ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BMT AMANAH UMMAH Analisis Laporan Keuangan BMT Amanah Ummah Studi atas Kesesuaian PSAK No. 59.

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BMT AMANAH UMMAH
(STUDI ATAS KESESUAIAN PSAK NO. 59)

SKRIPSI

Diajukan kepada Program Studi Hukum Ekonomi Syariah (Mu‟amalah) Fakultas
Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta untuk Memenuhi Salah Satu
Syarat guna Memperoleh Gelar Sarjana Syariah (S.Sy.)

Oleh :
Ahmad Rifai
NIM: I000120015
NIRM: 12/X/02.1.2/0090

FAKULTAS AGAMA ISLAM
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2016

ii

iii

iv

MOTTO
“Allah gave us and created only one mouth but God Almighty
created us two ears of creating both senses of that we can
conclude that we are servants of Allah. In order to be heard
and the right to do something rather than just talk so that
there is no realization. So life is action”.1
“Better be the head of a chicken than a dragon tail. Logic of
saying that we take, we must always be independent and not
depend on others or have their own business better than

being an employee or officer of the company”.2

1
2

www. Advise.com
www. Wiseword.com

v

PERSEMBAHAN
Dengan rasa syukur berkat nikmat serta hidayah dari Allah SWT dan suri
tauladan Nabi Muhammad Saw, penulis bisa mengarungi kehidupan ini dan
mengetahui keburukan dan kebenaran, melalui karya sederhana ini penulis
persembahkan untuk :
1. Bapak Selamet Riyadi dan Ibu Pupun Putihah dengan cintanya yang tak
bersyarat, nasihat-nasihatnya selalu membawa kehangatan dalam hati dan
mampu membangkitkan semangat bagi penulis.
2. Keluargaku tercinta Supala M.Ag. (paman) dan Susan S.Pd.i. (bibi), Sifah
Fauziyah, Siti Nurhabibah, Abidurahman, Inayah (Adik-adiku), Ropiah
S.Pd. (bibi) dan Yunus S.Pd. (paman), Mugni Shodiq S.Pd.i (paman),
Nenek tercinta Maemunah

(nenek), Munah (nenek), yang telah

memberikan

cintanya,

perhatian

dan

sehingga

penulis

tumbuh

berkembang.
3. Teman-temanku seperjuangan di prodi Hukum Ekonomi Syariah,
bangkitkan semangatmu dan terus maju dalam menjelajahi kehidupan
yang penuh makna ini.
4. Almamaterku di Pondok Hajjah Nuriyah Shabran sebagai tempat peraduan
sekaligus tempat penulis menimba ilmu-ilmu agama yang lebih dalam.
5. Kepada PP Muhammadiyah, PWM Jawa Barat, PDM Sumedang atas
partisipasinya sehingga penulis bisa menyelesaikan studinya.

vi

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB-LATIN
Berdasarkan Surat Keputusan Bersama Menteri Agama RI dan Menteri
Pendidikan dan Kebudayaan RI Nomor 158/1987 dan 0543b/U/1987, tanggal
22 Januari 1988.
1. Konsonan Tunggal
Huruf
Arab

Nama

‫ا‬

Alif

‫ث‬
‫ج‬
‫ح‬

‫د‬

‫ض‬
‫ط‬
‫ع‬
‫ف‬

‫ء‬

ba‟
ta‟
sa‟
Jim
ḥa‟
kha‟
Dal
Żal
ra‟
Zai
Sin

Syin
ṣād
ḍaḍ
ṭa‟
ẓa‟
„ain
Gain
fa‟
Qāf
Kāf
Lam
Mim
Nun
ha‟
Hamzah
ya‟

Huruf Latin
Tidak
dilambangkan

B
T
ṡ
J
ḥ
Kh
D
Ż
R
Z
S
Sy
ṣ
ḍ
ṭ
ẓ
„
G
F
Q

K
L
M
N
H
`
Y

Keterangan
Tidak dilambangkan
Be
Te
Es (dengan titik di atas)
Je
Ha (dengan titik di bawah)
Ka dan Ha
De
Zet (dengan titik di atas)
Er
Zet

Es
Es dan Ye
Es (dengan titik di bawah)
De (dengan titik di bawah)
Te (dengan titik di bawah)
Zet (dengan titik di bawah)
Koma terbalik ke atas
Ge
Ef
Qi
Ka
El
Em
En‟
Ha
Apostrof
Ye

