DPM1 OJK – Beranda VIII.G.8
Perat uran Nom or VIII.G.8
KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL
NOMOR: KEP- 21 /PM/2004
TENTANG
PEDOMAN AKUNTANSI REKSA DANA
KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL,
Menimb ang
: bahwa dalam rangka meningkatkan kualitas keterbukaan dan tertib administrasi
pengelolaan Reksa Dana, dipandang perlu untuk mengubah Keputusan Ketua
Bap ep am Nomor:Kep - 98/PM/1996 tentang Pedoman Akuntansi Reksa Dana;
Meng ing at
: 1.
Und ang -Und ang Nomor 8 Tahun 1995 tentang Pasar Mod al (Lemb aran
Negara Tahun 1995 Nomor 64, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3608);
2.
Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1995 tentang Penyeleng g araan
Keg iatan Di Bid ang Pasar Mod al (Lemb aran Neg ara Tahun 1995 Nomor
86, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3617) sebagaimana diubah dengan
Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2004 (Lemb aran Neg ara Tahun
2 0 0 4 N o m o r 2 7 , Ta m b a h a n L e m b a r a n N e g a r a N o m o r 4 3 7 2 ) ;
3.
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 1995 tentang Tata Cara Pemeriksaan
Di Bidang Pasar Modal (Lembaran Negara Tahun 1995 Nomor 87, Tambahan
Lembaran Negara Nomor 3618);
4.
Kep utusan Presid en Rep ub lik Ind onesia Nomor 7/M Tahun 2000;
MEMUTUSKAN :
Menetap kan:
KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL TENTANG
PEDOMAN AKUNTANSI REKSA DANA.
Pasal 1
Ketentuan tentang Pedoman Akuntansi Reksa Dana mengikuti Peraturan Nomor VIII.G.8 sebagaimana
dimuat dalam Lampiran Keputusan ini.
Pasal 2
Deng an d itetap kannya Kep utusan ini, maka Kep utusan Ketua Bap ep am Nomor Kep -98/PM/1996
tanggal 28 Mei 1996 dinyatakan tidak berlaku lagi.
IV-1
Perat uran Nom or VIII.G.8
Pasal 3
Keputusan ini mulai berlaku sejak tanggal ditetapkan.
Ditetap kan d i
p ad a tang g al
:
:
Jakarta
28 Mei 2004
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal
Herwidayatmo
NIP 060065750
IV-2
Perat uran Nom or VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
P E R AT U R A N
NOMOR
VIII.G.8:
PEDOMAN
A K U N TA N S I
REKSA
DANA
AKUNTANSI PORTOFOLIO EFEK
1.
Transaksi Efek wajib d ib ukukan p ad a tang g al terjad inya transaksi d an tid ak p ad a tang g al
penyelesaian, dengan ketentuan sebagai berikut:
a.
Efek yang dibeli didebit pada akun investasi dengan harga beli, setelah ditambah biaya
transaksi dan dicatat pada baris 1, 2, 3 atau 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan
Nomor X.D.1 d an d ikred it p ad a akun Utang Pemb elian Efek d an d ic atat p ad a b aris 12
Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1;
b.
Efek yang dijual dikredit pada akun investasi sebesar harga jual setelah dikurangi biaya
transaksi dan dicatat pada baris 1, 2, 3 atau 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan
Nomor X.D.1 d an d id eb it p ad a akun Piutang Penjualan Efek d an p ad a b aris 18 Formulir
Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1;
c.
komisi Perantara Pedagang Efek dibukukan pada buku pembantu dan dicatat pada baris
2 5 d a n 2 6 Fo r m u l i r N o m o r X. D . 1 - 5 l a m p i r a n 5 Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 ;
d.
investasi d alam instrumen p asar uang termasuk Efek yang b ersifat utang yang jatuh
temp onya kurang d ari satu tahun d ic atat p ad a b aris 1 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran
1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan portofolio terinci dalam Formulir Nomor X.D.1-4 lampiran
4 Peraturan Nomor X.D.1;
e.
