Institutional Repository | Satya Wacana Christian University: Analisis Sistem Pengendalian Internal Siklus Pendapatan (Studi Kasus pada PT. Cartenz Indonesia Cabang Surakarta, Jawa Tengah )
i
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
SIKLUS PENDAPATAN
(Studi Kasus pada PT. Cartenz Indonesia Cabang
Surakarta, Jawa Tengah )
Oleh :
KRISTINA CANDRA YUNIARTI
NIM: 232008029
KERTAS KERJA
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2012
iv
Motto
TUHAN YESUS adalah penolongku, aku tidak akan
pernah takut ( ibrani 13;6 )
Tuhan akan memberikan indah pada
waktunya
Tapi kita juga harus selalu berusaha.
Tidak ada kesuksesan yang bisa dicapai
seperti membalikkan telapak tangan. Tidak
ada keberhasilan tanpa kerja keras, keuletan,
kegigihan, dan kedisiplinan
“Hari ini harus lebih baik daripada hari
kemarin
dan esok harus lebih baik daripada hari
ini “
Kemenangan yang aku peroleh akan aku nikmati
dengan penuh rasa syukur kepada TUHAN
akan kupersembahkan hanya kepada DIA dan
semua orang yang kucintai
v
ABSTRACT
Revenue cycle consisting of several types of transactions are credit sales,
cash sales, cash receipts, sales returns and removal of receivables. This course
requires revenue cycle internal control system because of the large transactions
done and the risks of each transaction. Internal control system is to maintain and
protect company assets and prevent the risks that arise in a company, this is the
background of the research done. The purpose of this study is to identify the
internal control systems and the revenue cycle and to determine whether the
internal control system of the company revenue cycle is adequate or not. The data
used in this study is primary data obtained through interviews and observations,
and secondary data consisting of a memorandum of sale, sales order invoice,
proof of purchase. The results of this study can be concluded that the internal
control system in the revenue cycle of PT. Cartenz Indonesia has met the
principles of internal control and adequate but there are still have weaknesses of
some internal control elements in the provision of credit approvals, the general
director as a credit functions only give a verbal authorization and the absence of
inspections as well as the separate supervisory unit examination of PT Cartenz
Indonesia
Keywords: Internal Control Systems, Revenue Cycle
vi
SARIPATI
Siklus pendapatan yang terdiri dari beberapa jenis transaksi yaitu
penjualan kredit, penjualan tunai, penerimaan kas, retur penjualan dan
penghapusan piutang. Siklus pendapatan ini tentunya membutuhkan sistem
pengendalian internal karena banyaknya transaksi yang dilakukan dan adanya
resiko dari masing-masing transaksi tersebut. Sistem pengendalian internal ini
dilakukan untuk menjaga dan melindungi harta perusahaan serta untuk mencegah
resiko-resiko yang muncul dalam suatu perusahaan, ini merupakan latar belakang
atas dilakukannya penelitian. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk
mengidentifikasi sistem pengendalian internal siklus pendapatan dan untuk
mengetahui memadai atau tidaknya sistem pengendalian internal siklus
pendapatan yang dilakukan perusahaan. Data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah data primer yang diperoleh melalui hasil wawancara dan observasi, dan
data sekunder yang terdiri dari nota penjualan, sales order invoice, bukti
pembelian. Hasil dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian
internal siklus pendapatan yang terdapat di PT. Cartenz Indonesia sudah
memenuhi prinsip-prinsip pengendalian internal dan sudah memadai namun masih
terdapat kelemahan-kelemahan pada beberapa unsur pengendalian internal yaitu
dalam pemberian persetujuan kredit, direktur utama selaku fungsi kredit hanya
memberikan otorisasi secara lisan dan tidak adanya pemeriksaan mendadak serta
badan pemeriksa yang terpisah dalam melakukan pemeriksaan PT. Cartenz
Indonesia
Kata kunci : Sistem Pengendalian Internal, Siklus Pendapatan
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas
kasih, berkat dan anugrah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini
untuk memenuhi salah satu syarat dalam menempuh ujian Sarjana Ekonomi Strata
I pada jurusan Akuntansi di Univesitas Kristen Satya Wacana.
Perusahaan selalu membutuhkan sistem pengendalian internal dalam
setiap aktivitas perusahaannya. Sistem pengendalian internal adalah struktur
organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga
kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,
mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Penelitian ini dilakukan untuk memberikan gambaran tentang sistem
pengendalian internal pada siklus pendapatan sebagai objek penelitian yang
dipilih adalah PT. Cartenz Indonesia cabang Surakarta Jawa Tengah. Hasil
penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat untuk perusahaan yang diteliti dan
dapat bermanfaat untuk para pembaca dan pihak yang berkepentingan.
