Audit - keuangan LSM 7. Pengantar Audit
D
U
A
IT
Hasil Audit:
UNQUALIFIED!
Seorang direktur mendapat kabar dari
auditor lembaganya, bahwa
hasil audit mereka adalah
UNQUALIFIED.
Dengan sangat marah ia segera
memanggil Manajer Keuangan.
Sang manajer hanya tersenyum....
MENGAPA?
Jika Anda pernah mengalami proses audit,
“Apa 2 temuan yang paling
sulit diatasi atau paling sering
muncul dalam proses audit?”
Jika Anda belum pernah mengalami proses audit,
“Apa yang Anda kuatirkan dari
proses audit?”
DOKUME
N
KEUANGA
N
AUDI
T
OPIN
I
LAPORAN
KEUANGA
N
INTERNAL ORGANISASI
STAF DIREKTUR BOARD
TRANSPARANSI &
AKUNTABILITAS
EKSTERNAL ORGANISASI
DONATUR PUBLIK
PEMERINTAH BANK
AUDI
T?
“The process by
which a competent,
independent,
person
accumulates and
evaluates evidence
about quantifiable
information related
to specific
economic entity for
the purpose of
determining and
reporting on the
degree of
correspondence
between the
quantifiable
information and the
established
criteria”
(Auditing, An
Integrated
Approach, Alvin A
Arens & James K
Loebbecke)
TENAGA AHLI
INDEPENDEN
PENGUMPULAN
ACUAN
STANDAR
PERUSAHAAN/
YAYASAN
BUKTI-BUKTI
KEUANGAN
INFORMASI
YANG
BISA DIHITUNG
EVALUASI: DEGREE OF
CORRESPONDENCE
OPINI
Jenis AUDIT
AUDIT OPERASIONAL
AUDIT KEPATUHAN
• Untuk memperbaiki
kegiatan organisasi
sehingga lebih efektif dan
efisien.
• Umumnya dilakukan oleh
auditor intern.
• Mengetahui apakah
peraturan yang berlaku
telah dipatuhi oleh
organisasi.
• Umumnya dilakukan
oleh pihak yang
menetapkan peraturan
AUIDIT LAPORAN KEUANGAN
• Untuk mengetahui apakah laporan keuangan yang
diterbitkan organisasi telah disajikan secara wajar dan
sesuai standar.
• Umumnya dilakukan oleh pihak yang berwenang
menerbitkan opini atas wajar tidaknya sebuah laporan
AUDIT GRANT AUDIT LEMBAGA
DASAR:
MoU antara donatur dan
penerima dana.
Periode Proyek
DASAR: UU No. 28 Th 2004
Laporan Keuangan sesuai PSAK 45.
Memperoleh donasi lebih dari
Rp500 juta (1 tahun buku).
Kekayaan lebih dari Rp20 milyar
(selain harta wakaf).
ORGANISASI
NIRLABA
YANG DIAUDIT:
• LPPD
• Perjanjian
• SPI
• Dana Pendamping
Periode Akuntansi
YANG DIAUDIT:
Laporan Keuangan
• Posisi Keuangan
• Aktivitas
• Arus Kas
• Perubahan Aktiva
Bersih
• Catatan atas LK
Perjalanan AUDIT
OPINI
PELAPORAN
PELAKSANAAN
PERENCANAAN
PERIKATAN
Menangani AUDIT
SELESAI
PROGRAM
SELESAI
PELAPORAN
WAKTU
mengatur audit
PENGALAMAN
DALAM BIDANG
NIRLABA
AUDITO
R
PENGALAMAN DENGAN
BEBERAPA ORGANISASI
NIRLABA SEJENIS
REFERENSI
DARI PIHAK
LAIN
BIAYA
Melengkapi dan Merapikan
Dokumen
• Laporan Keuangan
• Dokumen Legalitas
• Dokumen Sistem Pengendalian
Internal
• Bukti Keuangan sesuai Standar
• Dokumen lain organisasi sesuai
permintaan
Kelengkapan dokumen keuangan
sesuai standar
GAJI DAN KOMPENSASI LAINNYA
Daftar gaji, kontrak kerja, daftar
hadir, allocation basis
BIAYA PERJALANAN
Persetujuan perjalanan dinas,
invoice, tiket, boarding pass,
laporan perjalanan.
