HUKUM PAJAK 5 – Perlawanan Pajak-pajak Daerah

  Hukum Pajak 5 Perlawanan Pajak dan

  Pajak Daerah & Retribusi Daerah (UU 28 tahun 2009)

  Perlawanan Pajak yaitu: Tindakan-tindakan yang terdiri dari hambatan-hambatan yang mempersulit pemungutan pajak yang erat hubungannya dengan struktur ekonomi suatu negara, pengembangan intelektual dan moral penduduk

• Perlawanan Pajak dapat diklasifkasikan menjadi:

1.Perlawanan Pasif; 2.Perlawanan Aktif.

  

Perlawanan Pajak Pasif

yaitu:

  Suatu usaha/tindakan dari wajib pajak untuk tidak membayar pajak sebagaimana mestinya dikarenakan sistem perpajakan sulit

pelaksanaannya, sehingga banyak faktor formal

yang menyebabkan wajib pajak tidak membayar

pajak.

  Contoh:

Formalitas-formalitas yang harus dilakukan dan

ketentuan-ketentuan yang rumit mengakibatkan

masyarakat enggan untuk berurusan dengan kantor pajak dan tidak semua masyarakat mengerti/memahami bahasa undang-undang.

  

Perlawanan Pajak Aktif

yaitu:

  Suatu usaha/tindakan dari wajib pajak untuk tidak membayar pajak sebagaimana mestinya dengan melakukan suatu perbuatan.

  Perlawanan Pajak Aktif dapat dibedakan:

  1.TAX AVOIDANCE (Menghindarkan diri)

  2.TAX EVASION (Penyeludupan/mengelak) 3.MELALAIKAN PAJAK.

  

1. TAX AVOIDANCE

(menghindarkan diri dari

membayar pajak)

  Yaitu: Perbuatan wajib pajak yang legal (tidak melanggar hukum) dalam rangka

menghindarkan diri dari pembayaran

pajak sehingga mengurangi jumlah pajak yang masuk ke kas negara.

  Contoh: Tidak merokok

  2. TAX EVASION (Penggelapan/ Pengelakan/ Penyeludupan Pajak)

  Yaitu Perbuatan wajib pajak yang ilegal (melanggar hukum) dalam rangka .

menghindarkan diri dari pembayaran pajak

  Ada dua macam penyeludupan pajak:

  1.Penyeludupan Fisik Contoh: Impor Barang yang tidak dilengkapi dokumen/surat.

  2. Penyeludupan Administrasi Contoh: Membuat faktur pajak fktif, mengirim barang tidak sesuai dokumen, membuat laporan keuangan yang tidak benar.

3. Melalaikan Pajak

  

Dalam UU tentang Ketentuan Umum

dan Tata Cara Perpajakan diatur mengenai kewajiban mendaftarkan

diri untuk memperoleh Nomor Pokok

Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat

yang sudah mempunyai penghasilan

diatas Penghasilan Tidak Kena Pajak

(PTKP)

KERANGKA DASAR HUKUM PEMERINTAHAN DAERAH

  ”Pembagian Daerah Indonesia atas daerah besar dan kecil dengan bentuk susunan

pemerintahannya ditetapkan dengan undang-

undang dengan memandang dan mengingati

dasar permusyawaratan dalam sistim

Pemerintahan Negara, dan hak-hak asal usul

dalam daerah yang bersifat istimewa.”

Pasal 18 UUD 1945 Pra-Perubahan

  HAKIKAT PEMBAGIAN DAERAH MENURUT PASAL 18 UUD 1945 PRA-PERUBAHAN 1.

PEMBENTUKAN DAERAH DI INDONESIA DIMUNGKINKAN SEBAGAI WUJUD PRULARISTIS BANGSA INDONESIA YANG EKA DALAM KESATUAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA.

2. SEBAGAI KONSEKUENSI YURIDIS BENTUK

  NEGARA KESATUAN, HUBUNGAN FORMALISTIS ANTAR-DAERAH DAN PEMBENTUKAN DAERAH DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH PUSAT MELALUI UNDANG-UNDANG YANG HARUS MENDAPAT

  

PEMBAGIAN DAERAH

NEGARA _{REPUBLIK INDONESIA} KABUPATEN

  PROVINSI KOTA Pembentukan daerah otonom harus dilakukan dengan undang-undang

• _•

  Defnisi

  _Daerah):
Defnisi Pemerintahan Daerah (menurut Pasal 1 angka _{2 UU Nomor 32 Tahun 2004 Tentang Pemerintahan dan tugas pembantuan dengan prinsip otonomi pemerintah daerah dan DPRD menurut asas otonomi} “Penyelenggaraan urusan pemerintahan oleh seluas-luasnya dalam sistem dan prinsip Negara _{dalam UUD 1945.” Kesatuan Republik Indonesia sebagaimana dimaksud Daerah): UU Nomor 32 Tahun 2004 Tentang Pemerintahan} Defnisi Pemerintah Daerah (menurut Pasal 1 angka 3 <
• _{daerah.” daerah sebagai unsur penyelenggara pemerintahan} “Gubernur, Bupati, atau Walikota, dan perangkat

