PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS :Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012.
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP
PROFITABILITAS
(Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi
Oleh:
RIZA GILANG ARIANDY 1005698
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS PENDIDIKAN EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS PENDIDIKAN INDONESIA
BANDUNG
(2)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP
PROFITABILITAS
(Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012)
Oleh
Riza Gilang Ariandy
Sebuah skripsi yang diajukan untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana pada Fakultas Pendidikan Ekonomi dan Bisnis
© Riza Gilang Ariandy 2014 Universitas Pendidikan Indonesia
Oktober 2014
Hak Cipta dilindungi undang-undang.
Skripsi ini tidak boleh diperbanyak seluruhnya atau sebagian, dengan dicetak ulang, di fotokopi, atau cara lainnya tanpa izin dari penulis.
(3)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014
LEMBAR PENGESAHAN
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS (Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa
Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012) SKRIPSI
Disusun Oleh: Riza Gilang Ariandy
1005698 Telah disetujui oleh:
Pembimbing
Agus Widarsono, SE., M.Si., Ak., CA., QMSA 19801115 200801 2 010
Mengetahui
Ketua Program Studi Akuntansi
Dr. H. Nono Supriatna, M.Si 19610405 198609 1 001
(4)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014
PERNYATAAN KEASLIAN NASKAH
Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul Pengaruh Penerapan Cost Reduction Terhadap Profitabilitas (Studi empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012) beserta seluruh isinya adalah benar-benar karya sendiri dan saya tidak melakukan penjiplakan atau pengutipan dengan cara-cara yang tidak sesuai dengan etika keilmuan yang berlaku dalam masyarakat keilmuan. Atas pernyataan ini, saya siap menanggung risiko/sanksi yang dijatuhkan kepada saya apabila kemudian ditemukan adanya pelanggaran terhadap etika keilmuan dalam karya saya ini, atau ada klaim dari pihak lain terhadap keaslian naskah ini.
Bandung, Oktober 2014 Yang membuat pernyataan,
(5)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT karena dengan rahmat dan
hidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Pengaruh Penerapan Cost Reduction Terhadap Profitabilitas (Studi empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012) . Shalawat serta salam selalu dipanjatkan kepada pemimpin luar biasa bagi umat dan teladan sepanjang hayat, Rasulullah SAW, kepada keluarganya, para sahabatnya, para tabi’in dan tabi’ahum, serta umatnya yang senantiasa berusaha untuk mengikuti jejaknya.
Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk mengembangkan ilmu dan pengetahuan penulis, serta dimaksudkan untuk memenuhi syarat dalam menempuh ujian sidang sarjana ekonomi di Universitas Pendidikan Indonesia. Dengan adanya skripsi ini, semoga bisa bermanfaat bagi penulis dan pembaca yang memerlukan informasi yang terkandung didalamnya dan menjadi sumbangsih dalam bidang akuntansi khususnya mengenai permasalahan yang penulis bahas.
Proses penulisan dan penelitian ini dilakukan dengan kesungguhan sesuai dengan kaidah dan pedoman yang berlaku. Walaupun demikian, penulis yakin masih terdapat banyak kekurangan dan kesalahan dalam proses penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis mengharapkan adanya koreksi dan perbaikan yang membangun dari para pembaca untuk memperbaiki kesalahan yang ada dan mencegah terjadinya kesalahan yang sama di masa yang akan datang.
(6)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014 Akhir kata, semoga Allah SWT senantiasa selalu memberikan petunjuk dan keistiqamahan hati dalam menjalankan segala urusan kita dan memberikan kekuatan serta kesabaran kepada kita semua dalam menghadapi segala tantangan sehingga kita sebagai pengemban amanah memiliki kekuatan untuk melaksanakannya.
Bandung, Oktober 2014
Penulis,
Riza Gilang Ariandy
UCAPAN TERIMA KASIH
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, atas rahmat, nikmat dan karunia-Nya yang dilimpahkan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penyelesaian skripsi ini adalah puncak semu perjalanan panjang yang telah penulis capai selama empat tahun lebih perjalanan. Dengan berbagai masalah, cobaan, dan godaan yang selalu menghampiri, alhamdulillah puncak semu ini telah berhasil dilalui, namun dengannya, jelas terlihat puncak haqiqi yang belum terlampaui dan harus penulis perjuangkan sampai kapanpun nanti.
Alhamdulillah perjalanan panjang penulis yang penuh perjuangan sampai saat ini menjadi terasa ringan berkat dukungan banyak pihak yang telah membimbing penulis serta memberikan dukungan baik moril maupun materil. Yang selalu menjadi terkhusus, ucapan terima kasih tak terhingga sebagai penghargaan yang tulus disampaikan kepada Mama Enti Mulyati dan Ayah John
(7)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014 Arion yang senantiasa mendorong, menasehati, dan tak pernah berhenti memanjatkan do’a untuk keselamatan dan keberhasilan dalam setiap langkah penulis yang tidak terhingga dan tidak akan bisa terbayar dengan apapun.
Ucapan terimakasih khusus penulis ucapkan kepada Bapak Agus Widarsono, SE., M.Si., Ak., CA., QMSA sebagai pembimbing dalam penyusunan skripsi ini. Yang selalu memberikan motivasi, arahan, pengalaman, dan bimbingan yang luar biasa sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Dan kepada Ibu Dr. Alfira Sofia, ST., M.M., Ibu Dra. Silviana Agustami M.Si., Ak., CA dan Bapak Denny Andriana, SE., MBA., Ak., CMA., CA selaku penelaah dan penguji skripsi yang telah memberikan koreksi dan revisi yang selalu membangun sebuah asa kepada penulis untuk tak pernah berhenti memperbaiki diri. Sungguh pembelajaran luar biasa telah penulis raih dari semua yang beliau berikan.
Pada kesempatan ini pula, penulis juga mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang telah berkenan memberikan pengarahan, bantuan, dan dukungan selama penyusunan skripsi ini, yaitu kepada:
1. Bapak Prof. Dr. H. Sunaryo Kartadinata, M. Pd, selaku Rektor Universitas Pendidikan Indonesia.
2. Bapak Dr. H. Edi Suryadi, M.Si selaku Dekan Fakultas Pendidikan Ekonomi dan Bisnis.
3. Bapak Dr. H. Nono Supriatna, M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntansi dan sebagai Dosen Pembimbing Akademik yang telah memberikan bimbingan, arahan dan strategi kuliah untuk bisa gemilang dilaksanakan.
4. Segenap Dosen beserta Staff Program Studi Akuntansi yang telah memberikan mutiara keilmuan yang begitu cemerlang. Insyaallah mutiara tersebut akan selalu penulis aplikasikan untuk kebaikan dan kemajuan Agama, Bangsa dan Negara, serta akan
(8)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014 selalu penulis asah kembangkan sehingga bisa selalu menjadi manfaat bagi semua orang.
5. Kakak adik saya, Riska Rizki Febrianty dan Regina Bintang Aprilia serta nenek tercinta, yang selalu memberikan semangat, keceriaan dan kenyamanan di rumah. 6. Sahabat-sahabat Doja: Deri Muhamad Nurendi, Sri Pitriawati, Karina Friska Putri,
Latifah Razaq, Hildan Nunggalaksana Putra, Dessy Pratama, Arini Widya Yulianti. Terimakasih telah menjadi keluarga kedua bagi saya. Semoga tali persaudaraan ini akan kekal sampai tua nanti.
7. Sahabat-sahabat Sekolah: Aftriani Samnesti, Chaerul Aldira, Dhiar Rachma, Fathin, Fina Novi, Helmy Khoerustiwa, Marsha Nishia, Muhamad Faisal, Priagung Wibowo, Reza Wahyu, Rizal Alfian dan Septiano Thomson. Selamat berjuang untuk masa depan dan sampai ketemu lagi di puncak kesuksesan kawan.
8. Keluarga besar mahasiswa Akuntansi angkatan 2010 yang selalu berjuang bersama. Memberikan arti pertemanan yang luar biasa. Empat tahun bersama adalah saat-saat terindah bagi penulis, penuh warna, canda, tawa, suka dan duka. Karena kita adalah satu. Satu jiwa sama rasa!
9. Dan kepada semua pihak yang tak dapat saya sebutkan satu per satu. Terimakasih untuk segala do’a dan suntikan motivasi yang diberikan.
Semoga Allah SWT yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang senantiasa memberikan balasan yang berlipat ganda kepada semua pihak yang telah membantu penulis.
