Institutional Repository | Satya Wacana Christian University: Audit Persediaan pada Perusahaan Manufaktur PT. ABC

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

Akun Perkiraan Persediaan

PROSEDUR KHUSUS UNTUK RISIKO YANG TERIDENTIFIKASI

Risiko Asersi Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi

PROSEDUR UMUM

No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi

Prosedur Perhitungan Fisik 1. Persediaan yang tercatat dalam kartu

ada secara fisik (keberadaan)

 Pilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik.  Amati apakah pergerakan persediaan

terjadi selama perhitungan persediaan.

Persediaan tercatat secara jelas dan lengkap pada kartu persediaan

2. Kartu persediaan telah

dimutakhirkan secara regular untuk semua persediaan (kelengkapan)

 Tanyakan apakah ada persediaan di lokasi lain.

 Tentukan apakah persediaan slow moving, usang, sisa atau rusak telah diidentifikasi secara memadai.

Kartu persediaan selalu terupdate secara continue sesuai dengan barang masuk dan keluar, baik itu produksi dan penjualan 3. Persediaan yang dicatat dalam kartu

persediaan adalah milik perusahaan (kepemilikan)

 Tanyakan tentang adanya barang konsinyasi atau persediaan pelanggan di lokasi perusahaan.

 Perhatikan persediaan yang diberi tanda khusus atau dipisahkan sebagai tanda yang bukan dimiliki oleh perusahaan.

Tidak ada barang konsinyasi, persediaan yang ada digudang benar-benar milik perusahaan.

4. Persediaan telah diklasifikasikan sesuai dengan jenis-jenis persediaan (klasifikasi)

 Periksa deskripsi pada kartu dan bandingkan dengan persediaan fisiknya untuk bahan mentah, barang dalam proses dan barang jadi.

 Evaluasi apakah persentasi penyelesaian yang tercatat pada kartu untuk bahan dalam proses sudah memadai.

Persediaan sudah dicatat sesuai dengan jenisnya, data persediaan terupdate secara continue dan penyelesaiannya sudah memadai.

5. Semua Persediaan telah dicatat dalam daftar rincian persediaan (kelengkapan)

 Catat kartu dan hitung yang tak terpakai dalam kertas kerja untuk meyakinkan bahwa tidak ada yang ditambahkan.

 Telusuri kartu persediaan ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa kartu tersebut telah termasuk.  Hitung kartu nomor yang tak terpakai

untuk meyakinkan bahwa tidak ada kartu yang dihilangkan.

 Periksa area penerimaan barang untuk persediaan yang harus disertakan dalam perhitungan.

Tidak ada data yang

ditambahkan dari

pelaksana administrasi, semua data persediaan murni persediaan yang benar-benar ada. Data administrasi seperti kartu persediaan lengkap.

No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi Prosedur Bukan Perhitungan Fisik

6. Persediaan dihitung dengan akurat (keakuratan)

 Hitung kembali perhitungan perusahaan untuk meyakinkan akurasi pencatatan pada kartu (juga periksa deskripsi dan unit perhitungan, seperti lusin atau gross)

 Bandingkan perhitungan fisik dengan buku besar persediaan.

 Catat perhitungan perusahaan untuk pengujian setelah tanggal neraca.  Uji persediaan usang melalui diskusi

dengan pegawai pabrik dan manajemen, dan amati adanya barang yang rusak, berkarat atau berdebu, atau terletak ditempat yang tidak sesuai.

Pencatatan yang dilakukan oleh perusahaan telah tepat,akurat.

Perbandingan fisik dengan persediaan tidak berbeda, hanya ada beda sedikit

ditimbangan dan

jumlahnya tidak material.

7. Penjualan dan pembelian persediaan telah dicatat dalam periode yang sesuai (pisah batas).

 Yakinkan bahwa persediaan untuk barang tersebut tidak diikutkan dalam perhitungan fisik.

 Telaah persediaan yang tidak disertakan dalam perhitungan fisik karena dimaksudkan akan segera dikirim.

Persediaan yang dihitung secara fisik merupakan benar-benar persediaan yang tidak untuk dijual.

8. Kuantitas dalam daftar rincian sesuai dengan perhitungan fisik, (akurasi)

 Lakukan pengujian kompilasi (tujuan, keabsahan, keberadaan, dan penilaian)  Kalikan kuantitas dan harga barang

tertentu, dengan pengambilan sampel.  Periksa penjumlahan ke bawah rincian

persediaan bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi

 Telusuri total ke buku besar.

Daftar rincian persediaan

sesuai dengan

perhitungan fisik.

Hasil penghitungan sampel yang telah

dilakukan tidak

menemukan adanya

kesalahan.

Nilai dikartu persediaan sama dengan dibuku besar.

9. Persediaan dalam rincian persediaan adalah absah (keabsahan)

 Telusuri persediaan yang terdaftar pada rincian persediaan ke kartu persediaan dan catatan perhitungan untuk memeriksa keberadaan dan deskripsi.