Salatiga, Sepetember 2012
Penulis
viii
UCAPAN TERIMA KASIH
Segala puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus karena kasih dan
berkatnya setiap hari, serta penyertaan-Nya kepada penulis sehingga mampu
menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan selesai tanpa bantuan dan
dukungan berbagai pihak baik yang secara langsung maupun tidak langsung.
Maka kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :
1. Yesus Kristus sumber kekuatan, pengharapan, kasih, berkat dan sumber
kehidupan serta pengetahuan.
2. Bapak Usil Sis Sucahyo, SE.,MBA selaku pembimbing yang dengan
penuh tanggung jawab membimbing dan memberi saran serta kepada
penulis sampai selesainya skripsi ini.
3. Bapak Hari Sunarto, SE., MBA.,Ph.D selaku dekan FEB UKSW.
4. Ibu Like Soegiono, SE.,Msi selaku wali studi.
5. Para staff pengajar FEB UKSW yang telah membekali penulis dengan
ilmu yang berharga beserta seluruh staff Tata Usaha FEB UKSW yang
membantu kelancaran penulis.
6. Direktur serta karyawan PT. Cartenz Indonesia cabang Surakarta sebagai
objek penelitian penulis.
7. Keluarga kecilku, bapak, ibu, mas aris, mbak rika dan si gendut kinara
yang kusayangi dan cintai yang selalu mendukung, mendoakan,
memberikan semangat dan segalanya.
8. Laki-laki super “ Gatot atau io “ yang selalu menemaniku saat suka dan
duka, mendukung dan memberi semangat saat aku terjatuh dan membantu
selama penulisan skripsi ini. Thank you io..
9. My dogy “chocky” sahabat setiaku.
10. Teman-temanku Ratih dan Debora yang menemaniku dari awal kuliah
sampai saat ini serta anak kos Hiswara “Reny, Rieka, Irin, Dewi “ yang
menjadi keluarga keduaku dan selalu setia menemaniku saat suka dan
duka. Miss you guys!!
ix
11. Si biru dan si item yang gak pernah capek menemani dan mengantarku
kemanapun dan my leppy ku yang akhirnya amblas dan diganti dengan si
mungil netbook yang menemaniku menyelesaikan skripsi ini sampai
selesai.
12. Serta pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang
membantu penulis hingga selesainya skripsi ini.
x
DAFTAR ISI
Halaman judul ........................................................................................................ i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ......................................................................... ii
Halaman Persetujuan/Pengesahan ........................................................................ iii
Halaman Motto ..................................................................................................... iv
Abstract ................................................................................................................. v
Saripati .................................................................................................................. vi
Kata Pengantar ..................................................................................................... vii
Ucapan Terima Kasih ......................................................................................... viii
Daftar Isi ............................................................................................................... x
Daftar Tabel ........................................................................................................ xii
Daftar Gambar .................................................................................................... xiii
Daftar Lampiran .................................................................................................. xiv
Pendahuluan
Latar Belakang Masalah ............................................................................. 1
Masalah Penelitian ..................................................................................... 3
Persoalan Penelitian ................................................................................... 4
Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................................. 4
Kiblat Teoritis
Sistem Pengendalian Internal ..................................................................... 4
xi
Siklus Pendapatan ...................................................................................... 9
Nalar Konsep ............................................................................................ 11
Metode Penelitian
Satuan Analisis dan Satuan Pengamatan .................................................. 13
Jenis data dan Prosedur Pengumpulan Data ..............................................13
Tekhnik Analisis Data .............................................................................. 14
Analisis Data
Sejarah PT. Cartenz Indonesia ................................................................. 15
Deskripsi Siklus Pendapatan PT. Cartenz Indonesia................................ 15
Deskripsi PI atas Siklus Pendapatan yang dilaksanakan
PT. Cartenz Indonesia .............................................................................. 19
Kesimpulan dan Implikasi
Kesimpulan .............................................................................................. 42
Implikasi Terapan ..................................................................................... 43
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1
Analisa lima komponen sistem pengendalian internal menurut
COSO .......................................................................................
