti,S.Pd dan Nika Mega,SE selaku
partner saat part time di Lembaga Pengkajian Pemberdayaan Perempuan dan Anak
(LP3A) UMM.
v
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti,
oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini
bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Malang, 13 April 2016
Kartika Ika Wulandari
vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di
dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain
untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau
pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis
dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 13 April 2016
Kartika Ika Wulandari
201210170311470
vii
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR …………………………………………………………..
i
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ………………………...............
iv
DAFTAR ISI …………………………………………………………………….
v
DAFTAR TABEL ……………………………………………………………….
viii
DAFTAR LAMPIRAN ………………………………………………………….
ix
ABSTRAK ………………………………………………………………………..
x
ABSTRACT ……………………………………………………………………….
xi
I. PENDAHULUAN ……………………………………………………….
1
A. Latar Belakang ……………………………………………………
3
B. Rumusan Masalah …………………………………….................
3
C. Batasan Masalah ………………………………………...............
3
D. Tujuan Penelitian ………………………………………………...
3
E. Manfaat Penelitian ……………………………………………….
3
II. TINJAUAN TEORI DAN STUDI PUSTAKA ……………………….
4
A. Review Penelitian Terdahulu …………………………...............
4
B. Landasan Teori ………………………………………………….
6
Pengendalian Internal ………………………….....................
6
Pengadaan barang ……………………………………………
15
Pengadaan barang menurut Peraturan Presiden No 54
Tahun 2010 ………………………………………………….
16
Pengadaan barang menurut Peraturan Presiden No 70
Tahun 2012 ………………………………………………….
viii
20
Pengendalian terhadap pengadaan barang ………………..
21
III. METODE PENELITIAN ………………………………………….
24
A. Lokasi Penelitian …………………………………………….
24
B. Jenis Penelitian ………………………………………………
24
C. Jenis dan Sumber Data ………………………………………
24
D. Teknik Pengumpulan Data ………………………………….
25
E. Teknik Analisis Data ………………………………………..
25
IV. HASIL PENELITIAN …………………………………………….
27
A. Gambaran Umum Obyek Penelitian ……………………….
27
A.1 Tugas Pokok dan Fungsi ………………………...........
27
A.2 Struktur Organisasi DPPKAD Kabupaten
Nganjuk ……………………………………………….
28
B. Data Penelitian …………………………………………….
38
B.1 Kebijakan Pengadaan Barang …………………………
38
B.2 Dokumen – dokumen yang digunakan pada proses
Pengadaan Barang ……………………………………
39
B.3 Alur Proses Pengadaan Barang ………………………
42
B.4 Data hasil wawancara dengan beberapa pihak yang
terlibat dalam proses Pengadaan Barang ………........
51
C. Analisis Data ……………………………………………..
C.1 Analisis Struktur Organisasi DPPKAD Kabupaten
Nganjuk ………………………………………………
57
C.2 Analisis Dokumen – dokumen yang digunakan
dalam proses Pengadaan Barang …………………….
57
C.3 Analisis Alur proses Pengadaan Barang
Pemerintah …………………………………………...
57
C.4 Analisis Pengendalian Internal menurut COSO …….
58
D. Pembahasan ……………………………………………..
60
ix
V. SIMPULAN DAN SARAN ……………………………………
71
A. Simpulan ………………………………………………..
71
B. Saran …………………………………………………….
71
DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………….
72
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Daftar hasil pengadaan barang pemerintah tahun 2015 …………………
36
Tabel 4.2 Flowchart Pengadaan Barang ……………………………………………... 49
Tabel 4.3 Flowchart Pengajuan SPM ………………………………………………… 50
Tabel 4.4 Flowchart Penerbitan SP2D ………………………………………………
50
Tabel 4.5 Hasil wawancara dengan Pejabat Pengadaan …………………………….
51
Tabel 4.6 Hasil wawancara dengan staf PPK ……………………………………….
53
Tabel 4.7 Hasil wawancara dengan Bendahara Pengeluaran ……………………….
