Penerapan Pembukaan Rahasia Nasabah Bank Oleh OJK Dalam Hal Pemeriksaan Perpajakan Melalui Aplikasi Elektronik Berdasarkan POJK No.25 POJK.03 2015
PENERAPAN PEMBUKAAN RAHASIA NASABAH BANK OLEH OJK
DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN MELALUI APLIKASI
ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK NO.25/POJK.03/2015
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas Akhir dan Memenuhi Syarat-Syarat
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum
Oleh :
JUNITA SARI
130200188
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
PENERAPAN PEMBUKAAN RAHASIA NASABAH BANK OLEH OJK
DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN MELALUI APLIKASI
ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK NO.25/POJK.03/2015
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas Akhir dan Memenuhi Syarat-Syarat
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum
Oleh :
JUNITA SARI
130200188
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI
Disetujui Oleh :
Ketua Departemen Hukum Ekonomi
Prof. Dr.Bismar Nasution,SH.,MH
Nip. 195603291986011001
Dosen Pembimbing 1
Dosen Pembimbing II
Prof. Dr.Bismar Nasution,SH.,MH
Nip. 195603291986011001
Tri Murti Lubis, SH, MH
Nip.198612122014042001
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa. Oleh karena
berkat rahmatnya, penulis telah berhasil menyelesaikan pengerjaan skripsi ini.
Pada kesempatan ini penulis dengan rendah hati mempersembahan skripsi yang
berjudul “ Penerapan Pembukaan Rahasia Nasabah Bank Oleh OJK Dalam Hal
Pemeriksaan Perpajakan Melalui Aplikasi Elektronik Berdasarkan POJK
No.25/POJK.03/2015”.
Tujuan dari skripsi ini adalah untuk melengkapi persyaratan guna
memperoleh gelar Sarjana Hukum dari Fakultas Hukum Universitas Sumatera
Utara. Skripsi ini menguraikan bagaimana sebenarnya penerapan pembukan
rahasia
nasabah
bank
melalui
aplikasi
elektronik
berdasarkan
POJK
NO.25/POJK.03/2015.
Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya
kepada:
1. Kedua orang tua penulis, yaitu Bapak Syahdon Manurung, dan Ibu Alina,
serta abang kandung penulis, yaitu Indra gunawan S.Pd dan Taufik
Ramadan. Mereka yang telah menjadi sumber semangat terbesar bagi
penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Prof. Dr. Budiman Ginting S.H., M.Hum., Selaku Dekan
Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Dr. OK Saidin,S.H., M. Hum., selaku Wakil Dekan I Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
4. Ibu Puspa Melati Hasibuan, S.H., M. Hum., selaku Wakil Dekan II
Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
5. Bapak Jelly Leviza, S.H., M. Hum., selaku Wakil Dekan III Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara.
6. Bapak Prof. Dr. Bismar Nasution S.H., M.H., selaku Ketua Departemen
Hukum Ekonomi Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara, dan
sekaligus Pembimbing I penulis yang memberikan masukan dan
bimbingan dalam penyusunan skripsi ini.
7. Ibu Tri Murti Lubis S.H., M.H., selaku dosen pembimbing II penulis
yang memberikan masukan dan bimbingan dalam penyusunan skripsi ini.
8. Seluruh Dosen Pengajar Pada Fakultas Hukum Universitas Sumatera
Utara, baik yang masih mengabdian diri ataupun yang sudah pensiun.
9. Seluruh staff dan karyawan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
10. Teman-teman Stambuk 2013 khususnya grup C. Susi Sundari, Mella
Puspita Lubis, Rindy Purnama Dewi, Novi Rahmawati Harefa, Rizki Sarni
Purba, Ika Anggeraini, Putri Surya Dinanti, Juniarti Lubis, Dina Afriana,
Tuti Hartati Hutasoit, Kurniati Penjaitan, Indry, Nuraina Simangungsong,
dan teman-teman yang lain yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu.
11. Seluruh Rekan Mahasiswa Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
12. Keluarga Besar Ikaman MAN Tanjungbalai.
13. Keluarga Besar rhizing Bajobhu.
14. Khoirianto Hasibuan yang telah membantu menemani dan memotifasi
saya dalam penulisan skripsi ini, makasi ya sayang.
Universitas Sumatera Utara
15. Sahabat Karib seperjuangan Susi Sundari yang selalu ada setia setiap
detik, menit, dan waktu dalam menghadapi segala kegalauan dan
kesabaran selama proses skripsian.
