Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten Tapanuli Utara
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KABUPATEN
TAPANULI UTARA
TESIS
Oleh
MEGA H. SIBUEA
147017157/Akt
MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KABUPATEN
TAPANULI UTARA
TESIS
DiajukanSebagaiSyaratUntukMemperolehGelar Magister Sains
DalamMagister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara
Oleh
MEGA H. SIBUEA
147017157/Akt
MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
JudulTesis:
ANALISISFAKTOR-FAKTOR
YANG
MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK
DALAM MEMBAYAR PAJAK BUMI DAN
BANGUNANDI KABUPATEN TAPANULI UTARA
NamaMahasiswa : Mega H. Sibuea
NomorPokok
: 147017157
Program Studi
: Akuntansi
Menyetujui,
KomisiPembimbing
(Prof. Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak, CA)
(Ketua)
Ketua Program Studi
(Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA)
(Anggota)
Dekan
(Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA)(Prof. Dr. Ramli, SE, MS)
TanggalLulus : 25 Agustus 2016
Telah diuji pada
Universitas Sumatera Utara
Tanggal : 25 Agustus 2016
PANITIA PENGUJI TESIS :
Ketua
: Prof. Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak, CA
Anggota
: 1. Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA
2. Prof. Dr. Ade FatmaLubis, MAFIS, MBA, CPA, CA
3. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak, CA
4. Drs. IdharYahya, MBA, Ak, CA
PERNYATAAN
Universitas Sumatera Utara
Dengan ini peneliti menyatakan bahwa tesis yang berjudul “Analisis
Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar
Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten Tapanuli Utara” yang disusun sebagai
syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister
Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara adalah
benar merupakan karya peneliti sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang peneliti lakukan pada bagian-bagian
tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini telah peneliti
cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari, ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis
ini bukan hasil karya peneliti sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian
tertentu, peneliti bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang
peneliti sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan
yang berlaku.
Medan, 25 Agustus 2016
Peneliti,
Mega H. Sibuea
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh pelayanan pajak bumi dan
bangunan, sanksi perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan,
kesadaran wajib pajakterhadap kepatuhan wajib pajak dengan pendapatan
masyarakat sebagai variabel moderating. Jenis penelitian adalah penelitian survei,
yang menggunakan data primer dengan kuesioner. Populasi penelitian sejumlah
115.678 dan yang diolah sebanyak 105. Pengujian hipotesis dengan regresi linear
berganda dengan program Statistical Package for Social Science (SPSS).Hasil
penelitian menunjukkan secara serempakpelayanan pajak bumi dan bangunan,
sanksi perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan, dan kesadaran
wajib pajakberpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.Secara parsial,
pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, pengetahuan pajak bumi
dan bangunan, dan kesadaran wajib pajak berpengaruh positif signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak. NJOP berpengaruh positif tidak signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak. Pendapatan masyarakat tidak mampu memoderasi
hubungan pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, NJOP,
pengetahuan pajak bumi dan bangunan, serta kesadaran wajib pajak
dengankepatuhan wajib pajak.
Kata Kunci: Kepatuhan wajib pajak, pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi
perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan,
kesadaran wajib pajak, dan pendapatan masyarakat.
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
The objective of the research was to analyze the influence of land and
building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and building tax, and
taxpayers’ awareness, with people’s income as moderating variable on taxpayers’
compliance. The research was a survey, using primary data with questionnaires.
The population was 115,678, and 105 of them were used as the samples. The
hypothesis was tested by using multiple linear regression analysis with an SPSS
software program. The result of the research showed that, simultaneously, land
and building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and building tax,
and taxpayers’ awareness had significant influence on taxpayers’ compliance.
Partially, land and building tax service, tax sanction, knowledge of land and
building tax, and taxpayers’ awareness had positive and significant influence on
taxpayers’ compliance. NJOP had positive but insignificant influence on
taxpayers’ compliance. People’s income could not moderate the correlation of
land and building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and
building tax, and taxpayers’ awareness with taxpayers’ compliance.
Keywords: Taxpayers’ Compliance, Land and Building Tax Service, Tax
Sanction, NJOP, Knowledge of Land and Building Tax, Taxpayers’
Awareness, People’s Income
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur peneliti ucapkan kepada Tuhan Yesus Kristusyang
telah melimpahkan berkat-Nya kepada peneliti sehingga dapat menyelesaikan
penulisan tesis yang berjudul “Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di
Kabupaten Tapanuli Utara”.