Bandung, Oktober 2014
(9)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
No Daftar FPEB: 507/UN40.7.D1/LT/2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP
PROFITABILITAS
(Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012)
Disusun oleh: Riza Gilang Ariandy
1005698
Skripsi ini telah diuji pada:
Hari / Tanggal : Rabu / 15 Oktober 2014
Waktu : 09.00 – 10.30
Tempat : Ruang Laboratorium Akuntansi
Panitia ujian terdiri dari:
Ketua : Dr. H. Edi Suryadi, M.Si Sekretaris : Dr. H. Nono Supriatna, M.Si
Anggota : Dr. Kusnendi, M.Si
Drs. H. Ajang Mulyadi, M.M Penguji : Dr. Alfira Sofia, ST., MM
Dra. Silviana Agustami, M.Si, Ak
(10)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
(11)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu ABSTRAK
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS
(Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012)
Oleh:
Riza Gilang Ariandy 1005698
Dosen Pembimbing:
Agus Widarsono SE.,M.Si.,Ak.,CA.,QMSA
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerapan cost
reduction, profitabilitas dan pengaruh penerapan cost reduction terhadap
profitabilitas pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
Populasi dari penelitian ini adalah Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur sebanyak 64 perusahaan. Sampel ditentukan berdasarkan metode purposive sampling sebanyak 32 sampel perusahaan. Data sekunder dikumpulkan dari website Bank Indonesia berupa laporan keuangan dari tahun 2009-2012. Pengujian hipotesis pada penelitian ini menggunakan analisis regresi sederhana.
Dari hasil pengujian hipotesis terdapat pengaruh positif penerapan cost
reduction terhadap profitabilitas pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan
Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur selama tahun 2009-2012. Artinya semakin meningkatnya penerapan cost reduction diprediksikan akan meningkatkan rata-rata profitabilitas.
(12)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu ABSTRACT
THE INFLUENCE OF COST REDUCTION IMPLEMENTATION TOWARD PROFITABILITY
(Empirical Study on Regional Company of Rural Bank in West Java, Central Java and East Java in Period 2009-2012)
Researcher: Riza Gilang Ariandy
1005698
Supervisor:
Agus Widarsono SE.,M.Si.,Ak.,CA.,QMSA
The aims of this research is to determine how the cost reduction implementation, profitability and the influence of cost reduction implementation toward profitability on Regional Company of Rural Bank in West Java, Central Java and East Java.
The population of this research was Regional Company of Rural Bank in West Java, Central Java and East Java with 64 of companies. The sampling technique was purposive sampling with 32 samples of companies. The secondary data was financial statement which collected from website of Bank Indonesia from 2009-2012. The hypothesis in this research were tested using simple regression analysis.
From results of hypothesis testing there is a positive influence of cost reduction implementation toward profitability on Regional Company of Rural Bank in West Java, Central Java and East Java in period 2009-2012. Seeing to the fact that there are more increasing amount of cost reduction implementation, it could be predicted there will be more increasing amount of the average of profitability.
(13)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN
PERNYATAAN KEASLIAN NASKAH HAK CIPTA
ABSTRAK ABSTRACT
KATA PENGANTAR i
UCAPAN TERIMAKASIH iii
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR TABEL ... x
DAFTAR GAMBAR ... xi
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 11
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ... 11
1.4 Manfaat Penelitian ... 12
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN HIPOTESIS ... 14
2.1 Kajian Pustaka ... 14
2.1.1 Bank ... 14
2.1.1.1 Pengertian Bank ... 14
2.1.1.2 Kegiatan Bank ... 15
2.1.1.3 Jenis-jenis Bank ... 17
2.1.1.4 Bank Perkreditan Rakyat (BPR) ... 19
2.1.1.5 Struktur Biaya Perbankan ... 21
(14)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
2.1.2.1 Pengertian Cost Reduction ... 26
2.1.2.2 Cost Reduction Tools ... 28
2.1.2.3 Area Cost Reduction ... 36
2.1.2.3.1 Production Cost Reduction ... 36
2.1.2.3.2 Selling and Market Cost Reduction ... 37
2.1.2.3.3 Payroll Cost Reduction ... 37
2.1.3 Profitabilitas ... 38
2.1.3.1 Pengertian Profitabilitas ... 38
2.1.3.2 Faktor-faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas... 40
2.1.3.3 Analisis Profitabilitas ... 42
2.1.4 Pengaruh Penerapan Cost Reduction Terhadap Profitabilitas ... 44
2.1.5 Penelitian Terdahulu ... 46
2.2 Kerangka Pemikiran ... 47
2.3 Hipotesis ... 51
BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN ... 52
3.1 Objek Penelitian ... 52
3.2 Metode Penelitian... 52
3.2.1 Desain Penelitian ... 52
3.2.2 Definisi dan Operasionalisasi Variabel ... 53
3.2.2.1 Definisi Variabel ... 53
3.2.2.2 Operasionalisasi Variabel ... 54
3.2.3 Populasi dan Sampel Penelitian ... 55
3.2.3.1 Populasi Penelitian ... 55
3.2.3.2 Sampel Penelitian ... 59
3.3 Teknik Pengumpulan Data ... 61
3.4 Teknik Analisis Data ... 62
3.4.1 Uji Asumsi Klasik ... 62
(15)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
3.4.1.2 Uji Linearitas ... 63
3.4.1.3Uji Heterokedastisitas ... 64
3.4.1.4Uji Autokorelasi ... 65
3.4.2 Rancangan Pengujian Hipotesis ... 65
3.4.3 Pengujian Hipotesis ... 66
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 69
4.1 Hasil Penelitian ... 69
4.1.1 Tinjauan Umum Subjek Penelitian ... 69
4.1.2 Analisis Deskriptif Data Variabel Penelitian ... 72
4.1.2.1 Penerapan Cost Reduction... 72
4.1.2.2 Profitabilitas ... 75
4.1.3 Analisis Data dan Pengujian Hipotesis ... 77
4.1.3.1 Uji Asumsi Klasik ... 78
4.1.3.2 Pengujian Hipotesis Hasil Penelitian... 84
4.1.3.3 Koefisien Determinasi ... 85
4.2 Pembahasan ... 86
4.2.1 Penerapan Cost Reduction ... 87
4.2.2 Profitabilitas ... 88
4.2.3 Pengaruh Penerapan Cost Reduction terhadap Profitabilitas ... 89
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 93
4.1 Simpulan ... 93
4.2 Saran ... 94
(16)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu DAFTAR TABEL
1.1 Jumlah BPR di Indonesia dan PD. BPR di Jawa Barat, Jawa Tengah dan
Jawa Timur ... 2
1.2 Komposisi Dana Pihak Ketiga Bank Perkreditan Rakyat 2009-2012 ... 4
1.3 Kegiatan Usaha Bank Perkreditan Rakyat 2009-2012 ... 6
1.4 Suku Bunga Rata-rata Kredit BPR 2009-2012 ... 8
2.1 Penelitian Terdahulu ... 46
3.1 Operasionalisasi Variabel... 54
3.2 Daftar PD. Bank Perkreditan Rakyat di Jawa Barat ... 55
3.3 Daftar PD. Bank Perkreditan Rakyat di Jawa Tengah ... 57
3.4 Daftar PD. Bank Perkreditan Rakyat di Jawa Timur ... 58
3.5 Kriteria Purposive Sampling untuk Penelitian ... 60
3.6 Sampel Penelitian Terpilih ... 60
3.7 Kriteria Nilai Durbin-Watson (DW) Statistic ... 65
4.1 PD. BPR Terpilih ... 73
4.2 Penerapan Cost Reduction (Net Interest Spread dalam Ribuan rupiah) ... 73
4.3 Profitabilitas (Return On Asset) ... 75
4.4 Uji Normalitas Data ... 79
4.5 Uji Linearitas ... 80
4.6 Uji Autokorelasi Durbin Watson ... 82
(17)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu DAFTAR GAMBAR
1.1 Perkembangan Total Aset PD. BPR Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa
Timur Tahun 2009-2012 (dalam ribuan rupiah) ... 3
1.2 Perkembangan Laba Sebelum Pajak PD. BPR Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012 (dalam ribuan rupiah) ... 5
2.1 Kerangka Pemikiran ... 50
4.1 Kurva Uji Normalitas ... 79
4.2 Uji Heteroskedastisitas ... 81
4.3 Net Interest spread Tahun 2009 ... 81
4.4 Net Interest spread Tahun 2010 ... 81
4.5 Net Interest spread Tahun 2011 ... 81
4.6 Net Interest spread Tahun 2012 ... 81
4.7 Return on Asset Tahun 2009 ... 81
4.8 Return on Asset Tahun 2010 ... 81
4.9 Return on Asset Tahun 2011 ... 81
(18)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
(19)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
(20)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Sebagai sumber pembiayaan, industri perbankan memegang peranan penting dalam sistem perekonomian. Artinya lembaga perbankan berperan dalam upaya meningkatkan pertumbuhan ekonomi nasional melalui penyediaan berbagai fasilitas baik pemberian pinjaman dana maupun fasilitas lain yang akan memperlancar masyarakat dalam lalu lintas pembayaran. Dengan demikian, pembangunan ekonomi tidak bisa dilepaskan dari sektor perbankan. UU No. 10 tahun 1998 menyatakan bahwa bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya ke masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) merupakan bagian dari sistem perbankan yang mempunyai andil yang cukup besar bagi perekonomian Indonesia. Saat ini, landasan hukum BPR adalah UU No. 7 tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan UU No. 10 tahun 1998. Dalam UU tersebut secara tegas disebutkan bahwa BPR sebagai satu jenis bank yang kegiatan usahanya terutama ditujukan untuk melayani usaha-usaha kecil dan masyarakat di daerah pedesaan.