GRANT MAKING
MoU, bukti transfer, laporan, buktibukti pengeluaran, laporan hasil
monitoring, laporan kemajuan proyek
AKTIVA TETAP
Daftar aktiva (tanggal pembelian,
sumber dana, harga perolehan,
lokasi, pemakai, kondisi, perhitungan
depresiasi), bukti-bukti kepemilikan
PERTEMUAN
Daftar hadir, rekapan biaya, CV
pembicara, makalah, proceeding.
PROCUREMENT
Quotation, selection process
SEWA
Perjanjian/kontrak
PERPAJAKAN
SPT tahunan & bulanan, SSP,
bukti potong.
Beberapa TEMUAN
Umum
1. Tidak memiliki SOP yang
terdokumentasi
2. Format Laporan Akuntansi untuk
lembaga tidak sesuai dengan PSAK no.
45
3. Kelengkapan dokumen keuangan
(dokumen pendukung dan otorisasi)
4. Kepatuhan terhadap ketentuan dari
Donor, Pemerintah, internal lembaga
ataupun yang berlaku umum di
Indonesia
5. Tidak sesuai antara laporan keuangan
dengan laporan narasi program
Membahas HASIL
Audit
• Secepat mungkin, lengkapi dokumen
yang masih bisa diusahakan, untuk
menurunkan temuan.
• Jelaskan pada auditor hal-hal yang
berkaitan dengan temuan yang belum
diketahui auditor.
• Bahas draft bersama tim baik dari
auditor maupun lembaga.
• Jangan memengaruhi auditor.
• Menanggapi permintaan data
tambahan.
• Menanggapi temuan auditor dengan
OPINI Auditor
UNQUALIFIED
OPINION
Pendapat Wajar
Tanpa Pengecualian
UNQUALIFIED OPINION WITH
EXPLANATORY PARAGRAPH
1
2
3
4
Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian
dengan tambahan Bahasa Penjelas
QUALIFIED OPINION
Pendapat Wajar Dengan Pengecualian
DISCLAIMER OF OPINION (NO OPINION)
Pernyataan Tidak Memberikan Pendapat
5
ADVERSE OPINION
Pendapat Tidak Wajar
audit
INTERNAL REVIEW
U
A
IT
Hasil Audit:
UNQUALIFIED!
Seorang direktur mendapat kabar dari
auditor lembaganya, bahwa
hasil audit mereka adalah
UNQUALIFIED.
Dengan sangat marah ia segera
memanggil Manajer Keuangan.
Sang manajer hanya tersenyum....
MENGAPA?
Jika Anda pernah mengalami proses audit,
“Apa 2 temuan yang paling
sulit diatasi atau paling sering
muncul dalam proses audit?”
Jika Anda belum pernah mengalami proses audit,
“Apa yang Anda kuatirkan dari
proses audit?”
DOKUME
N
KEUANGA
N
AUDI
T
OPIN
I
LAPORAN
KEUANGA
N
INTERNAL ORGANISASI
STAF DIREKTUR BOARD
TRANSPARANSI &
AKUNTABILITAS
EKSTERNAL ORGANISASI
DONATUR PUBLIK
PEMERINTAH BANK
AUDI
T?
“The process by
which a competent,
independent,
person
accumulates and
evaluates evidence
about quantifiable
information related
to specific
economic entity for
the purpose of
determining and
reporting on the
degree of
correspondence
between the
quantifiable
information and the
established
criteria”
(Auditing, An
Integrated
Approach, Alvin A
Arens & James K
Loebbecke)
TENAGA AHLI
INDEPENDEN
PENGUMPULAN
ACUAN
STANDAR
PERUSAHAAN/
YAYASAN
BUKTI-BUKTI
KEUANGAN
INFORMASI
YANG
BISA DIHITUNG
EVALUASI: DEGREE OF
CORRESPONDENCE
OPINI
Jenis AUDIT
AUDIT OPERASIONAL
AUDIT KEPATUHAN
• Untuk memperbaiki
kegiatan organisasi
sehingga lebih efektif dan
efisien.
• Umumnya dilakukan oleh
auditor intern.
• Mengetahui apakah
peraturan yang berlaku
telah dipatuhi oleh
organisasi.
