LAPORAN ARUS KAS yangdisampaikan
Laporan Arus Kas Statement of Cash Flows The Statement of Cash Flows (SCF) . . .
Laporan keuangan yang berisi daftar aliran
kas masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash outflows) Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama periode tertentu
Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK No. 2
Berlaku efektif sejak tahun 1995
Cash Flow Reporting Trend terhadap Cash Flows
Meningkatnya risiko bisnis
Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s semakin menaik
Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi perusahaan
Membantu investor menghindar dari kemungkinan kerugian bisnis
Cash Flow Reporting
Manfaat Informasi Cash Flows
Free cash flow: KAS UNTUK KAS UNTUK KAS DARI
- KEGIATAN OPERASI DAN JASA DAN OPERASI MODAL
- PENGELUARAN PEMBAYARAN
UTANG
Financial flexibility
Kemampuan menggunakan aliran kas untuk memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang muncul tanpa diharapkan Statement of Cash Flows Manfaat Informasi Arus Kas
Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi:
Kemampuan perusahaan memperoleh kas
Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.
Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai
Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan cash dan noncash terhadap position keuangan perusahaan.
PSAK No. 2, menetapkan…
Menggunakan cash and cash equivalents sebagai basis pelaporan.
Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.
Direct Method: Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.
Indirect Method Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan.
PSAK No. 2 Apa itu
kas and ekuivalen kas
Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia dan dapat digunakan scr bebas (segera).
Ekuivalen kas adalah: Investasi, sangat liquid.
Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap dan diketahui.
Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat perubahan tingkat bunga.
PSAK No. 2: Cash Flow
Kategori
Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash
Flows from Operating Activities)
Dapat ditentukan dengan direct method or indirect method.
Aliran Kas dari kegiatan Investasi
(Cash Flows from Investing Activities)
Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows
from Financing Activities) Kas dari Kegiatan Operasi
Aliran Kas Masuk (Inflows) dari
Kas terima dari pelanggan
Bunga diterima
Dividen diterima
Refunds dari pemasok
Pendapatan diterima dimuka
Aliran Kas Keluar (Outflows) ke
Pembayaran kepada suppliers
Pembayaran kepada karyawan
Pembayaran bunga
Pembayaran pajak
Pembayaran sewa Kas dari Kegiatan Investasi
Aliran kas Masuk (Inflows) dari
Penjualan aktiva tetap
Sekuritas utang jk panjang dan modal
Pengumpulan pokok utang
Penjualan real estate
Aliran kas keluar (Outflows) ke:
Pembelian aktiva tetap
Pembelian sekuritas utang dan modal
Meminjamkan dana ke pihak lain
Pembayaran pembelian real estate Kas dari Kegiatan Pendanaan
Aliran kas masuk (Inflows) dari:
Utang jangka panjang
Pinjaman dari financial institutions
Penjualan obligasi atau saham
Aliran kas keluar (Outflows) ke:
Pembayaran dividen
Pelunasan pokok utang
Pembayaran pokok utang sewa guna usaha Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Laporan L/R periode kini
Informasi tambahan Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas Komponen Arus Kas: Sumber Data (LK):
Arus Kas Kegiatan Lap. Rugi Laba Operasi:
Pendapatan &Biaya
Aktiva & Utang Lancar
Neraca
Arus Kas Kegiatan
Investasi
Aktiva Jangka Panjang
Neraca:
Arus Kas Kegiatan
Utang Jangka Panjang
Pembelanjaan
Modal Pendekatan Penyusunan Laporan Arus Kas
Pendekatan Langsung (Direct):
Pendapatan Tunai
Rpxxx
Biaya Tunai ( xxx) Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):
Laba rugi (akrual)
Rpxxx
Penyesuaian
- /- xxx Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
Pendekatan langsung maupun tidak langsung
Langkah-Langkah Penyusunan
Laporan Arus Kas Menyiapkan neraca komparatif
Menentukan selisih(naik atau turun)
Menentukan arus kas dari kegiatan operasi
Menentukan arus kas dari kegiatan investasi
Menentukan arus kas dari kegiatan pembelanjaan Direct Method
Arus kas masuk kegiatan operasi:
Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)
Arus kas masuk dari faktor lain
Arus kas keluar kegiatan operasi:
Pembayaran kepada karyawan
Pembayaran kepada pemasok
Pembayaran biaya-biaya Direct Method Analisis Penjualan
Informasi penting adalah jumlah kas yang
dikumpulkan dari customers. Dapat dihitung dengan dua cara:
Diperoleh dar jurnal penerimaan kas
Diperoleh dari informasi penjualan akrual:
Pengumpulan Accrual-basis + Kenurunan PD bersih
= Piutang Pendapatan - Kenaikan PD bersih {Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar
Rp800,000, tentukan jumlah kasyang diterima dari pelanggan? a. Rp800,000
b. Rp760,000
c. Rp812,000
d. Rp788,000
Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun. Penjualan tunai = Total pendapatan – Kenaikan PD Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun. Penjualan tunai = Total pendapatan – Kenaikan PD Contoh Soal Analisis Penjualan Direct Method Biaya Gaji dan Upah
Pembayaran dapt diperoleh dari jurnal pembayaran gaji
Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh dari accrual-basis expense:
Cash paid to Accrual-basis + Decrease in Payable
=
Employees Expense - Increase in Payable
{ Direct Method Biaya Berasal dari Taksiran
Depresiasi, Amortisasi, and Biaya Deplesi
Tidak termasuk dalam kegaiatn operasi
Tidak diungkap dalam aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan berdasarkan Direct Method. Operating Cash Flows Indirect Method
Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi: Mulai dengan perhitungan laba bersih. Melakukan penyesuaian.
Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap
Indirect Method Item-Item Penyesuaian
Ditambahkan pada laba bersih:
Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya
Kerugian
Biaya-biaya nontunai.
Dikurangkan dari Laba bersih
Laba
Amortisasi premi obliogasi
Pendapatan nontunai Situasi Kompleks
Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi.
Dividends diterima dari Investee ditunjukkan sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct method.
Trading Securities
Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan sebagai penyesuaian dalam indirect method. Situasi Kompleks Kerugian Piutang and Penghapusan Tidak diungkap dalam direct method.
Ada dua pendekatan yang tersedia dalam indirect method.
Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item peyesuaian
Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke laba. Situasi Kompleks
Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas pembiayaan.
Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai kegiatan operasi.
Mencoba
Metode
Tidak Langsung Statement of Cash Flows
Indirect Method
Grate Big Company Neraca Komparative - Aktiva December 31,
19X9 2000 Kas Rp 60,000 Rp 70,370 Piutang Dagang, net 27,000 35,000 Sediaan Barang
230,000 200,000 Sekuritas-Trading 25,000 - Peralatan, net
500,000 425,000 Investasi Tiny Co. 100,000 130,000 Total Aktiva Rp 917,000 Rp 885,370 Statement of Cash Flows
Indirect Method
Grate Big Company Neraca Komparatif – Utang dan Modal December 31,
19X9 2000 Utang Dagang Rp 15,000 Rp 12,000 Utang Gaji
7,000 5,000 Utang Bunga 11,950 7,350
Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000
Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000
Utang Obligasi250,000 150,000 Premi Utang Obligasi 5,000 4,000 Modal Saham Biasa
450,000 500,000 Laba Ditahan 88,050 130,020
Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method
Grate Big Company
Laporan Laba - Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000 Pendapatan Penjualan Rp 800,000 Kos Barang Terjual560,000 Biaya Depresiasi 5,000 Biaya Bunga
28,050 Biaya Pajak 27,980 Biaya Gaji 80,000 Biaya Lain-Lain 70,000 3,000 Laba Penjualan Peralatan Rugi Ekstraordiner 30,000 Pendapatan dari Investasi 40,000 Laba Bersih
Rp 41,970 Statement of Cash Flows Indirect Method
Contoh
Informasi Tambahan:
Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos Rp25,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama tahun 2000dengan harga Rp43,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.
Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000. Statement of Cash Flows Indirect Method
Contoh
Informasi tambahan:
Grate Big memiliki 25% investasi atas perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti
Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun 2000.
Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%. Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga 12%.
Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan. Statement of Cash Flows Indirect Method
Contoh
Berdasarkan informasi di muka ….
Dengan menggunakan Indirect Method, Buatlah Statement of Cash Flows untuk tahun 2000. Statement of Cash Flows Perlakuan terhadap Perubahan AL dan UL
Statement of Cash Flows Indirect Method
Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370 Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000) 10,370 Saldo Kas Akhir +: Saldo Kas awal $ 70,370 60,000 Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
Mencoba Metode Langsung Statement of Cash Flows Direct Method
Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk tahun yang berakhir tahun 2000.
Pergunakan informasi sebelumnya pada Indirrect Method dan tambahan informasi berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas tahun 2000 dengan menggunakan Direct Method ...
Statement of Cash Flows Direct Method
Tambahan Informasi:
Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar setiap 1 Juli dan 1 Januari.
Perusahaan menjual saham selama tahun 2000 seharag $50,000 tunai. Statement of Cash Flows Direct Method
Cash Diterima dari Customers
Kas Dibayar kepada Karyawan: Statement of Cash Flows Direct Method
Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)
Kas dibayar untuk bunga Statement of Cash Flows Direct Method
Kas dibayar untuk Pajak
Aliran Kas Operasi Lain: Statement of Cash Flows Direct Method
Cash Flows dari aktivitas Operasi: Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370 Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000) 10,370 Saldo Kas Akhir +: Saldo Kas awal $ 70,370 60,000 Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
I hope this suit is drip dry!