54
Tabel 4.8 Hasil wawancara dengan Kuasa Bendahara Umum Daerah ……………..
55
Table 4.9 Mendiskripsikan unsur – unsur pengendalian internal dengan evaluasi
yang telah dilakukan ………………………………………………………
xi
60
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Struktur organisasi DPPKAD Kabupaten Nganjuk
Lampiran 2 : Daftar hasil pengadaan barang tahun 2015
Lampiran 3 : Flowchart Alur Pengadaan Barang DPPKAD Kabupaten Nganjuk
xii
DAFTAR PUSTAKA
Berita
Nganjuk.
2015.
Nganjuk
Raih
WTP
Tiga
Kali
Berturut-
Turut,http://www.Nganjukkab.go.id/?p=486.Accessed: 10/10/2015 10.15 AM
Hadinata, Acep.2011. Bahan Ajar Manajaem Aset.Jakarta:STAN
Harun.2009. Reformasi Akuntansi Dan Manajemen Sektor Publik Di Indonesia.Jakarta:
Salemba Empat
Hermiyetti. 2010. Pengaruh Penerapan Pengendalian Internal Terhadap
Pencegahan
Fraud Pengadaan Barang, Jurnal Reviuw Administrasi Publik ISSN :1996-0457
Vol.1 No 2
Karyono.2013. Forensik Fraud. Jakarta : Andi
Mulyadi.2010.Sistem Akuntansi. Buku 1. Jakarta:Salemba Empat
Pratiwi,Qori Lusi dkk.2014. Akuntanbilitas
Pemerintah Melalui Sistem
Dalam Pengadaan Baranh Dan Jasa
E- Procurement, Jurnal Adiministrasi Publik (JAP)
Vol. 2, No. 2, Hal 344-349
Putra,Atmanto.2015.Analisi Sistem Pengadaan Barang/Jasa Dalam Meningkatkan
Pengendalian Intenal(Studi Pada PT. Pembangkitan Jawa-Bali (PJB) Unit
Pembangkit Paiton) Jurnal Reviuw system akuntansi ISSN : 2056-3497 Vol.1 No 1
Romney,B.Marshall
dan
Paul
John
Steinbart.2013.Sistem
Informasi
Akuntansi.Jakarta:Salemba Empat
Widjajanto, Nugroho. 2001.Sistem Informasi Akuntansi.Jakarta: Erlangga
Yusuf,M. 2013. 8 Langkah Pengelolaan Aset Daerah Menuju Pengelolaan Keuangan
Daerah Terbaik. Jakarta : Salemba Empat.
_______. (2004).Undang-Undang No 32 Tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah.
_______.(2008). Peraturan Pemerintah No 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian
Intern Pemerintah
xiii
_______. (2010). Peraturan Presiden No 54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang dan
Jasa Pemerintah.
xiv
1
BAB I
PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang
Pengadaan barang pemerintah merupakan aktivitas yang sangat penting
dalam mewujudkan pembangunan.Jumlah dana yang disediakan pemerintah
dalam kegiatan pengadaan barang pemerintah merupakan jumlah yang tidak dapat
diabaikan dalam perhitungan pembangunan.Apabila dalam pelaksanaannya
kurang baik akan merugikan bagi pemerintah seperti diperolehnya barang yang
kualitasnya kurang baik, kurang sesuai kuantitasnya,kurang terpenuhi standar
bahkan keterlambatan penyerahan barang sehingga tertundanya pemanfaatan
barang yang diperlukan.
Menurut Perpres No.54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang dan Jasa
Pemerintah,dengan mendasarkan pada arus utama reformasi birokrasi di
lingkungan pemerintahan,adalah implemetasi sistem pengadan barang dan jasa
secara elektronis. Dalam peraturan tersebut dimaksud dengan “Barang Milik
Daerah” adalah semua barang yang dibeli atau diperoleh atas beban Anggaran
Pendapatan dan Belanja Derah yang perolehan lainnya yang sah.Adapun sumbersumber dari barang milik daerah dapat berasal dari berbagai macam sumber
seperti Pembentukan Daerah Otonom berdasarkan Undang-Undang,Pembelanjaan
APBN/APBD, Sumbangan Dalam/Luar Negeri, Sumbangan Pihak Ketiga,
Penyerahan dari Pemerintah Pusat, Fasum dan Fasos, Swadaya Masyarakat dan
Semua barang yang secara hokum dikuasai Pemerintah Daerah.