investasi d alam instrumen utang lainnya termasuk Efek yang b ersifat utang yang jatuh
temp onya satu tahun atau leb ih, termasuk ob lig asi d an utang yang d ap at d ikonversi,
dicatat dalam baris 2 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan
p ortofolio terinc i d alam Formulir Nomor X.D.1-4 lamp iran 4 Peraturan Nomor X.D.1;
f.
investasi dalam saham dicatat dalam baris 3 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan
Nomor X.D.1, dengan portofolio terinci dalam Formulir Nomor X.D.1-4 lampiran 4 Peraturan
Nomor X.D.1;
g.
investasi dalam waran dan right mencakup waran dan right yang belum jatuh tempo dan
Efek lainnya seperti Unit Penyertaan Reksa Dana luar negeri, Efek Beragun Aset dicatat
dalam baris 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan portofolio
t e r i n c i d a l a m Fo r m u l i r N o m o r X. D . 1 - 4 l a m p i r a n 4 Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 ;
h.
laba/rugi bersih periodik yang belum didistribusikan dibukukan dalam Akumulasi Laba/Rugi
Samp ai Deng an Tahun Seb elumnya d an d ic atat p ad a b aris 18 Formulir Nomor X.D.1-1
lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1; dan
IV-3
Perat uran Nom or VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
i.
apabila Reksa Dana melakukan pembelian saham dalam suatu Penawaran Umum, maka
pembukuan transaksi sebelum tanggal penjatahan didebit pada Aktiva Lain-Lain - uang
muka p emb elian Efek d an d ic atat p ad a b aris 10 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1
Peraturan Nomor X.D.1 dan dikredit pada kas.
AKUNTANSI LABA/RUGI
2.
3.
IV-4
Akun Investasi d ari Reksa Dana wajib d isesuaikan d eng an nilai p asar wajar setiap hari
kerja, yang d id asarkan p ad a evaluasi nilai setiap Efek sep erti yang d itentukan d alam
Peraturan Nomor IV.C.2, dengan ketentuan sebagai berikut:
a.
penyesuaian harian atas nilai akun investasi didebit atau dikredit pada masing-masing
akun investasi d an p ad a akun yang d ilap orkan p ad a b aris 20 Formulir Nomor X.D.1-1
lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 sebagai laba/rugi bersih yang belum direalisasikan;
dan
b.
b uku p emb antu d ib uat untuk setiap Efek yang memp erlihatkan harg a b eli setelah
ditambah biaya transaksi.
Pend ap atan b ung a d ari Efek yang b ersifat utang d iakui sec ara harian d an d id eb it p ad a
p iutang b ung a serta d ikred it p ad a lab a/rug i b ersih yang b elum d irealisasikan, d an
dilaporkan pada baris 7 dan 20 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1
dengan ketentuan sebagai berikut :
a.
kolektib ilitas tag ihan b ung a d irag ukan d an atau g ag al b ayar (d efault) wajib d ib uat
penyisihan atas tagihan bunga yang diragukan;
b.
potongan harga pembelian dari nilai pokok Efek yang bersifat utang tanpa kupon bunga
wajib diakui sec ara harian sebagai pendapatan bunga;
c.
p erb ed aan antara harg a b eli d an harg a jual Efek yang b ersifat utang yang d ip eroleh
d eng an p erjanjian p emb elian kemb ali yang tid ak d ap at d ib atalkan wajib d ip erlakukan
sebagai pendapatan bunga dan diakui sec ara harian;
d.
b ung a atas ob lig asi yang d ip erd ag ang kan d eng an harg a tid ak termasuk b ung a yang
masih harus diterima, wajib dibukukan sebagai berikut :
1)
b ung a yang masih harus d ib ayar seb ag ai tamb ahan atas harg a b eli d id eb it p ad a
piutang bunga dan dikredit pada kas;
2)
b ung a kup on b erjalan d iakui sec ara harian d an d id eb it p ad a p iutang b ung a serta
dikredit pada laba/rugi investasi bersih, dan dilaporkan pada baris 2 Formulir Nomor
X.D.1-2 lampiran 2 Peraturan Nomor X.D.1; dan
Perat uran Nom or VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
3)
e.