Peneliti menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari kesempurnaan sehingga
memerlukan perbaikan berupa kritik dan saran yang membangun. Peneliti
menyadari sepenuhnya bahwa segala yang dilakukan dalam penyusunan tesis ini
tidak akan terlaksana dengan baik tanpa adanya bantuan dan bimbingan serta
dorongan dari berbagai pihak.Untuk itu, dengan segala kerendahan hati peneliti
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Runtung Sitepu, SH, M.Hum selaku Rektor Universitas
Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA selaku Ketua
Program Studi Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas
Sumatera Utara yang juga selaku dosen penguji yang telah memberikan saran
dan masukan untuk perbaikan hingga selesainya penulisan tesis ini.
4. IbuDra. Tapi Anda Sari, Lubis, M.Si, Ak, CA selaku Sekretaris Program Studi
Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sumatera
Utara dan sekaligus dosen penguji yang telah memberikan saran kepada
peneliti dalam proses penelitian dan penulisan tesis ini.
Universitas Sumatera Utara
5. Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP) selaku fasilitator
program beasiswa STAR-BPKP yang telah memberikan kesempatan dan
fasilitas kepada peneliti dalam menempuh jenjang pendidikan S2.
6. Bapak Dr. Binsar H. Simanjuntak, Ak, MBA, CPMA, CA, CFrA selaku
Kepala Deputi BPKP Bidang Politik Sosial Budaya Pertahanan dan
Keamanan selaku ketua proyek program beasiswa STAR-BPKP yang telah
memberikan bimbingan dan arahan kepada mahasiswa dalam mengikuti
perkuliahan.
7. IbuProf. Erlina, SE, M.Si, Ph,D,Akselaku dosen pembimbing yang telah
banyak memberikan bimbingan, arahan dan saran kepada peneliti dalam
proses penelitian dan penulisan tesis ini.
8. Bapak Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA selaku dosen
pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan, saran dan masukan
dalam proses penelitian dan penulisan tesis ini.
9. Bapak Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak, CA selaku dosen penguji yang telah
memberikan saran dan kritik untuk perbaikan tesis ini.
10. Bapak/ibu dosen dan staf administrasi Program Studi Magister Akuntansi atas
segala ilmu dan bantuan yang diberikan.
11. Bapak/ ibuwajib pajak di Kabupaten Tapanuli Utara dan rekan-rekan di Dinas
Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan AssetKabupaten Tapanuli Utara yang
telah banyak memberikan bantuan dalam proses penelitian.
12. Bapak Ir. James Simanjuntak, MM selaku Kepala Dinas Pendapatan,
Pengelolaan Keuangan dan Asset Kabupaten Tapanuli Utara.
Universitas Sumatera Utara
13. Yang terkasih suami L. H. Parulian Simangunsong dan anak-anak tersayang:
Immanuel Pandapotan Pratama Simangunsong, Hana Angela Simangunsong
dan Elisabeth Blessy Lintang Priskilla Simangunsong yang senantiasa sabar
dan setia mendampingi serta memberi dukungan moril yang tiada ternilai,
untuk dan karena merekalah sebenarnya tesis ini harus segera selesai.
14. Ayahanda Manuasa Sibuea dan Ibunda Victoria Siagian untuk doa, kasih dan
dukungannya yang senantiasa menyertai peneliti.
15. Mertua JAM Simangunsong dan Tirayun br Rajagukguk,Eda Merry, Vina,
Eda Linda dan seluruh keluargayang memberikan doa dan dorongan semangat
kepada peneliti.
16. Abang, kakak dan adik: Keluarga Kak Iang, keluarga Kak Posma, Ito Pantas,
keluarga Ito Pangeran, keluarga Kristina dan keluarga Sovranita (termasuk
semua ipar dan ponakanku) untuk doa dan dorongan semangat yang diberikan.
17. Teman-teman kelas 2 batch 3 STAR BPKP Roswitha Sianturi, Herdina Purba,
Sri Purnamawaty Purba, Gloria Tambunan, Meriati Sipayung, Suprihatin,
Poltak Na70, David Tambunan, Suherie Harahap, Henri Parangin-angin,
Asido Siagian, Ferry Sitorus, Sahrin Siregar dan Saiful Amry atas
persahabatan yang penuh dengan rasa kekeluargaan, sumbangan pikiran dan
pengalaman serta membantu dalam perkuliahan dan penyusunan tesis ini.