Hal utama yang harus menjadi pedoman pengadaan barang di Indonesia
adalah prinsip dasar yang terdiri efisien, efektif, terbuka, bersaing, transparan, adil
dan akuntanbel.Hendaknya semua tindakan pengambilan keputusan harus
diarahkan kepada prinsip-prinsip tersebut sehingga kepercayaan masyarakat
terhadap
pengadaan
barang
makin
meningkat
karena
hasilnya
dapat
dipertanggungjawabkan dari segi administrasi,teknis dan keuangan.
Selain itu dalam pengadaan barang sendiri pihak-pihak yang bertanggung jawab
tidak hanya bendahara barang yang mencatat formulir-formulir penyerahan
2
barang tetapi pihak-pihak yang melakukan proses di lapangan dan yang
mengetahui mekanisme pelaksanaan proses perolehan barang tidak terlihat sama
sekali.Sehubung dengan hal tersebut perlu adanya pengendalian internal untuk
mengawal dan mengawasi dalam pengadaan barang di sektor pemerintahan.
Widjajanto (2001:18) pengendalian internal bertujuan menjaga intregritas
informasi
akuntansi,
melindungi
aktiva
perusahaan
terhadap
pencurian,
pemborosan, dan kecurangan yang dilakukan oleh pihak internal atau eksternal.
Pengendalian internal juga memudahkan pelacakan terjadinya kesalahan yang
disengaja atau tidak sehingga membantu saat proses audit.
Pengendalian
terhadap
pengadaan
barang/aset
sangatlah
penting
bahwasannya dalam pengadaan barang/aset di lingkungan pemerintahan
khususnya rentan terjadi mark up atau kecurangan lain yang harus diperhatikan
secara khusus.Pengawasan intern merupakan salah satu bagian dari kegiatan
pengendalian intern yang berfungsi melakukan penilaian independen atas
pelaksanaan tugas dan fungsi instansi pemerintahan. Lingkup pengaturan
pengawasan intern mencangkup kelembagaan, lingkup tugas, kompetensi daya
manusia, kode etik, standar audit dan pelaporan.
DPPKAD Kabupaten Nganjuk merupakan instansi pemerintahan yang
berperan dalam pengelolaan barang daerah, dalam hal ini pengadaan barang
merupakan aktivitas utama dalam manajemen asset daerah. Dalam manajemen
asset terdapat pengendalian internal apabila dijalankan sesuai system yang
diterapkan akan dapat melaksanakan pemeliharaan asset yang efektif dan efisien,
hal ini dapat dilihat dengan diraihnya predikat WTP (Wajar Tanpa Pengecualian)
tiga kali berturut-turut oleh DPPKAD Kabupaten Nganjuk tetapi predikat tersebut
tidak menjamin adanya kesalahan dalam pengelolaan keuangan. Salah satu dasar
pertimbangan diraihnya predikat WTP adalah aspek sistem pengendalian internal
yang dilakukan oleh DPPKAD Kabupaten Nganjuk.
3
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah di atas maka dirumuskan “Bagaimana
Pengendalian Internal Proses Pengadaan Barang Pada Dinas Pendapatan
Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kabupaten Nganjuk?”
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini hanya dibatasi terhadap pengendalian internal pengadaan
barang untuk pengeluaran ≤ 200 Juta pada Dinas Pendapatan Pengelolaan
Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kabupaten Nganjuk
D. Tujuan Penelitian
Untuk menganalisis penerapan pengendalian internal pengadaan barang pada
Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kabupaten
Nganjuk
E. Manfaat Penelitian
Berdasarkan tujuan penelitian,manfaat penelitian yang dapat dicapai sebagai
berikut:
1.
