Peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) Terhadap Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (Studi Kasus pada Kelurahan Ciseureuh Kabupaten Purwakarta).
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui cara pemerintah menghitung dan
menetapkan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dalam Surat Pemberitahuan
Pajak Terhutang (SPPT) dan untuk mengetahui peranan Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang (SPPT) dalam pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). Metode
penentuan sampel pada penelitian ini menggunakan teknik covenience sampling
dengan jumlah sampel sebanyak 118 Wajib Pajak. Selanjutnya pengumpulan data
dilakukan dengan teknik survey menggunakan kuesioner. Teknik analisis data pada
penelitian ini menggunakan analisis regresi sederhana dengan program SPSS. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa Pemerintah Kabupaten Purwakarta menetapkan
pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) melalui Peraturan Daerah Kabupaten
Purwakarta Nomor 3 tahun 2013 tentang Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan
Perkotaan, sebesar 0,1% hingga 0,2% dikali dasar pengenaan NJOP setelah dikurangi
NJOPTKP yang ditetapkan sebesar 10 juta rupiah. Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang (SPPT) berperan terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) di
Kabupaten Purwakarta, khususnya Kelurahan Ciseureuh sebesar 28% sedangkan
sisanya sebesar 72% dijelaskan oleh faktor lain yang tidak diteliti.
Kata kunci: Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang, Pajak Bumi dan Bangunan, Nilai
Jual Objek Pajak.
viii
ABSTRACT
This study aims to determine how governments calculate and establish the amount of
land and building tax (PBB) in Income Tax Payable (SPPT) and to determine the role
of Income Tax Payable (SPPT) in the payment of land and building tax (PBB). The
sampling method in this study using covenience sampling techniques with a total
sample of 118 taxpayers. Furthermore, the data collection was done by survey using a
questionnaire. Data analysis techniques in this study using simple regression analysis
with SPSS. Analysis results showed that the Purwakarta District Government
establishes the Land and Building Tax (PBB) through Purwakarta District of Local
Regulation Number 3 year of 2013 on Land and Building Tax in Rural and Urban, that
is 0.1% to 0.2% multiplied bases on taxable value (NJOP) after deducting NJOPTKP
set at 10 million rupiah. Income Tax Payable (SPPT) contribute to the payment of Land
and Building Tax (PBB) in Purwakarta, particularly in the Ciseureuh village by 28%
while the remaining 72% is explained by other factors not examined.
Keywords: Income Tax Payable, Land and Building Tax, Taxable Value.
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................. iii
HALAMAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ............................................................ iv
PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN .................................... v
KATA PENGANTAR ............................................................................................... vi
ABSTRAK .............................................................................................................. viii
ABSTRACT ............................................................................................................... ix
DAFTAR ISI ............................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ................................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR ..............................................................................................xvii
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................... 1
1.1
Latar Belakang ..................................................................................... 1
1.2
Rumusan Masalah ................................................................................ 3
1.3
Tujuan Penelitian ................................................................................. 4
1.4
Manfaat Penelitian ............................................................................... 4
BAB II LANDASAN TEORI .................................................................................... 6
2.1
Kajian Pustaka...................................................................................... 6
2.1.1
Pengertian Pajak .................................................................... 6
2.1.2
Fungsi Pajak .......................................................................... 8
2.1.3
Jenis Pajak ............................................................................. 9
2.1.4
Asas Pemungutan Pajak ...................................................... 12
2.1.5
Sistem Pemungutan Pajak ................................................... 13
2.1.6
Syarat Pemungutan Pajak.................................................... 14
2.1.7
Pengertian Pajak Daerah ..................................................... 16
2.1.8
Jenis Pajak Daerah .............................................................. 16
2.1.9
Pengertian Pajak Bumi dan Bangunan ................................ 17
x
2.1.10
Objek Pajak Bumi dan Bangunan ....................................... 17
2.1.11
Subjek Pajak dan Wajib Pajak Pajak Bumi dan
Bangunan ............................................................................ 19
2.1.12
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) ...... 19
2.1.13
Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan
Pajak Bumi dan Bangunan .................................................. 20
2.1.14
Wilayah Pemungutan, Tahun Pajak dan Saat
Pajak Terutang .................................................................... 21
2.1.15
Tata Cara Pendataan Objek dan Subjek Pajak
Bumi dan Bangunan ............................................................ 21
2.1.16
Tata Cara Pemungutan Pajak Bumi dan Bangunan ............ 22
2.1.17
Tata Cara Penerbitan dan Penyampaian SPPT, SKPD,
dan STPD Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan
Perkotaan ............................................................................. 23
2.1.18
Tata Cara Pembayaran dan Penagihan Pajak Bumi
dan Bangunan ...................................................................... 24
2.1.19
Keberatan dan Banding ...................................................... 26
2.1.20
Tata Cara Pembetulan, Pembatalan Pengurangan
Ketetapan dan Penghapusan atau Pengurangan
Sanksi Administratif Pajak Bumi dan Bangunan
Perdesaan dan Perkotaan .................................................... 28
2.1.21
Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Bumi
dan Bangunan ..................................................................... 34
2.1.22
Kedaluwarsa dan Penghapusan Piutang Pajak ................... 36
2.1.23
Penyidikan ......................................................................... 39
2.1.24
Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) .................. 40
2.1.25
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................... 40
2.2
Kerangka Pemikiran .............................................................................. 42
2.3
Pengembangan Hipotesis ...................................................................... 43
xi
BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN ................................................. 44
3.1
Objek Penelitian ................................................................................. 44
3.2
Potensi Wilayah ................................................................................. 44
3.3
Struktur Organisasi Kelurahan ........................................................... 44
3.4
Kependudukan.................................................................................... 45
3.5
Sarana dan Prasarana.......................................................................... 46
3.6
Kelembagaan Ekonomi ...................................................................... 49
3.7
Metode Penelitian............................................................................... 51
3.7.1
Populasi ............................................................................... 51
3.7.2
Sampel ................................................................................. 51
3.8
Pengukuran Variabel dan Difinisi Operasional.................................. 52
3.9
Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 55
3.10
Metode Analisi Data .......................................................................... 56
3.11
Uji Validitas dan Uji Realibilitas ....................................................... 56
3.12
3.13
3.11.1
Uji Validitas ...................................................................... 57
3.11.2
Uji Reliabilitas .................................................................. 58
Uji Asumsi Klasik .............................................................................. 59
3.12.1
Uji Normalitas ................................................................... 59
3.12.2
Uji Heterokedastisitas ....................................................... 59
Uji Regresi Sederhana ........................................................................ 60
3.13.1
Persamaan Regresi ............................................................ 60
3.13.2
Pengujian Hipotesis........................................................... 60
3.13.3
Koefisien Determinasi ...................................................... 62
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN........................................ 63
4.1
Penetapan Pajak Bumi dan Bangunan................................................ 63
4.2
Peran Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang terhadap
xii
Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan ............................................ 66
4.3
Hasil Uji Validitas ............................................................................. 66
4.4
Hasil Uji Reliabilitas ......................................................................... 69
4.5
Profil Responden ................................................................................ 70
4.6
4.5.1
Jenis Kelamin ......................................................................... 70
4.5.2
Usia Responden...................................................................... 71
4.5.3
Pekerjaan Responden ............................................................ 71
4.5.4
Lama Menjadi Wajib Pajak................................................... 72
4.5.5
Banyak Objek PBB Yang Dibayar ........................................ 72
4.5.6
Tanggapan Responden Tentang SPPT (X) ........................... 73
4.5.7
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB (Y) ....... 81
Uji Asumsi Klasik ................................................................................ 84
4.6.1
Uji Normalitas ..................................................................... 84
4.6.2
Uji Heteroskedastisitas ........................................................ 85
4.7
Regresi Linear Sederhana .................................................................... 86
4.8
Pengujian Hipotesis.............................................................................. 88
4.9
Koefisien Determinasi .......................................................................... 89
BAB V PENUTUP .................................................................................................... 90
5.1
Kesimpulan ........................................................................................ 90
5.2
Saran................................................................................................... 91
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 93
LAMPIRAN .............................................................................................................. 94
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1
Jumlah penduduk menurut mata pencaharian ......................... 46
Tabel 3.2
Prasarana Peribadatan ............................................................. 47
Tabel 3.3
Prasarana Kesehatan ............................................................... 47
Tabel 3.4
Prasarana Pendidikan .............................................................. 48
Tabel 3.5
Prasarana Olah Raga ............................................................... 48
Tabel 3.6
Prasaran Perumahan ................................................................ 49
Tabel 3.7
Kelembagaan Ekonomi ........................................................... 49
Tabel 3.8
Indikator Variabel Bebas ........................................................ 53
Tabel 3.9
Indikator Variabel Terikat ....................................................... 54
Tabel 4.1
Penerimaan PBB – P2 Kelurahan Ciseureuh .......................... 65
Tabel 4.2
Hasil Uji Validitas (SPPT)Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (X) ............................. 67
Tabel 4.3
Hasil Uji Validitas (SPPT)Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (X) ............................. 68
Tabel 4.4
Hasil Uji Validitas Pembayaran PBB (Y) ............................... 68
Tabel 4.5
Hasil Uji Reliabilitas Kuesioner Penelitian ............................ 69
Tabel 4.6
Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ........................ 70
Tabel 4.7
Profil Responden Berdasarkan Usia ....................................... 71
Tabel 4.8
Profil Responden Berdasarkan Pekerjaan ............................... 71
Tabel 4.9
Profil Responden Berdasarkan Lama Menjadi Wajib Pajak... 72
Tabel 4.10
Profil Responden Berdasarkan Banyak Objek
PBB Yang Dibayar .................................................................. 73
Tabel 4.11
Tanggapan Responden Tentang Identitas Wajib Pajak
Pernyataan 1 ............................................................................ 73
Tabel 4.12
Tanggapan Responden Tentang Identitas Wajib Pajak
Pernyataan 2 ............................................................................ 74
xiv
Tabel 4.13
Tanggapan Responden Tentang Letak Objek Pajak
Pernyataan 1 ............................................................................ 74
Tabel 4.14
Tanggapan Responden Tentang Letak Objek Pajak
Pernyataan 2 ............................................................................ 75
Tabel 4.15
Tanggapan Responden Tentang Luas Bumi Pernyataan 1...... 75
Tabel 4.16
Tanggapan Responden Tentang Luas Bumi Pernyataan 2...... 76
Tabel 4.17
Tanggapan Responden Tentang Luas Bumi Pernyataan 3...... 76
Tabel 4.18
Tanggapan Responden Tentang Luas Bangunan
Pernyataan 1 ............................................................................ 77
Tabel 4.19
Tanggapan Responden Tentang Luas Bangunan
Pernyataan 2 ............................................................................ 77
Tabel 4.20
Tanggapan Responden Tentang Luas Bangunan
Pernyataan 3 ............................................................................ 78
Tabel 4.21
Tanggapan Responden Tentang NJOP BUMI
Pernyataan 1 ............................................................................ 78
Tabel 4.22
Tanggapan Responden Tentang NJOP Bangunan
Pernyataan 1 ............................................................................ 79
Tabel 4.23
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 1 ............................................................................ 79
Tabel 4.24
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 2 ............................................................................ 80
Tabel 4.25
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 3 ............................................................................ 80
Tabel 4.26
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 4 ............................................................................ 81
Tabel 4.27
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 1 ............................................................................ 81
Tabel 4.28
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 2 ............................................................................ 82
Tabel 4.29
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
xv
Pernyataan 3 ............................................................................ 82
Tabel 4.30
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 4 ............................................................................ 83
Tabel 4.31
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 5 ............................................................................ 83
Tabel 4.32
Hasil Uji Regresi Linier Sederhana ........................................ 87
Tabel 4.33
Hasil Uji Koefisien Determinasi ............................................. 89
xvi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Kerangka Pemikiran .............................................................. 43
Gambar 3.1
Struktur Organisasi Kelurahan .............................................. 45
Gambar 4.1
SPPT PBB ............................................................................. 64
Gambar 4.2
Normal P-P Plot .................................................................... 85
Gambar 4.3
Scatterplot Data ..................................................................... 86
xvii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak memiliki fungsi budgetair yang artinya adalah pajak merupakan salah
satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik rutin
maupun pembangunan. Sebagai salah satu penerimaan negara, baik pemerintah
pusat maupun daerah berupaya memaksimalkan pemungutan pajak, seperti Pajak
Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan Barang
Mewah (PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), dan lain-lain, menurut Resmi
(2014:3) dalam bukunya yang berjudul Perpajakan Teori dan Kasus.
Pajak Bumi dan Bangunan dikenakan terhadap subjek pajak orang pribadi
atau badan secara nyata yang mempunyai hak atau memperoleh manfaat atas bumi
dan atau memiliki, menguasai, dan atau memperoleh manfaat atas bangunan,
menurut Abunyamin (2010:336) dalam bukunya yang berjudul Perpajakan Pusat
dan Daerah. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) yang pada awal mulanya adalah
pajak pusat, dan dana penerimaan dikembalikan kembali ke daerah kabupaten atau
kota sehingga pemerintah daerah hanya menerima dana bagi hasil dari pemerintah
pusat berubah setelah di tetapkannya Undang – Undang Nomor 28 Tahun 2009
tentang Pajak daerah dan Retribusi daerah.
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dalam Undang – Undang Nomor 28
Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah membuat Pajak Bumi dan
1
BAB I PENDAHULUAN | 2
Bangunan yang sebelumnya pengelolaannya dikelola oleh pemerintah pusat
diserahkan kepada pemerintah daerah. Diterbitkannya Undang – Undang nomor 28
tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, kini pemerintah daerah
mempunyai tambahan sumber Pendapatan Daerah yang salah satunya berasal dari
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). Maka dengan diterbitkannya Undang – Undang
Nomor 28 Tahun 2009 ini diharapkan mampu meningkatkan jumlah pendapatan
asli daerah.
Pajak Bumi dan Bangunan dapat diberlakukan apabila Wajib Pajak memiliki objek
berupa Tanah dan Bangunan. Daerah yang semakin pesat pertumbuhan ekonomi
dan industrinya, berdampak pada semakin banyak menyerap tenaga kerja untuk
bekerja pada sebuah perusahaan di daerah tersebut. Akibat dari semakin banyak
menyerap tenaga kerja baru maka dapat meningkatkan permintaan atas hunian baru.