Persediaan yang tercatat dirincian kartu persediaan adalah sah.

10. Persediaan dalam daftar rincian persediaan telah dinilai dengan nilai realisasi bersih (penilaian)

 Telusuri persediaan yang terdaftar dalam daftar rincian ke kartu persediaan.

 Laksanakan pengujian penetapan harga persediaan.

 Telusuri harga per unit persediaan ke dan dari faktur supplier

 Tentukan apakah metode dari penentuan harga persediaan telah konsisten dibandingkan dengan tahun sebelumnya.

 Periksa biaya turunan dan tambahan dari data perincian harga persediaan.

Persediaan yang dicatat dikartu persediaan sesuai dengan nilai perolehan persediaan tersebut, metode penetuan harga persediaan sama dengan tahun sebelumnya.

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi

11. Persediaan dalam rincian persediaan telah diklasifikasikan dengan memadai (pengklasifikasian)

 Bandingkan pengklasifikasian ke bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi dengan membandingkan deskripsi pada kartu persediaan dan catatan pengujian perhitungan auditor dengan rincian daftar persediaan.

Persediaan beserta

rinciannya telah

diklasifikasikan dengan baik.

12. Persediaan dalam rincian daftar persediaan benar-benar dimiliki (kepemilikan)

 Telusuri kartu persediaan yang telah dinyatakan bukan miliki klien pada pengamatan fisik ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa barang tersebut tidak dimasukkan.  Telaah kontrak dengan pemasok dan

pelanggan dan menanyai manajemen

mengenai kemungkinan

dimasukkannya barang konsinyasi atau barang yang bukan dimiliki lainnya, atau tidak dimasukkannya barang yang dimiliki.

Persediaan benar – benar milik perusahaan.

13. Persediaan atau akun yang berkaitan dalam siklus persediaan dan pergudangan telah diungkapkan dengan memadai (pengungkapan)

 Periksa laporan keuangan mengenai pengungkapan yang memadai, termasuk: Pengungkapan terpisah dari bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi; Deskripsi yang memadai mengenai metode penilaian persediaan; dan persediaan yang dijaminkan; Pencantuman komitmen penjualan dan pembelian yang signifikan

 Penggadaian persediaan atau komitmen pembelian.

 Dan penjualan biasanya terungkap dalam pengujian lain.

Persediaan telah

diungkapkan dengan memadai.

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

PT ABC Dibuat oleh :Bambang

lead sheet Diperiksa oleh : Ibu Suzy

Periode 31 Desember 2011 Index : AL 4

LAI : CALK NO. 7

Penyesuaian Reklasifikasi

No. Nama Persediaan Index Ref Per buku Debet Kredit Debet Kredit Per Audit

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

AL 4

Bahan baku

1 Kulit Mete KKP PEMBELIAN 541,445,907 541,445,907

Barang dalam proses

1 CNSL BDP CNSL 317,315,340 317,315,340

2 FD BDP FD -

Bahan Pembantu Lainnya

1 Bahan Kemas FD MUTASI PJ 76,161,130 76,161,130

2 Bahan Kemas CNSL MUTASI PJ 3,740,520 3,740,520

3 Bahan Kimia MUTASI PJ 1,373,972,782 1,373,972,782

4 Bahan Bakar - Kerosene MUTASI PJ 57,750,109 57,750,109

5 Spare Part & Perlengkapan Kerja MUTASI PJ 522,262,189 522,262,189

6

Plastik HD, Linning Paper &

Water Treatment MUTASI PJ 6,482,120 6,482,120

7 Antifoam MUTASI PJ 1,147,500 1,147,500

Barang Jadi

1 CNSL MUTASI PJ 2,801,300,511 2,801,300,511

2 FD MUTASI PJ 1,307,770,339 1,307,770,339

Jumlah 7,009,348,446

-

-

- - 7,009,348,446

Prosedur :

1

Adakah persediaan yang di gadaikan/dijaminkan

2 Periksa penjumlahan kebawah dan kesamping, dan cocokkan saldo ke buku besar dan neraca saldo.

Kesimpulan :

1

Tidak ada persediaan yang digadaikan/dijaminkan 2

dalam perhitungan persediaaan, kami mengalami kendala pada saat menghitung persediaan kulit mete yang jumlahnya sangat besar.