(21)
2
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
Dalam pelaksanaan kegiatan usahanya BPR dapat menjalankan usahanya secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah.
Berdasarkan badan hukumnya, Bank Perkreditan Rakyat (BPR) bisa dikategorikan menjadi tiga jenis badan hukum yaitu BPR yang berbadan hukum Perusahaan Daerah (PD), Perseroan Terbatas (PT), dan Koperasi (KOP). Tercatat jumlah BPR sampai dengan Desember 2013 di Indonesia mencapai 1634 dengan komposisi 1377 berbadan hukum PT, 225 berbadan hukum PD, dan 32 berbadan hukum Koperasi. Dari 225 BPR berbadan hukum PD tersebut, terdapat 64 di Jawa Barat, 60 di Jawa Tengah dan 14 di Jawa Timur. BPR berbadan hukum perusahaan daerah merupakan badan usaha yang menjadi salah satu sumber pendapatan bagi daerah sehingga keberadaannya menjadi sangat penting.
Tabel 1.1
Jumlah BPR di Indonesia dan PD. BPR di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur
Tahun
BPR di Indonesia Perusahaan Daerah BPR PT PD KOP Jumlah Jawa
Barat
Jawa Tengah
Jawa
Timur Jumlah
2013 1377 225 32 1634 64 60 14 138
2012 1391 229 33 1.653 65 61 14 140
2011 1388 247 34 1.669 83 64 14 161
2010 1384 288 34 1.706 130 64 14 208
2009 1357 324 34 1.733 153 64 13 230
Sumber: www.bi.go.id (data diolah)
Sebagai suatu lembaga pembiayaan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM), Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) di Jawa Barat,
(22)
3
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
Jawa Tengah dan Jawa Timur telah menunjukkan perkembangan total aset selama tahun 2009-2012. Adapun peningkatannya dapat dilihat pada grafik berikut:
Gambar 1.1
Perkembangan Total Aset PD. BPR Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012 (dalam ribuan rupiah)
Sumber: www.bi.go.id (data diolah)
Dari grafik di atas dapat terlihat bahwa dari tahun 2009 sampai 2012 total aset yang dimiliki PD. BPR Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur mengalami peningkatan. Dari tahun 2009 ke 2010, PD. BPR Jawa Barat mengalami kenaikan sebesar Rp439,078,021,000 atau sekitar 67,72%, tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sebesar Rp718,715,533,000 atau sekitar 66,09% dan dari tahun 2011 ke 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp664,547,424,000 atau sekitar 36,79%. PD. BPR Jawa Tengah mengalami kenaikan sebesar Rp1,181,738,971 atau sekitar 31,73% pada
2009 2010 2011 2012
Jawa Barat 648,411,639 1,087,489,660 1,806,205,193 2,470,752,617
Jawa Tengah 3,723,950,374 4,905,689,345 5,817,043,463 7,137,151,898
Jawa Timur 414,850,890 429,896,280 572,846,913 702,774,853
1,000,000,000 2,000,000,000 3,000,000,000 4,000,000,000 5,000,000,000 6,000,000,000 7,000,000,000 8,000,000,000
(23)
4
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
tahun 2009 ke 2010, tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sebesar 911,354,118,000 atau sekitar 18,58% dan tahun selanjutnya yaitu tahun 2011 ke 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp1,320,108,435,000 atau sekitar 22,69%. Dan terakhir PD. BPR Jawa Timur, dari tahun 2009 ke 2010 mengalami kenaikan sebesar Rp15,045,390,000 atau sekitar 3,63%, dari tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sebesar Rp142,950,633,000 atau sekitar 33,25% dan dari tahun 2011 ke 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp129,927,940,000 atau sekitar 22,68%. Perkembangan total aset tersebut mengindikasikan bahwa PD. BPR semakin diminati oleh masyarakat. Hal ini bisa dilihat dari komposisi dana pihak ketiga yang meningkat tiap tahunnya.
Tabel 1.2
Komposisi Dana Pihak Ketiga Bank Perkreditan Rakyat 2009-2012
Sumber: www.bi.go.id
Yeni Sitorus dalam sebuah harian kabar online (harianorbit.com) menyebutkan bahwa karakteristik BPR yang memiliki kemudahan dalam penyaluran kredit dibandingkan dengan bank konvensional lain menjadi daya tarik tersendiri, sehingga BPR masih diminati. Segmentasi pasar BPR yang memasarkan produknya
(24)
5
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
kepada masyarakat kecil serta UMK diperkirakan menjadi alasan utama kenapa BPR bisa bertahan hingga saat ini.
Selain total aset, Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur juga telah menunjukkan perkembangan laba sebelum pajak selama tahun 2009-2012. Adapun peningkatannya dapat dilihat pada grafik berikut:
Gambar 1.2
Perkembangan Laba Sebelum Pajak PD. BPR Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012 (dalam ribuan rupiah)
Sumber: www.bi.go.id (data diolah)
Dari grafik di atas dapat terlihat bahwa dari tahun 2009 sampai 2012 laba operasional yang diperoleh PD. BPR Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur hampir semua mengalami peningkatan. Dari tahun 2009 ke 2010, PD. BPR Jawa
2009 2010 2011 2012
Jawa Barat 29,975,993 45,183,740 57,479,891 68,405,898
Jawa Tengah 139,059,193 160,325,057 217,796,050 256,445,875
Jawa Timur 12,122,681 9,786,815 15,901,474 25,233,916
50,000,000 100,000,000 150,000,000 200,000,000 250,000,000 300,000,000
(25)
6
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
Barat mengalami kenaikan sebesar Rp15,207,747,000 atau sekitar 50,73%, tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sebesar Rp12,296,151,000 atau sekitar 27,21% dan dari tahun 2011 ke 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp10,926,007,000 atau sekitar 19,01%. PD. BPR Jawa Tengah mengalami kenaikan sebesar Rp21,265,864,000 atau sekitar 15,29% pada tahun 2009 ke 2010, tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sebesar Rp57,470,993,000 atau sekitar 35,85% dan tahun selanjutnya yaitu tahun 2011 ke 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp38,649,825,000 atau sekitar 17,75%. Dan terakhir PD. BPR Jawa Timur, dari tahun 2009 ke 2010 mengalami penurunan sebesar Rp2,335,866,000 atau sekitar -19,27%, tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sebesar Rp6,114,659,000 atau sekitar 62,48% dan dari tahun 2011 ke 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp9,332,442,000 atau sekitar 58,69%. Perkembangan laba sebelum pajak tersebut mencerminkan bahwa PD. BPR terus berupaya untuk meningkatkan kinerjanya di tengah persaingan ketat industri perbankan indonesia. Hal ini didukung dengan pertumbuhan kegiatan penyaluran dana BPR secara umum yang meningkat tiap tahunnya.
Tabel 1.3
Kegiatan Usaha Bank Perkreditan Rakyat (Penyaluran Dana) 2009-2012
(26)
7
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
Salah satu tujuan utama dari perusahaan adalah memperoleh laba untuk menjamin kelangsungan hidup perusahaan. Laba atau profit merupakan salah satu indikator penting dalam menilai kesehatan bank, yaitu penilaian dari segi profitabilitasnya. Perusahaan menilai bahwa tingkat profitabilitas lebih penting daripada laba. Karena besarnya laba tidak dapat mencerminkan bahwa operasi perusahaan telah berjalan secara efisien. Efisiensi baru dapat diketahui dengan membandingkan laba tersebut dengan indikator lain untuk kemudian diketahui tingkat profitabilitasnya.