Diharapkan dapat menambah wawasan,pengetahuan dan pengalaman bagi
peneliti untuk menerapkan ilmu yang selama ini diperoleh serta mengetahui
kondisi yang sebenarnya di lapangan.
2.
Bagi masyarakat akan meningkatkan kepercayaan terhadap proses
pengadaan barang, karena hasilnya dapat dipertanggungjawabkan kepada
masyarakat dari segi administrasi,teknis dan keuangan.
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
BARANG PADA DINAS PENDAPATAN PENGELOLAAN KEUANGAN
DAN ASET DAERAH KABUPATEN NGANJUK
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Kartika Ika Wulandari
201210170311470
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADYAH MALANG
2016
i
ii
iii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan
karunia-Nya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul
“Analisis
Pengendlaian Internal Proses Pengadaan Barang Pada Dinas Pendapatan Pengelolaan
Keuangan Dan Aset Daerah Kabupaten Nganjuk” sebagai syarat untuk mencapai derajad
Sarjana Ekonomi.
Di dalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi kebijakankebijakan yang diterapkan pada proses pengadaan barang, macam-macam dokumen, alur
pengadaan barang dan evaluasi yang telah dilakukan peneliti.
Peneliti menyadari bahwa dalam penyelesaian skirpsi ini berkat dukungan, bantuan,
dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu saya sampaikan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada :
1. Ibunda Rini Ratnawati dan ayahanda Yuni Endro Purwanto yang senantiasa
memberikan dukungan terbesar kepada peneliti selama ini
2. Saudara tersayang, Bima Priyo Hutomo dan Annastasia Farida Handayani yang
memberikan motivasi agar segera menyelesaikan studi.
3. Bapak Dr.Ahmad Juanda, dan bapak Drs. Setu Setyawan,MM, selaku dosen
pembimbing skripsi yang telah banyak mencurahkan tenaga, waktu dan pikiran
dalam memberikan bimbingan dan arahan dalam penyelesaian skripsi ini.
iv
4. Bapak Achmad Syaiful Hidayat A,SE.,M.Sc.,Ak. Selaku dosen wali di akuntansi I
yang selalu memberikan dukungan dan wejangan untuk kemajuan perwalian beliau.
5. Seluruh dosen Program Studi Akuntansi FEB-UMM yang memberikan ilmu
pengetahuan dan mendidik saya sampai menyelesaikan studi.
6. Dra.Siti Zubaidah,MM.,Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
7. Dr. Nazaruddin Malik,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang
8. Bapak Imam selaku Tata Usaha DPPKAD Kab. Nganjuk serta pihak pihak yang
telah mendukung selama masa magang dan pengambilan data untuk penyelesaian
skripsi ini.
9. Teman-teman yang luar biasa dalam perjuangan penyelesaian skripsi (Fauziah,
Putry, Pramita, Aiga, Sasmita, Reni A, Reni Fa, Reny Hong, Rita Anggun, mbak
Ben, Agus Dika, Koko Hendi, Essak, Karso dan seluruh keluarga besar Akutansi I –
2012)
10. Teman - teman kos yang selalu ada saat lembur skripsi (Mazuin, Tutut, Marhaeni,
mb Dewi, mbk Ofi, Asri)
11. Bu Agustin,SE.,Ak dan mbk Dewi,SE.,Ak selaku pembimbing saat part time di
Dana Pensiun Pegawai UMM . Mbak Dwi Purwanti,S.Pd dan Nika Mega,SE selaku
partner saat part time di Lembaga Pengkajian Pemberdayaan Perempuan dan Anak
(LP3A) UMM.
v
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti,
oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini
bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Malang, 13 April 2016
Kartika Ika Wulandari
vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di
dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain
untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau
pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis
dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 13 April 2016
Kartika Ika Wulandari
201210170311470
vii
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR …………………………………………………………..
i
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ………………………...............
iv
DAFTAR ISI …………………………………………………………………….