2. Konsonan Rangkap karena Syaddah ditulis Rangkap
‫ع‬

Ditulis

vii

„iddah

3. Ta‟ marbūtah
a. Bila dimatikan ditulis h

‫ج‬

Ditulis

Hibah

Ditulis

Jizyah

(ketentuan ini tidak diberlakukan terhadap kata-kata Arab yang sudah
terserap ke dalam bahasa Indonesia, seperti shalat, zakat, dan
sebagainya, kecuali bila dikehendaki lafal aslinya). Bila diikuti dengan
kata sandang “al” serta bacaan kedua itu terpisah, maka ditulis dengan
“h”.
‫ء‬

‫ا‬

‫ا‬

karāmah al-auliyā‟

Ditulis

b. Bila ta‟ marbūtah hidup atau dengan harakat fathah, kasrah, dan
dammah ditulis “t”
‫ا‬

zakātul fiṭri

Ditulis

4. Vokal Pendek
ِ

Kasrah

Ditulis

I

ِ

Fathah

Ditulis

A

ِ

Dammah

Ditulis

U

5. Vokal Panjang
Ditulis

ā → jāhiliyah

fatḥah + alif layyinah → contoh:

Ditulis

ā → yas„ā

kasrah + ya‟ mati →

Ditulis

ī → karīm

ḍammah + wāwu mati → ‫ف ض‬

Ditulis

fatḥah + alif → contoh:

‫ج‬

viii

ū → furūḍ

6. Vokal Rangkap
fatḥah + ya‟ mati → contoh:
fatḥah + wāwu mati → contoh:

‫ب‬
‫ق‬

Ditulis

ai → bainakum

Ditulis

Au → qaulun

7. Huruf Sandang “ ‫” ا‬
Kata sandang “ ‫ ” ا‬ditransliterasikan dengan “al” diikuti dengan tanda
penghubung “-“, baik ketika bertemu dengan huruf qamariyyah maupun
huruf syamsiyyah; contoh :
‫ا‬
‫ا‬

Ditulis

al-qalamu

Ditulis

al-syamsu

8. Huruf Kapital
Meskipun tulisan Arab tidak mengenal huruf kapital, tetapi dalam
transliterasi huruf kapital digunakan untuk awal kalimat, nama diri, dan
sebagainya seperti ketentuan EYD. Awal kata sandang pada nama diri
tidak ditulis dengan huruf kapital;
‫د اا‬

Ditulis

ix

Wa mā Muḥammadun illā rasūl

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BMT AMANAH UMMAH
( STUDI ATAS KESESUAIAN PSAK NO. 59)
Oleh : Ahmad Rifai
(NIM: I 000 12 0015)
Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta
ABSTRAK
Salah satu fungsi akuntansi pada Lembaga Keuangan Bank maupun Non
Bank yakni untuk mengetahui informasi tentang keuangan yang ada di perusahaan
tersebut. Tetapi dalam akuntansi syariah terletak perbedaan fungsi yang mendasar
dari akuntansi konvensional yakni pada tujuannya. Tujuan dari akuntansi syariah
tidak hanya untuk kepentingan perusahaan atau individu saja tetapi akuntansi
syariah memiliki kepentingan pertangungjawaban terhadap Allah SWT. Yang
dasar pencatatannya berdasarkan hukum Allah yang terdapat dalam Alquran dan
Hadis.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesesuaian laporan
keuangan BMT Amanah ummah dengan PSAK No. 59 tentang Akuntansi
Perbankan Syariah. Khususnya mengenai laporan keuangan Neraca dan laporan
keuangan Laba Rugi BMT Amanah Ummah. Untuk mengetahui permasalahan
tersebut, peneliti menggunakan penelitian lapangan (field research). Metode yang
digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif-kualitatif yaitu suatu
metode yang mendeskripsikan kejadian atau fakta-fakta yang ada di lapangan,
dalam hal ini BMT Amanah Ummah. Dengan menggunakan perbandingan dan
menganalisis laporan akuntansi BMT Amanah Ummah atas kesesuaian dengan
PSAK No. 59 yang didukung dari hasil wawancara, dokumentasi, serta observasi.
Dari hasil penelitian ini dapat diambil beberapa kesimpulan bahwa
berdasarkan pengakuan dan pengukuran, penyajian serta pengungkapan transaksi
pelaksanaan akuntansi keuangan dari berbagai produk lembaga pembiyaan BMT
Amanah Ummah yang di dalamnya meliputi akad-akad tertentu dalam
pelaporannya, sudah sesuai dengan PSAK No. 59, dan sistem yang digunakan
BMT Amanah Ummah dalam menginput data-data transaksi dari akad-akad yang
ada, menggunakan software akuntansi komputerisasi khusus yang sesuai dengan
PSAK No. 59 sehingga secara otomatis dalam pelaporan keuangannya, baik itu
laporan keuangan Neraca maupun laporan keuangan Laba Rugi sesuai dengan
PSAK No. 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah, termasuk akun-akun atau
pos-pos Neraca dan Laba Rugi di dalamnya sesuai dengan PSAK No. 59.