Akibat dari permintaan hunian itulah semakin banyak cluster atau perumahan baru
di daerah tersebut. Apabila cluster atau perumahan baru tersebut di beli konsumen,
maka cluster atau perumahan yang sudah menjadi milik konsumen tersebut, masuk
ke dalam objek pajak. Menurut sifatnya, Pajak Bumi dan Bangunan termasuk ke
dalam Pajak Objektif. Menurut Resmi (2014:8) dalam bukunya yang berjudul
Perpajakan Teori dan Kasus menyatakan bahwa Pajak Objektif adalah Pajak yang
pengenaannya memerhatikan objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan, atau
peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa
memerhatikan keadaan pribadi Subjek Pajak (Wajib Pajak) maupun tempat tinggal.
Sistem pemungutan Pajak Bumi dan Bangunan menggunakan Official
Assessment System. Menurut Resmi (2014:11) dalam bukunya yang berjudul
Perpajakan Teori dan Kasus menyatakan bahwa Official Assessment System
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN | 3
merupakan sistem pemungutan yang memberi kewenangan aparatur perpajakan
untuk menentukan sendiri jumlah pajak yang terhutang setiap tahunnya sesuai
dengan peraturan perundang – undangan perpajakan yang berlaku. Wajib pajak
berkewajiban untuk memberikan data mengenai objek pajak dalam Surat
Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), lalu aparatur pajak yang melakukan
perhitungan serta menetapkan jumlah pajak yang terhutang yang kemudian di
beritahukan kepada Wajib Pajak mengenai pajak terhutang dalam bentuk Surat
Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT). Dengan demikian berhasil atau tidak
pemungutan pajak berada pada kendali aparatur pajak.
Menurut Undang Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah (PDRD), Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) adalah
surat yang digunakan untuk memberitahukan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan
Perdesaan dan Perkotaan yang terutang kepada Wajib Pajak. Adapun penulis
mengutarakan peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) karena Surat
Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) dapat berperan dalam pemungutan yang
dilakukan oleh aparatur pajak kepada wajib pajak dalam mematuhi kewajiban
membayar pajaknya terutama Pajak Bumi dan Bangunan.
Berdasarkan uraian diatas penulis mengambil judul untuk penulisan skripsi
ini yaitu : “Peranan Surat Pemberitahuan Terhutang (SPPT) terhadap
Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (Studi kasus pada Kelurahan
Ciseureuh Kabupaten Purwakarta Jawa Barat)”.
1.2
Rumusan Masalah
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN | 4
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan, maka identifikasi masalah
dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Bagaimana pemerintah menetapkan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) ?
2. Bagaimana peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) dalam
pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)?
1.3
Tujuan Penelitian
Adapun tujuan penelitian ini adalah untuk mengumpulkan data – data yang
akan dijadikan sebagai penulisan skripsi. Tujuan penelitian ini adalah sebagai
berikut :
1. Untuk mengetahui cara pemerintah menetapkan besarnya Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB) dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT)
2. Untuk mengetahui peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT)
dalam pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)?
1.4
Manfaat Penelitian
Penelitian yang dilakukan oleh penulis diharapkan dapat memberikan
manfaat sebagai berikut :
1. Bagi Pemerintah
Penelitian ini dapat memberikan informasi kepada pemerintah daerah,
khususnya Dinas Pengelola Keuangan dan Asset Daerah Kabupaten Purwakarta
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN | 5
untuk meminimalisir terjadinya ketidak patuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajibannya membayar Pajak Bumi dan Bangunan demi
memaksimalkan pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) di Kabupaten
Purwakarta, khususnya Kelurahan Ciseureuh.
2. Bagi Akademisi
Untuk memberikan informasi mengenai peranan Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang (SPPT) terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
dengan studi kasus di Kelurahan Ciseureuh Kecamatan Purwakarta Kabupaten
Purwakarta
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1
Kesimpulan
Sesuai dengan uraian hasil penelitian dan pembahasan sebelumnya tentang
peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) terhadap Pembayaran Pajak
Bumi dan Bangunan di Kabupaten Purwakarta, khususnya Kelurahan Ciseureuh,
maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Cara pemerintah menetapkan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT), antara lain:
Pemerintah Kabupaten Purwakarta menetapkan pengenaan Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB) melalui Peraturan Daerah Kabupaten Purwakarta Nomor
3 tahun 2013 tentang Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan.
Tarif pajak yang digunakan dalam penetapan Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) Kabupaten Purwakarta, yaitu:
a. Tarif Pajak untuk objek pajak yang NJOP nya sampai dengan
Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah), ditetapkan sebesar 0,1 %
(nol koma satu persen).
b. Tarif
Pajak
untuk
objek
pajak
yang
NJOP
nya
diatas
Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah), ditetapkan sebesar 0,2 %
(nol koma dua persen).
Besaran pokok pajak terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak
Sebesar 0,1 % (nol koma satu persen) untuk objek pajak yang NJOP nya
90
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP | 91
sampai dengan Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah) atau sebesar 0,2 %
(nol koma dua persen) untuk objek pajak yang NJOP nya diatas
Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah) dengan dasar pengenaan NJOP
setelah dikurangi Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP)
yang ditetapkan oleh Pemerintah Kabupaten Purwakarta sebesar
Rp.10.000.000,- (sepuluh juta rupiah).
2. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) berperan positif terhadap
Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan terlihat dari koefisien regresi
variabel SPPT bertanda positif. Hasil uji statistik menunjukkan terdapat
pengaruh yang signifikan antara Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang
(SPPT) terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). Hasil ini
terlihat dari nilai thitung sebesar 6,721 lebih besar dari ttabel 1,981. Tingkat
pengaruh yang dihasilkan adalah sebesar 28% sedangkan sisanya sebesar
72% dijelaskan oleh faktor lain yang tidak diteliti
5.2
Saran
Hasil penelitian ini menunjukkan pengaruh Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan masih sangat kecil,
oleh karena itu penulis mencoba memberikan saran antara lain:
1. Surat teguran dari pemerintah daerah belum efektif dalam meningkatkan
kepatuhan Wajib Pajak dalam pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan. Oleh
sebab itu, pemerintah daerah di Kabupaten Purwakarta, khususnya
Kelurahan Ciseureuh perlu meningkatkan sosialisasi agar kesadaran Wajib
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP | 92
Pajak bisa tumbuh. Selain itu, penerapan sanksi dan denda bagi pelanggar
yang terlambat atau tidak melakukan pembayaran Pajak Bumi dan
Bangunan harus lebih dipertegas. Hal ini penting, karena tingkat kesadaran
dan kepatuhan Wajib Pajak di Indonesia masih sangat rendah.
2. Instrumen penelitian ini masih dinilai kurang akurat untuk mengukur
variabel SPPT, terlihat dari beberapa instrumen yang tidak valid. Hal ini
juga bisa menjadi penyebab rendahnya tingkat pengaruh antar variabel
SPPT terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan. Oleh sebab itu,
peneliti selanjutnya disarankan untuk mempertajam indikator dan
pertanyaan kuesioner agar hasil yang didapatkan benar-benar valid secara
keseluruhan. Selain itu, bisa meneliti variabel independen lain yang
berhubungan erat dengan pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan.