4.
bunga yang diterima (atau dijual) didebit pada kas dan dikredit pada piutang bunga;
dan
b ung a atas ob lig asi yang d ip erd ag ang kan d eng an harg a termasuk b ung a yang masih
harus diterima, tidak diakui setiap hari, tapi dibukukan pada tanggal obligasi tanpa-bunga
( ex-interest date ), d eng an c ara yang serup a d eng an d ivid en yang d iterima atas saham.
Pend ap atan d ivid en wajib d ic atat p ad a tang g al tanp a d ivid en (ex-d ivid end d ate, untuk Efek
yang d ip erd ag ang kan d i b ursa) atau p ad a tang g al d ivid en d ib ag ikan kep ad a p emeg ang
saham terd aftar (untuk Efek yang tid ak d ip erd ag ang kan d i b ursa), d an d ib ukukan p ad a
p iutang d ivid en, d an d ilap orkan p ad a b aris 6 d an 22 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1
Peraturan Nomor X.D.1 dan pada baris 1 Formulir Nomor X.D.1-2 lampiran 2 Peraturan Nomor
X.D.1.
Dalam hal kolektibilitas piutang dividen diragukan dan atau gagal bayar (default) wajib dibuat
penyisihan atas piutang dividen yang diragukan.
5.
Laba atau rugi bersih yang direalisasi dari transaksi penjualan Efek wajib ditentukan berdasarkan
metode biaya rata-rata ( average cost method ), yang meliputi :
a.
biaya-biaya, komisi dan biaya transaksi; dan
b.
perbedaan antara biaya rata-rata Efek yang dijual dan harga jual bersih dibukukan pada
akun khusus Laba/rugi Yang Sudah Direalisasikan dan dilaporkan pada baris 21 Formulir
Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1 d an p ad a b aris 11 Formulir Nomor
X.D.1-2 lampiran 2 Peraturan Nomor X.D.1.
6.
Setiap p end ap atan investasi yang d irealisasi d an yang b elum d irealisasi d ilap orkan p ad a
baris 20, 21, dan 22 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 wajib mencakup
sub akun terinc i yang menc atat jumlah p end ap atan investasi yang d irealisasikan atau
b elum d irealisasikan yang menjad i hak setiap p emeg ang saham atau Unit Penyertaan d ari
Reksa Dana.
7.
Biaya pengelolaan, biaya Kustodian, dan biaya-biaya lain yang berkaitan dengan Reksa Dana
terbuka wajib dibebankan sec ara harian.
AKUN-AKUN SAHAM ATAU UNIT PENYERTAAN YANG DITERBITKAN (Khusus untuk Reksa
Dana terbuka).
8.
Akun-akun individual saham atau Unit Penyertaan yang diterbitkan wajib dibuat untuk setiap
p e m o d a l d a l a m Re k s a D a n a t e r b u k a , d e n g a n k e t e n t u a n s e b a g a i b e r i k u t :
a.
dalam hal penerbitan saham atau Unit Penyertaan, jumlah harga bersih penjualan saham
atau Unit Penyertaan wajib d ikred it p ad a rekening masing -masing p emod al p ad a akun
“ Saham atau Unit Penyertaan Yang Diterb itkan” , d an d ilap orkan p ad a b aris 16 Formulir
Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 dan pada baris 7 Formulir Nomor X.D.13 lampiran 3 Peraturan Nomor X.D.1;
IV-5
Perat uran Nomor VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
b.
d alam hal p elunasan saham atau Unit Penyertaan, jumlah yang wajib d id eb it p ad a
rekening masing -masing p emod al p ad a akun “ Saham atau Unit Penyertaan Yang
Diterbitkan” wajib sama dengan saldo rekening sebelumnya dikalikan rasio pelunasan
(persentase).