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

Pabrik / Gudang : PT. ABC

Lokasi : JL. RAYA SEMARANG - DEMAK KM 21

Tanggal : 8 maret 2012 Dihitung oleh: Pak Sahid, ucok, dan Bambang

Jenis persediaan : Bahan Baku, Bahan baku Lain, Barang Jadi

HASIL PENGECEKAN TERHADAP PEMAKAIAN KARTU PERSEDIAAN

No. Nama Persediaan

Nama Persediaan yang terpakai

Nama persediaan yang

belum terpakai Lokasi

Kulit Mete Kulit Mete Gudang

1 C-CNSL C-CNSL C-CNSL Pabrik

2 F-CNSL F-CNSL Pabrik

3 FF-1030 J FF-1030 J Pabrik

4 FF-1030 JC FF-1030 JC Pabrik

5 FF-1040 J FF-1040 J Pabrik

6 FF-1040 JC FF-1040 JC Pabrik

7 FF-1043 J FF-1043 J Pabrik

8 FF-1050 J FF-1050 J Pabrik

9 FF-1051 J FF-1051 J Pabrik

10 FF-1053 J FF-1053 J Pabrik

11 FF-1055 J FF-1055 J Pabrik

12 FF-1055 JC FF-1055 JC Pabrik

13 FF-1056 J FF-1056 J Pabrik

14 FF-1061 J FF-1061 J Pabrik

15 FF-1080 J FF-1080 J Pabrik

16 FF-1080 JA FF-1080 JA Pabrik

17 FF-1080 J IPG FF-1080 J IPG Pabrik

18 FF-1080 JCA FF-1080 JCA Pabrik

19 FF-1081 J FF-1081 J Pabrik

20 FF-1081 JA FF-1081 JA Pabrik

21 FF-1082 J FF-1082 J Pabrik

22 FF-1083 J FF-1083 J Pabrik

23 FF-1083 J FF-1083 J Pabrik

24 FF-1360 J FF-1360 J Pabrik

25 FF-4040 J FF-4040 J Pabrik

26 FF-4050 J FF-4050 J Pabrik

27 FF-4053 J FF-4053 J Pabrik

28 FF-4060 J FF-4060 J Pabrik

29 FF-4080 J FF-4080 J Pabrik

30 FF-4083 J FF-4083 J Pabrik

31 FF-4250 J FF-4250 J Pabrik

32 FF-5080 J FF-5080 J Pabrik

33 FF-5080 J B FF-5080 J B Pabrik

35 FF-7790 B FF-7790 B Pabrik

36 H-4040 J H-4040 J Pabrik

37 C – S C – S Gudang

38 D – 1 D – 1 Gudang

39 S – 2 S – 2 Gudang

40 M – 1 M – 1 Gudang

41 A – 1 A – 1 Gudang

42 H – 1 H – 1 Gudang

43 F – 2 F – 2 Gudang

44 P – 1 P – 1 Gudang

45 Showflax Showflax Gudang

46 Rubber Dust - Black Rubber Dust - Black Gudang

47 Rubber Dust - White Rubber Dust - White Gudang

48 Carbon Black Carbon Black Gudang

49 Hexamine Hexamine Gudang

50 Residol Residol Gudang

51 Graphite G3 Graphite G3 Gudang

52 Black RFDC – 100 Black RFDC - 100 Gudang

53 Brown RFDC -100 Brown RFDC -100 Gudang

54 Formalin Formalin Gudang

55 Kerosin Kerosin Gudang

56 Gunny Bag Gunny Bag Gudang

57 Inner Plastic Bag - 15 Kgs Inner Plastic Bag - 15 Kgs Gudang

58 Inner Plastic Bag - 25 Kgs Inner Plastic Bag - 25 Kgs Gudang

59 Paper Bag Blank - 15 Kgs Paper Bag Blank - 15 Kgs Gudang

60 Paper Bag Blank - 25 Kgs Paper Bag Blank - 25 Kgs Gudang

61

Paper Bag Blank - 25 Kgs (tanpa lisensi)

Paper Bag Blank - 25 Kgs

(tanpa lisensi) Gudang

62 Paper Bag FF-1040 J Paper Bag FF-1040 J Gudang

63 Paper Bag FF-1080 J Paper Bag FF-1080 J Gudang

64

Paper Bag

Paraformaldehyde

Paper Bag

Paraformaldehyde Gudang

65 Flexibel Bag - 300 Kgs Flexibel Bag - 300 Kgs Gudang

66 Plastik HD - 100 Kgs Plastik HD - 100 Kgs Gudang

67 Lining Paper Lining Paper Gudang

68

Anti lumut & Kerak CW 3752

Anti lumut & Kerak CW

3752 Gudang

69

Pipe Cleaning Agent BW 2051

Pipe Cleaning Agent BW

2051 Gudang

70 Anti Foam Anti Foam Gudang

71 Flexible Bag - 500 Kgs Flexible Bag - 500 Kgs Gudang

72 Kerosine for FD Plant Kerosine for FD Plant Pabrik

73 Kerosine for CSNL Plant Kerosine for CSNL Plant Pabrik

74 Kerosine for Others Kerosine for Others Pabrik

75 D – 1 D – 1 Pabrik

76 F – 2 F – 2 Pabrik

77 P-1 P-1 Pabrik

78 Paper Bag Blank - 15 Kgs Paper Bag Blank - 15 Kgs Gudang

79 Paper Bag Blank - 25 Kgs Paper Bag Blank - 25 Kgs Gudang

80

Paper Bag Blank - 25 Kgs

(Tanpa Lisensi)

Paper Bag Blank - 25 Kgs

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

81 Paper Bag FF-1080 J Paper Bag FF-1080 J Gudang

82

Paper Bag

Paraformaldehyde

Paper Bag

Paraformaldehyde Gudang

83 Flexible Bag - 500 Kgs Flexible Bag - 500 Kgs Gudang

Catatan : Sebelum meninggalkan gudang, kita harus menerima pernyataan dari petugas mengenai perbedaan.