Universitas Kristen Maranatha
PERANAN SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK TERHUTANG (SPPT)
TERHADAP PEMBAYARAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
(STUDI KASUS PADA KELURAHAN CISEUREUH
KABUPATEN PURWAKARTA)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S – 1)
Oleh
Daniel Christianto Wibowo
1251097
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
THE ROLE OF THE NOTIFICATION OF TAX PAYABLE ON PROPERTY
TAX PAYMENTS (A CASE STUDY IN CISEUREUH VILLAGE DISTRICT OF
PURWAKARTA)
A Thesis
In partial Fulfilment of The Requirements for The Degree of
Bachelor of Science in Accounting
By
Daniel Christianto Wibowo
1251097
BACHELOR PROGRAM IN ACCOUNTING
FACULTY OF ECONOMICS
MARANATHA CHRISTIAN UNIVERSITY
BANDUNG
2016
ii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas
segala berkat, penyertaan, kasih dan karunia-Nya yang berlimpah sehingga penulis
dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Peranan Surat Pemberitahuan
Terhutang (SPPT) terhadap Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (Studi kasus pada
Kelurahan Ciseureuh Kabupaten Purwakarta Jawa Barat)” dengan baik dan tepat
waktu.
Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan dan
masih banyak terdapat kekurangan. Segala kritik dan saran yang membangun akan
penulis terima dengan hati yang terbuka sebagai bahan perbaikan dan untuk menambah
wawasan penulis di masa yang akan datang.
Penulisan tugas akhir ini disusun sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha. Pada
kesempatan ini dengan segala kerendahan dan ketulusan hati, penulis ingin
mengucapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
o Bapak Drs. Soddin Mangunsong, M.S., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing, atas
segala bimbingan, kesabaran, serta wawasan yang diberikan sehingga tugas akhir
ini dapat terselesaikan dengan baik.
o Bapak Dr. Drs. Mathius Tandiontong, M.M., Ak., CA. Selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha
o Ibu Dr. Ratna Widiastuti, M.T., selaku Wakil Dekan 1 dan Bapak Peter, S.E., M.T.,
selaku Wakil Dekan 2 Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
o Ibu Elyzabet I. Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Ketua Program Studi S-1
Akuntansi dan Ibu Debbianita, S.E., M.S., Ak., CA., selaku Sekretaris Program
Studi S-1 Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
o Ibu Aurora Angela, S.E., M.Si. selaku dosen wali penulis selama kuliah di
Universitas Kristen Maranatha.
o Seluruh dosen Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Maranatha
atas segala arahan dan ilmu yang telah diberikan.
o Bertha Fransisca Alexander, S.Ked., yang telah memberi semangat, motivasi dan
canda tawa saat Penulis mengalami kejenuhan.
o Dela Safarila, Lamtiur Lidia Gultom, teman seperjuangan penulis dalam
mengerjakan Skripsi atas masukan-masukan dan semangat yang telah diberikan
kepada penulis.
o Ivan Nurfirman Setiawan, Marsya Nur Arita, S.E., Novri Nurmala, Ririn Rintiany,
Teguh Sunjaya, sebagai sahabat Penulis yang selalu membantu penulis ketika
mengalami kesulitan.
o Calaudia Betaria, Deryant Imagodei Noron, S.Ked., Yulius Reynaldhie Sasmita,
sebagai sahabat Penulis yang selalu memberikan motivasi, semangat, dan keceriaan
dalam penyusunan skripsi.
o Seluruh teman – teman Fakultas Ekonomi Akuntansi angkatan 2012 yang telah
membantu Penulis dalam penyusunan skripsi.
o Kedua orang tua penulis, Wahyu Budoyo dan Susy Widjayanthi untuk segala doa,
kasih sayang, cinta, motivasi, dukungan dan harapan yang diberikan selama ini.
vi
o Pdt. Sifra Glorianthy Nazare, S.Si.(Theol.) selaku kakak dari penulis, untuk segala
doa, dukungan, dan motivasi yang diberikan.
Akhir kata, semoga Tuhan selalu memberkati berlipat kali ganda kepada
seluruh pihak yang sudah banyak membantu dan mendukung dalam penyelesaian tugas
akhir ini. Semoga tugas akhir ini dapat menambah wawasan serta dapat menjadi bahan
referensi bagi setiap pihak yang membacanya.
Bandung, Juni 2016
Penulis,
Daniel Christianto Wibowo
vii
DAFTAR PUSTAKA
Abuyamin, Oyok. 2012. Perpajakan Pusat dan Daerah. Penerbit Humaniora,
Bandung.
Arikunto, Suharsimi. (2010). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktis. Jakarta:
Rineka Cipta.
Cooper, Donald R. & Pamela S. Schindler. 2011. Business Research Methods, eleventh
edition. NY : Mcgraw-Hill.
Daftar Peraturan Daerah tahun 2007 – 2013. Diakses pada 30 Maret, 2016, dari
http://www.jdih.setjen.kemendagri.go.id/semua.php?KWil=3214
Ghozali, Imam. (2012). Aplikasi Multivariate Dengan Program SPSS. Badan Penerbit
UNDIP. Semarang.
Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi 2011. Penerbit Andi, Yogyakarta
Peraturan Daerah Kabupaten Purwakarta Nomor 3 tahun 2013 tentang Pajak Bumi dan
Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 52 tahun 2013 tentang Tata Cara Pendataan Objek
dan Subjek Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 58 Tahun 2013 tentang Tata Cara Penerbitan dan
Penyampaian SPPT, SKPD, dan STPD Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan
dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 55 tahun 2013 tentang Tata cara pembetulan,
pembatalan pengurangan ketetapan dan penghapusan atau pengurangan sanksi
administratif pajak bumi dan bangunan perdesaan dan perkotaan
93
Universitas Kristen Maranatha
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 56 Tahun 2013 tentang Tata Cara Pengembalian
Kelebihan Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 57 tahun 2013 tentang Tata Cara Penghapusan
Piutang Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 192/PMK 03/2007 Tata Cara
Penetapan Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu dalam Rangka Pengembalian
Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak
Rahayu, S. K. (2010). PERPAJAKAN INDONESIA : Konsep dan Aspek Formal,
Yogyakarta: Graha Ilmu.
Resmi, S. (2014). Perpajakan Teori dan Kasus. Edisi 8. Jakarta: Salemba Empat.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods). Bandung: CV
Alfabeta.
Sugiyono. (2011). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: CV
Alfabeta.
Sugiyono. (2011).Statistika untuk Penelitian. Bandung: CV Alfabeta.
Suliyanto. (2005). Metode Riset Bisnis. Andi. Yogyakarta
Undang – Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
Undang – Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
Waluyo, 2011, Perpajakan Indonesia edisi 10, Salemba Empat, Jakarta.
Zain, Mohammad. 2008. Manajemen Perpajakan. Salemba Empat. Jakarta.