Wiagustini (2010:76) menyatakan bawa profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan dalam memperoleh laba atau ukuran efektivitas pengelolaan manajemen perusahaan agar perusahaan mengetahui berapa laba yang diperoleh dalam suatu periode tertentu. Senada dengan itu, Sartono (2001:122) mendefinisikan profitabilitas yaitu kemampuan perusahaan memperoleh laba dalam hubungannya dengan penjualan, total asset maupun modal sendiri. Sutrisno (2009:253) mengungkapkan bahwa kegunaan dari profitabilitas adalah untuk mengukur seberapa besar tingkat keuntungan yang dapat diperoleh oleh perusahaan. Hal tersebut menegaskan bahwa semakin besar tingkat keuntungan yang diraih maka akan menunjukkan kinerja manajemen yang semakin baik dalam mengelola perusahaan. Bagi pimpinan perusahaan, profitabilitas dapat digunakan sebagai tolak ukur untuk mengetahui berhasil atau tidaknya perusahaan yang dipimpinnya, sedangkan bagi penanam modal
(27)
8
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
dapat digunakan sebagai tolak ukur prospek modal yang ditanamkan dalam perusahaan tersebut.
Dalam realitasnya, perjalanan BPR sebagai lembaga keuangan mikro menghadapi masalah yaitu dari sisi operasional yang masih belum efisien. Dari sisi operasional diantaranya tercermin dari masih tingginya suku bunga BPR. Suku bunga yang tinggi tersebut merupakan salah satu indikasi bahwa BPR belum mampu menggunakan biaya operasionalnya secara efisien. Paulus Yoga dalam sebuah harian kabar online (infobanknews.com) mengungkapkan bahwa Perhimpunan Bank Perkreditan Rakyat Indonesia (Perbarindo) tidak menampik tingkat suku bunga kredit BPR masih lebih tinggi dibanding Bank Umum, akibat tingginya biaya dana dan overhead. Perbarindo mengakui tingkat suku bunga kredit BPR masih lebih tinggi dibanding bank umum diakibatkan struktur biaya dana (cost of fund) yang juga lebih tinggi. Ramdhania El Hida dalam sebuah harian kabar online (finance.detik.com) menyatakan bahwa Bank Indonesia mengakui bisnis bank di Indonesia masih jauh dari efisien. Suku bunga kredit yang tinggi menjadi salah satu tandanya. Jika bank efisien, harusnya bunga kredit rendah. Oleh karena itu diperlukan langkah-langkah untuk meningkatkan kinerja BPR.
Tabel 1.4
(28)
9
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu Sumber: www.bi.go.id
Biaya merupakan unsur utama secara fisik yang harus dikorbankan demi kepentingan dan kelancaran perusahaan dalam rangka menghasilkan laba yang merupakan tujuan utama perusahaan. Sehingga secara langsung biaya mempengaruhi tingkat profitabilitas suatu perusahaan. Biaya harus dialokasikan sesuai dengan kebutuhan dan tepat sasaran. Alokasi biaya harus memperhitungkan efektifitas dan efisiensi yang berarti alokasi biaya tertentu harus menciptakan pendapatan tertentu yang harus dialokasikan lebih tinggi dari alokasi biayanya. Salah satu strategi yang saat ini sedang berkembang untuk mencapai efektivitas dan efisiensi biaya adalah dengan menerapkan Cost Reduction.
Dalam hasil penelitian Nikmatullah (2014) yang berjudul Upaya Penerapan
Cost Reduction dalam Peningkatan Laba (studi pada PD. BPR di Jawa Barat),
ditunjukkan bahwa proporsi nilai beban tetap PD. BPR tahun 2010 – 2012 mengalami penurunan. Pada tahun 2010 nilai rata-rata fixed cost ratio pada PD. BPR yaitu sebesar 68,26% dari total Beban. Pada tahun 2011 nilai rata-rata fixed cost ratio pada PD. BPR yaitu sebesar 68,15% dari total beban. Dan pada tahun 2012 nilai rata-rata
(29)
10
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
mencerminkan bahwa PD. BPR terus berupaya dalam melakukan efisiensi biaya demi meraih laba yang maksimal.
Menurut Hansen et al (2009:178) mendefinisikan cost reduction sebagai perbaikan terus-menerus disertai dengan tujuan pengurangan biaya. Papastathopoulou (2014) dalam Atmawidjaya (2014) menyebutkan cost reduction adalah suatu proses
yang dilakukan oleh perusahaan untuk mengurangi biaya dan meningkatkan keuntungan mereka. Strategi yang diterapkannya dapat bervariasi tergantung pada layanan atau produk perusahaan. Sherlita (2000) mengungkapkan bahwa strategic
cost reduction dapat mempengaruhi perilaku manajemen dalam melakukan improvement secara berkelanjutan terhadap proses pembuatan produk dan bersifat
jangka panjang. Strategic cost reduction menjadikan pengurangan biaya bagian dari strategi untuk menempatkan perusahaan pada posisi kompetitif.
Dalam jurnal Roland Berger (2010) yang berjudul “Cost Transformation
Imperative For European Banks” yang dikutip oleh Nikmatullah (2014) menyatakan
bahwa industri perbankan Eropa sudah bergeser mengarah ke arah Cost Reduction dan Cost Transformation. Roland Berger menemukan bahwa bank perlu menargetkan peningkatan biaya jangka pendek dan penyederhanaan jangka panjang untuk memulihkan profitabilitas. Bank akan mampu mengurangi biaya pokok mereka dengan setidaknya 10% selama lima tahun ke depan untuk mencapai rasio biaya terhadap pendapatan 55% di lima tahun kedepan, dengan asumsi lingkungan pertumbuhan pendapatan stabil. Ia memprediksi bahwa jika lingkungan perbankan
(30)
11
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
memburuk, pengurangan biaya 17% dapat diminta. Setengah dari pengurangan target total akan dibuat dalam biaya SDM dan setengah lainnya dalam biaya eksternal (IT,
real estate serta biaya lainnya). Saat ini banyak bank Eropa telah mengumumkan
penerapan program cost reduction dalam usahanya. Namun, analisis Roland Berger mengungkapkan bahwa di antara 25 teratas, hanya sepertiga memiliki rencana transformasi biaya yang ambisius. Ia mengungkapkan ada perbedaan pendekatan transformasi biaya yang harus dilakukan di beberapa negara.
Berdasarkan uraian latar belakang diatas, penulis berkesimpulan bahwa pentingnya penerapan cost reduction dalam mempengaruhi profitabilitas PD. BPR. Dalam penelitian ini, penulis ingin mengembangkan penelitian dari penelitian terdahulu yaitu Nikmatullah (2014). Adapun perbedaan penelitian ini dengan penelitian terdahulu yaitu peneliti melakukan penelitian asosiatif dengan variabel dependen profitabilitas serta peneliti memperluas populasinya dengan menambahkan provinsi jawa tengah dan jawa timur. Oleh karena itu, penulis tertarik untuk menyusun skripsi yang berjudul “Pengaruh Penerapan Cost Reduction terhadap Profitabilitas Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012”.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah dikemukakan sebelumnya, maka pada penelitian penulis ini dirumuskan masalah sebagai berikut:
(31)
12
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
1. Bagaimana gambaran mengenai analisis cost reduction dengan menggunakan
Breakeven Analysis untuk Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD.
BPR) di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
2. Bagaimana gambaran mengenai profitabilitas pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur. 3. Bagaimana pengaruh penerapan cost reduction terhadap profitabilitas pada
Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah yang diutarakan diatas, maka maksud dan tujuan dari penelitian ini secara umum adalah untuk mengetahui seberapa besar pengaruh penerapan cost reduction terhadap profitabilitas.