Kata Kunci: Akuntansi Syariah, BMT Amanah Ummah, PSAK No. 59

x

ANALYSIS OF FINANCIAL STATEMENTS BMT AMANAH UMMAH
(STUDY THE FITNESS STATEMENT OF FINANCIAL ACCOUNTING
STANDARDS (SFAS) NO. 59)
By: Ahmad Rifai
(NIM: I 000 12 0015)
Faculty of Islamic Studies, University of Muhammadiyah Surakarta
ABSTRACT
One of the functions of accounting at Bank and Non Bank Financial
Institutions is to know the financial information contained in the convensional
company. But in sharia accounting, there is a fundamental difference from the
convensional one in their objectives. The purpose of sharia accounting is not only
for the interests of company or individual alone but to have responsibility aspect
to Allah SWT, as well. It‟s rules are based on the law of God contained in the
Qur'an and Hadith.
The purpose of this study is to determine the suitability of financial
statements of BMT Amanah ummah with SFAS No. 59 on Accounting for Islamic
Banking. Specifically regarding the financial statements and the financial
statements Balance Sheet Income of BMT Amanah Ummah. To find out the
problem, researcher used field research approach. The method used in this
research is descriptive-qualitative method which is a method of describing the
incident or the facts in the empiric, in this case BMT Amanah Ummah. By
comparing and analyzing the accounting reports of BMT Amanah Ummah and it‟s
conformity with SFAS No. 59 which are supported by interview, documentation,
and observation.
From this study, based on the recognition and measurement, it can be
concluded that presentation and disclosure of financial accounting transaction
implementation of various financing institutions of BMT Amanah Ummah
products in which includes specific contract in its reporting, are in accordance
with SFAS No. 59, and the system used by BMT Amanah Ummah in the input
transaction data from it‟s existing contract, using special computerized accounting
software in accordance with SFAS No. 59 so automatically in financial reporting,
both it's financial statements Balance Sheet and Profit and Loss of financial
statements are in accordance with SFAS No. 59 on Accounting for Islamic
Banking, including the accounts in the Balance Sheet and Profit and Loss therein
are in accordance with SFAS No. 59.

Keywords: Islamic Accounting, BMT Amanah Ummah, SFAS No. 59

xi

KATA PENGANTAR

‫أ ا َ إ إا َ ه‬
َ

‫ا‬،

‫َ ب‬

‫أَ ب‬.

‫ أش‬. ‫اإ ا‬

‫اإ‬

‫ا‬

‫َ ًا ع‬

‫أص ب أج‬

‫آ‬

‫ب‬
َ ‫أ‬

َ

‫ع‬
‫ أش‬،

، ‫خ اأ‬

َ‫ل ا‬

‫أ‬

‫ا‬

‫ح اش‬
‫ع‬

َ ‫ص‬

Dengan mengucap Al-hamdulillāh Robbil‟ālamīn dalam mengawali skripsi
ini, dan atas segala nikmat, hidayah dan ridho Allah Subḥanahu wa Ta‟āla .
Patutlah kiranya bila puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat-Nya, sehingga
penulis bisa menyelesaikan skripsi ini.
Ikhtiar penulis dalam skripsi ini sudah semaksimal mungkin, namun
demikian penulisan skripsi ini masih banyak kekurangannya. Oleh karena itu
kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis hargai.
Dalam kesempatan ini, dengan tulus ikhlas penulis sampaikan ucapan
terimah kasih dan penghargaan kepada :
1. Bapak Dr. M. A. Fattah Santoso, M.Ag., selaku Dekan Fakultas Agama
Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Dr. Imron Rosyadi, M.Ag., selaku Ketua Program Studi Muamalat
(Syariah) Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta
3. Bapak Dr.Supawi Pawenang, M.M., selaku pembimbing yang telah
menyediakan waktu dan memberi bimbingan serta pengarahan kepada
penulis, sehingga skripsi ini dapat selesai.