Rasio pelunasan adalah perbandingan antara jumlah saham atau Unit Penyertaan yang
d ijual kemb ali d eng an jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d imiliki seb elumnya;
9.
c.
total nilai d ari saham atau Unit Penyertaan yang d ijual kemb ali (p elunasan) oleh
pemegang saham atau Unit Penyertaan wajib dilaporkan pada baris 8 Formulir Nomor
X.D.1-3 lampiran 3 Peraturan Nomor X.D.1; dan
d.
perbedaan antara total nilai dari saham atau Unit Penyertaan yang dijual kembali dengan
nilai yang d id eb it ke akun saham atau Unit Penyertaan yang d iterb itkan, wajib d id eb it
dengan menggunakan rasio yang sama dengan huruf b di atas, ke masing-masing akun
p end ap atan yang d irealisasikan d an yang b elum d irealisasikan untuk masing -masing
pemodal.
Pembagian uang tunai kepada pemegang saham atau Unit Penyertaan wajib dikredit pada
akun kas dan didebit ke akun saham atau Unit Penyertaan yang diterbitkan, dan pada akun
p end ap atan investasi yang d irealisasikan d an yang b elum d irealisasikan untuk masing masing p emod al d eng an p rop orsi sald o akun setiap ind ivid u d ib and ing kan d eng an total
distribusi untuk setiap individu pemodal.
Pembagian uang tunai dilaporkan pada baris 8 Formulir Nomor X.D.1-3 lampiran 3 Peraturan
Nomor X.D.1 d an d ic erminkan d alam sald o yang d ilap orkan p ad a b aris 5, 16, 20, 21 d an
22 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1.
10. Sep anjang d itentukan d alam kontrak investasi kolektif, atau ang g aran d asar Reksa Dana
terbuka Nilai Aktiva Bersih per saham atau Unit Penyertaan dapat dinaikkan atau diturunkan
dengan memodifikasi secara proporsional jumlah saham atau Unit Penyertaan yang dimiliki
oleh masing-masing pemegang saham atau Unit Penyertaan.
11. Jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d imiliki oleh setiap p emod al d alam Reksa Dana
terbuka wajib dic atat sekurang-kurangnya 3 (tiga ) angka desimal.
12. Berkaitan d eng an p emb ag ian uang tunai yang d iseb ut p ad a ang ka 9, Kustod ian wajib
memberikan konfirmasi kepada pemodal tentang rincian yang sama atas hasil bruto seperti
y a n g d i t e n t u k a n d a l a m Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 . a n g k a 6 h u r u f f d a n g .
Ditetap kan d i
p ad a tang g al
:
:
Jakarta
28 Mei 2004
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal
Herwidayatmo
NIP 060065750
IV-6
KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL
NOMOR: KEP- 21 /PM/2004
TENTANG
PEDOMAN AKUNTANSI REKSA DANA
KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL,
Menimb ang
: bahwa dalam rangka meningkatkan kualitas keterbukaan dan tertib administrasi
pengelolaan Reksa Dana, dipandang perlu untuk mengubah Keputusan Ketua
Bap ep am Nomor:Kep - 98/PM/1996 tentang Pedoman Akuntansi Reksa Dana;
Meng ing at
: 1.
Und ang -Und ang Nomor 8 Tahun 1995 tentang Pasar Mod al (Lemb aran
Negara Tahun 1995 Nomor 64, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3608);
2.
Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1995 tentang Penyeleng g araan
Keg iatan Di Bid ang Pasar Mod al (Lemb aran Neg ara Tahun 1995 Nomor
86, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3617) sebagaimana diubah dengan
Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2004 (Lemb aran Neg ara Tahun
2 0 0 4 N o m o r 2 7 , Ta m b a h a n L e m b a r a n N e g a r a N o m o r 4 3 7 2 ) ;
3.