18. Dina Purba, Yosi Sihombing, Bintang Manalu, Tiarli Sinaga, Artha
Tampubolon dan K’Rina Manullang terima kasihsudah ikut serta berjibaku
menyelesaikan tesis ini.
19. Rekan-rekan lainnyayang tidak dapatpeneliti sebutkan satu persatu.
Universitas Sumatera Utara
Akhir kata, semoga Tuhan selalu melimpahkan berkat dan karunia-Nya
kepada kita semua dan kiranya tesis ini dapat berguna bagi peneliti khususnya dan
pembaca umumnya.
Medan, 25 Agustus 2016
Peneliti,
Mega H. Sibuea
Universitas Sumatera Utara
RIWAYAT HIDUP
1.
Nama
: Mega H. Sibuea
2.
Tempat/Tgl Lahir
: Laguboti/ 27 September 1977
3.
Agama
: Kristen Protestan
4.
Orang Tua
a. Ayah
: Manuasa Sibuea
b. Ibu
: Victoria Siagian
5. Status
: Menikah
6. Suami
: L.H. Parulian Simangunsong
7. Anak
: 1. Immanuel Pandapotan Pratama Simangunsong
2. Hana Angela Simangunsong
3. Elisabeth Blessy Lintang Priskilla Simangunsong
8.
Alamat
: Komplek Ilham Sentosa No. 9B, Jln. Rakkea
Sipagagan Tarutung.
9.
Email
: [email protected]
10. Pendidikan
a.
SD
: SDN 173551Laguboti tahun 1985-1990
b.
SMP
: SMP Budhi Dharma Balige tahun 1990-1993
c.
SMA
: SMA Bintang Timur Balige tahun 1993-1996
d.
Sarjana (S1)
: Sarjana
(S1)
Ilmu
Akuntansi
Universitas
Padjadjaran Bandung tahun 1997-2003
11. Pekerjaan
: Pegawai Negeri Sipil Pemerintah Kabupaten
Tapanuli Utara.
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ............................................................................................................... i
ABSTRACT .............................................................................................................. ii
KATA PENGANTAR ............................................................................................. iii
RIWAYAT HIDUP ................................................................................................. vi
DAFTAR ISI ............................................................................................................ vii
DAFTAR TABEL ................................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................ 1
1.1 Latar Belakang Penelitian ............................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ......................................................................................... 5
1.3 Tujuan Penelitian........................................................................................... 6
1.4 Manfaat Penelitian......................................................................................... 6
1.5 Originalitas Penelitian ................................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................. 9
2.1 Landasan Teori .............................................................................................. 9
2.1.1 Theory of Planned Behavior ...................................................................... 9
2.1.2 Social Learning Theory ........................................................................... 11
2.1.3 Jenis-jenis Pajak ...................................................................................... 12
2.1.4 Pengertian Pajak Bumi dan Bangunan .................................................. 14
2.1.5 Pengertian Wajib Pajak ........................................................................... 17
2.1.6 Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................................... 18
2.1.7 PelayananPajak Bumi dan Bangunan ..................................................... 21
2.1.8 Sanksi Perpajakan ................................................................................ 22
2.1.9 NJOP ..................................................................................................... 24
2.1.10PengetahuanPajak Bumi dan Bangunan................................................. 25
2.1.11Kesadaran Wajib Pajak .......................................................................... 27
2.1.12 Pendapatan Masyarakat ......................................................................... 28
2.2 Review Penelitian Terdahulu .............................................................................. 32
BAB III KERANGKA KONSEP DAN HIPOTESIS........................................... 36
3.1 Kerangka Konsep .......................................................................................... 36
3.2 Hipotesis ............................................................................................................. 40
BAB IV METODE PENELITIAN ........................................................................ 41
4.1 Jenis Penelitian .............................................................................................. 41
4.2 Lokasi dan Waktu Penelitian ........................................................................ 41
4.3 Populasi dan Sampel ..................................................................................... 42
4.4 Metode Pengumpulan Data ................................................................................. 47
4.5 Definisi Operasional dan Metode Pengukuran Variabel ............................... 48
4.6 Metode Analisis Data ..................................................................................... 49
4.6.1 Uji kualitas data ................................................................................... 49
4.6.2 Statistik deskriptif ................................................................................50
4.6.3Uji asumsi klasik .............................................................................................51
Universitas Sumatera Utara
4.6.4 Modelpengujian hipotesis ....................................................................52
4.6.4.1 Pengujian hipotesis pertama .......................................................... 52
4.6.4.1.1 Uji signifikansi serempak (Uji statistik F) ............................... 53
4.6.4.1.2 Uji signifikansi parameter individual (Uji statistik t).............. 54
4.6.4.1.3 Koefisien determinasi (R2)...................................................... .. 55
4.6.4.2. Pengujian Hipotesis Kedua .......................................................... .. 56