KONSEPSI HUKUM

• Desentralisasi adalah PENYERAHAN wewenang

  pemerintahan oleh pemerintah kepada daerah otonom

  untuk mengatur dan mengurus urusan pemerintahan dalam sistem NKRI

• • Otonomi Daerah adalah hak, wewenang, dan kewajiban

  daerah otonom untuk mengatur dan mengurus sendiri

  urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat sesuai dengan peraturan perundang-undangan
• Daerah Otonom adalah kesatuan masyarakat hukum

  yang mempunyai batas-batas wilayah yang berwenang

  mengatur dan mengurus urusan pemerintahan dan

  kepentingan masyarakat setempat menurut prakarsa

  sendiri berdasarkan aspirasi masyarakat dalam sistem

  NKRI

  

KEUANGAN DAERAH

SUMBER PENDAPATAN DAERAH _APBD (1)PENDAPATAN ASLI DAERAH _{KEUANGAN DAERAH} a. Pajak Daerah

  b. Retribusi Daerah

  c. BUMD _PAJAK

  d. lain-lain yang sah DAERAH

  (1)DANA PERIMBANGAN  _{DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN KEUANGAN DAERAH TIDAK PERNAH DIDEFINISIKAN} DAU, DAK Pajak Daerah dan Retribusi Daerah diatur dalam Undang - undang no. 28 tahun 2009

• Jenis Pajak Daerah :

  1. Pajak Provinsi

  2. Pajak Kabupaten/Kota

  Pajak Provinsi : psl.2(1)

  1. Pajak Kendaraan Bermotor ;

  2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor;

  

3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ;

  4. Pajak Air Permukaan ;

  5. Pajak Rokok ;

  Pajak kabupaten/Kota : psl 2(2)

• 1.Pajak Hotel ;
• 2.Pajak Restoran ;
• 3.Pajak Hiburan ;
• 4.Pajak Reklame ;
• 5.Pajak Penerangan Jalan;
• 6.Pajak Parkir;
• 7.Pajak Air tanah;

• • 8.Pajak Mineral bukan logam dan

  batuan;
• 9.Pajak Sarang; Burung Walet;
• 10.Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan;

• • 11.Bea Perolehan Hak atas Tanah

  dan Bangunan.

• Pasal 2 (3) mengatur :

• • Daerah dilarang memungut pajak

  selain jenis pajak sebagaimana

  dimaksud pada ayat (1) dan (2).

Pasal 2 ayat 4 :

• • Jenis pajak sebagaimana dimaksud

  pada ayat (1) dan ayat (2)dapat tidak dipungut apabila potensinya kurang memadai dan/atau disesuaikan dengan kebijakan Daerahyang ditetapkan dengan Perda.

Pasal 2 ayat 5 Khusus untuk Daerah yg setingkat

  dengan daerah provinsi tetapi tidak terbagi dalam daerah kabupaten/kota otonom , seperti Daerah Khusus ibukota Jakarta, jenis pajaknya dapat dipungut merupakan gabungan dari Pajak provinsi dan Pajak untuk daerah

Pasal 3 : kendaraan bermotor

  (3) Dikecualikan :

  a. Kereta api

  b. Kendaraan bermotor yang digunakan semata-mata untuk pertahanan dan keamanan negara c. Yang dikuasai oleh kedutaan, konsulat, perwakilan negara asing Psl 9:Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

  (1)Objeknya : penyerahan kepemilikan kendaraan bermotor .

  Psl 12 : tarif ditetapkan dgn Perda Psl 13 : Bea Balik nama Kendaraan

  Bermotor dipungut di wilayah daerah tempat Kendaraan Psl 16 : Pajak Bahan bakar kendaraan Bermotor

  Psl.19 (3) : pemerintah dapat mengubah tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor yang sudah ditetapkan dalam Perda dengan Perat.Presiden.

Pasal 21 : Pajak Air Permukaan

  (1)Objek : pengambilan dan/atau pemanfaatan Air Permukaan.

  Psl.23 : Dasar pengenaan Pajak Air permukaan adalah nilai perolehan Air permukaan

  (2) Nilai perolehan air permukaan dgn mempertimbangkan : a.Jenis sumber air b.Lokasi sumber air c.Tujuan pengambilan d.Volume air e.Kualitas air

  f. Luas areal g.Tingkat kerusakan yang ditimbulkan.

  (4) Besarnya nilai perolehan air permukaan ditetapkan oleh Gubernur.

  

Psl.26 Pajak Rokok

  Psl.27(2) Pajak rokok dipungut oleh instansi pemerintah yg berwenang memungut cukai bersamaan dengan pemungutan cukai rokok.

  Psl 29 : tarif pajak rokok adalah sebesar 10% dari cukai rokok.

  Psl. 32 : Pajak Hotel

  Psl.35 (1) tarif pajak hotel maksimal 10% (2) Tarif ditetapkan dengan Perda.

  Psl. 37: Pajak Restoran

  (1)Objeknya adalah pelayanan yang diberikan oleh restoran. psl. 40 : tarif pajak max.10%

  Psl.42 : Pajak Hiburan

  (1)Objek : jasa penyelenggaraan Hiburan dengan dipungut bayaran.