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 1995 tentang Tata Cara Pemeriksaan
Di Bidang Pasar Modal (Lembaran Negara Tahun 1995 Nomor 87, Tambahan
Lembaran Negara Nomor 3618);
4.
Kep utusan Presid en Rep ub lik Ind onesia Nomor 7/M Tahun 2000;
MEMUTUSKAN :
Menetap kan:
KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL TENTANG
PEDOMAN AKUNTANSI REKSA DANA.
Pasal 1
Ketentuan tentang Pedoman Akuntansi Reksa Dana mengikuti Peraturan Nomor VIII.G.8 sebagaimana
dimuat dalam Lampiran Keputusan ini.
Pasal 2
Deng an d itetap kannya Kep utusan ini, maka Kep utusan Ketua Bap ep am Nomor Kep -98/PM/1996
tanggal 28 Mei 1996 dinyatakan tidak berlaku lagi.
IV-1
Perat uran Nom or VIII.G.8
Pasal 3
Keputusan ini mulai berlaku sejak tanggal ditetapkan.
Ditetap kan d i
p ad a tang g al
:
:
Jakarta
28 Mei 2004
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal
Herwidayatmo
NIP 060065750
IV-2
Perat uran Nom or VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
P E R AT U R A N
NOMOR
VIII.G.8:
PEDOMAN
A K U N TA N S I
REKSA
DANA
AKUNTANSI PORTOFOLIO EFEK
1.
Transaksi Efek wajib d ib ukukan p ad a tang g al terjad inya transaksi d an tid ak p ad a tang g al
penyelesaian, dengan ketentuan sebagai berikut:
a.
Efek yang dibeli didebit pada akun investasi dengan harga beli, setelah ditambah biaya
transaksi dan dicatat pada baris 1, 2, 3 atau 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan
Nomor X.D.1 d an d ikred it p ad a akun Utang Pemb elian Efek d an d ic atat p ad a b aris 12
Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1;
b.
Efek yang dijual dikredit pada akun investasi sebesar harga jual setelah dikurangi biaya
transaksi dan dicatat pada baris 1, 2, 3 atau 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan
Nomor X.D.1 d an d id eb it p ad a akun Piutang Penjualan Efek d an p ad a b aris 18 Formulir
Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1;
c.
komisi Perantara Pedagang Efek dibukukan pada buku pembantu dan dicatat pada baris
2 5 d a n 2 6 Fo r m u l i r N o m o r X. D . 1 - 5 l a m p i r a n 5 Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 ;
d.
investasi d alam instrumen p asar uang termasuk Efek yang b ersifat utang yang jatuh
temp onya kurang d ari satu tahun d ic atat p ad a b aris 1 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran
1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan portofolio terinci dalam Formulir Nomor X.D.1-4 lampiran
4 Peraturan Nomor X.D.1;
e.
investasi d alam instrumen utang lainnya termasuk Efek yang b ersifat utang yang jatuh
temp onya satu tahun atau leb ih, termasuk ob lig asi d an utang yang d ap at d ikonversi,
dicatat dalam baris 2 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan
p ortofolio terinc i d alam Formulir Nomor X.D.1-4 lamp iran 4 Peraturan Nomor X.D.1;
f.
investasi dalam saham dicatat dalam baris 3 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan
Nomor X.D.1, dengan portofolio terinci dalam Formulir Nomor X.D.1-4 lampiran 4 Peraturan
Nomor X.D.1;
g.
investasi dalam waran dan right mencakup waran dan right yang belum jatuh tempo dan
Efek lainnya seperti Unit Penyertaan Reksa Dana luar negeri, Efek Beragun Aset dicatat
dalam baris 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan portofolio
t e r i n c i d a l a m Fo r m u l i r N o m o r X. D . 1 - 4 l a m p i r a n 4 Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 ;
h.