Universitas Kristen Maranatha
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui cara pemerintah menghitung dan
menetapkan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dalam Surat Pemberitahuan
Pajak Terhutang (SPPT) dan untuk mengetahui peranan Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang (SPPT) dalam pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). Metode
penentuan sampel pada penelitian ini menggunakan teknik covenience sampling
dengan jumlah sampel sebanyak 118 Wajib Pajak. Selanjutnya pengumpulan data
dilakukan dengan teknik survey menggunakan kuesioner. Teknik analisis data pada
penelitian ini menggunakan analisis regresi sederhana dengan program SPSS. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa Pemerintah Kabupaten Purwakarta menetapkan
pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) melalui Peraturan Daerah Kabupaten
Purwakarta Nomor 3 tahun 2013 tentang Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan
Perkotaan, sebesar 0,1% hingga 0,2% dikali dasar pengenaan NJOP setelah dikurangi
NJOPTKP yang ditetapkan sebesar 10 juta rupiah. Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang (SPPT) berperan terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) di
Kabupaten Purwakarta, khususnya Kelurahan Ciseureuh sebesar 28% sedangkan
sisanya sebesar 72% dijelaskan oleh faktor lain yang tidak diteliti.
Kata kunci: Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang, Pajak Bumi dan Bangunan, Nilai
Jual Objek Pajak.
viii
ABSTRACT
This study aims to determine how governments calculate and establish the amount of
land and building tax (PBB) in Income Tax Payable (SPPT) and to determine the role
of Income Tax Payable (SPPT) in the payment of land and building tax (PBB). The
sampling method in this study using covenience sampling techniques with a total
sample of 118 taxpayers. Furthermore, the data collection was done by survey using a
questionnaire. Data analysis techniques in this study using simple regression analysis
with SPSS. Analysis results showed that the Purwakarta District Government
establishes the Land and Building Tax (PBB) through Purwakarta District of Local
Regulation Number 3 year of 2013 on Land and Building Tax in Rural and Urban, that
is 0.1% to 0.2% multiplied bases on taxable value (NJOP) after deducting NJOPTKP
set at 10 million rupiah. Income Tax Payable (SPPT) contribute to the payment of Land
and Building Tax (PBB) in Purwakarta, particularly in the Ciseureuh village by 28%
while the remaining 72% is explained by other factors not examined.
Keywords: Income Tax Payable, Land and Building Tax, Taxable Value.
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................. iii
HALAMAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ............................................................ iv
PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN .................................... v
KATA PENGANTAR ............................................................................................... vi
ABSTRAK .............................................................................................................. viii
ABSTRACT ............................................................................................................... ix
DAFTAR ISI ............................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ................................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR ..............................................................................................xvii
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................... 1
1.1
Latar Belakang ..................................................................................... 1
1.2
Rumusan Masalah ................................................................................ 3
1.3
Tujuan Penelitian ................................................................................. 4
1.4
Manfaat Penelitian ............................................................................... 4
BAB II LANDASAN TEORI .................................................................................... 6
2.1
Kajian Pustaka...................................................................................... 6
2.1.1
Pengertian Pajak .................................................................... 6
2.1.2
Fungsi Pajak .......................................................................... 8
2.1.3
Jenis Pajak ............................................................................. 9
2.1.4
Asas Pemungutan Pajak ...................................................... 12
2.1.5
Sistem Pemungutan Pajak ................................................... 13
2.1.6
Syarat Pemungutan Pajak.................................................... 14
2.1.7
Pengertian Pajak Daerah ..................................................... 16
2.1.8
Jenis Pajak Daerah .............................................................. 16
2.1.9
Pengertian Pajak Bumi dan Bangunan ................................ 17
x
2.1.10
Objek Pajak Bumi dan Bangunan ....................................... 17
2.1.11
Subjek Pajak dan Wajib Pajak Pajak Bumi dan
Bangunan ............................................................................ 19
2.1.12
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) ...... 19
2.1.13
Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan
Pajak Bumi dan Bangunan .................................................. 20
2.1.14
Wilayah Pemungutan, Tahun Pajak dan Saat
Pajak Terutang .................................................................... 21
2.1.15
Tata Cara Pendataan Objek dan Subjek Pajak
Bumi dan Bangunan ............................................................ 21
2.1.16
Tata Cara Pemungutan Pajak Bumi dan Bangunan ............ 22
2.1.17
Tata Cara Penerbitan dan Penyampaian SPPT, SKPD,
dan STPD Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan
Perkotaan ............................................................................. 23
2.1.18
Tata Cara Pembayaran dan Penagihan Pajak Bumi
dan Bangunan ...................................................................... 24
2.1.19
Keberatan dan Banding ...................................................... 26
2.1.20
Tata Cara Pembetulan, Pembatalan Pengurangan
Ketetapan dan Penghapusan atau Pengurangan
Sanksi Administratif Pajak Bumi dan Bangunan
Perdesaan dan Perkotaan .................................................... 28
2.1.21
Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Bumi
dan Bangunan ..................................................................... 34
2.1.22
Kedaluwarsa dan Penghapusan Piutang Pajak ................... 36
2.1.23
Penyidikan ......................................................................... 39
2.1.24
Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) .................. 40
2.1.25
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................... 40
2.2
Kerangka Pemikiran .............................................................................. 42
2.3
Pengembangan Hipotesis ...................................................................... 43
xi
BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN ................................................. 44
3.1
Objek Penelitian ................................................................................. 44
3.2
Potensi Wilayah ................................................................................. 44
3.3
Struktur Organisasi Kelurahan ........................................................... 44
3.4
Kependudukan.................................................................................... 45
3.5
Sarana dan Prasarana.......................................................................... 46
3.6
Kelembagaan Ekonomi ...................................................................... 49
3.7
Metode Penelitian............................................................................... 51
3.7.1
Populasi ............................................................................... 51
3.7.2
Sampel ................................................................................. 51
3.8
Pengukuran Variabel dan Difinisi Operasional.................................. 52
3.9
Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 55
3.10
Metode Analisi Data .......................................................................... 56
3.11
Uji Validitas dan Uji Realibilitas ....................................................... 56
3.12
3.13
3.11.1
Uji Validitas ...................................................................... 57
3.11.2
Uji Reliabilitas .................................................................. 58
Uji Asumsi Klasik .............................................................................. 59
3.12.1
Uji Normalitas ................................................................... 59
3.12.2
Uji Heterokedastisitas ....................................................... 59
Uji Regresi Sederhana ........................................................................ 60
3.13.1
Persamaan Regresi ............................................................ 60
3.13.2
Pengujian Hipotesis........................................................... 60
3.13.3
Koefisien Determinasi ...................................................... 62
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN........................................ 63
4.1
Penetapan Pajak Bumi dan Bangunan................................................ 63
4.2
Peran Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang terhadap
xii
Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan ............................................ 66