Prosedur :

1.

Catat kartu dan hitung yang tak terpakai dalam kertas kerja untuk meyakinkan bahwa tidak ada yang ditambahkan.

2.

Telusuri kartu persediaan ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa kartu tersebut telah termasuk.

3.

Hitung kartu nomor yang tak terpakai untuk meyakinkan bahwa tidak ada kartu yang dihilangkan.

Kesimpulan : 1 Sudah 2 Sudah 3 Sudah

Kartu gudang tidak mencantumkan no kartu, hanya berdasarkan nama persediaan

No. Bagian Kode Brg Nama barang Satuan / Unit Kuantit as Hasil Perhitu ngan (B) Harga per

unit (D) Jumlah (B X D) Saldo per buku Selisih

Bahan baku

1 Gudang CNSL Kulit mete Karung 21,607 -

541,445,906.70 541,445,906.71 Bahan Baku Lain

1 Bahan Kemas

Paper Bag

Blank - 15kg lembar 3,525

4,650.00 16,391,250.00 16,391,250.00 -

2 Bahan Kemas Lining Paper lembar 649

960.00 623,040.00 623,040.00 -

3 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - tanpa

license lembar 720

6,350.00 4,572,000.00 4,572,000.00 -

4 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - 25kg

(NL) lembar 1,736

6,350.00 11,023,600.00 11,023,600.00 -

5 Bahan Kemas

Plastik DRUM HD -

100 kg lembar 1,000

3,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 - 6 Sparepart

Filter

Cylinders Pcs 215

1,014,951.88 218,214,654.20 218,214,654.20 -

7 Bahan Kimia Anti Foam kg 45.0

37,500.00 1,687,500.00 1,687,500.00 - Barang jadi -

1 Produksi FD FF-1040 J kg 7,100

16,747.23 118,905,344.41 118,905,344.41 -

2 Produksi FD FF-1080 JCA kg 11,700

16,747.23 195,942,609.79 195,942,609.79 -

3 Produksi FD FF- 1081 J kg 4,425

16,747.23 74,106,499.86 74,106,499.86 -

prosedur

1. Bandingkan hasil perhitungan fisik dengan buku besar persediaan. 2. Lakukan pengujian kompilasi.

3. Kalikan kuantitas dan harga barang tertentu, dengan pengambilan sampel.

Kesimpulan :

Tidak terdapat salah saji material dan akun penilaian persediaan disajikan secara wajar. jumlah yang kami peroleh di lapangan sesuai dengan kartu