16. Sahabat-sahabat karib penulis dari awal masuk kuliah yaitu, Novi
Rahmawati Harefa, Rizki Sarni Purba, Juniarti Lubis, dan Dina Apriana.
17. Teman-teman yang selalu mengingatkan untuk tidak malas-malasan dalam
mengerjakan skripsi yaitu, Mella Puspita Lubis, Rindy Purnama Dewi, Ika
Anggeraini, dan Putri Surya Dinanti.
18. Teman-teman kos penulis yang selalu memberi semangat yaitu, Mantari
Sitorus, Witra Wahyu, dan Fitri Azmi sitorus.
19. Para penulis buku-buku dan artikel-artikel yang penulis jadikan refrensi
data guna pengerjaan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan, untuk itu
kritik dan saran membangun akan diterima. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat
terutama bagi yang membacanya.
Medan,
Agustus 2017
Penulis,
(Junita Sari)
Universitas Sumatera Utara
PENERAPAN PEMBUKAAN RAHASIA NASABAH BANK OLEH OJK
DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN MELALUI APLIKASI
ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK NO.25/POJK.03/2015
ABSTRAK
Junita Sari*
Bismar Nasution**
Tri Murti Lubis***
Bank sebagai lembaga keuangan mempunyai kewajiban menjaga dan
melindungi rahasia bank sesuai dengan Perundang-undangan walaupun sifatny
terbatas, membuka rahasia bank di perbolehkan demi kepentingan negara dan
kepentingan hukum seperti perpajakan, dan lainnya. Otoritas Jasa Keuangan
(OJK) merupakan lembaga Keuangan yang berfungsi menyelenggarakan sistem
pengaturan dan pengawasan yang terintegrasi terhadap keseluruhan kegiatan
dalam sektor jasa keuangan,dimana Ditjen Pajak dan OJK berkoordinasi meliputi
pengaturan tentang pembukaan rahasia nasabah bank dalam rangka pemeriksaan,
pemeriksaan bukti permulaan, penyidikan dan penagihan dibidang perpajakan
melalui aplikasi elektronik.
Metode penulisan yang dipakai dalam skripsi ini adalah penelitian yuridis
normatif, bahan analisa di dalam penelitian ini adalah bahan skunder, Metode
pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah melalui penelitian
kepustakaan (library research), maka analisis data yang di pergunakan adalah
pendekatan kualitatif.
Pengaturan mengenai rahasia bank menurut Undang-Undang Perbankan
adalah pasal 40 sampai dengan pasal 45 UU No.7 Tahun 1992 Jo UU No.10
Tahun 1998. Koordinasi ditjen pajak dan OJK dalam hal pembukaan rahasia bank
adalah dengan ditandatanganinya Nota Kesepahaman SP.22/DKNS/OJK/III/2017
No.10/2017 maka kerjasama dan koordinasi antara OJK dan ditjen pajak
semangkin optimal untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas dari tugas
masing-masing. Penerapan pembukaan rahasia bank oleh OJK dalam Hal
pemeriksaan perpajakan melalu aplikasi elektronik berdasarkan POJK
No.25/POJK.03/2015 adalah dengan aplikasi pembukaan rahasia bank secara
elektronik ini bertujuan untuk mempersingkat waktu penyelesaian permohonan
akses data nasabah bank, namun proses penerbitan surat perintah pembukaan
rahasia bank tetap mengikuti produser dan memenuhi persyaratan yaang berlaku
sesuai UU perbankan dan peraturan pelaksanaan lainnya. OJK juga sedang
menyiapkan ketentuan pelaksana lebih lanjut berupa surat edaran OJK yang
khusus mengatur mengenai AEOI. Pertukaran informasi secara otomatis adalah
pertukaran informasi berkenaan dengan keperluan perpajakan antara Pemerintah
Indonesia dengan Pemerintah Negara Mitra atau Yuridiksi Mitra yang dilakukan
secara berkala pada waktu tertentu, sistematis dan berkesinambungan yang jenis
dan tata cara pertukaran informasinya diatur berdasarkan perjanjian antara Negara
Indonesia dengan Negara Mitra atau Yuridiksi Mitra.