BAB V HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN .............................................. 59
5.1Deskripsi Data ................................................................................................ 59
5.1.1 Karakteristik Wajib Pajak Responden ............................................... 60
5.2 Deskriptif Statistik....................................................................................... 62
5.3 Uji Kualitas Data ................................................................................................. 63
5.3.1 Uji validitas ......................................................................................... 63
5.3.2 Uji reliabilitas ........................................................................................... 64
5.4 Uji Asumsi Klasik ......................................................................................... 68
5.4.1 Uji normalitas ...................................................................................... 68
5.4.2 Uji multikolonieritas ........................................................................... 67
5.4.3 Uji heteroskedastisitas......................................................................... 68
5.5 Pengujian Hipotesis ........................................................................................ 70
5.6 Pengujian Hipotesis Kedua ............................................................................ 73
5.7 Pembahasan Hasil Penelitian ........................................................................ 75
5.7.1 Pengaruh pelayanan PBB terhadap kepatuhan wajib pajak ................ 75
5.7.2 Pengaruh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak ............ 77
5.7.3 Pengaruh NJOP terhadap kepatuhan wajib pajak ..................................
78
5.7.4 Pengaruh pengetahuan PBB terhadap kepatuhan wajib pajak ............ 79
5.7.5 Pengaruh kesadaran WP terhadap kepatuhan wajib pajak .................. 80
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN................................................................. 81
6.1 Kesimpulan .................................................................................................. 81
6.2 Keterbatasan Penelitian ................................................................................. 81
6.3Saran ............................................................................................................... 82
DAFTAR
PUSTAKA
................................................................................................................................... 84L
AMPIRAN ............................................................................................................... 86
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1.1 Originalitas Penelitian . ...................................................................................
8
2.1 Review Peneliti Terdahulu . ..........................................................................
35
4.1 Kecamatan dan Sampel Penelitian ................................................................
43
4.2 Definisi Operasional dan Metode Pengukuran. ..............................................
48
5.1 Data Hasil Kuesioner ....................................................................................
59
5.2 Demografi Responden . .................................................................................
60
5.3 Statistik Deskriptif ........................................................................................
65
5.4 Uji Validitas Variabel .......................................................................... ........
64
5.5Uji Reliabilitas Variabel ...................................................................................
65
5.6 Uji Normalitas ...............................................................................................
66
5.7 Uji Multikolonieritas .....................................................................................
67
5.8 Uji Glejser .....................................................................................................
69
5.9 Koefisien Determinasi (R2) . ..........................................................................
70
5.10 Uji Statistik F ................................................................................................
71
5.11Uji Statistik t ..................................................................................................
71
5.12 Hasil Pengujian Regresi Hipotesis Kedua.....................................................
74
5.13 Hasil Uji Residual.................................................... .....................................
76
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Judul
Halaman
3.1 Kerangka Konsep ............................................................................... 38
5.1 Grafik Normal P-P Plot....................................................................... 67
5.2 Grafik Scatterplot ............................................................................... 68
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Judul
Halaman
1.
Jadwal Penelitian ..................................................................................
86
2.
Daftar Kuesioner ...................................................................................
87
3.
Tabulasi Data ........................................................................................
93
4.
Target dan Realisasi PBB Pemerintah Kabupaten Tapanuli Utara ......
96
5.
Demografi Responden .........................................................................
97
6.
Statistik Deskriptif ................................................................................
99
7.
Uji Kualitas Data ..................................................................................
100
8.
Uji Asumsi Klasik ................................................................................
103
9.
Pengujian Hipotesis Pertama ................................................................
106
10.
Pengujian Hipotesis Kedua ...................................................................