stock

Persediaan telah di asuransikan

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

PT ABC PT ABC

Lokasi : JL. Xxx

Tanggal : 8 maret 2012

Dihitung oleh: Pak Sahid, Ucok, dan Bambang

Jenis persediaan : Bahan Baku, Bahan baku Lain, Barang Jadi

HASIL PERHITUNGAN

No. Bagian Kode Barang Nama barang Satuan/unit

Hasil Perhitungan

klien

Hasil Perhitungan

Auditor

Selisih

Hasil perhitungan

yang disepakati

Bahan baku

1 Gudang Kulit mete Karung 21,607 21,607 0 21,607

2 Material F-2 kg 457 457 0 457

3 Material H-1 kg 200 200 0 200

4 Material D-1 kg 11,505 11,505 0 11,505

5 Material S-2 kg 1,987 1,987 0 1,987

6 Material A-1 drum 1 1 0 1

Jumlah 35,757 35,757 0 35,757

Bahan Baku

Lain

1 Bahan Kemas

Paper Bag Blank -

15kg lembar 3525 3525 0 3,525

2 Bahan Kemas

Paper Bag

Paraformaldehyde lembar 2092 2092 0 2,092

3 Bahan Kemas

Flexible Bag -

300kg lembar 404 404 0 404

4 Bahan Kemas Lining Paper lembar 649 649 0 649

5 Bahan Kemas

Paper Bag FF -

1080 lembar 1639 1639 0 1,639

6 Bahan Kemas

Paper Bag Blank -

tanpa license lembar 720 720 0 720

7 Bahan Kemas

Paper Bag Blank -

25kg lembar 1736 1736 0 1,736

8 Bahan Kemas

Plastik HD - 100

kg lembar 1000 1000 0 1,000

9 Sparepart Filter Cylinders Pcs 215 215 0 215

10 Bahan Kimia Anti Foam kg 45 45 0 45

Jumlah 12,025 12,025 0 12,025

No. Bagian Kode Barang Nama barang Satuan/unit

Hasil Perhitungan

klien

Hasil Perhitungan

Auditor

Selisih

Hasil perhitungan

yang disepakati

Barang jadi

1 Produksi FD FF-1040 J kg 7,100 7,100 0 7,100

2 Produksi FD FF-1040 JC kg 4,325 4,325 0 4,325

3 Produksi FD FF-1050 J kg 2,675 2,675 0 2,675

4 Produksi FD FF-1080 J kg 1,175 1,175 0 1,175

6 Produksi FD FF-1080 JCA kg 11,700 11,700 0 11,700

7 Produksi FD FF-1081 J kg 4,425 4,425 0 4,425

8 Produksi FD FF - 4040 J kg 504 504 0 504

9 Produksi FD FF - 4050 J kg 6,550 6,550 0 6,550

10 Produksi FD FF - 4060 J kg 10,375 10,375 0 10,375

11 Produksi FD FF - 5081 J kg 8,975 8,975 0 8,975

Jumlah 58,979 58,979 0 58,979

Catatan : Sebelum meninggalkan gudang, kita harus menerima pernyataan dari petugas mengenai perbedaan. Prosedur :

1 Pilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik. 2 Amati apakah pergerakan persediaan terjadi selama perhitungan persediaan.

3 Tanyakan apakah ada persediaan di lokasi lain.

4 Tanyakan tentang adanya barang konsinyasi atau persediaan pelanggan di lokasi perusahaan. 5

Periksa deskripsi pada kartu dan bandingkan dengan persediaan fisiknya untuk bahan mentah, barang baku lain, barang dalam proses dan barang jadi.

6 Periksa area penerimaan barang untuk persediaan yang harus disertakan dalam perhitungan 7 Uji persediaan usang melalui diskusi dengan pegawai pabrik dan manajemen

Kesimpulan :

1 kami telah memilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik. 2 Terjadi pergerakan persediaan selama perhitungan persediaan.

3 Tidak ada persediaan di lokasi lain.

4 Tidak terdapat barang titipan pelanggan di lokasi perusahaan. 5 Dari hasil penelusuran akun persediaan disajikan secara wajar.

6 Kartu gudang tidak mencantumkan no kartu, hanya berdasarkan nama persediaan

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

Tujuan Pengendalian Pertimbangan pengendalian Sifat pengendalia n Asersi Identifikasi dan jelaskan Pengendalian Kunci Apakah pengendalian kunci berjalan efektif? Tentukan tingkat risiko pengendalian Jika Risiko Pengendalian "Rendah" atau "Sedang", apakah efisien untuk melakukan ToC sebagai perolehan bukti audit?

Ya Tidak (Control Risk) Ya Tidak

Seluruh penjualan yang telah ditagih telah dibebankan dan dicatat

- tindak lanjut oleh bagian yang independen atas faktur pembelian - kuantitas barang yang digunakan dalam costing cocok dengan kuantitas pada faktur - posting ke buku besar secara bersamaan antara jurnal penjualan dan HPP

Preventif Kelengka pan (complete ness) (Identifikasi dan jelaskan bentuk pengendalian dan prosedur yang terdapat di perusahaan dengan memperhatikan pertimbangan pengendalian) v - analisa rasio

gross profit secara berkala (mis. bulanan)

Detektif Kelengka pan (complete ness) Persediaan tidak

hilang atau dicuri

- gudang berada di area khusus yang terlindungi, barang dipisahkan dengan akses terbatas - terdapat penjaga gudang khusus yang bertanggung jawab (bagian gudang) - permintaan pemindahan bahan baku/barang telah dibuat pre-numbered - terdapat prosedur pengendalian atas persediaan yang berada di pihak ketiga atau gudang umum

Preventif Kelengka pan (complete

ness)

v

- penghitungan

fisik persediaan secara berkala

Detektif Kelengka pan (complete

ness)

v

Persediaan yang digunakan dalam produksi tidak dipakai tanpa dicatat terlebih dahulu

- pengendalian atas pengeluaran barang dari gudang - terdapat

pengendalian atas kelebihan

permintaan bahan

Preventif Kelengka pan (complete ness) v

- rekonsiliasi atas perhitungan produksi - barang scrap ditimbang dan diperiksa sebagai hasil penjualan

Detektif Kelengka pan (complete ness) v Persediaan yang dicatat merupakan barang milik perusahaan

- pengendalian atas permintaan pembelian dan order pembalian - cukupnya pengendalian atas data induk (master file) persediaan perpetual

Preventif Keberadaa n (existence ) v Seluruh harga

pokok yang dicatat adalah merupakan pengeluaran persediaan

- terdapat prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan ke buku besar - posting ke buku besar secara bersamaan antara HPP dan penjualan - terdapat dapat pendukung yang memadai yang telah diotorisasi