Kata kunci : Aplikasi pembukaan rahasia bank, OJK, Perpajakan
*) Mahasiswi Fakutas Hukum Universitas Sumatera Utara
**) Pembimbing I
***) Pembimbing I
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR
ABSTRAK
DAFTAR ISI
BAB I :
BAB II :
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
1
B. Perumusan Masalah
4
C. Tujuan Penelitian dan Manfaat Penulisan
5
D. Keaslian Penulisan
7
E. Tinjauan Pustaka
8
F. Metode Penelitian
11
G. Sistematika Penulisan
14
PENGATURAN MENGENAI RAHASIA BANK MENURUT
UU PERBANKAN
A. Pengertian dan Ruang Lingkup Pembukaan Rahasia Bank
16
1. Defenisi rahasia bank
16
2. Ruang lingkup rahasia bank
17
B. Penerapan Pembukaan Rahasia Bank
19
1. Hal yang wajib dirahasiakan
19
2. Pengecualiannya
21
C. Pengaturan Mengenai Rahasia Bank Menurut UU Perbankan30
D. Perlindungan Data Pribadi Nasabah
34
Universitas Sumatera Utara
BAB III :
KOORDINASI ANTARA DITJEN PAJAK DAN OJK DALAM
HAL PEMBUKAAN RAHASIA BANK
A. Tinjauan Umum Tentang Ditjen Pajak
40
B. Peran OJK Sebagai Salah Satu Lembaga Keuangan
46
C. Koordinasi Antara Ditjen Pajak dan OJK Dalam Hal
Pembukaan Rahasia Bank
BAB IV :
51
PENERAPAN PEMBUKAAN RAHASIA NASABAH BANK
OLEH OJK DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN
MELALUI APLIKASI ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK
NO.25/POJK.03/2015
A. Ketentuan Rahasia Bank dan Penerapannya Di Indonesia.
55
1. Ketentuan rahasia bank di Indonesia
55
2. Penerapan tentang ketentuan rahasia bank
58
B. Pembukaan Rahasia Bank Untuk Kepentingan Pemeriksaan
Perpajakan
60
C. Penerapan Pembukaan Rahasia Nasabah Bank Oleh OJK
Dalam Hal Pemeriksaan Perpajakan Melalui Aplikasi
Elektronik Berdasarkan POJK No.25/POJK.03/2015
67
BAB V :
PENUTUP
A. Kesimpulan
76
B. Saran
77
DAFTAR PUSTAKA
78
Universitas Sumatera Utara
DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN MELALUI APLIKASI
ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK NO.25/POJK.03/2015
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas Akhir dan Memenuhi Syarat-Syarat
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum
Oleh :
JUNITA SARI
130200188
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
PENERAPAN PEMBUKAAN RAHASIA NASABAH BANK OLEH OJK
DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN MELALUI APLIKASI
ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK NO.25/POJK.03/2015
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas Akhir dan Memenuhi Syarat-Syarat
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum
Oleh :
JUNITA SARI
130200188
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI
Disetujui Oleh :
Ketua Departemen Hukum Ekonomi
Prof. Dr.Bismar Nasution,SH.,MH
Nip. 195603291986011001
Dosen Pembimbing 1
Dosen Pembimbing II
Prof. Dr.Bismar Nasution,SH.,MH
Nip. 195603291986011001
Tri Murti Lubis, SH, MH
Nip.198612122014042001
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa. Oleh karena
berkat rahmatnya, penulis telah berhasil menyelesaikan pengerjaan skripsi ini.
Pada kesempatan ini penulis dengan rendah hati mempersembahan skripsi yang
berjudul “ Penerapan Pembukaan Rahasia Nasabah Bank Oleh OJK Dalam Hal
Pemeriksaan Perpajakan Melalui Aplikasi Elektronik Berdasarkan POJK
No.25/POJK.03/2015”.
Tujuan dari skripsi ini adalah untuk melengkapi persyaratan guna
memperoleh gelar Sarjana Hukum dari Fakultas Hukum Universitas Sumatera
Utara. Skripsi ini menguraikan bagaimana sebenarnya penerapan pembukan
rahasia
nasabah
bank
melalui
aplikasi
elektronik
berdasarkan
POJK
NO.25/POJK.03/2015.
Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya
kepada:
1. Kedua orang tua penulis, yaitu Bapak Syahdon Manurung, dan Ibu Alina,
serta abang kandung penulis, yaitu Indra gunawan S.Pd dan Taufik
Ramadan. Mereka yang telah menjadi sumber semangat terbesar bagi
penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Prof. Dr. Budiman Ginting S.H., M.Hum., Selaku Dekan
Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Dr. OK Saidin,S.H., M. Hum., selaku Wakil Dekan I Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
4. Ibu Puspa Melati Hasibuan, S.H., M. Hum., selaku Wakil Dekan II
Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
5. Bapak Jelly Leviza, S.H., M. Hum., selaku Wakil Dekan III Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara.
6. Bapak Prof. Dr. Bismar Nasution S.H., M.H., selaku Ketua Departemen
Hukum Ekonomi Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara, dan
sekaligus Pembimbing I penulis yang memberikan masukan dan
bimbingan dalam penyusunan skripsi ini.
7. Ibu Tri Murti Lubis S.H., M.H., selaku dosen pembimbing II penulis
yang memberikan masukan dan bimbingan dalam penyusunan skripsi ini.
8. Seluruh Dosen Pengajar Pada Fakultas Hukum Universitas Sumatera
Utara, baik yang masih mengabdian diri ataupun yang sudah pensiun.
9. Seluruh staff dan karyawan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
10. Teman-teman Stambuk 2013 khususnya grup C. Susi Sundari, Mella
Puspita Lubis, Rindy Purnama Dewi, Novi Rahmawati Harefa, Rizki Sarni
Purba, Ika Anggeraini, Putri Surya Dinanti, Juniarti Lubis, Dina Afriana,
Tuti Hartati Hutasoit, Kurniati Penjaitan, Indry, Nuraina Simangungsong,
dan teman-teman yang lain yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu.
11. Seluruh Rekan Mahasiswa Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
12. Keluarga Besar Ikaman MAN Tanjungbalai.
13. Keluarga Besar rhizing Bajobhu.
14. Khoirianto Hasibuan yang telah membantu menemani dan memotifasi
saya dalam penulisan skripsi ini, makasi ya sayang.
Universitas Sumatera Utara
15. Sahabat Karib seperjuangan Susi Sundari yang selalu ada setia setiap
detik, menit, dan waktu dalam menghadapi segala kegalauan dan
kesabaran selama proses skripsian.
16. Sahabat-sahabat karib penulis dari awal masuk kuliah yaitu, Novi
Rahmawati Harefa, Rizki Sarni Purba, Juniarti Lubis, dan Dina Apriana.
17. Teman-teman yang selalu mengingatkan untuk tidak malas-malasan dalam
mengerjakan skripsi yaitu, Mella Puspita Lubis, Rindy Purnama Dewi, Ika
Anggeraini, dan Putri Surya Dinanti.
18. Teman-teman kos penulis yang selalu memberi semangat yaitu, Mantari
Sitorus, Witra Wahyu, dan Fitri Azmi sitorus.
19. Para penulis buku-buku dan artikel-artikel yang penulis jadikan refrensi
data guna pengerjaan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan, untuk itu
kritik dan saran membangun akan diterima. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat
terutama bagi yang membacanya.
Medan,
Agustus 2017
Penulis,
(Junita Sari)
Universitas Sumatera Utara
PENERAPAN PEMBUKAAN RAHASIA NASABAH BANK OLEH OJK
DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN MELALUI APLIKASI
ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK NO.25/POJK.03/2015
ABSTRAK
Junita Sari*
Bismar Nasution**
Tri Murti Lubis***
Bank sebagai lembaga keuangan mempunyai kewajiban menjaga dan
melindungi rahasia bank sesuai dengan Perundang-undangan walaupun sifatny
terbatas, membuka rahasia bank di perbolehkan demi kepentingan negara dan
kepentingan hukum seperti perpajakan, dan lainnya. Otoritas Jasa Keuangan
(OJK) merupakan lembaga Keuangan yang berfungsi menyelenggarakan sistem
pengaturan dan pengawasan yang terintegrasi terhadap keseluruhan kegiatan
dalam sektor jasa keuangan,dimana Ditjen Pajak dan OJK berkoordinasi meliputi
pengaturan tentang pembukaan rahasia nasabah bank dalam rangka pemeriksaan,
pemeriksaan bukti permulaan, penyidikan dan penagihan dibidang perpajakan
melalui aplikasi elektronik.
Metode penulisan yang dipakai dalam skripsi ini adalah penelitian yuridis
normatif, bahan analisa di dalam penelitian ini adalah bahan skunder, Metode
pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah melalui penelitian
kepustakaan (library research), maka analisis data yang di pergunakan adalah
pendekatan kualitatif.