4.3
Hasil Uji Validitas ............................................................................. 66
4.4
Hasil Uji Reliabilitas ......................................................................... 69
4.5
Profil Responden ................................................................................ 70
4.6
4.5.1
Jenis Kelamin ......................................................................... 70
4.5.2
Usia Responden...................................................................... 71
4.5.3
Pekerjaan Responden ............................................................ 71
4.5.4
Lama Menjadi Wajib Pajak................................................... 72
4.5.5
Banyak Objek PBB Yang Dibayar ........................................ 72
4.5.6
Tanggapan Responden Tentang SPPT (X) ........................... 73
4.5.7
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB (Y) ....... 81
Uji Asumsi Klasik ................................................................................ 84
4.6.1
Uji Normalitas ..................................................................... 84
4.6.2
Uji Heteroskedastisitas ........................................................ 85
4.7
Regresi Linear Sederhana .................................................................... 86
4.8
Pengujian Hipotesis.............................................................................. 88
4.9
Koefisien Determinasi .......................................................................... 89
BAB V PENUTUP .................................................................................................... 90
5.1
Kesimpulan ........................................................................................ 90
5.2
Saran................................................................................................... 91
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 93
LAMPIRAN .............................................................................................................. 94
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1
Jumlah penduduk menurut mata pencaharian ......................... 46
Tabel 3.2
Prasarana Peribadatan ............................................................. 47
Tabel 3.3
Prasarana Kesehatan ............................................................... 47
Tabel 3.4
Prasarana Pendidikan .............................................................. 48
Tabel 3.5
Prasarana Olah Raga ............................................................... 48
Tabel 3.6
Prasaran Perumahan ................................................................ 49
Tabel 3.7
Kelembagaan Ekonomi ........................................................... 49
Tabel 3.8
Indikator Variabel Bebas ........................................................ 53
Tabel 3.9
Indikator Variabel Terikat ....................................................... 54
Tabel 4.1
Penerimaan PBB – P2 Kelurahan Ciseureuh .......................... 65
Tabel 4.2
Hasil Uji Validitas (SPPT)Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (X) ............................. 67
Tabel 4.3
Hasil Uji Validitas (SPPT)Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (X) ............................. 68
Tabel 4.4
Hasil Uji Validitas Pembayaran PBB (Y) ............................... 68
Tabel 4.5
Hasil Uji Reliabilitas Kuesioner Penelitian ............................ 69
Tabel 4.6
Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ........................ 70
Tabel 4.7
Profil Responden Berdasarkan Usia ....................................... 71
Tabel 4.8
Profil Responden Berdasarkan Pekerjaan ............................... 71
Tabel 4.9
Profil Responden Berdasarkan Lama Menjadi Wajib Pajak... 72
Tabel 4.10
Profil Responden Berdasarkan Banyak Objek
PBB Yang Dibayar .................................................................. 73
Tabel 4.11
Tanggapan Responden Tentang Identitas Wajib Pajak
Pernyataan 1 ............................................................................ 73
Tabel 4.12
Tanggapan Responden Tentang Identitas Wajib Pajak
Pernyataan 2 ............................................................................ 74
xiv
Tabel 4.13
Tanggapan Responden Tentang Letak Objek Pajak
Pernyataan 1 ............................................................................ 74
Tabel 4.14
Tanggapan Responden Tentang Letak Objek Pajak
Pernyataan 2 ............................................................................ 75
Tabel 4.15
Tanggapan Responden Tentang Luas Bumi Pernyataan 1...... 75
Tabel 4.16
Tanggapan Responden Tentang Luas Bumi Pernyataan 2...... 76
Tabel 4.17
Tanggapan Responden Tentang Luas Bumi Pernyataan 3...... 76
Tabel 4.18
Tanggapan Responden Tentang Luas Bangunan
Pernyataan 1 ............................................................................ 77
Tabel 4.19
Tanggapan Responden Tentang Luas Bangunan
Pernyataan 2 ............................................................................ 77
Tabel 4.20
Tanggapan Responden Tentang Luas Bangunan
Pernyataan 3 ............................................................................ 78
Tabel 4.21
Tanggapan Responden Tentang NJOP BUMI
Pernyataan 1 ............................................................................ 78
Tabel 4.22
Tanggapan Responden Tentang NJOP Bangunan
Pernyataan 1 ............................................................................ 79
Tabel 4.23
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 1 ............................................................................ 79
Tabel 4.24
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 2 ............................................................................ 80
Tabel 4.25
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 3 ............................................................................ 80
Tabel 4.26
Tanggapan Responden Tentang Perhitungan PBB
Pernyataan 4 ............................................................................ 81
Tabel 4.27
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 1 ............................................................................ 81
Tabel 4.28
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 2 ............................................................................ 82
Tabel 4.29
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
xv
Pernyataan 3 ............................................................................ 82
Tabel 4.30
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 4 ............................................................................ 83
Tabel 4.31
Tanggapan Responden Tentang Pembayaran PBB
Pernyataan 5 ............................................................................ 83
Tabel 4.32
Hasil Uji Regresi Linier Sederhana ........................................ 87
Tabel 4.33
Hasil Uji Koefisien Determinasi ............................................. 89
xvi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Kerangka Pemikiran .............................................................. 43
Gambar 3.1
Struktur Organisasi Kelurahan .............................................. 45
Gambar 4.1
SPPT PBB ............................................................................. 64
Gambar 4.2
Normal P-P Plot .................................................................... 85
Gambar 4.3
Scatterplot Data ..................................................................... 86
xvii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak memiliki fungsi budgetair yang artinya adalah pajak merupakan salah
satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik rutin
maupun pembangunan. Sebagai salah satu penerimaan negara, baik pemerintah
pusat maupun daerah berupaya memaksimalkan pemungutan pajak, seperti Pajak
Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan Barang
Mewah (PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), dan lain-lain, menurut Resmi
(2014:3) dalam bukunya yang berjudul Perpajakan Teori dan Kasus.
Pajak Bumi dan Bangunan dikenakan terhadap subjek pajak orang pribadi
atau badan secara nyata yang mempunyai hak atau memperoleh manfaat atas bumi
dan atau memiliki, menguasai, dan atau memperoleh manfaat atas bangunan,
menurut Abunyamin (2010:336) dalam bukunya yang berjudul Perpajakan Pusat
dan Daerah. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) yang pada awal mulanya adalah
pajak pusat, dan dana penerimaan dikembalikan kembali ke daerah kabupaten atau
kota sehingga pemerintah daerah hanya menerima dana bagi hasil dari pemerintah
pusat berubah setelah di tetapkannya Undang – Undang Nomor 28 Tahun 2009
tentang Pajak daerah dan Retribusi daerah.
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dalam Undang – Undang Nomor 28
Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah membuat Pajak Bumi dan
1
BAB I PENDAHULUAN | 2
Bangunan yang sebelumnya pengelolaannya dikelola oleh pemerintah pusat
diserahkan kepada pemerintah daerah. Diterbitkannya Undang – Undang nomor 28
tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, kini pemerintah daerah
mempunyai tambahan sumber Pendapatan Daerah yang salah satunya berasal dari
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). Maka dengan diterbitkannya Undang – Undang
Nomor 28 Tahun 2009 ini diharapkan mampu meningkatkan jumlah pendapatan
asli daerah.
Pajak Bumi dan Bangunan dapat diberlakukan apabila Wajib Pajak memiliki objek
berupa Tanah dan Bangunan. Daerah yang semakin pesat pertumbuhan ekonomi
dan industrinya, berdampak pada semakin banyak menyerap tenaga kerja untuk
bekerja pada sebuah perusahaan di daerah tersebut. Akibat dari semakin banyak
menyerap tenaga kerja baru maka dapat meningkatkan permintaan atas hunian baru.