107
Universitas Sumatera Utara
KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KABUPATEN
TAPANULI UTARA
TESIS
Oleh
MEGA H. SIBUEA
147017157/Akt
MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KABUPATEN
TAPANULI UTARA
TESIS
DiajukanSebagaiSyaratUntukMemperolehGelar Magister Sains
DalamMagister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara
Oleh
MEGA H. SIBUEA
147017157/Akt
MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
JudulTesis:
ANALISISFAKTOR-FAKTOR
YANG
MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK
DALAM MEMBAYAR PAJAK BUMI DAN
BANGUNANDI KABUPATEN TAPANULI UTARA
NamaMahasiswa : Mega H. Sibuea
NomorPokok
: 147017157
Program Studi
: Akuntansi
Menyetujui,
KomisiPembimbing
(Prof. Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak, CA)
(Ketua)
Ketua Program Studi
(Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA)
(Anggota)
Dekan
(Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA)(Prof. Dr. Ramli, SE, MS)
TanggalLulus : 25 Agustus 2016
Telah diuji pada
Universitas Sumatera Utara
Tanggal : 25 Agustus 2016
PANITIA PENGUJI TESIS :
Ketua
: Prof. Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak, CA
Anggota
: 1. Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA
2. Prof. Dr. Ade FatmaLubis, MAFIS, MBA, CPA, CA
3. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak, CA
4. Drs. IdharYahya, MBA, Ak, CA
PERNYATAAN
Universitas Sumatera Utara
Dengan ini peneliti menyatakan bahwa tesis yang berjudul “Analisis
Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar
Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten Tapanuli Utara” yang disusun sebagai
syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister
Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara adalah
benar merupakan karya peneliti sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang peneliti lakukan pada bagian-bagian
tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini telah peneliti
cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari, ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis
ini bukan hasil karya peneliti sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian
tertentu, peneliti bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang
peneliti sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan
yang berlaku.
Medan, 25 Agustus 2016
Peneliti,
Mega H. Sibuea
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh pelayanan pajak bumi dan
bangunan, sanksi perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan,
kesadaran wajib pajakterhadap kepatuhan wajib pajak dengan pendapatan
masyarakat sebagai variabel moderating. Jenis penelitian adalah penelitian survei,
yang menggunakan data primer dengan kuesioner. Populasi penelitian sejumlah
115.678 dan yang diolah sebanyak 105. Pengujian hipotesis dengan regresi linear
berganda dengan program Statistical Package for Social Science (SPSS).Hasil
penelitian menunjukkan secara serempakpelayanan pajak bumi dan bangunan,
sanksi perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan, dan kesadaran
wajib pajakberpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.Secara parsial,
pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, pengetahuan pajak bumi
dan bangunan, dan kesadaran wajib pajak berpengaruh positif signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak. NJOP berpengaruh positif tidak signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak. Pendapatan masyarakat tidak mampu memoderasi
hubungan pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, NJOP,
pengetahuan pajak bumi dan bangunan, serta kesadaran wajib pajak
dengankepatuhan wajib pajak.
Kata Kunci: Kepatuhan wajib pajak, pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi
perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan,
kesadaran wajib pajak, dan pendapatan masyarakat.
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
The objective of the research was to analyze the influence of land and
building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and building tax, and
taxpayers’ awareness, with people’s income as moderating variable on taxpayers’
compliance. The research was a survey, using primary data with questionnaires.
The population was 115,678, and 105 of them were used as the samples. The
hypothesis was tested by using multiple linear regression analysis with an SPSS
software program. The result of the research showed that, simultaneously, land
and building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and building tax,
and taxpayers’ awareness had significant influence on taxpayers’ compliance.
Partially, land and building tax service, tax sanction, knowledge of land and
building tax, and taxpayers’ awareness had positive and significant influence on
taxpayers’ compliance. NJOP had positive but insignificant influence on
taxpayers’ compliance. People’s income could not moderate the correlation of
land and building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and
building tax, and taxpayers’ awareness with taxpayers’ compliance.
Keywords: Taxpayers’ Compliance, Land and Building Tax Service, Tax
Sanction, NJOP, Knowledge of Land and Building Tax, Taxpayers’
Awareness, People’s Income
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur peneliti ucapkan kepada Tuhan Yesus Kristusyang
telah melimpahkan berkat-Nya kepada peneliti sehingga dapat menyelesaikan
penulisan tesis yang berjudul “Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di
Kabupaten Tapanuli Utara”.