Pengaturan mengenai rahasia bank menurut Undang-Undang Perbankan
adalah pasal 40 sampai dengan pasal 45 UU No.7 Tahun 1992 Jo UU No.10
Tahun 1998. Koordinasi ditjen pajak dan OJK dalam hal pembukaan rahasia bank
adalah dengan ditandatanganinya Nota Kesepahaman SP.22/DKNS/OJK/III/2017
No.10/2017 maka kerjasama dan koordinasi antara OJK dan ditjen pajak
semangkin optimal untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas dari tugas
masing-masing. Penerapan pembukaan rahasia bank oleh OJK dalam Hal
pemeriksaan perpajakan melalu aplikasi elektronik berdasarkan POJK
No.25/POJK.03/2015 adalah dengan aplikasi pembukaan rahasia bank secara
elektronik ini bertujuan untuk mempersingkat waktu penyelesaian permohonan
akses data nasabah bank, namun proses penerbitan surat perintah pembukaan
rahasia bank tetap mengikuti produser dan memenuhi persyaratan yaang berlaku
sesuai UU perbankan dan peraturan pelaksanaan lainnya. OJK juga sedang
menyiapkan ketentuan pelaksana lebih lanjut berupa surat edaran OJK yang
khusus mengatur mengenai AEOI. Pertukaran informasi secara otomatis adalah
pertukaran informasi berkenaan dengan keperluan perpajakan antara Pemerintah
Indonesia dengan Pemerintah Negara Mitra atau Yuridiksi Mitra yang dilakukan
secara berkala pada waktu tertentu, sistematis dan berkesinambungan yang jenis
dan tata cara pertukaran informasinya diatur berdasarkan perjanjian antara Negara
Indonesia dengan Negara Mitra atau Yuridiksi Mitra.
Kata kunci : Aplikasi pembukaan rahasia bank, OJK, Perpajakan
*) Mahasiswi Fakutas Hukum Universitas Sumatera Utara
**) Pembimbing I
***) Pembimbing I
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR
ABSTRAK
DAFTAR ISI
BAB I :
BAB II :
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
1
B. Perumusan Masalah
4
C. Tujuan Penelitian dan Manfaat Penulisan
5
D. Keaslian Penulisan
7
E. Tinjauan Pustaka
8
F. Metode Penelitian
11
G. Sistematika Penulisan
14
PENGATURAN MENGENAI RAHASIA BANK MENURUT
UU PERBANKAN
A. Pengertian dan Ruang Lingkup Pembukaan Rahasia Bank
16
1. Defenisi rahasia bank
16
2. Ruang lingkup rahasia bank
17
B. Penerapan Pembukaan Rahasia Bank
19
1. Hal yang wajib dirahasiakan
19
2. Pengecualiannya
21
C. Pengaturan Mengenai Rahasia Bank Menurut UU Perbankan30
D. Perlindungan Data Pribadi Nasabah
34
Universitas Sumatera Utara
BAB III :
KOORDINASI ANTARA DITJEN PAJAK DAN OJK DALAM
HAL PEMBUKAAN RAHASIA BANK
A. Tinjauan Umum Tentang Ditjen Pajak
40
B. Peran OJK Sebagai Salah Satu Lembaga Keuangan
46
C. Koordinasi Antara Ditjen Pajak dan OJK Dalam Hal
Pembukaan Rahasia Bank
BAB IV :
51
PENERAPAN PEMBUKAAN RAHASIA NASABAH BANK
OLEH OJK DALAM HAL PEMERIKSAAN PERPAJAKAN
MELALUI APLIKASI ELEKTRONIK BERDASARKAN POJK
NO.25/POJK.03/2015
A. Ketentuan Rahasia Bank dan Penerapannya Di Indonesia.
55
1. Ketentuan rahasia bank di Indonesia
55
2. Penerapan tentang ketentuan rahasia bank
58
B. Pembukaan Rahasia Bank Untuk Kepentingan Pemeriksaan
Perpajakan
60
C. Penerapan Pembukaan Rahasia Nasabah Bank Oleh OJK
Dalam Hal Pemeriksaan Perpajakan Melalui Aplikasi
Elektronik Berdasarkan POJK No.25/POJK.03/2015
67
BAB V :
PENUTUP
A. Kesimpulan
76
B. Saran
77
DAFTAR PUSTAKA
78
Universitas Sumatera Utara