v
DAFTAR TABEL ……………………………………………………………….
viii
DAFTAR LAMPIRAN ………………………………………………………….
ix
ABSTRAK ………………………………………………………………………..
x
ABSTRACT ……………………………………………………………………….
xi
I. PENDAHULUAN ……………………………………………………….
1
A. Latar Belakang ……………………………………………………
3
B. Rumusan Masalah …………………………………….................
3
C. Batasan Masalah ………………………………………...............
3
D. Tujuan Penelitian ………………………………………………...
3
E. Manfaat Penelitian ……………………………………………….
3
II. TINJAUAN TEORI DAN STUDI PUSTAKA ……………………….
4
A. Review Penelitian Terdahulu …………………………...............
4
B. Landasan Teori ………………………………………………….
6
Pengendalian Internal ………………………….....................
6
Pengadaan barang ……………………………………………
15
Pengadaan barang menurut Peraturan Presiden No 54
Tahun 2010 ………………………………………………….
16
Pengadaan barang menurut Peraturan Presiden No 70
Tahun 2012 ………………………………………………….
viii
20
Pengendalian terhadap pengadaan barang ………………..
21
III. METODE PENELITIAN ………………………………………….
24
A. Lokasi Penelitian …………………………………………….
24
B. Jenis Penelitian ………………………………………………
24
C. Jenis dan Sumber Data ………………………………………
24
D. Teknik Pengumpulan Data ………………………………….
25
E. Teknik Analisis Data ………………………………………..
25
IV. HASIL PENELITIAN …………………………………………….
27
A. Gambaran Umum Obyek Penelitian ……………………….
27
A.1 Tugas Pokok dan Fungsi ………………………...........
27
A.2 Struktur Organisasi DPPKAD Kabupaten
Nganjuk ……………………………………………….
28
B. Data Penelitian …………………………………………….
38
B.1 Kebijakan Pengadaan Barang …………………………
38
B.2 Dokumen – dokumen yang digunakan pada proses
Pengadaan Barang ……………………………………
39
B.3 Alur Proses Pengadaan Barang ………………………
42
B.4 Data hasil wawancara dengan beberapa pihak yang
terlibat dalam proses Pengadaan Barang ………........
51
C. Analisis Data ……………………………………………..
C.1 Analisis Struktur Organisasi DPPKAD Kabupaten
Nganjuk ………………………………………………
57
C.2 Analisis Dokumen – dokumen yang digunakan
dalam proses Pengadaan Barang …………………….
57
C.3 Analisis Alur proses Pengadaan Barang
Pemerintah …………………………………………...
57
C.4 Analisis Pengendalian Internal menurut COSO …….
58
D. Pembahasan ……………………………………………..
60
ix
V. SIMPULAN DAN SARAN ……………………………………
71
A. Simpulan ………………………………………………..
71
B. Saran …………………………………………………….
71
DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………….
72
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Daftar hasil pengadaan barang pemerintah tahun 2015 …………………
36
Tabel 4.2 Flowchart Pengadaan Barang ……………………………………………... 49
Tabel 4.3 Flowchart Pengajuan SPM ………………………………………………… 50
Tabel 4.4 Flowchart Penerbitan SP2D ………………………………………………
50
Tabel 4.5 Hasil wawancara dengan Pejabat Pengadaan …………………………….
51
Tabel 4.6 Hasil wawancara dengan staf PPK ……………………………………….
53
Tabel 4.7 Hasil wawancara dengan Bendahara Pengeluaran ……………………….
54
Tabel 4.8 Hasil wawancara dengan Kuasa Bendahara Umum Daerah ……………..
55
Table 4.9 Mendiskripsikan unsur – unsur pengendalian internal dengan evaluasi
yang telah dilakukan ………………………………………………………
xi
60
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Struktur organisasi DPPKAD Kabupaten Nganjuk
Lampiran 2 : Daftar hasil pengadaan barang tahun 2015
Lampiran 3 : Flowchart Alur Pengadaan Barang DPPKAD Kabupaten Nganjuk
xii
DAFTAR PUSTAKA
Berita
Nganjuk.