  Psl.45 (1)tarif max.35% (2)Tarif.max 75% untuk pagelaran busana, kontes kecantikan, diskotik, kalb malam, permainan ketangkasan, panti pijat dan mandi uap/spa

  (3)Khusus unt hiburan kesenian rakyat/tradisional , max.10%

  Psl. 47 : Pajak Reklame

  Psl.50 (1): tarif reklame max.25% Psl. 51(2): Pajak Reklame dipungut diwilayah daerah tempat Reklam4e tersebut diselenggarakan.

  Psl.52 : Pajak Penerangan jalan

  (1)Objek : penggunaan tenaga listrik, baik yg dihasilkan sendiri maupun yg diperoleh dari sumber lain.

  (3) Dikecualikan : a.penggunaan oleh instansi pemerintah b.Digunakan oleh kedutaan, konsulat dan perwakilan asing c.Penggunaan listrik yg dihasilkan oleh sendiri dgn kapasitas tertentu yg tidak memerlukan izin dari instansi terkait , d. Penggunaan listrik lainnya diatur dgn Perda.

Psl.57 Pajak Mineral Bukan Logam dan batuan

  (1) Meliputi : asbes , batu tulis, batu kapu, batu apung, pasir dan kerikil,batu permata dan lain-lain yg diatur dengan peraturan perundang- undangan.

Pasal 62 : Pajak Parkir

  (1)Objek : penyelenggaraan tempat parkir diluar badan jalan, baik yg disediakan berkaitan dgn pokok usaha maupun yg disediakan sbg suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor.

  Psl.65 : tarif max. 30%

Pasal 67 : Pajak Air Tanah

  (1)Objek : pengambilan dan/atau pemanfaatan Air Tanah.

  (2)Dikecualikan : a.Untuk keperluan rumah tangga b.Untuk pengambilan dan pemanfaatan lainnya diatur dgn

  Perat.Daerah Psl.72 : Pajak Sarang Burung Walet

  (1)Objek : pengambilan dan/atau pengusahaan sarang burung walet.

  Psl. 76 tarif max. 10%

  Psl. 77 : Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan

  (1)Objek : Bumi dan/atau Bangunan ygdimiliki, dikuasai , dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan , kecuali kawasan yg digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan dan pertambangan. Psl.80 : (1)Tarif max. 0,3%.

  (2)Tarif PBB ditetapkan dgn Perat.daerah. Psl.85 : Bea Perolehan hak atas Tanah dan Bangunan

  Psl.87 (4) : Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak Kena Pajak min. Rp.

  60.000.000,- Psl. 88 (1) ; tarif max. 5%

  Psl.103 : Keberatan dan Banding (1)“Keberatan” hanya dapat diajukan

kepada Kepala Daerah atau pejabat yg

ditunjuk .

  

Psl. 105 (1) : Permohonan “Banding” hanya

dapat diajukan permohonan kepada Kepala Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai keberatan yg ditetapkan oleh Kepala Daerah.

Pasal 108 : Retribusi

  (1)Objek : a.Jasa Umum b.Jasa Usaha c.Perizinan Tertentu Psl.109 : Objek Jasa Umum

adalah pelayanan yg

disediakan atau diberikan

pemerintah daerah untuk

tujuan kepentingan umum

serta dapat dinikmati oleh

orang pribadi atau badan.

  Psl.110 (1) jenis jasa Umum : Retribusi pelayanan kesehatan , Persampahan, biaya cetak Kartu Tanda Penduduk atau Akta Catatan Sipil, pelayan pasar, dll. Psl. 126 : Retribusi Jasa Usaha

  Objek : pelayanan yang disediakan oleh Pemerintah daerah dengan menganut prinsip komersial yang meliputi : a. Pelayanan dgn menggunakan/ memanfaatkan kekayaan daerah yg belum dimanfaatkan secara optimal,

  b. Pelayanan oleh pemerintah daerah sepanjang belum disediakan secara

  Psl.127 : jenis Retribusi Jasa Usaha : Retribusi tempat pelelangan , retribusi terminal , rumah potong hewan, dll. Psal 140 : Retribusi Perizinan Tertentu

  Objeknya : pelayanan perizinan tertentu oleh Pemerintah Daerah kepada orang pribadi atau badan yg dimaksudkan untuk pengaturan dan pengawasan atas kegiatan pemanfaatanruang, penggunaan sumber daya alam, barang, sarana atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan

Pasal 141 : Jenis Retribusi Perizinan Tertentu

  a.Retribusi Izin mendirikan Bangunan b.Retribusi Tempat Penjualan Minuman Berakohol c.Retribusi Izin Gangguan d.Retribusi Izin Trayek e.Retribuisi usaha Perikanan

Pasal 155

  (1)Tarif retribusi ditinjau kembali paling lama 3 (tiga) tahun sekali ;

  (2)Peninjauan tarif dilakukan dgn memperhatikan indeks harga dan perkembangan perekonomian

  (3)Penetapan tarif ditetapkan dgn.

  Peraturan Kepala Daerah

• Terimakasih