Secara khusus, penelitian ini dimaksudkan dan ditujukan untuk:
1. Untuk mengetahui gambaran mengenai analisis cost reduction dengan menggunakan Breakeven Analysis untuk Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
2. Untuk mengetahui gambaran mengenai profitabilitas pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
(32)
13
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
3. Untuk mengetahui pengaruh penerapan cost reduction terhadap profitabilitas pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
1.4 Manfaat Penelitian
Setiap hasil penelitian yang dilakukan haruslah mengandung manfaat baik secara akademis maupun praktis, khususnya bagi kami dan umumnya bagi pihak lain yang membutuhkan skripsi ini. Adapun manfaatnya adalah:
1. Aspek akademis
Manfaat akademis yaitu sebagai praktik atas ilmu yang sudah didapat dibangku kuliah dalam bidang akuntansi dan pengharapan agar penelitian ini juga dapat menjadi inspirasi dan bahan referensi bagi peneliti selanjutnya. 2. Aspek praktis
Bagi praktisi terutama bagi subjek penelitian Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) yang berlokasi di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur, penelitian ini diharapkan bermanfaat sebagai dasar pertimbangan untuk perencanaan strategik dalam mengalokasikan struktur biaya yang diharapkan mampu meningkatkan efektifitas dan efisiensi kinerja demi pencapaian laba yang optimal sehingga dapat menghasilkan tingkat profitabilitas yang diharapkan.
(33)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu BAB III
OBJEK DAN METODE PENELITIAN
3.1Objek Penelitian
Menurut Arikunto (2006:118) objek penelitian adalah fenomena atau masalah penelitian yang telah diabstraksi menjadi suatu konsep atau variabel. Obyek penelitian ditemukan melekat pada subyek penelitian.
Adapun yang menjadi objek penelitian adalah Penerapan Cost Reduction sebagai variabel independen (X) dan Profitabilitas sebagai variabel dependen (Y). Penelitian ini akan dilakukan pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) yang berlokasi di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur. Dengan menggunakan objek tersebut, peneliti ingin menganalisis bagaimana pengaruh penerapan cost reduction terhadap profitabilitas pada PD. BPR di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
3.2Metode Penelitian 3.2.1 Desain Penelitian
Metode yang digunakan untuk menganalisis penelitian mengenai “Pengaruh penerapan cost reduction terhadap profitabilitas pada PD. BPR Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur” ini adalah metode asosiatif dengan
(34)
53
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
pendekatan kuantitatif, karena penelitian ini bermaksud untuk menjelaskan hubungan kausal dan pengaruh antara variabel-variabel melalui pengujian hipotesis (Sugiyono, 2012:56).
3.2.2 Definisi dan Operasionalisasi Variabel 3.2.2.1 Definisi Variabel
Menurut Sugiyono (2012:59) variabel adalah suatu atribut atau sifat atau nilai dari orang, objek atau kegiatan yang mempunyai variasi tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan ditarik kesimpulannya.
Berikut variabel yang digunakan oleh penulis dalam penelitian ini yaitu menggunakan variabel independen dan variabel dependen.
a. Variabel Independen (X)
Sugiyono (2012:59) menyatakan bahwa variabel independen adalah variabel bebas yang mempengaruhi atau yang menjadi sebab perubahannya atau timbulnya variabel dependen (terikat). Variabel independen yang digunakan dalam penelitian ini yaitu penerapan cost reduction. Menurut Hansen et al (2009:178) mendefinisikan cost reduction sebagai perbaikan terus-menerus disertai dengan tujuan pengurangan biaya. Alat ukur yang digunakan untuk variabel ini yaitu dengan menggunakan breakeven analysis sebagai salah satu
cost reduction tools, yaitu selisih dari pendapatan bunga dikurangi dengan
(35)
54
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu b. Variabel Dependen (Y)
Sugiyono (2012:59) menyatakan bahwa variabel dependen adalah variabel yang dipengaruhi atau yang menjadi akibat, karena adanya variabel bebas. Variabel independen yang digunakan dalam penelitian ini adalah profitabilitas. Wiagustini (2010:76) menyatakan bawa profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan dalam memperoleh laba atau ukuran efektivitas pengelolaan manajemen perusahaan agar perusahaan mengetahui berapa laba yang diperoleh dalam suatu periode tertentu. Alat ukur yang digunakan untuk variabel ini dengan menggunakan salah satu rasio dari profitabilitas yaitu rasio Return on Assets (ROA). Rasio ini menunjukkan perbandingan antara laba sebelumpajak dengan total aset.
3.2.2.2 Operasionalisasi Variabel
Operasionalisasi variabel dari penelitian ini disajikan dalam tabel di bawah:
Tabel 3.1
Operasionalisasi Variabel
Variabel Konsep Dimensi Indikator Skala
Penerapan
Cost Reduction
(X)
Perbaikan terus-menerus disertai dengan tujuan pengurangan biaya. (Hansen et al, 2009:178)
Breakeven Analysis
Net Interest Spread =
Pendapatan Bunga – Beban Bunga
(36)
55
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu Profitabilitas (Y) Kemampuan perusahaan dalam memperoleh laba atau ukuran efektivitas pengelolaan manajemen perusahaan agar perusahaan mengetahui berapa laba yang diperoleh dalam suatu periode tertentu. (Wiagustini, 2010:76) Return On Assets (ROA)
ROA = Rasio
3.2.3 Populasi dan Sampel Penelitian 3.2.3.1 Populasi Penelitian
Menurut Sugiyono (2010:115) populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas objek/subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya. Berdasarkan pengertian tersebut diatas, maka yang akan menjadi populasi dalam penelitian ini adalah Bank Perkreditan Rakyat berbadan hukum Perusahaan Daerah di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur yang berjumlah 138 PD. BPR selama tahun 2009-2012 (sumber: www.bi.go.id). Berikut daftar PD. Bank Perkreditan Rakyat yang berlokasi di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur:
Tabel 3.2
Daftar PD. Bank Perkreditan Rakyat di Jawa Barat
(37)
56
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
1 Kota Bandung PD BPR Kota Bandung
2
Kab. Bekasi
PD BPR LPK Sukatani
3 PD BPR LPK Cibitung
4 PD BPR LPK Setu
5 PD BPR LPK Cibarusah
6 PD BPR LPK Pondok Gede
7 Kab. Purwakarta PD BPR Raharja Wanayasa
8 Kab. Karawang PD BPR BKPD Cilamaya
9
Kab. Bogor
PD BPR LPK Parung Panjang
10 PD BPR LPK Pancoran Mas
11 PD BPR LPK Leuwiliang
12 PD BPR LPK Citeureup
13 Kab. Sukabumi PD BPR Sukabumi
14 Kab. Cianjur PD BPR LPK Warungkondang
15 Kab. Bandung PD BPR Kab Bandung
16 Kab. Sumedang PD BPR Sumedang
17 Kab. Tasikmalaya PD BPR LPK Cipatujah 18
Kab. Garut PD BPR LPK Garut Kota
19 PD BPR Garut
20
Kab. Ciamis
PD BPR LPK Cimerak
21 PD BPR BKPD Cijulang
22 PD BPR BKPD Lakbok
23 PD BPR BKPD Pangandaran
24 Kab. Kuningan PD BPR BKPD Kuningan 25
Kab. Indramayu
PD BPR LPK Cantigi Kulon
26 PD BPR LPK Arahan Kidul
27 PD BPR LPK Kroya
28 PD BPR LPK Sukra
29 PD BPR LPK Bongas
30 PD BPR LPK Balongan
31 PD BPR Karya Remaja
32
Kab. Majalengka
PD BPR LPK Banjaran
33 PD BPR LPK Cingambul
34 PD BPR LPK Cigasong
35 PD BPR LPK Panyingkiran
(38)
57
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu 37
Kab. Subang PD BPR LPK Jalan Cagak
38 PD BPR Subang
39 Kota Bogor PD BPR BP Kota Bogor
40 Kota Sukabumi PD BPR Kota Sukabumi 41 Kota Cirebon PD BPR BP Kota Cirebon 42
Kota Tasikmalaya PD BPR Artha Sukapura
43 PD BPR Artha Galunggung