2015.
Nganjuk
Raih
WTP
Tiga
Kali
Berturut-
Turut,http://www.Nganjukkab.go.id/?p=486.Accessed: 10/10/2015 10.15 AM
Hadinata, Acep.2011. Bahan Ajar Manajaem Aset.Jakarta:STAN
Harun.2009. Reformasi Akuntansi Dan Manajemen Sektor Publik Di Indonesia.Jakarta:
Salemba Empat
Hermiyetti. 2010. Pengaruh Penerapan Pengendalian Internal Terhadap
Pencegahan
Fraud Pengadaan Barang, Jurnal Reviuw Administrasi Publik ISSN :1996-0457
Vol.1 No 2
Karyono.2013. Forensik Fraud. Jakarta : Andi
Mulyadi.2010.Sistem Akuntansi. Buku 1. Jakarta:Salemba Empat
Pratiwi,Qori Lusi dkk.2014. Akuntanbilitas
Pemerintah Melalui Sistem
Dalam Pengadaan Baranh Dan Jasa
E- Procurement, Jurnal Adiministrasi Publik (JAP)
Vol. 2, No. 2, Hal 344-349
Putra,Atmanto.2015.Analisi Sistem Pengadaan Barang/Jasa Dalam Meningkatkan
Pengendalian Intenal(Studi Pada PT. Pembangkitan Jawa-Bali (PJB) Unit
Pembangkit Paiton) Jurnal Reviuw system akuntansi ISSN : 2056-3497 Vol.1 No 1
Romney,B.Marshall
dan
Paul
John
Steinbart.2013.Sistem
Informasi
Akuntansi.Jakarta:Salemba Empat
Widjajanto, Nugroho. 2001.Sistem Informasi Akuntansi.Jakarta: Erlangga
Yusuf,M. 2013. 8 Langkah Pengelolaan Aset Daerah Menuju Pengelolaan Keuangan
Daerah Terbaik. Jakarta : Salemba Empat.
_______. (2004).Undang-Undang No 32 Tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah.
_______.(2008). Peraturan Pemerintah No 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian
Intern Pemerintah
xiii
_______. (2010). Peraturan Presiden No 54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang dan
Jasa Pemerintah.
xiv
1
BAB I
PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang
Pengadaan barang pemerintah merupakan aktivitas yang sangat penting
dalam mewujudkan pembangunan.Jumlah dana yang disediakan pemerintah
dalam kegiatan pengadaan barang pemerintah merupakan jumlah yang tidak dapat
diabaikan dalam perhitungan pembangunan.Apabila dalam pelaksanaannya
kurang baik akan merugikan bagi pemerintah seperti diperolehnya barang yang
kualitasnya kurang baik, kurang sesuai kuantitasnya,kurang terpenuhi standar
bahkan keterlambatan penyerahan barang sehingga tertundanya pemanfaatan
barang yang diperlukan.
Menurut Perpres No.54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang dan Jasa
Pemerintah,dengan mendasarkan pada arus utama reformasi birokrasi di
lingkungan pemerintahan,adalah implemetasi sistem pengadan barang dan jasa
secara elektronis. Dalam peraturan tersebut dimaksud dengan “Barang Milik
Daerah” adalah semua barang yang dibeli atau diperoleh atas beban Anggaran
Pendapatan dan Belanja Derah yang perolehan lainnya yang sah.Adapun sumbersumber dari barang milik daerah dapat berasal dari berbagai macam sumber
seperti Pembentukan Daerah Otonom berdasarkan Undang-Undang,Pembelanjaan
APBN/APBD, Sumbangan Dalam/Luar Negeri, Sumbangan Pihak Ketiga,
Penyerahan dari Pemerintah Pusat, Fasum dan Fasos, Swadaya Masyarakat dan
Semua barang yang secara hokum dikuasai Pemerintah Daerah.