Peneliti menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari kesempurnaan sehingga
memerlukan perbaikan berupa kritik dan saran yang membangun. Peneliti
menyadari sepenuhnya bahwa segala yang dilakukan dalam penyusunan tesis ini
tidak akan terlaksana dengan baik tanpa adanya bantuan dan bimbingan serta
dorongan dari berbagai pihak.Untuk itu, dengan segala kerendahan hati peneliti
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Runtung Sitepu, SH, M.Hum selaku Rektor Universitas
Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA selaku Ketua
Program Studi Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas
Sumatera Utara yang juga selaku dosen penguji yang telah memberikan saran
dan masukan untuk perbaikan hingga selesainya penulisan tesis ini.
4. IbuDra. Tapi Anda Sari, Lubis, M.Si, Ak, CA selaku Sekretaris Program Studi
Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sumatera
Utara dan sekaligus dosen penguji yang telah memberikan saran kepada
peneliti dalam proses penelitian dan penulisan tesis ini.
Universitas Sumatera Utara
5. Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP) selaku fasilitator
program beasiswa STAR-BPKP yang telah memberikan kesempatan dan
fasilitas kepada peneliti dalam menempuh jenjang pendidikan S2.
6. Bapak Dr. Binsar H. Simanjuntak, Ak, MBA, CPMA, CA, CFrA selaku
Kepala Deputi BPKP Bidang Politik Sosial Budaya Pertahanan dan
Keamanan selaku ketua proyek program beasiswa STAR-BPKP yang telah
memberikan bimbingan dan arahan kepada mahasiswa dalam mengikuti
perkuliahan.
7. IbuProf. Erlina, SE, M.Si, Ph,D,Akselaku dosen pembimbing yang telah
banyak memberikan bimbingan, arahan dan saran kepada peneliti dalam
proses penelitian dan penulisan tesis ini.
8. Bapak Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA selaku dosen
pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan, saran dan masukan
dalam proses penelitian dan penulisan tesis ini.
9. Bapak Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak, CA selaku dosen penguji yang telah
memberikan saran dan kritik untuk perbaikan tesis ini.
10. Bapak/ibu dosen dan staf administrasi Program Studi Magister Akuntansi atas
segala ilmu dan bantuan yang diberikan.
11. Bapak/ ibuwajib pajak di Kabupaten Tapanuli Utara dan rekan-rekan di Dinas
Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan AssetKabupaten Tapanuli Utara yang
telah banyak memberikan bantuan dalam proses penelitian.
12. Bapak Ir. James Simanjuntak, MM selaku Kepala Dinas Pendapatan,
Pengelolaan Keuangan dan Asset Kabupaten Tapanuli Utara.
Universitas Sumatera Utara
13. Yang terkasih suami L. H. Parulian Simangunsong dan anak-anak tersayang:
Immanuel Pandapotan Pratama Simangunsong, Hana Angela Simangunsong
dan Elisabeth Blessy Lintang Priskilla Simangunsong yang senantiasa sabar
dan setia mendampingi serta memberi dukungan moril yang tiada ternilai,
untuk dan karena merekalah sebenarnya tesis ini harus segera selesai.
14. Ayahanda Manuasa Sibuea dan Ibunda Victoria Siagian untuk doa, kasih dan
dukungannya yang senantiasa menyertai peneliti.
15. Mertua JAM Simangunsong dan Tirayun br Rajagukguk,Eda Merry, Vina,
Eda Linda dan seluruh keluargayang memberikan doa dan dorongan semangat
kepada peneliti.
16. Abang, kakak dan adik: Keluarga Kak Iang, keluarga Kak Posma, Ito Pantas,
keluarga Ito Pangeran, keluarga Kristina dan keluarga Sovranita (termasuk
semua ipar dan ponakanku) untuk doa dan dorongan semangat yang diberikan.
17. Teman-teman kelas 2 batch 3 STAR BPKP Roswitha Sianturi, Herdina Purba,
Sri Purnamawaty Purba, Gloria Tambunan, Meriati Sipayung, Suprihatin,
Poltak Na70, David Tambunan, Suherie Harahap, Henri Parangin-angin,
Asido Siagian, Ferry Sitorus, Sahrin Siregar dan Saiful Amry atas
persahabatan yang penuh dengan rasa kekeluargaan, sumbangan pikiran dan
pengalaman serta membantu dalam perkuliahan dan penyusunan tesis ini.