• Umumnya dilakukan
oleh pihak yang
menetapkan peraturan
AUIDIT LAPORAN KEUANGAN
• Untuk mengetahui apakah laporan keuangan yang
diterbitkan organisasi telah disajikan secara wajar dan
sesuai standar.
• Umumnya dilakukan oleh pihak yang berwenang
menerbitkan opini atas wajar tidaknya sebuah laporan
AUDIT GRANT AUDIT LEMBAGA
DASAR:
MoU antara donatur dan
penerima dana.
Periode Proyek
DASAR: UU No. 28 Th 2004
Laporan Keuangan sesuai PSAK 45.
Memperoleh donasi lebih dari
Rp500 juta (1 tahun buku).
Kekayaan lebih dari Rp20 milyar
(selain harta wakaf).
ORGANISASI
NIRLABA
YANG DIAUDIT:
• LPPD
• Perjanjian
• SPI
• Dana Pendamping
Periode Akuntansi
YANG DIAUDIT:
Laporan Keuangan
• Posisi Keuangan
• Aktivitas
• Arus Kas
• Perubahan Aktiva
Bersih
• Catatan atas LK
Perjalanan AUDIT
OPINI
PELAPORAN
PELAKSANAAN
PERENCANAAN
PERIKATAN
Menangani AUDIT
SELESAI
PROGRAM
SELESAI
PELAPORAN
WAKTU
mengatur audit
PENGALAMAN
DALAM BIDANG
NIRLABA
AUDITO
R
PENGALAMAN DENGAN
BEBERAPA ORGANISASI
NIRLABA SEJENIS
REFERENSI
DARI PIHAK
LAIN
BIAYA
Melengkapi dan Merapikan
Dokumen
• Laporan Keuangan
• Dokumen Legalitas
• Dokumen Sistem Pengendalian
Internal
• Bukti Keuangan sesuai Standar
• Dokumen lain organisasi sesuai
permintaan
Kelengkapan dokumen keuangan
sesuai standar
GAJI DAN KOMPENSASI LAINNYA
Daftar gaji, kontrak kerja, daftar
hadir, allocation basis
BIAYA PERJALANAN
Persetujuan perjalanan dinas,
invoice, tiket, boarding pass,
laporan perjalanan.
GRANT MAKING
MoU, bukti transfer, laporan, buktibukti pengeluaran, laporan hasil
monitoring, laporan kemajuan proyek
AKTIVA TETAP
Daftar aktiva (tanggal pembelian,
sumber dana, harga perolehan,
lokasi, pemakai, kondisi, perhitungan
depresiasi), bukti-bukti kepemilikan
PERTEMUAN
Daftar hadir, rekapan biaya, CV
pembicara, makalah, proceeding.
PROCUREMENT
Quotation, selection process
SEWA
Perjanjian/kontrak
PERPAJAKAN
SPT tahunan & bulanan, SSP,
bukti potong.
Beberapa TEMUAN
Umum
1. Tidak memiliki SOP yang
terdokumentasi
2. Format Laporan Akuntansi untuk
lembaga tidak sesuai dengan PSAK no.
45
3. Kelengkapan dokumen keuangan
(dokumen pendukung dan otorisasi)
4. Kepatuhan terhadap ketentuan dari
Donor, Pemerintah, internal lembaga
ataupun yang berlaku umum di
Indonesia
5. Tidak sesuai antara laporan keuangan
dengan laporan narasi program
Membahas HASIL
Audit
• Secepat mungkin, lengkapi dokumen
yang masih bisa diusahakan, untuk
menurunkan temuan.
• Jelaskan pada auditor hal-hal yang
berkaitan dengan temuan yang belum
diketahui auditor.
• Bahas draft bersama tim baik dari
auditor maupun lembaga.
• Jangan memengaruhi auditor.
• Menanggapi permintaan data
tambahan.
• Menanggapi temuan auditor dengan
OPINI Auditor
UNQUALIFIED
OPINION
Pendapat Wajar
Tanpa Pengecualian
UNQUALIFIED OPINION WITH
EXPLANATORY PARAGRAPH
1
2
3
4
Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian
dengan tambahan Bahasa Penjelas
QUALIFIED OPINION
Pendapat Wajar Dengan Pengecualian
DISCLAIMER OF OPINION (NO OPINION)
Pernyataan Tidak Memberikan Pendapat
5
ADVERSE OPINION
Pendapat Tidak Wajar
audit
INTERNAL REVIEW