xii

4. Faisal Abdul Haris, S.E., selaku manajer BMT Amanah Ummah yang
telah mengijinkan melakukan penelitian ini di tempat BMT yang beliau
pimpin dan yang telah menyediakan waktu untuk terselesainya skripsi ini.
5. Kepada segenap bapak dan ibu Dosen Fakultas Agama Islam Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal pengetahuan,
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
6. Seluruh

staf

Tata

Usaha

Fakultas

Agama

Islam

Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan pelayanan administrasi
dengan baik.
7. Seluruh staf Perpustakaan Universitas Muhammadiyah Surakarta yang
telah memberikan pelayanan administrasi dengan baik.
8. Kepada segenap bapak dosen Pondok Hajjah Nuriyah Shabran, serta
kepada Bapak K.H. Drs. Jazuli Al-Demaky, M.Ag. (Direktur Pondok),
Dr. Mutohharun Jinan, M.Ag., Furqon Mawardi, M.PI., Dr. Imron
Rosyadi, M.Ag., Dr. Muinudinillah, MA., Dr. Ari Anshori, M.Ag., Dr.
Syamsul Hidayat, M.Ag., Dr. Abdul Khalik Hasan, M.Ed.,dan Drs.
Marpuji Ali, M.SI (dosen Kemuhammadiyahan) yang telah mengajarkan,
memotivasi kepada penulis selama menempuh studi di Surakarta ini.
9. Kepada Bapakku dan Ibukuserta keluarga yang telah memberikan bantuan
moril maupun materiil,serta bimbingan dan do‟a restu yang diberikan
kepada penulis.
10. Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak mungkin penulis sebutkan satu
persatu, yang telah membantu dalam penulisan skripsi ini.

xiii

Semoga amal kebaikan semua pihak yang telah membantu terwujudnya
skripsi mendapat balasan dari Allah Swt. Skripsi ini hanyalah karya manusia
biasa, penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari
kesempurnaan karena keterbatasan yang penulis miliki. Oleh karena itu, kritik dan
saran yang membangun akan selalu penulis harapkan, dan semoga tulisan
sederhana ini bermanfaat dan dapat menambah khazanah ilmu pengetahuan kita,
sehingga kita menjadi umat yang berilmu dan dimuliakan Allah SWT.

Surakarta, 18Januari 2016
Penulis,

(Ahmad Rifai)

xiv

DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
HALAMAN NOTA DINAS PEMBIMBING .................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ....................................................
iv
HALAMAN MOTTO .....................................................................................
v
HALAMAN PERSEMBAHAN .....................................................................
vi
HALAMAN TRANSLITERASI ..................................................................... vii
HALAMAN ABSTRAK ..................................................................................
x
KATA PENGANTAR ..................................................................................... xii
DAFTAR ISI ....................................................................................................
xv
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xviii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xix
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................
xx

BAB I

BAB II

PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
B. Rumusan Masalah ...............................................................
C. Tujuan Penelitian dan Manfaat ........................................... `

1
4
4

LANDASAN TEORI
A. Tinjauan Pustaka .................................................................
B. Tinjauan Teoritik ...............................................................
1. Teori Akuntansi ..............................................................
a. Definisi Akuntansi ...................................................
b. Fungsi Akuntansi ......................................................
c. Prinsip-prinsip Akuntansi .........................................
1) Prinsip Harga Perolehan ....................................
2) Prinsi Realisasi Penghasilan ..............................
3) Prinsip Obyektif ................................................
4) Prinsip Konsisten ..............................................
d. Siklus Akuntansi .....................................................
1) Sistem Akuntansi Manual (Tulis Tangan) ........
2) Sistem Akuntansi Komputer ..............................
2. Akuntansi Syariah .........................................................
a. Pengertian Akuntansi Syariah ..................................
b. Sejarah Akuntansi Syariah .......................................
1) Pada Masa Peradaban Islam ..............................
2) Pada Masa Perkembangan di Indonesia .............
c. Prinsip dan Konsep Dasar Akuntansi Syariah .........
1) Humanis .............................................................
2) Emansipatoris ...................................................