18. Dina Purba, Yosi Sihombing, Bintang Manalu, Tiarli Sinaga, Artha
Tampubolon dan K’Rina Manullang terima kasihsudah ikut serta berjibaku
menyelesaikan tesis ini.
19. Rekan-rekan lainnyayang tidak dapatpeneliti sebutkan satu persatu.
Universitas Sumatera Utara
Akhir kata, semoga Tuhan selalu melimpahkan berkat dan karunia-Nya
kepada kita semua dan kiranya tesis ini dapat berguna bagi peneliti khususnya dan
pembaca umumnya.
Medan, 25 Agustus 2016
Peneliti,
Mega H. Sibuea
Universitas Sumatera Utara
RIWAYAT HIDUP
1.
Nama
: Mega H. Sibuea
2.
Tempat/Tgl Lahir
: Laguboti/ 27 September 1977
3.
Agama
: Kristen Protestan
4.
Orang Tua
a. Ayah
: Manuasa Sibuea
b. Ibu
: Victoria Siagian
5. Status
: Menikah
6. Suami
: L.H. Parulian Simangunsong
7. Anak
: 1. Immanuel Pandapotan Pratama Simangunsong
2. Hana Angela Simangunsong
3. Elisabeth Blessy Lintang Priskilla Simangunsong
8.
Alamat
: Komplek Ilham Sentosa No. 9B, Jln. Rakkea
Sipagagan Tarutung.
9.
: [email protected]
10. Pendidikan
a.
SD
: SDN 173551Laguboti tahun 1985-1990
b.
SMP
: SMP Budhi Dharma Balige tahun 1990-1993
c.
SMA
: SMA Bintang Timur Balige tahun 1993-1996
d.
Sarjana (S1)
: Sarjana
(S1)
Ilmu
Akuntansi
Universitas
Padjadjaran Bandung tahun 1997-2003
11. Pekerjaan
: Pegawai Negeri Sipil Pemerintah Kabupaten
Tapanuli Utara.
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ............................................................................................................... i
ABSTRACT .............................................................................................................. ii
KATA PENGANTAR ............................................................................................. iii
RIWAYAT HIDUP ................................................................................................. vi
DAFTAR ISI ............................................................................................................ vii
DAFTAR TABEL ................................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................ 1
1.1 Latar Belakang Penelitian ............................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ......................................................................................... 5
1.3 Tujuan Penelitian........................................................................................... 6
1.4 Manfaat Penelitian......................................................................................... 6
1.5 Originalitas Penelitian ................................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................. 9
2.1 Landasan Teori .............................................................................................. 9
2.1.1 Theory of Planned Behavior ...................................................................... 9
2.1.2 Social Learning Theory ........................................................................... 11
2.1.3 Jenis-jenis Pajak ...................................................................................... 12
2.1.4 Pengertian Pajak Bumi dan Bangunan .................................................. 14
2.1.5 Pengertian Wajib Pajak ........................................................................... 17
2.1.6 Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................................... 18
2.1.7 PelayananPajak Bumi dan Bangunan ..................................................... 21
2.1.8 Sanksi Perpajakan ................................................................................ 22
2.1.9 NJOP ..................................................................................................... 24
2.1.10PengetahuanPajak Bumi dan Bangunan................................................. 25
2.1.11Kesadaran Wajib Pajak .......................................................................... 27
2.1.12 Pendapatan Masyarakat ......................................................................... 28
2.2 Review Penelitian Terdahulu .............................................................................. 32
BAB III KERANGKA KONSEP DAN HIPOTESIS........................................... 36
3.1 Kerangka Konsep .......................................................................................... 36
3.2 Hipotesis ............................................................................................................. 40
BAB IV METODE PENELITIAN ........................................................................ 41
4.1 Jenis Penelitian .............................................................................................. 41
4.2 Lokasi dan Waktu Penelitian ........................................................................ 41
4.3 Populasi dan Sampel ..................................................................................... 42
4.4 Metode Pengumpulan Data ................................................................................. 47
4.5 Definisi Operasional dan Metode Pengukuran Variabel ............................... 48
4.6 Metode Analisis Data ..................................................................................... 49
4.6.1 Uji kualitas data ................................................................................... 49
4.6.2 Statistik deskriptif ................................................................................50
4.6.3Uji asumsi klasik .............................................................................................51
Universitas Sumatera Utara
4.6.4 Modelpengujian hipotesis ....................................................................52
4.6.4.1 Pengujian hipotesis pertama .......................................................... 52
4.6.4.1.1 Uji signifikansi serempak (Uji statistik F) ............................... 53
4.6.4.1.2 Uji signifikansi parameter individual (Uji statistik t).............. 54
4.6.4.1.3 Koefisien determinasi (R2)...................................................... .. 55
4.6.4.2. Pengujian Hipotesis Kedua .......................................................... .. 56