laba/rugi bersih periodik yang belum didistribusikan dibukukan dalam Akumulasi Laba/Rugi
Samp ai Deng an Tahun Seb elumnya d an d ic atat p ad a b aris 18 Formulir Nomor X.D.1-1
lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1; dan
IV-3
Perat uran Nom or VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
i.
apabila Reksa Dana melakukan pembelian saham dalam suatu Penawaran Umum, maka
pembukuan transaksi sebelum tanggal penjatahan didebit pada Aktiva Lain-Lain - uang
muka p emb elian Efek d an d ic atat p ad a b aris 10 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1
Peraturan Nomor X.D.1 dan dikredit pada kas.
AKUNTANSI LABA/RUGI
2.
3.
IV-4
Akun Investasi d ari Reksa Dana wajib d isesuaikan d eng an nilai p asar wajar setiap hari
kerja, yang d id asarkan p ad a evaluasi nilai setiap Efek sep erti yang d itentukan d alam
Peraturan Nomor IV.C.2, dengan ketentuan sebagai berikut:
a.
penyesuaian harian atas nilai akun investasi didebit atau dikredit pada masing-masing
akun investasi d an p ad a akun yang d ilap orkan p ad a b aris 20 Formulir Nomor X.D.1-1
lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 sebagai laba/rugi bersih yang belum direalisasikan;
dan
b.
b uku p emb antu d ib uat untuk setiap Efek yang memp erlihatkan harg a b eli setelah
ditambah biaya transaksi.
Pend ap atan b ung a d ari Efek yang b ersifat utang d iakui sec ara harian d an d id eb it p ad a
p iutang b ung a serta d ikred it p ad a lab a/rug i b ersih yang b elum d irealisasikan, d an
dilaporkan pada baris 7 dan 20 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1
dengan ketentuan sebagai berikut :
a.
kolektib ilitas tag ihan b ung a d irag ukan d an atau g ag al b ayar (d efault) wajib d ib uat
penyisihan atas tagihan bunga yang diragukan;
b.
potongan harga pembelian dari nilai pokok Efek yang bersifat utang tanpa kupon bunga
wajib diakui sec ara harian sebagai pendapatan bunga;
c.
p erb ed aan antara harg a b eli d an harg a jual Efek yang b ersifat utang yang d ip eroleh
d eng an p erjanjian p emb elian kemb ali yang tid ak d ap at d ib atalkan wajib d ip erlakukan
sebagai pendapatan bunga dan diakui sec ara harian;
d.
b ung a atas ob lig asi yang d ip erd ag ang kan d eng an harg a tid ak termasuk b ung a yang
masih harus diterima, wajib dibukukan sebagai berikut :
1)
b ung a yang masih harus d ib ayar seb ag ai tamb ahan atas harg a b eli d id eb it p ad a
piutang bunga dan dikredit pada kas;
2)
b ung a kup on b erjalan d iakui sec ara harian d an d id eb it p ad a p iutang b ung a serta
dikredit pada laba/rugi investasi bersih, dan dilaporkan pada baris 2 Formulir Nomor
X.D.1-2 lampiran 2 Peraturan Nomor X.D.1; dan
Perat uran Nom or VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
3)
e.
4.
bunga yang diterima (atau dijual) didebit pada kas dan dikredit pada piutang bunga;
dan
b ung a atas ob lig asi yang d ip erd ag ang kan d eng an harg a termasuk b ung a yang masih
harus diterima, tidak diakui setiap hari, tapi dibukukan pada tanggal obligasi tanpa-bunga
( ex-interest date ), d eng an c ara yang serup a d eng an d ivid en yang d iterima atas saham.