44 Kota Depok PD BPR LPK Sawangan
45 Kota Bekasi PD BPR LPK Bekasi
46
Kab. Cirebon
PD BPR Arjawinangun
47 PD BPR Astanajapura
48 PD BPR Babakan
49 PD BPR Beber
50 PD BPR Cirebon Barat
51 PD BPR Cirebon Selatan
52 PD BPR Cirebon Utara
53 PD BPR Ciwaringin
54 PD BPR Gegesik
55 PD BPR Kepetakan
56 PD BPR Karangsembung
57 PD BPR Klangenan
58 PD BPR Lemahabang
59 PD BPR Palimanan
60 PD BPR Plumbon
61 PD BPR Sumber
62 PD BPR Susukan
63 PD BPR Waled
64 PD BPR Weru
Sumber: www.bi.go.id
Tabel 3.3
Daftar PD. Bank Perkreditan Rakyat di Jawa Tengah
No Kabupaten/Kota Nama BPR
1 Kab. Batang PD BPR BKK Batang
2 Kab. Banjarnegara PD BPR BKK Mandiraja 3 Kab. Banyumas PD BPR BKK Purwokerto
(39)
58
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu 4
Kab. Blora PD BPR BKK Blora
5 PD BPR BP Kab. Blora
6
Kab. Boyolali PD BPR Bank Boyolali
7 PD BPR BKK Boyolali
8
Kab. Brebes PD BPR BKK Banjarharjo
9 PD BPR Puspakencana
10 Kab. Cilacap PD BPR BKK Cilacap
11 Kab. Demak PD BPR BKK Demak
12 Kab. Grobogan PD BPR BKK Purwodadi 13
Kab. Jepara PD BPR Bank Jepara Artha
14 PD BPR BKK Jepara Kota
15
Kab. Karanganyar
PD BPR Bank Daerah Karanganyar
16 PD BPR Bank Karanganyar
17 PD BPR BKK Tasikmadu
18
Kab. Kebumen PD BPR Kebumen
19 PD BPR BKK Kebumen
20
Kab. Kendal PD BPR BKK Kendal
21 PD BPR Kendali Artha
22
Kab. Klaten PD BPR Bank Klaten
23 PD BPR BKK Tulung
24
Kab. Kudus PD BPR BKK Kudus
25 PD BPR BP Kab. Kudus
26
Kab. Magelang PD BPR BAPAS 69
27 PD BPR BKK Muntilan
28 Kab. Pati PD BPR BKK Pati
29 Kab. Pekalongan PD BPR BKK Kabupaten Pekalongan 30
Kab. Pemalang PD BPR Bank Pemalang
31 PD BPR BKK Taman
32 Kab. Purbalingga PD BPR BKK Purbalingga 33
Kab. Purworejo PD BPR Bank Purworejo
34 PD BPR BKK Purworejo
35
Kab. Rembang PD BPR BKK Lasem
36 PD BPR BP Kab. Rembang
37 Kab. Semarang PD BPR BKK Ungaran 38
Kab. Sragen PD BPR BKK Karangmalang
(40)
59
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu 40
Kab. Sukaharjo PD BPR BKK Grogol
41 PD BP Kabupaten Dati II Sukoharjo
42
Kab. Tegal PD BPR BKK Kab. Tegal
43 PD BPR Bank Tegal Gotong Royong
44
Kab. Temanggung PD BPR BKK Temanggung
45 PD BPR BP Kab. Temanggung
46 Kab. Pati PD BPR Bank Daerah Pati
47
Kab. Wonogiri PD BPR BKK Wonogiri
48 PD BPR Giri Suka Dana
49
Kab. Wonosobo PD BPR Bank Wonosobo
50 PD BPR BKK Wonosobo
51
Kota Magelang PD BPR Bank Magelang
52 PD BPR BKK Kota Magelang
53 Kota Salatiga PD BPR Bank Salatiga 54
Kota Semarang PD BPR BKK Kota Semarang
55 PD BPR Bank Pasar Kota Semarang
56 Kota Solo PDBPR Bank Solo
57
Kota Tegal PD BPR BKK Kota Tegal
58 PD BPR BP Kota Tegal
59
Kota Pekalongan PD BPR BP Kota Pekalongan
60 PD BPR BKK Kota Pekalongan
Sumber: www.bi.go.id
Tabel 3.4
Daftar PD. Bank Perkreditan Rakyat di Jawa Timur
No Kabupaten/Kota Nama BPR
1 Kab. Bangkalan PD BPR Bangkalan
2 Kab. Bojonegoro PD BPR Bank Daerah Bojonegoro 3 Kab. Gresik PD. BPR Kabupaten Dati II Gresik
4 Kab. Jombang PD BPR Bank Jombang
5 Kab. Kediri PD BPR Bank Daerah Kab. Kediri 6 Kab. Lamongan PD. BP Kabupaten Dati II Lamongan 7 Kab. Lumajang PD. BPR BP Kab. Dati II Lumajang 8 Kab. Madiun PD. BPR Kabupaten Dati II Madiun 9 Kab. Mojokerto PD. BPR Kabupaten Dati II Mojokerto 10 Kab. Tulungagung PD. BPR Bank Daerah Tulungagung
(41)
60
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu 11 Kota Kediri PD. BPR Kota Kediri
12 Kota Madiun PD. BP Pemda Kota Madiun 13 Kota Malang PD. BPR Tugu Artha Malang
14 Kota Blitar -
Sumber: www.bi.go.id
3.2.3.2 Sampel Penelitian
Menurut Sugiyono (2010:116) sampel adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut. Teknik pengambilan sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode purposive sampling. Menurut Sugiyono (2010:122) Sampling purposive adalah teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu.
Sampel dalam penelitian ini adalah Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) yang memenuhi kriteria sebagai berikut:
1. PD. BPR di Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur yang mempublikasikan laporan keuangannya secara lengkap di website Bank Indonesia (www.bi.go.id) selama empat tahun (2009-2012).
2. PD. BPR yang memiliki laba bersih selama empat tahun berturut-turut (2009-2012).
3. PD. BPR yang memiliki total aset lebih dari rata-rata total aset PD. BPR di provinsi Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur.
(42)
61
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
PD BPR yang menjadi sampel penelitian dengan memenuhi kriteria tersebut berjumlah 32 BPR dengan data sebagai berikut:
Tabel 3.5
Kriteria Purposive Sampling untuk Penelitian Jumlah Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat (PD. BPR) yang berada di Provinsi Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2012
138
PD. BPR yang tidak mempublikasikan laporan keuangannya secara lengkap di website Bank Indonesia selama empat tahun (2009-2012)
(24)
PD. BPR yang tidak memiliki laba bersih selama empat tahun berturut-turut (2010-2012)
(17) PD. BPR yang memiliki total aset kurang dari rata-rata total aset
PD. BPR di provinsi Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur
(65)
Jumlah sampel akhir 32
Tabel 3.6
Sampel Penelitian Terpilih
No Nama BPR Kabupaten/Kota
Jawa Barat
1 PD. BPR Sumedang Kab. Sumedang
2 PD. BPR LPK Garut Kota Kab. Garut
3 PD. BPR Sukahaji Kab. Majalengka
4 PD. BPR LPK Cipatujah Kab. Tasik
Jawa Tengah
5 PD. BPR BKK Karangmalang Kab. Sragen
6 PD. BPR BKK Purwodadi Kab. Grobogan
7 PD. BPR BKK Muntilan Kab. Magelang
8 PD. BPR BKK Purbalingga Kab. Purbalingga
9 PD. BPR BKK Lasem Kab. Rembang
10 PD. BPR BKK Batang Kab. Batang
11 PD. BPR BKK Mandiraja Kab. Banjarnegara
(43)
62
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu 13 PD. BPR BP Kab. Temanggung Kab. Temanggung 14 PD. BPR Bank Daerah Karanganyar Kab. Karanganyar
15 PD BPR BKK Cilacap Kab. Cilacap
16 PD. BPR Bank Jepara Artha Kab. Jepara
17 PD. BPR BKK Ungaran Kab. Semarang
18 PD. BPR BKK Kendal Kab. Kendal
19 PD. BPR BKK Blora Kab. Blora
20 PD. BPR Bank Daerah Pati Kab. Pati
21 PD. BPR Bank Klaten Kab. Klaten
22 PD. BPR BKK Tasikmadu Kab. Karanganyar
23 PD. BPR BKK Jepara Kota Kab. Jepara
24 PD. BPR Bank Salatiga Kota Salatiga
25 PD. BPR BKK Temanggung Kab. Temanggung
26 PD. BPR Bank Karanganyar Kab. Karanganyar
27 PD. BPR Bank Wonosobo Kab. Wonosobo
28 PD. BPR Bank Magelang Kota Magelang
29 PD. BPR BKK Kudus Kab. Kudus
30 PD. BPR BKK Purwokerto Kab. Banyumas
Jawa Timur 31
PD. BPR Kabupaten Dati II
Lamongan Kab. Lamongan
32 PD. BPR Kabupaten Dati II Madiun Kab. Madiun Sumber: www.bi.go.id (data diolah)
3.3 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data dilakukan melalui tiga tahap. Tahap pertama dilakukan melalui studi pustaka dengan cara pengkajian dan pendalaman literatur-literatur, seperti buku, jurnal akuntansi dan laporan penelitian yang berkaitan dengan masalah yang diteliti guna memperoleh dasar teoritis. Pada tahap kedua,
(44)
63
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
pengumpulan data sekunder. Menurut Nasution (2009:143) data sekunder adalah hasil pengumpulan oleh orang lain dengan maksud tersendiri dan mempunyai kategorisasi atau klasifikasi menurut keperluan mereka. Data sekunder tersebut diperoleh dari media internet dengan cara mengunduh melalui website resmi bank indonesia (www.bi.go.id) untuk memperoleh data mengenai laporan keuangan yang dibutuhkan dalam penelitian. Dan pada tahap ketiga, dilakukan wawancara kepada salah satu PD. BPR yang mana dibutuhkan sebagai data pelengkap penelitian.