33
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Flowchart sistem penjualan dan penagihan ...................................... 17
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Sales Order Invoice
46
Lampiran 2
Bukti Pembelian - Penjualan Tunai
47
Lampiran 3
Nota Penjualan – Penjualan Tunai
48
Lampiran 4
Purchase Order
49
Lampiran 4
Struktur Organisasi
50
Lampiran 5
Surat Keterangan Perusahaan
51
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
SIKLUS PENDAPATAN
(Studi Kasus pada PT. Cartenz Indonesia Cabang
Surakarta, Jawa Tengah )
Oleh :
KRISTINA CANDRA YUNIARTI
NIM: 232008029
KERTAS KERJA
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2012
iv
Motto
TUHAN YESUS adalah penolongku, aku tidak akan
pernah takut ( ibrani 13;6 )
Tuhan akan memberikan indah pada
waktunya
Tapi kita juga harus selalu berusaha.
Tidak ada kesuksesan yang bisa dicapai
seperti membalikkan telapak tangan. Tidak
ada keberhasilan tanpa kerja keras, keuletan,
kegigihan, dan kedisiplinan
“Hari ini harus lebih baik daripada hari
kemarin
dan esok harus lebih baik daripada hari
ini “
Kemenangan yang aku peroleh akan aku nikmati
dengan penuh rasa syukur kepada TUHAN
akan kupersembahkan hanya kepada DIA dan
semua orang yang kucintai
v
ABSTRACT
Revenue cycle consisting of several types of transactions are credit sales,
cash sales, cash receipts, sales returns and removal of receivables. This course
requires revenue cycle internal control system because of the large transactions
done and the risks of each transaction. Internal control system is to maintain and
protect company assets and prevent the risks that arise in a company, this is the
background of the research done. The purpose of this study is to identify the
internal control systems and the revenue cycle and to determine whether the
internal control system of the company revenue cycle is adequate or not. The data
used in this study is primary data obtained through interviews and observations,
and secondary data consisting of a memorandum of sale, sales order invoice,
proof of purchase. The results of this study can be concluded that the internal
control system in the revenue cycle of PT. Cartenz Indonesia has met the
principles of internal control and adequate but there are still have weaknesses of
some internal control elements in the provision of credit approvals, the general
director as a credit functions only give a verbal authorization and the absence of
inspections as well as the separate supervisory unit examination of PT Cartenz
Indonesia
Keywords: Internal Control Systems, Revenue Cycle
vi
SARIPATI
Siklus pendapatan yang terdiri dari beberapa jenis transaksi yaitu
penjualan kredit, penjualan tunai, penerimaan kas, retur penjualan dan
penghapusan piutang. Siklus pendapatan ini tentunya membutuhkan sistem
pengendalian internal karena banyaknya transaksi yang dilakukan dan adanya
resiko dari masing-masing transaksi tersebut. Sistem pengendalian internal ini
dilakukan untuk menjaga dan melindungi harta perusahaan serta untuk mencegah
resiko-resiko yang muncul dalam suatu perusahaan, ini merupakan latar belakang
atas dilakukannya penelitian. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk
mengidentifikasi sistem pengendalian internal siklus pendapatan dan untuk
mengetahui memadai atau tidaknya sistem pengendalian internal siklus
pendapatan yang dilakukan perusahaan. Data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah data primer yang diperoleh melalui hasil wawancara dan observasi, dan
data sekunder yang terdiri dari nota penjualan, sales order invoice, bukti
pembelian. Hasil dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian
internal siklus pendapatan yang terdapat di PT. Cartenz Indonesia sudah
memenuhi prinsip-prinsip pengendalian internal dan sudah memadai namun masih
terdapat kelemahan-kelemahan pada beberapa unsur pengendalian internal yaitu
dalam pemberian persetujuan kredit, direktur utama selaku fungsi kredit hanya
memberikan otorisasi secara lisan dan tidak adanya pemeriksaan mendadak serta
badan pemeriksa yang terpisah dalam melakukan pemeriksaan PT. Cartenz
Indonesia
Kata kunci : Sistem Pengendalian Internal, Siklus Pendapatan
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas
kasih, berkat dan anugrah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini
untuk memenuhi salah satu syarat dalam menempuh ujian Sarjana Ekonomi Strata
I pada jurusan Akuntansi di Univesitas Kristen Satya Wacana.
Perusahaan selalu membutuhkan sistem pengendalian internal dalam
setiap aktivitas perusahaannya. Sistem pengendalian internal adalah struktur
organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga
kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,
mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Penelitian ini dilakukan untuk memberikan gambaran tentang sistem
pengendalian internal pada siklus pendapatan sebagai objek penelitian yang
dipilih adalah PT. Cartenz Indonesia cabang Surakarta Jawa Tengah. Hasil
penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat untuk perusahaan yang diteliti dan
dapat bermanfaat untuk para pembaca dan pihak yang berkepentingan.