Akibat dari permintaan hunian itulah semakin banyak cluster atau perumahan baru
di daerah tersebut. Apabila cluster atau perumahan baru tersebut di beli konsumen,
maka cluster atau perumahan yang sudah menjadi milik konsumen tersebut, masuk
ke dalam objek pajak. Menurut sifatnya, Pajak Bumi dan Bangunan termasuk ke
dalam Pajak Objektif. Menurut Resmi (2014:8) dalam bukunya yang berjudul
Perpajakan Teori dan Kasus menyatakan bahwa Pajak Objektif adalah Pajak yang
pengenaannya memerhatikan objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan, atau
peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa
memerhatikan keadaan pribadi Subjek Pajak (Wajib Pajak) maupun tempat tinggal.
Sistem pemungutan Pajak Bumi dan Bangunan menggunakan Official
Assessment System. Menurut Resmi (2014:11) dalam bukunya yang berjudul
Perpajakan Teori dan Kasus menyatakan bahwa Official Assessment System
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN | 3
merupakan sistem pemungutan yang memberi kewenangan aparatur perpajakan
untuk menentukan sendiri jumlah pajak yang terhutang setiap tahunnya sesuai
dengan peraturan perundang – undangan perpajakan yang berlaku. Wajib pajak
berkewajiban untuk memberikan data mengenai objek pajak dalam Surat
Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), lalu aparatur pajak yang melakukan
perhitungan serta menetapkan jumlah pajak yang terhutang yang kemudian di
beritahukan kepada Wajib Pajak mengenai pajak terhutang dalam bentuk Surat
Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT). Dengan demikian berhasil atau tidak
pemungutan pajak berada pada kendali aparatur pajak.
Menurut Undang Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah (PDRD), Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) adalah
surat yang digunakan untuk memberitahukan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan
Perdesaan dan Perkotaan yang terutang kepada Wajib Pajak. Adapun penulis
mengutarakan peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) karena Surat
Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) dapat berperan dalam pemungutan yang
dilakukan oleh aparatur pajak kepada wajib pajak dalam mematuhi kewajiban
membayar pajaknya terutama Pajak Bumi dan Bangunan.
Berdasarkan uraian diatas penulis mengambil judul untuk penulisan skripsi
ini yaitu : “Peranan Surat Pemberitahuan Terhutang (SPPT) terhadap
Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (Studi kasus pada Kelurahan
Ciseureuh Kabupaten Purwakarta Jawa Barat)”.
1.2
Rumusan Masalah
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN | 4
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan, maka identifikasi masalah
dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Bagaimana pemerintah menetapkan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) ?
2. Bagaimana peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) dalam
pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)?
1.3
Tujuan Penelitian
Adapun tujuan penelitian ini adalah untuk mengumpulkan data – data yang
akan dijadikan sebagai penulisan skripsi. Tujuan penelitian ini adalah sebagai
berikut :
1. Untuk mengetahui cara pemerintah menetapkan besarnya Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB) dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT)
2. Untuk mengetahui peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT)
dalam pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)?
1.4
Manfaat Penelitian
Penelitian yang dilakukan oleh penulis diharapkan dapat memberikan
manfaat sebagai berikut :
1. Bagi Pemerintah
Penelitian ini dapat memberikan informasi kepada pemerintah daerah,
khususnya Dinas Pengelola Keuangan dan Asset Daerah Kabupaten Purwakarta
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN | 5
untuk meminimalisir terjadinya ketidak patuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajibannya membayar Pajak Bumi dan Bangunan demi
memaksimalkan pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) di Kabupaten
Purwakarta, khususnya Kelurahan Ciseureuh.
2. Bagi Akademisi
Untuk memberikan informasi mengenai peranan Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang (SPPT) terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
dengan studi kasus di Kelurahan Ciseureuh Kecamatan Purwakarta Kabupaten
Purwakarta
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1
Kesimpulan
Sesuai dengan uraian hasil penelitian dan pembahasan sebelumnya tentang
peranan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) terhadap Pembayaran Pajak
Bumi dan Bangunan di Kabupaten Purwakarta, khususnya Kelurahan Ciseureuh,
maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Cara pemerintah menetapkan besarnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT), antara lain:
Pemerintah Kabupaten Purwakarta menetapkan pengenaan Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB) melalui Peraturan Daerah Kabupaten Purwakarta Nomor
3 tahun 2013 tentang Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan.
Tarif pajak yang digunakan dalam penetapan Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) Kabupaten Purwakarta, yaitu:
a. Tarif Pajak untuk objek pajak yang NJOP nya sampai dengan
Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah), ditetapkan sebesar 0,1 %
(nol koma satu persen).
b. Tarif
Pajak
untuk
objek
pajak
yang
NJOP
nya
diatas
Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah), ditetapkan sebesar 0,2 %
(nol koma dua persen).
Besaran pokok pajak terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak
Sebesar 0,1 % (nol koma satu persen) untuk objek pajak yang NJOP nya
90
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP | 91
sampai dengan Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah) atau sebesar 0,2 %
(nol koma dua persen) untuk objek pajak yang NJOP nya diatas
Rp.1.000.000.000,- (satu milyar rupiah) dengan dasar pengenaan NJOP
setelah dikurangi Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP)
yang ditetapkan oleh Pemerintah Kabupaten Purwakarta sebesar
Rp.10.000.000,- (sepuluh juta rupiah).
2. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) berperan positif terhadap
Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan terlihat dari koefisien regresi
variabel SPPT bertanda positif. Hasil uji statistik menunjukkan terdapat
pengaruh yang signifikan antara Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang
(SPPT) terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). Hasil ini
terlihat dari nilai thitung sebesar 6,721 lebih besar dari ttabel 1,981. Tingkat
pengaruh yang dihasilkan adalah sebesar 28% sedangkan sisanya sebesar
72% dijelaskan oleh faktor lain yang tidak diteliti
5.2
Saran
Hasil penelitian ini menunjukkan pengaruh Surat Pemberitahuan Pajak
Terhutang terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan masih sangat kecil,
oleh karena itu penulis mencoba memberikan saran antara lain:
1. Surat teguran dari pemerintah daerah belum efektif dalam meningkatkan
kepatuhan Wajib Pajak dalam pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan. Oleh
sebab itu, pemerintah daerah di Kabupaten Purwakarta, khususnya
Kelurahan Ciseureuh perlu meningkatkan sosialisasi agar kesadaran Wajib
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP | 92
Pajak bisa tumbuh. Selain itu, penerapan sanksi dan denda bagi pelanggar
yang terlambat atau tidak melakukan pembayaran Pajak Bumi dan
Bangunan harus lebih dipertegas. Hal ini penting, karena tingkat kesadaran
dan kepatuhan Wajib Pajak di Indonesia masih sangat rendah.
2. Instrumen penelitian ini masih dinilai kurang akurat untuk mengukur
variabel SPPT, terlihat dari beberapa instrumen yang tidak valid. Hal ini
juga bisa menjadi penyebab rendahnya tingkat pengaruh antar variabel
SPPT terhadap pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan. Oleh sebab itu,
peneliti selanjutnya disarankan untuk mempertajam indikator dan
pertanyaan kuesioner agar hasil yang didapatkan benar-benar valid secara
keseluruhan. Selain itu, bisa meneliti variabel independen lain yang
berhubungan erat dengan pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan.