3.4 Teknik Analisis Data
Keseluruhan data yang telah terkumpul selanjutnya dianalisis untuk dapat memberikan jawaban dari masalah yang dibahas dalam penelitian ini. Analisis ini dilakukan pada data yang diperoleh dari laporan keuangan perusahaan-perusahaan yang diteliti. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan analisis kuantitatif. Data ini berupa angka-angka yang kemudian diolah menggunakan metode statistik dengan menggunakan software SPSS (Statistic Product and Services Solution). Peneliti melakukan terlebih dahulu uji asumsi klasik sebelum melakukan pengujian hipotesis.
(45)
64
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu 3.4.1.1 Uji Normalitas
Menurut Ghozali (2013:160) Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi, variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal. Uji normalitas yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan cara uji statistik nonparametrik One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test. Apabila nilai probabilitas signifikansinya lebih besar dari 0,05 (>0,05), maka data tersebut terdistribusi secara normal. Sedangkan apabila nilai probabilitas signifikansi lebih kecil dari 0,05 (<0,05), maka data tersebut tidak terdistribusi secara normal.
Jika terdapat data yang outlier, maka data tersebut harus dibuang. Menurut Ghozali (2013:41), outlier adalah kasus atau data yang memiliki karakteristik unik yang terlihat sangat berbeda jauh dari observasi-observasi lainnya dan muncul dalam bentuk nilai ekstrim baik untuk sebuah variabel tunggal atau variabel kombinasi. Deteksi terhadap univariate outlier dapat dilakukan dengan menentukan nilai batas yang akan dikategorikan sebagai data outlier yaitu dengan cara mengkonversi nilai data ke dalam skor standardized atau yang biasa disebut z-score, yang memiliki nilai means (rata-rata) sama dengan nol dan standar deviasi sama dengan satu. Menurut Hair (1998) dalam Ghozali (2013:41), untuk sampel besar standar skor dinyatakan outlier jika nilainya pada kisaran 3 sampai 4.
(46)
65
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu 3.4.1.2Uji Linearitas
Menurut Sugiyono (2010:265) asumsi yang digunakan pada sebuah model regresi salah satunya yaitu dengan menggunakan asumsi linearitas. Maksudnya apakah garis regresi antara X dan Y membentuk garis linear atau tidak. Kalau tidak linear maka analisis regresi tidak dapat dilanjutkan. Uji linearitas digunakan untuk mengetahui apakah hubungan antara variabel terikat itu linier atau tidak. Linearitas artinya asumsi adanya hubungan dalam bentuk garis lurus antara variabel.
Uji linearitas pada penelitian ini menggunakan Uji Lagrange Multiplier. Menurut Ghozali (2013:169) Uji ini merupakan uji alternative dari Ramsey test dan dikembangkan oleh Engle tahun 1982. Estimasi dengan uji ini bertujuan untuk mendapatkan nilai c2 hitung atau (n x R2). Langkah-langkah pengujiannya yaitu:
a. Lakukan regresi dengan persamaan utama.
b. Jika dianggap persamaan utama tersebut benar spesifikasinya, maka nilai residualnya harus dihubungkan dengan nilai kuadrat variabel independen dengan persamaan regresi baru.
(47)
66
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
d. Jika C2 hitung > C2 tabel, maka hipotesis yang menyatakan model linear ditolak.
3.4.1.3 Uji Heterokedastisitas
Menurut Ghozali (2013:139) tujuan dilakukan uji heterokedastisitas adalah untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain tetap, maka disebut Homoskedastisitas dan jika berbeda disebut Heteroskedastisitas.
Dalam penelitian ini, untuk mendeteksi ada tidaknya gejala heteroskedastisitas adalah dengan melihat grafik plot antara nilai prediksi variabel terikat (dependen) yaitu ZPRED dengan residualnya SRESID. Deteksi ada tidaknya heteroskedastisitas dapat dilakukan dengan melihat ada tidaknya pola tertentu pada grafik scatterplot antara SRESID dan ZPRED dimana sumbu Y adalah Y yang telah diprediksi, dan sumbu X adalah residual (Y prediksi – Y sesungguhnya) yang telah di-studentized.
Dasar analisisnya yaitu jika ada pola tertentu, seperti titik-titik yang ada membentuk pola tertentu yang teratur (bergelombang, melebar kemudian menyempit), maka mengindikasikan telah terjadi heteroskedastisitas. Tetapi jika
(48)
67
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
tidak ada pola yang jelas, serta titik-titik menyebar di atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y, maka tidak terjadi heteroskedastisitas.
3.4.1.4 Uji Autokorelasi
Pada data time series sering ditemukan adanya masalah autokorelasi. Menurut Ghozali (2013:110), uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (sebelumnya). Jika terjadi korelasi, maka dinamakan ada problem autokorelasi. Sedangkan cara untuk mengetahui adanya autokorelasi adalah dengan menggunakan Durbin-Watson (DW) Statistic dengan kriteria melihat tabel sebagai berikut:
Tabel 3.7
Kriteria Nilai Durbin-Watson (DW) Statistic Kurang dari 1,10 Ada Korelasi
1,10 – 1,54 Tanpa Kesimpulan 1,55 – 2,45 Tidak ada autokorelasi 2,46 – 2,90 Tanpa Kesimpulan Lebih dari 2,91 Ada Korelasi
3.4.2 Rancangan Pengujian Hipotesis
Menurut Arikunto (2006:71) hipotesis dapat diartikan sebagai suatu jawaban yang bersifat sementara terhadap permasalahan penelitian, sampai terbukti melalui data yang terkumpul. Hipotesis yang telah dibuat tersebut harus
(49)
68
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
dilakukan pengujian. Pengujian hipotesis menurut Suharyadi dan Purwanto (2008:82) adalah Prosedur yang didasarkan pada bukti sampel yang dipakai untuk menentukan apakah hipotesis merupakan suatu pernyataan yang wajar dan oleh karenanya tidak ditolak, atau hipotesis tersebut tidak wajar dan oleh karena itu harus ditolak. Hipotesis yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
H0 : β1 ≤ 0, Tidak terdapat pengaruh positif antara penerapan cost reduction
terhadap profitabilitas.
H1 : β1 > 0, Terdapat pengaruh positif antara penerapan cost reduction
terhadap profitabilitas.
Data-data yang dipergunakan untuk pengujian statistik ini merupakan data-data yang berasal dari variabel dependen yaitu profitabilitas dan data yang berasal dari variabel independen yaitu penerapan cost reduction. Kedua variabel tersebut menggunakan skala ukur rasio.
3.4.3 Pengujian Hipotesis
Hipotesis diuji dengan menggunakan analisis regresi sederhana. Menurut Sugiyono (2010:270), Regresi linier sederhana didasarkan pada hubungan fungsional ataupun kausal satu variabel independen dengan satu variabel
(50)
69
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
dependen. Untuk menguji hipotesis yang diajukan dalam penelitian ini digunakan analisis regresi linier sederhana. Dengan rumus sebagai berikut :
Dimana :
Ŷ = Profitabilitas
a = harga Y bila X=0 (konstan)
b = Angka arah atau koefisien regresi, yang menunjukkan angka
peningkatan ataupun penurunan variabel dependen yang didasarkan pada variabel independen. Bila b (+) maka naik, bila (-) maka terjadi
penurunan
X = Penerapan Cost Reduction
Dalam penelitian ini, nilai-nilai dalam persamaan tersebut dicari melalui program SPSS.
(51)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1. Simpulan
Berdasarkan hasil analisis yang telah dijelaskan sebelumnya, maka dapat ditarik beberapa kesimpulan yang berkaitan dengan penelitian mengenai pengaruh penerapan cost reduction terhadap profitabilitas pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur tahun 2009-2012, sebagai berikut:
1. Penerapan cost reduction yang diukur dengan net interest spread untuk Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur secara rata-rata meningkat. Namun tingkat penerapan tersebut masih berada pada tingkat yang cukup rendah. Hal ini dikarenakan dilihat dari nilai net interest spread untuk perusahaan daerah bank perkreditan rakyat jawa barat, jawa tengah dan jawa timur selama tahun 2009-2012 sebagian besar masih dibawah rata-rata.