Salatiga, Sepetember 2012
Penulis
viii
UCAPAN TERIMA KASIH
Segala puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus karena kasih dan
berkatnya setiap hari, serta penyertaan-Nya kepada penulis sehingga mampu
menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan selesai tanpa bantuan dan
dukungan berbagai pihak baik yang secara langsung maupun tidak langsung.
Maka kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :
1. Yesus Kristus sumber kekuatan, pengharapan, kasih, berkat dan sumber
kehidupan serta pengetahuan.
2. Bapak Usil Sis Sucahyo, SE.,MBA selaku pembimbing yang dengan
penuh tanggung jawab membimbing dan memberi saran serta kepada
penulis sampai selesainya skripsi ini.
3. Bapak Hari Sunarto, SE., MBA.,Ph.D selaku dekan FEB UKSW.
4. Ibu Like Soegiono, SE.,Msi selaku wali studi.
5. Para staff pengajar FEB UKSW yang telah membekali penulis dengan
ilmu yang berharga beserta seluruh staff Tata Usaha FEB UKSW yang
membantu kelancaran penulis.
6. Direktur serta karyawan PT. Cartenz Indonesia cabang Surakarta sebagai
objek penelitian penulis.
7. Keluarga kecilku, bapak, ibu, mas aris, mbak rika dan si gendut kinara
yang kusayangi dan cintai yang selalu mendukung, mendoakan,
memberikan semangat dan segalanya.
8. Laki-laki super “ Gatot atau io “ yang selalu menemaniku saat suka dan
duka, mendukung dan memberi semangat saat aku terjatuh dan membantu
selama penulisan skripsi ini. Thank you io..
9. My dogy “chocky” sahabat setiaku.
10. Teman-temanku Ratih dan Debora yang menemaniku dari awal kuliah
sampai saat ini serta anak kos Hiswara “Reny, Rieka, Irin, Dewi “ yang
menjadi keluarga keduaku dan selalu setia menemaniku saat suka dan
duka. Miss you guys!!
ix
11. Si biru dan si item yang gak pernah capek menemani dan mengantarku
kemanapun dan my leppy ku yang akhirnya amblas dan diganti dengan si
mungil netbook yang menemaniku menyelesaikan skripsi ini sampai
selesai.
12. Serta pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang
membantu penulis hingga selesainya skripsi ini.
x
DAFTAR ISI
Halaman judul ........................................................................................................ i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ......................................................................... ii
Halaman Persetujuan/Pengesahan ........................................................................ iii
Halaman Motto ..................................................................................................... iv
Abstract ................................................................................................................. v
Saripati .................................................................................................................. vi
Kata Pengantar ..................................................................................................... vii
Ucapan Terima Kasih ......................................................................................... viii
Daftar Isi ............................................................................................................... x
Daftar Tabel ........................................................................................................ xii
Daftar Gambar .................................................................................................... xiii
Daftar Lampiran .................................................................................................. xiv
Pendahuluan
Latar Belakang Masalah ............................................................................. 1
Masalah Penelitian ..................................................................................... 3
Persoalan Penelitian ................................................................................... 4
Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................................. 4
Kiblat Teoritis
Sistem Pengendalian Internal ..................................................................... 4
xi
Siklus Pendapatan ...................................................................................... 9
Nalar Konsep ............................................................................................ 11
Metode Penelitian
Satuan Analisis dan Satuan Pengamatan .................................................. 13
Jenis data dan Prosedur Pengumpulan Data ..............................................13
Tekhnik Analisis Data .............................................................................. 14
Analisis Data
Sejarah PT. Cartenz Indonesia ................................................................. 15
Deskripsi Siklus Pendapatan PT. Cartenz Indonesia................................ 15
Deskripsi PI atas Siklus Pendapatan yang dilaksanakan
PT. Cartenz Indonesia .............................................................................. 19
Kesimpulan dan Implikasi
Kesimpulan .............................................................................................. 42
Implikasi Terapan ..................................................................................... 43
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1
Analisa lima komponen sistem pengendalian internal menurut
COSO .......................................................................................
33
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Flowchart sistem penjualan dan penagihan ...................................... 17
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Sales Order Invoice
46
Lampiran 2
Bukti Pembelian - Penjualan Tunai
47
Lampiran 3
Nota Penjualan – Penjualan Tunai
48
Lampiran 4
Purchase Order
49
Lampiran 4
Struktur Organisasi
50
Lampiran 5
Surat Keterangan Perusahaan
51