Hal utama yang harus menjadi pedoman pengadaan barang di Indonesia
adalah prinsip dasar yang terdiri efisien, efektif, terbuka, bersaing, transparan, adil
dan akuntanbel.Hendaknya semua tindakan pengambilan keputusan harus
diarahkan kepada prinsip-prinsip tersebut sehingga kepercayaan masyarakat
terhadap
pengadaan
barang
makin
meningkat
karena
hasilnya
dapat
dipertanggungjawabkan dari segi administrasi,teknis dan keuangan.
Selain itu dalam pengadaan barang sendiri pihak-pihak yang bertanggung jawab
tidak hanya bendahara barang yang mencatat formulir-formulir penyerahan
2
barang tetapi pihak-pihak yang melakukan proses di lapangan dan yang
mengetahui mekanisme pelaksanaan proses perolehan barang tidak terlihat sama
sekali.Sehubung dengan hal tersebut perlu adanya pengendalian internal untuk
mengawal dan mengawasi dalam pengadaan barang di sektor pemerintahan.
Widjajanto (2001:18) pengendalian internal bertujuan menjaga intregritas
informasi
akuntansi,
melindungi
aktiva
perusahaan
terhadap
pencurian,
pemborosan, dan kecurangan yang dilakukan oleh pihak internal atau eksternal.
Pengendalian internal juga memudahkan pelacakan terjadinya kesalahan yang
disengaja atau tidak sehingga membantu saat proses audit.
Pengendalian
terhadap
pengadaan
barang/aset
sangatlah
penting
bahwasannya dalam pengadaan barang/aset di lingkungan pemerintahan
khususnya rentan terjadi mark up atau kecurangan lain yang harus diperhatikan
secara khusus.Pengawasan intern merupakan salah satu bagian dari kegiatan
pengendalian intern yang berfungsi melakukan penilaian independen atas
pelaksanaan tugas dan fungsi instansi pemerintahan. Lingkup pengaturan
pengawasan intern mencangkup kelembagaan, lingkup tugas, kompetensi daya
manusia, kode etik, standar audit dan pelaporan.
DPPKAD Kabupaten Nganjuk merupakan instansi pemerintahan yang
berperan dalam pengelolaan barang daerah, dalam hal ini pengadaan barang
merupakan aktivitas utama dalam manajemen asset daerah. Dalam manajemen
asset terdapat pengendalian internal apabila dijalankan sesuai system yang
diterapkan akan dapat melaksanakan pemeliharaan asset yang efektif dan efisien,
hal ini dapat dilihat dengan diraihnya predikat WTP (Wajar Tanpa Pengecualian)
tiga kali berturut-turut oleh DPPKAD Kabupaten Nganjuk tetapi predikat tersebut
tidak menjamin adanya kesalahan dalam pengelolaan keuangan. Salah satu dasar
pertimbangan diraihnya predikat WTP adalah aspek sistem pengendalian internal
yang dilakukan oleh DPPKAD Kabupaten Nganjuk.
3
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah di atas maka dirumuskan “Bagaimana
Pengendalian Internal Proses Pengadaan Barang Pada Dinas Pendapatan
Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kabupaten Nganjuk?”
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini hanya dibatasi terhadap pengendalian internal pengadaan
barang untuk pengeluaran ≤ 200 Juta pada Dinas Pendapatan Pengelolaan
Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kabupaten Nganjuk
D. Tujuan Penelitian
Untuk menganalisis penerapan pengendalian internal pengadaan barang pada
Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kabupaten
Nganjuk
E. Manfaat Penelitian
Berdasarkan tujuan penelitian,manfaat penelitian yang dapat dicapai sebagai
berikut:
1.
Diharapkan dapat menambah wawasan,pengetahuan dan pengalaman bagi
peneliti untuk menerapkan ilmu yang selama ini diperoleh serta mengetahui
kondisi yang sebenarnya di lapangan.
2.
Bagi masyarakat akan meningkatkan kepercayaan terhadap proses
pengadaan barang, karena hasilnya dapat dipertanggungjawabkan kepada
masyarakat dari segi administrasi,teknis dan keuangan.
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13