2. Profitabilitas yang diukur dengan return on asset untuk perusahaan daerah bank perkreditan rakyat jawa barat, jawa tengah dan jawa timur secara rata-rata mengalami penurunan dari tahun 2009 ke 2011. Hanya dari tahun 2011 ke 2012 saja yang mengalami peningkatan. Tingkat profitabilitas perusahaan daerah bank perkreditan rakyat jawa barat, jawa tengah dan jawa timur tersebut pada umumnya belum begitu baik. Hal tersebut
(1)
94
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
dikarenakan selama tahun 2009-2012, rasio return on assetnya masih naik turun dan jumlah perusahaan yang memiliki return on asset diatas rata-ratapun belum begitu besar.
3. Penerapan cost reduction berpengaruh positif terhadap profitabilitas pada perusahaan daerah bank perkreditan rakyat jawa barat, jawa tengah dan jawa timur. Artinya semakin meningkatnya penerapan cost reduction diprediksikan akan meningkatkan rata-rata profitabilitas. Dari hasil regresi yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa ketika penerapan cost reduction naik sepuluh milyar rupiah maka profitabilitas akan meningkat sebesar 0,00406 persen.
5.2. Saran
Berdasarkan hasil penelitian yang telah diperoleh, penulis dapat mengemukakan beberapa saran sebagai berikut:
1. Dalam upaya meningkatkan profitabilitas, PD. BPR sebaiknya mengembangkan penerapan cost reduction dengan mengefisiensikan pengeluaran yang terutama difokuskan pada pos-pos dalam cost reduction areas.
2. Penelitian ini dirancang dengan analisis asosiatif melalui pendekatan kuantitatif dengan menggunakan tools breakeven analysis dalam teknik analisis data. Untuk peneliti selanjutnya, sebaiknya dirancang penelitian dengan pendekatan kualitatif agar pengamatan dan analisis bisa dilakukan lebih mendalam dengan cukup banyaknya cost reduction tools yang dapat
(2)
95
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
digunakan untuk analisis kualitatif. Selain itu peneliti selanjutnya lebih baik fokus pada satu entitas saja. Dimungkinkan dengan fokus pada satu entitas, hasil yang didapat lebih memuaskan dari sebelumnya.
3. Selain hal tersebut, untuk penelitian ini ke depan diharapkan dapat dilanjutkan dengan memasukan variabel lain yang berpengaruh, baik langsung maupun tidak langsung terhadap penerapan cost reduction maupun profitabilitas.
(3)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu DAFTAR PUSTAKA
Arikunto, Suharsimi. (2006). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka Cipta.
Atmawidjaya, Envirany Lestari. (2014). Analisis Pengaruh Perubahan Kinerja Perusahaan Berbasis Balanced Scorecard terhadap Cost Reduction Pada Perusahaan Manufaktur Alas Kaki di Cibaduyut. Skripsi: Program Studi Akuntansi Universitas Padjajaran Bandung.
Bragg, Steven M. (2010). Cost Reduction Analysis. New Jersey: John Wiley and Sons.
Brigham, Eugene F. dan Houston, Joel F. (2006). Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. Jakarta: Salemba Empat.
Dendawijaya, Lukman. (2009). Manajemen Perbankan. Jakarta: Ghalia Indonesia. Ghozali, Imam. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS
21. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hansen, Don R., Mowen, Maryanne M., and Guan, Liming. 2009. Cost Management Accounting & Control 6th ed. USA: South-Western Cengage Learning.
Harahap, Sofyan S. (2008). Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada
Horngren, Charles T., Datar, Srikant M., and Foster, George. (2008). Akuntansi Biaya Penekanan Manajerial Edisi 11. Jakarta: PT. Indeks.
Kasmir. (2011). Analisis Laporan Keuangan. Cetakan keempat. Jakarta: Rajagrafindo Persada.
Kasmir. (2012). Manajemen Perbankan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Kieso et. al. (2008). Pengantar Akuntansi 2 Edisi 7. Jakarta: Salemba Empat.
(4)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
Kusuma, Hadri. (2005). “Size Perusahaan dan Profitabilitas : Kajian Empiris
terhadap Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta”. Jurnal Ekonomi Pembangunan: Universitas Islam Indonesia.
M. Hanafi, Mamduh. (2008). Manajemen Keuangan Edisi 1. Yogyakarta: BPFE. Nafarin. M. (2007). Penganggaran Perusahaaan. Edisi Revisi. Jakarta: Salemba
Empat.
Nasution, S. (2009). Metode Research: Penelitian Ilmiah. Jakarta: Bumi Aksara. Nikmatullah, Mohamad Iqbal. (2014). Analisis Cost Reduction dalam Peningkatan
Laba. Skripsi: Program Studi Akuntansi Universitas Pendidikan Indonesia. Paulus Yoga. (2011, Desember). Bunga Kredit Tinggi, BPR Masih Mentok di Biaya
Dana dan Overhead. Dalam www.infobanknews.com [online]. Tersedia: www.infobanknews.com/2011/12/bunga-kredit-tinggi-bpr-masih-mentok-di-biaya-dana-dan-overhead/ [23 Agustus 2014]
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 31 (Revisi 2000) tentang Akuntansi Perbankan.
Ramdhania El Hida. (2011, Maret). BI: Bunga Kredit Tinggi, Bank RI belum Efisien. Dalam finance.detik.com [Online]. Tersedia: http://finance.detik.com/ read/2011/03/16/120745/1593088/5/bi-bunga-kredit-tinggi-bank-ri-belum-efisien [2 September 2014]
Roland Berger. 2010. Cost Transformation Imperative For European Banks. Dalam www.rolandberger.com [online]. Tersedia http://www.rolandberger.com/ expertise/industries/financial_services/2012-07-23-rbsc-pub-Cost_reduction _in_European_banking_sector.html. [15 Juni 2014]
Sartono, Agus. (2001). Manajemen Keuangan Teori dan Aplikasi Edisi 4. Yogyakarta: BPFE.
Sawir, Agnes. (2005). Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
(5)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
Sherlita, Erly. (2000). Strategic Cost Reduction. Jurnal Akuntansi dan Manajemen STIEB Widyatama. November 2000, Volume 2 No. 2, Hal 30-37.
SK Menteri Keuangan RI Nomor 792 tahun 1990
Sudarmadji dan Sularto. (2007). “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, leverage, dan Tipe Kepemilikan Perusahaan Terhadap Luas Voluntary Disclosure Laporan Keuangan Tahunan”. Proceeding PESAT Volume 2. Sugiyono. (2010). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.
Suharyadi dan Purwanto. (2008). Statistika untuk Ekonomi dan Keuangan Modern. Jakarta: Salemba Empat.
Sutrisno. (2009). Manajemen Keuangan Teori, Konsep, dan Aplikasi. Jakarta: Ekonisia.
Syamsuddin, Lukman. (2009). Manajemen Keuangan Perusahaan. Jakarta: Raja Grafindo.
Undang-undang Nomor 14 Tahun 1967
Undang-undang Nomor 7 tahun 1992 tentang Perbankan Undang-undang Nomor 10 tahun 1998
Van Horne, James C dan John M. Wachowicz, JR. (2005). Prinsip-Prinsip Manajemen Keuangan. Jakarta:Salemba Empat.
Wiagustini, Putu. (2010). Dasar-dasar Manajemen Keuangan. Denpasar: Udayana University Press.
Yeni Sitorus. (2013, April). Pertumbuhan BPR Ditengah Keterbatasan dan Persaingan. Dalam www.harianorbit.com [online]. Tersedia: http://
(6)
Riza Gilang Ariandy, 2014
PENGARUH PENERAPAN COST REDUCTION TERHADAP PROFITABILITAS : Studi Empiris pada Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Jawa Barat, Jawa Tengah dan Jawa Timur Tahun 2009-2012
Universitas Pendidikan Indonesia | repository.upi.edu | perpustakaan.upi.edu
www.harianorbit.com/pertumbuhan-bpr-ditengah-keterbatasan-danpersaingan [23 Agustus 2014]
Yuniarti, Endang. (2011). Analisis Life-Cycle Assesment dan Life-Cycle Costing Dalam Kaitannya Dengan Cost Reduction Program (Studi Kasus pada PT. Pupuk Kujang Cikampek). Skripsi: Program Studi Akuntansi Universitas Padjajaran Bandung.