Preventif Keberadaa n (existence ) v - penghitungan

fisik persediaan secara berkala, dan petunjuk yang jelas mengenai penghitungan fisik

Detektif Keberadaa n (existence ) v Seluruh harga pokok yang dicatat terjadi pada periode yang tepat

- terdapat prosedur pisah batas (cut-off) yang memadai

Preventif Keberadaa n (existence ) v

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

- penelaahan secara berkala oleh manajemen untuk transaksi periode akhir atau transaksi utama

Detektif Keberadaa n (existence

)

Costing

(pembebanan biaya) telah sesuai untuk memastikan bahwa HPP dicatat dan dihitung secara benar

- keterandalan alokasi biaya tenaga kerja langsung - keterandalan alokasi biaya overhead dan biaya lain - biaya standard yang digunakan dapat diandalkan dan terkini

Preventif Keakurata n (accuracy)

v

- analisa variance secara berkala oleh manajemen

Detektif Keakurata n (accuracy)

Costing

(pembebanan biaya) dihitung dan dilaporkan dalam jumlah yang benar

- pemeriksaan atas biaya per unit - jika

terkomputerisasi, input terverifikasi dengan output - terdapat prosedur pembatalan untuk mencegah duplikasi pencatatan

Preventif Keakurata n (accuracy)

v

Tujuan

Pengendalian Asersi

Tingkat risiko pengendalian (CR) yang

telah

ditentukan Audit Prosedur Dilakukan oleh

Apakah hasilnya memuaskan? (Jelaskan) WP Ref Seluruh penjualan yang telah ditagih telah dibebankan dan dicatat

Kelengkapan (completeness)

- Periksa tindak lanjut atas faktur pembelian oleh bagian yang independen

Ya,karena faktur telah diperiksa kembali

- Periksa kecocokkan kuantitas barang yang digunakan dalam costing (pembebanan biaya) engan kuantitas menurut faktur

- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara bersamaan antara jurnal penjualan dan HPP

sudah memakai sistem jadi dipastikan sudah terjadi Persediaan tidak hilang atau dicuri

- Observasi apakah gudang berada di area khusus yang terlindungi, barang dipisahkan per jenisnya dengan akses terbatas

Gudang terletak diarea tersendiri dan aman

- Observasi aktivitas penjaga gudang khusus yang bertanggung jawab (bagian gudang)

Penjaga gudang

sign surat PB

- Periksa catatan perpetual rinci yang dipisahkan dari persediaan

- Observasi pelaporan catatan persediaan secara independen oleh bagian gudang mengenai penerimaan barang dari bagian penerimaan barang atau dari bagian produksi

dilakukan observasi oleh bagian gudang Persediaan yang digunakan dalam produksi tidak dipakai tanpa dicatat terlebih dahulu

- Observasi prosedur otorisasi pemindahan persediaan dan periksa integritas dari urutan/pengurutan nomor permintaan bahan baku/barang surat permintaan telah melalui otorisasi dan urut

- Observasi pengendalian atas pengeluaran barang dari gudang dan periksa permintaan yang telah diotorisasi, perintah kerja dan dokumen lain yang menunjukkan jenis dan jumlah barang yang diminta

pengendalian telah berjalan dengan baik

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn

–

Persediaan

- Observasi penghitungan fisik persediaan dan periksa apakah dilakukan secara berkala

Ya, karena ada catatan dari pihak perusahaan

- Observasi proses pengendalian atas

kelebihan permintaan bahan

- Observasi apakah manajemen melakukan analisa gross profit secara berkala Persediaan yang dicatat merupakan barang milik perusahaan Keberadaan (existence)

- Observasi pengendalian atas permintaan pembelian dan order pembelian dan periksa

otorisasi/persetujuannya (kaitkan dengan pengujian siklus pembelian/hutang)

telah diotorisasi oleh bagian yang berkaitan

- Observasi pengendalian atas data induk (master file) persediaan perpetual, berupa jumlah unit persediaan yang dibeli, disimpan, dijual dan informasi biaya per unit

Data induk ada

- Periksa apakah dilakukan verifikasi internal yang independen atas penghitungan persediaan

Verifikasi dilakukan

dengan baik

Seluruh harga pokok yang dicatat adalah merupakan pengeluaran persediaan

- Periksa apakah dilakukan pengendalian yang cukup atas kartu atau kertas kerja hasil penghitungan persediaan verifikasi telah dilakukan dengan baik

- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan

- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara

bersamaan antara HPP dan penjualan

Seluruh harga pokok yang dicatat terjadi pada periode yang tepat

- Observasi prosedur pisah batas yang dilakukan manajemen

HPP telah dicatat pada periode yang tepat

- Periksa apakah dilakukan rekonsiliasi independen atas hasil penghitungan

persediaan dan berkas induk persediaan perpetual

- Periksa prosedur penelaahan secara berkala oleh manajemen untuk transaksi periode akhir atau transaksi utama