Universitas Kristen Maranatha
PERANAN SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK TERHUTANG (SPPT)
TERHADAP PEMBAYARAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
(STUDI KASUS PADA KELURAHAN CISEUREUH
KABUPATEN PURWAKARTA)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S – 1)
Oleh
Daniel Christianto Wibowo
1251097
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
THE ROLE OF THE NOTIFICATION OF TAX PAYABLE ON PROPERTY
TAX PAYMENTS (A CASE STUDY IN CISEUREUH VILLAGE DISTRICT OF
PURWAKARTA)
A Thesis
In partial Fulfilment of The Requirements for The Degree of
Bachelor of Science in Accounting
By
Daniel Christianto Wibowo
1251097
BACHELOR PROGRAM IN ACCOUNTING
FACULTY OF ECONOMICS
MARANATHA CHRISTIAN UNIVERSITY
BANDUNG
2016
ii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas
segala berkat, penyertaan, kasih dan karunia-Nya yang berlimpah sehingga penulis
dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Peranan Surat Pemberitahuan
Terhutang (SPPT) terhadap Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (Studi kasus pada
Kelurahan Ciseureuh Kabupaten Purwakarta Jawa Barat)” dengan baik dan tepat
waktu.
Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan dan
masih banyak terdapat kekurangan. Segala kritik dan saran yang membangun akan
penulis terima dengan hati yang terbuka sebagai bahan perbaikan dan untuk menambah
wawasan penulis di masa yang akan datang.
Penulisan tugas akhir ini disusun sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha. Pada
kesempatan ini dengan segala kerendahan dan ketulusan hati, penulis ingin
mengucapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
o Bapak Drs. Soddin Mangunsong, M.S., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing, atas
segala bimbingan, kesabaran, serta wawasan yang diberikan sehingga tugas akhir
ini dapat terselesaikan dengan baik.
o Bapak Dr. Drs. Mathius Tandiontong, M.M., Ak., CA. Selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha
o Ibu Dr. Ratna Widiastuti, M.T., selaku Wakil Dekan 1 dan Bapak Peter, S.E., M.T.,
selaku Wakil Dekan 2 Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
o Ibu Elyzabet I. Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Ketua Program Studi S-1
Akuntansi dan Ibu Debbianita, S.E., M.S., Ak., CA., selaku Sekretaris Program
Studi S-1 Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
o Ibu Aurora Angela, S.E., M.Si. selaku dosen wali penulis selama kuliah di
Universitas Kristen Maranatha.
o Seluruh dosen Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Maranatha
atas segala arahan dan ilmu yang telah diberikan.
o Bertha Fransisca Alexander, S.Ked., yang telah memberi semangat, motivasi dan
canda tawa saat Penulis mengalami kejenuhan.
o Dela Safarila, Lamtiur Lidia Gultom, teman seperjuangan penulis dalam
mengerjakan Skripsi atas masukan-masukan dan semangat yang telah diberikan
kepada penulis.
o Ivan Nurfirman Setiawan, Marsya Nur Arita, S.E., Novri Nurmala, Ririn Rintiany,
Teguh Sunjaya, sebagai sahabat Penulis yang selalu membantu penulis ketika
mengalami kesulitan.
o Calaudia Betaria, Deryant Imagodei Noron, S.Ked., Yulius Reynaldhie Sasmita,
sebagai sahabat Penulis yang selalu memberikan motivasi, semangat, dan keceriaan
dalam penyusunan skripsi.
o Seluruh teman – teman Fakultas Ekonomi Akuntansi angkatan 2012 yang telah
membantu Penulis dalam penyusunan skripsi.
o Kedua orang tua penulis, Wahyu Budoyo dan Susy Widjayanthi untuk segala doa,
kasih sayang, cinta, motivasi, dukungan dan harapan yang diberikan selama ini.
vi
o Pdt. Sifra Glorianthy Nazare, S.Si.(Theol.) selaku kakak dari penulis, untuk segala
doa, dukungan, dan motivasi yang diberikan.
Akhir kata, semoga Tuhan selalu memberkati berlipat kali ganda kepada
seluruh pihak yang sudah banyak membantu dan mendukung dalam penyelesaian tugas
akhir ini. Semoga tugas akhir ini dapat menambah wawasan serta dapat menjadi bahan
referensi bagi setiap pihak yang membacanya.
Bandung, Juni 2016
Penulis,
Daniel Christianto Wibowo
vii
DAFTAR PUSTAKA
Abuyamin, Oyok. 2012. Perpajakan Pusat dan Daerah. Penerbit Humaniora,
Bandung.
Arikunto, Suharsimi. (2010). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktis. Jakarta:
Rineka Cipta.
Cooper, Donald R. & Pamela S. Schindler. 2011. Business Research Methods, eleventh
edition. NY : Mcgraw-Hill.
Daftar Peraturan Daerah tahun 2007 – 2013. Diakses pada 30 Maret, 2016, dari
http://www.jdih.setjen.kemendagri.go.id/semua.php?KWil=3214
Ghozali, Imam. (2012). Aplikasi Multivariate Dengan Program SPSS. Badan Penerbit
UNDIP. Semarang.
Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi 2011. Penerbit Andi, Yogyakarta
Peraturan Daerah Kabupaten Purwakarta Nomor 3 tahun 2013 tentang Pajak Bumi dan
Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 52 tahun 2013 tentang Tata Cara Pendataan Objek
dan Subjek Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 58 Tahun 2013 tentang Tata Cara Penerbitan dan
Penyampaian SPPT, SKPD, dan STPD Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan
dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 55 tahun 2013 tentang Tata cara pembetulan,
pembatalan pengurangan ketetapan dan penghapusan atau pengurangan sanksi
administratif pajak bumi dan bangunan perdesaan dan perkotaan
93
Universitas Kristen Maranatha
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 56 Tahun 2013 tentang Tata Cara Pengembalian
Kelebihan Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Bupati Purwakarta Nomor 57 tahun 2013 tentang Tata Cara Penghapusan
Piutang Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 192/PMK 03/2007 Tata Cara
Penetapan Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu dalam Rangka Pengembalian
Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak
Rahayu, S. K. (2010). PERPAJAKAN INDONESIA : Konsep dan Aspek Formal,
Yogyakarta: Graha Ilmu.
Resmi, S. (2014). Perpajakan Teori dan Kasus. Edisi 8. Jakarta: Salemba Empat.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods). Bandung: CV
Alfabeta.
Sugiyono. (2011). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: CV
Alfabeta.
Sugiyono. (2011).Statistika untuk Penelitian. Bandung: CV Alfabeta.
Suliyanto. (2005). Metode Riset Bisnis. Andi. Yogyakarta
Undang – Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
Undang – Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
Waluyo, 2011, Perpajakan Indonesia edisi 10, Salemba Empat, Jakarta.
Zain, Mohammad. 2008. Manajemen Perpajakan. Salemba Empat. Jakarta.
Universitas Kristen Maranatha