BAB V HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN .............................................. 59
5.1Deskripsi Data ................................................................................................ 59
5.1.1 Karakteristik Wajib Pajak Responden ............................................... 60
5.2 Deskriptif Statistik....................................................................................... 62
5.3 Uji Kualitas Data ................................................................................................. 63
5.3.1 Uji validitas ......................................................................................... 63
5.3.2 Uji reliabilitas ........................................................................................... 64
5.4 Uji Asumsi Klasik ......................................................................................... 68
5.4.1 Uji normalitas ...................................................................................... 68
5.4.2 Uji multikolonieritas ........................................................................... 67
5.4.3 Uji heteroskedastisitas......................................................................... 68
5.5 Pengujian Hipotesis ........................................................................................ 70
5.6 Pengujian Hipotesis Kedua ............................................................................ 73
5.7 Pembahasan Hasil Penelitian ........................................................................ 75
5.7.1 Pengaruh pelayanan PBB terhadap kepatuhan wajib pajak ................ 75
5.7.2 Pengaruh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak ............ 77
5.7.3 Pengaruh NJOP terhadap kepatuhan wajib pajak ..................................
78
5.7.4 Pengaruh pengetahuan PBB terhadap kepatuhan wajib pajak ............ 79
5.7.5 Pengaruh kesadaran WP terhadap kepatuhan wajib pajak .................. 80
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN................................................................. 81
6.1 Kesimpulan .................................................................................................. 81
6.2 Keterbatasan Penelitian ................................................................................. 81
6.3Saran ............................................................................................................... 82
DAFTAR
PUSTAKA
................................................................................................................................... 84L
AMPIRAN ............................................................................................................... 86
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1.1 Originalitas Penelitian . ...................................................................................
8
2.1 Review Peneliti Terdahulu . ..........................................................................
35
4.1 Kecamatan dan Sampel Penelitian ................................................................
43
4.2 Definisi Operasional dan Metode Pengukuran. ..............................................
48
5.1 Data Hasil Kuesioner ....................................................................................
59
5.2 Demografi Responden . .................................................................................
60
5.3 Statistik Deskriptif ........................................................................................
65
5.4 Uji Validitas Variabel .......................................................................... ........
64
5.5Uji Reliabilitas Variabel ...................................................................................
65
5.6 Uji Normalitas ...............................................................................................
66
5.7 Uji Multikolonieritas .....................................................................................
67
5.8 Uji Glejser .....................................................................................................
69
5.9 Koefisien Determinasi (R2) . ..........................................................................
70
5.10 Uji Statistik F ................................................................................................
71
5.11Uji Statistik t ..................................................................................................
71
5.12 Hasil Pengujian Regresi Hipotesis Kedua.....................................................
74
5.13 Hasil Uji Residual.................................................... .....................................
76
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Judul
Halaman
3.1 Kerangka Konsep ............................................................................... 38
5.1 Grafik Normal P-P Plot....................................................................... 67
5.2 Grafik Scatterplot ............................................................................... 68
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Judul
Halaman
1.
Jadwal Penelitian ..................................................................................
86
2.
Daftar Kuesioner ...................................................................................
87
3.
Tabulasi Data ........................................................................................
93
4.
Target dan Realisasi PBB Pemerintah Kabupaten Tapanuli Utara ......
96
5.
Demografi Responden .........................................................................
97
6.
Statistik Deskriptif ................................................................................
99
7.
Uji Kualitas Data ..................................................................................
100
8.
Uji Asumsi Klasik ................................................................................
103
9.
Pengujian Hipotesis Pertama ................................................................
106
10.
Pengujian Hipotesis Kedua ...................................................................
107
Universitas Sumatera Utara