Costing (pembebanan biaya) telah sesuai untuk memastikan bahwa HPP dicatat dan dihitung secara benar

Keakuratan (accuracy)

Periksa keterandalan alokasi biaya tenaga kerja langsung, alokasi biaya overhead dan biaya lain

alokasi biaya telah dilakukan dengan tepat

Periksa biaya standard yang digunakan dan uji apakah dapat diandalkan dan terkini

biaya yang digunakan dapat diandalkan

Periksa apakah informasi biaya yang akurat dipelihara untuk seluruh jenis produk di berbagai tahapan produksi dan untuk setiap jenis bahan baku sebagai alat bantu penetapan harga dan pengendalian biaya

Costing (pembebanan biaya) dihitung dan dilaporkan dalam jumlah yang benar

- Observasi prosedur penelaahan biaya per unit yang dilakukan oleh bagian yang independen dan periksa keterandalan gross profit

- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan

- Observasi apakah manajemen melakukan analisa variance secara berkala dengan melakukan perbandingan costing aktual dan budget

Tujuan Pengendalian

Pertimbangan pengendalian

Sifat pengendalia

n

Asersi

Identifikasi dan jelaskan Pengendalian

Kunci

Apakah pengendalian kunci berjalan

efektif?

Tentukan tingkat risiko pengendalian

Jika Risiko Pengendalian "Rendah" atau "Sedang", apakah

efisien untuk melakukan ToC sebagai perolehan

bukti audit?

Ya Tidak (Control Risk) Ya Tidak

Seluruh penjualan yang telah ditagih telah dibebankan dan dicatat

- tindak lanjut oleh bagian yang independen atas faktur pembelian - kuantitas barang yang digunakan dalam costing cocok dengan kuantitas pada faktur - posting ke buku besar secara bersamaan antara jurnal penjualan dan HPP

Preventif Kelengka pan (complete

ness)

(Identifikasi dan jelaskan bentuk pengendalian dan

prosedur yang terdapat di perusahaan dengan

memperhatikan pertimbangan pengendalian)

v

- analisa rasio

gross profit secara berkala (mis. bulanan)

Detektif Kelengka pan (complete

ness)

Persediaan tidak

hilang atau dicuri

- gudang berada di area khusus yang terlindungi, barang dipisahkan dengan akses terbatas - terdapat penjaga gudang khusus yang bertanggung jawab (bagian gudang) - permintaan pemindahan bahan baku/barang telah dibuat

pre-numbered - terdapat prosedur pengendalian atas persediaan yang berada di pihak ketiga atau gudang umum

Preventif Kelengka pan (complete

ness)

v

- penghitungan

fisik persediaan secara berkala

Detektif Kelengka pan (complete

ness)

v

Persediaan yang digunakan dalam produksi tidak dipakai tanpa dicatat terlebih dahulu

- pengendalian atas pengeluaran barang dari gudang - terdapat

pengendalian atas kelebihan

permintaan bahan

Preventif Kelengka pan (complete

ness)

v

- rekonsiliasi atas perhitungan produksi - barang scrap ditimbang dan diperiksa sebagai hasil penjualan

Detektif Kelengka pan (complete

ness)

v

Persediaan yang

dicatat merupakan barang milik perusahaan

- pengendalian atas permintaan pembelian dan order pembalian - cukupnya pengendalian atas data induk (master file) persediaan perpetual

Preventif Keberadaa n (existence

)

v

Seluruh harga

pokok yang dicatat adalah merupakan pengeluaran persediaan

- terdapat prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan ke buku besar - posting ke buku besar secara bersamaan antara HPP dan penjualan - terdapat dapat pendukung yang memadai yang telah diotorisasi

Preventif Keberadaa n (existence

)

v

- penghitungan

fisik persediaan secara berkala, dan petunjuk yang jelas mengenai penghitungan fisik

Detektif Keberadaa n (existence

)

v

Seluruh harga pokok yang dicatat terjadi pada periode yang tepat

- terdapat prosedur pisah batas (cut-off) yang memadai

Preventif Keberadaa n (existence

)

v

- penelaahan secara berkala oleh manajemen untuk transaksi periode akhir atau transaksi utama

Detektif Keberadaa n (existence

)

Costing

(pembebanan biaya) telah sesuai untuk memastikan bahwa HPP dicatat dan dihitung secara benar

- keterandalan alokasi biaya tenaga kerja langsung - keterandalan alokasi biaya overhead dan biaya lain - biaya standard yang digunakan dapat diandalkan dan terkini

Preventif Keakurata n (accuracy)

v

- analisa variance

secara berkala oleh manajemen

Detektif Keakurata n (accuracy)

Costing

(pembebanan biaya) dihitung dan dilaporkan dalam jumlah yang benar

- pemeriksaan atas biaya per unit - jika

terkomputerisasi, input terverifikasi dengan output - terdapat prosedur pembatalan untuk mencegah duplikasi pencatatan

Preventif Keakurata n (accuracy)

v

Tujuan

Pengendalian Asersi

Tingkat risiko pengendalian (CR) yang

telah

ditentukan Audit Prosedur Dilakukan oleh

Apakah hasilnya memuaskan?