6
8
8
8
9
10
10
11
11
11
11
12
13
15
15
16
16
18
20
21
21

xv

BAB III

3) Transendental .....................................................
4) Theological .......................................................
3. Laporan Keuangan ........................................................
4. PSAK No. 59 Akuntansi Perbankan Syariah ................
a. Pengakuan dan Pengukuran .....................................
b. Penyajian ..................................................................
c. Pengungkapan ...........................................................
1) Akuntansi Murābaḥah .........................................
a) Standar Akuntansi Murābaḥah .....................
(1) Pengukuran dan Pengakuan .....................
(2) Penyajian .................................................
(3) Pengungkapan...........................................
2) Akuntansi Salām ..................................................
a) Standar Akuntansi Salām ..............................
(1) Pengukuran dan Pengakuan .....................
(2) Penyajian .................................................
(3) Pengungkapan...........................................
3) Akuntansi Istiṣnā„ ................................................
a) Standar Akuntansi Istiṣnā„ ...........................
(1) Pengukuran dan Pengakuan .....................
(2) Penyajian .................................................
(3) Pengungkapan...........................................
4) Akuntansi Ijārah .................................................
a) Standar Akuntansi Ijārah ..............................
(1) Pengukuran dan Pengakuan .....................
(2) Penyajian .................................................
(3) Pengungkapan...........................................
5) Akuntansi Muḍārabah..........................................
a) Standar Akuntansi Muḍārabah ....................
(1) Pengukuran dan Pengakuan .....................
(2) Penyajian .................................................
(3) Pengungkapan...........................................
6) Akuntansi Musyārakah .......................................
a) Standar Akuntansi Musyārakah ...................
(1) Pengukuran dan Pengakuan .....................
(2) Penyajian .................................................
(3) Pengungkapan...........................................

22
22
26
27
29
29
30
30
31
31
32
33
33
33
33
34
35
35
36
36
37
38
38
39
39
40
41
41
42
42
43
43
43
44
44
46
46

METODE PENELITIAN
A. Jenis dan Pendekatan Penelitian .........................................
B. Sifat Penelitian ....................................................................
C. Sumber Data .......................................................................
D. Metode Pengumpulan Data .................................................
E.
Metode Analisis Data .........................................................

48
48
49
49
51

xvi

BAB IV

BAB V

BAB VI

DESKRIPSI DATA GAMBARAN UMUM BMT AMANAH
UMMAH
A. Sejarah Berdiri dan Perkembangan BMT Amanah
Ummah.... ............................................................................
B. Struktur Organisasi BMT Amanah Ummah .......................
C. Visi dan Misi BMT Amanah Ummah .................................
D. Produk dan Jasa BMT Amanah Ummah .............................
1. Produk Jual Beli .............................................................
a. Murābaḥah ................................................................
b. Istiṣnā„ ......................................................................
c. Salām.........................................................................
2. Produk Investasi atau Bagi Hasil ..................................
a. Muḍārabah ................................................................
b. Musyārakah ...............................................................
3. Produk Ijārah atau Sewa ...............................................
a. Ijārah.........................................................................
b. Ijārah Muntahiyah Bittamlīk ....................................
4. Produk Simpanan atau Penghimpunan Dana Nasabah ..
a. Investasi ....................................................................
1) Muḍārabah ...........................................................
2) Muḍārabah Berjangka..........................................
3) Takāful Tarbiyyah ................................................
b. Simpanan...................................................................
1) Wadī„ah ...............................................................
2) Dana Amanah Wisuda ..........................................
3) Qurban ..................................................................
4) Multiguna Syariah Asy-Syāmil .............................
5) Haji Mabrur ..........................................................
E. Sistem Akuntansi BMT Amanah Ummah .............................

52
53
55
56
56
56
56
57
57
57
57
58
58
58
58
58
58
59
59
60
60
60
61
61
62
63

ANALISIS DATA LAPORAN KEUANGAN BMT AMANAH
UMMAH KESESUAIAN DENGAN PSAK NO. 59
A. Lembaga Pembiayaan ............................................................
B. Laporan Keuangan Neraca .....................................................
C. Laporan Keuangan Laba Rugi ................................................

66
68
71

PENUTUP
A. Kesimpulan ..........................................................................
B. Saran ...................................................................................

73
73

DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
DAFTAR RIWAYAT HIDUP

xvii

DAFTAR TABEL
Tabel 1

Prinsip Folosofis dan Konsep Dasar Akuntansi Syariah, 23.

Tabel 2

Kesesuaian Transaksi-transaksi BMT Amanah Ummah, 67.

Tabel 3

Kesesuaian Laporan Keuangan BMT Amanah Ummah dengan
PSAK No. 59,72.

xviii

DAFTAR GAMBAR
Gambar 1

Skema Organisasi BMT Amanah Ummah, 54.

Gambar 2

Neraca Laporan Keuangan BMT Amanah Ummah, 64.

Gambar 3

Laporan Perhitungan Hasil Usaha BMT Amanah Ummah Tahun
2013-2014, 65.

xix

DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1

Permohonan Menjadi Pembimbing

Lampiran 2

Berita Acara Konsultasi Skripsi Pembimbing

Lampiran 3

Daftar Riwayat Hidup

Lampiran 4

Permohonan Izin Riset

Lampiran 5

Bukti Fisik Kegiatan BMT Amanah Ummah

xx