(Jelaskan)

WP Ref

Seluruh penjualan yang telah ditagih telah dibebankan dan dicatat

Kelengkapan (completeness)

- Periksa tindak lanjut atas faktur pembelian oleh bagian yang independen

Ya,karena faktur telah diperiksa kembali

- Periksa kecocokkan kuantitas barang yang digunakan dalam costing (pembebanan biaya) engan kuantitas menurut faktur

- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara bersamaan antara jurnal penjualan dan HPP

sudah memakai sistem jadi dipastikan sudah terjadi

Persediaan tidak hilang atau dicuri

- Observasi apakah gudang berada di area khusus yang terlindungi, barang dipisahkan per jenisnya dengan akses terbatas

Gudang terletak diarea tersendiri dan aman

- Observasi aktivitas penjaga gudang khusus yang bertanggung jawab (bagian gudang)

Penjaga gudang

sign surat PB

- Periksa catatan perpetual rinci yang dipisahkan dari persediaan

- Observasi pelaporan catatan persediaan secara independen oleh bagian gudang mengenai penerimaan barang dari bagian penerimaan barang atau dari bagian produksi

dilakukan observasi oleh bagian gudang

Persediaan yang digunakan dalam produksi tidak dipakai tanpa dicatat terlebih dahulu

- Observasi prosedur otorisasi pemindahan persediaan dan periksa integritas dari

urutan/pengurutan nomor permintaan bahan baku/barang

surat permintaan telah melalui otorisasi dan urut

- Observasi pengendalian atas pengeluaran barang dari gudang dan periksa permintaan yang telah diotorisasi, perintah kerja dan dokumen lain yang menunjukkan jenis dan jumlah barang yang diminta

pengendalian telah berjalan dengan baik

- Observasi penghitungan fisik persediaan dan periksa apakah dilakukan secara berkala

Ya, karena ada catatan dari pihak perusahaan

- Observasi proses pengendalian atas

kelebihan permintaan bahan

- Observasi apakah manajemen melakukan analisa gross profit secara berkala

Persediaan yang dicatat merupakan barang milik perusahaan

Keberadaan (existence)

- Observasi pengendalian atas permintaan pembelian dan order pembelian dan periksa

otorisasi/persetujuannya (kaitkan dengan pengujian siklus pembelian/hutang)

telah diotorisasi oleh bagian yang berkaitan

- Observasi pengendalian atas data induk (master file) persediaan perpetual, berupa jumlah unit persediaan yang dibeli, disimpan, dijual dan informasi biaya per unit

Data induk ada

- Periksa apakah dilakukan verifikasi internal yang independen atas penghitungan persediaan

Verifikasi dilakukan

dengan baik

Seluruh harga pokok yang dicatat adalah merupakan pengeluaran persediaan

- Periksa apakah dilakukan pengendalian yang cukup atas kartu atau kertas kerja hasil penghitungan persediaan

verifikasi telah dilakukan dengan baik

- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan

- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara

bersamaan antara HPP dan penjualan

Seluruh harga pokok yang dicatat terjadi pada periode yang tepat

- Observasi prosedur pisah batas yang dilakukan manajemen

HPP telah dicatat pada periode yang tepat

- Periksa apakah dilakukan rekonsiliasi independen atas hasil penghitungan

persediaan dan berkas induk persediaan perpetual

- Periksa prosedur penelaahan secara berkala oleh manajemen untuk transaksi periode akhir atau transaksi utama

Costing (pembebanan biaya) telah sesuai untuk memastikan bahwa HPP dicatat dan dihitung secara benar

Keakuratan (accuracy)

Periksa keterandalan alokasi biaya tenaga kerja langsung, alokasi biaya overhead dan biaya lain

alokasi biaya telah dilakukan dengan tepat

Periksa biaya standard yang digunakan dan uji apakah dapat diandalkan dan terkini

biaya yang digunakan dapat diandalkan

Periksa apakah informasi biaya yang akurat dipelihara untuk seluruh jenis produk di berbagai tahapan produksi dan untuk setiap jenis bahan baku sebagai alat bantu penetapan harga dan pengendalian biaya

Costing (pembebanan biaya) dihitung dan dilaporkan dalam jumlah yang benar

- Observasi prosedur penelaahan biaya per unit yang dilakukan oleh bagian yang independen dan periksa keterandalan gross profit

- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan

- Observasi apakah manajemen melakukan analisa variance secara berkala dengan melakukan perbandingan costing aktual dan budget