Pend ap atan d ivid en wajib d ic atat p ad a tang g al tanp a d ivid en (ex-d ivid end d ate, untuk Efek
yang d ip erd ag ang kan d i b ursa) atau p ad a tang g al d ivid en d ib ag ikan kep ad a p emeg ang
saham terd aftar (untuk Efek yang tid ak d ip erd ag ang kan d i b ursa), d an d ib ukukan p ad a
p iutang d ivid en, d an d ilap orkan p ad a b aris 6 d an 22 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1
Peraturan Nomor X.D.1 dan pada baris 1 Formulir Nomor X.D.1-2 lampiran 2 Peraturan Nomor
X.D.1.
Dalam hal kolektibilitas piutang dividen diragukan dan atau gagal bayar (default) wajib dibuat
penyisihan atas piutang dividen yang diragukan.
5.
Laba atau rugi bersih yang direalisasi dari transaksi penjualan Efek wajib ditentukan berdasarkan
metode biaya rata-rata ( average cost method ), yang meliputi :
a.
biaya-biaya, komisi dan biaya transaksi; dan
b.
perbedaan antara biaya rata-rata Efek yang dijual dan harga jual bersih dibukukan pada
akun khusus Laba/rugi Yang Sudah Direalisasikan dan dilaporkan pada baris 21 Formulir
Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1 d an p ad a b aris 11 Formulir Nomor
X.D.1-2 lampiran 2 Peraturan Nomor X.D.1.
6.
Setiap p end ap atan investasi yang d irealisasi d an yang b elum d irealisasi d ilap orkan p ad a
baris 20, 21, dan 22 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 wajib mencakup
sub akun terinc i yang menc atat jumlah p end ap atan investasi yang d irealisasikan atau
b elum d irealisasikan yang menjad i hak setiap p emeg ang saham atau Unit Penyertaan d ari
Reksa Dana.
7.
Biaya pengelolaan, biaya Kustodian, dan biaya-biaya lain yang berkaitan dengan Reksa Dana
terbuka wajib dibebankan sec ara harian.
AKUN-AKUN SAHAM ATAU UNIT PENYERTAAN YANG DITERBITKAN (Khusus untuk Reksa
Dana terbuka).
8.
Akun-akun individual saham atau Unit Penyertaan yang diterbitkan wajib dibuat untuk setiap
p e m o d a l d a l a m Re k s a D a n a t e r b u k a , d e n g a n k e t e n t u a n s e b a g a i b e r i k u t :
a.
dalam hal penerbitan saham atau Unit Penyertaan, jumlah harga bersih penjualan saham
atau Unit Penyertaan wajib d ikred it p ad a rekening masing -masing p emod al p ad a akun
“ Saham atau Unit Penyertaan Yang Diterb itkan” , d an d ilap orkan p ad a b aris 16 Formulir
Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 dan pada baris 7 Formulir Nomor X.D.13 lampiran 3 Peraturan Nomor X.D.1;
IV-5
Perat uran Nomor VIII.G.8
LAMPIRAN
Kep utusan Ketua Bad an
Pe n g a w a s Pa s a r M o d a l
Nomor
: Kep- 21 /PM/2004
Tang g al :
28 Mei 2004
b.
d alam hal p elunasan saham atau Unit Penyertaan, jumlah yang wajib d id eb it p ad a
rekening masing -masing p emod al p ad a akun “ Saham atau Unit Penyertaan Yang
Diterbitkan” wajib sama dengan saldo rekening sebelumnya dikalikan rasio pelunasan
(persentase).
Rasio pelunasan adalah perbandingan antara jumlah saham atau Unit Penyertaan yang
d ijual kemb ali d eng an jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d imiliki seb elumnya;
9.
c.
total nilai d ari saham atau Unit Penyertaan yang d ijual kemb ali (p elunasan) oleh
pemegang saham atau Unit Penyertaan wajib dilaporkan pada baris 8 Formulir Nomor
X.D.1-3 lampiran 3 Peraturan Nomor X.D.1; dan
d.
perbedaan antara total nilai dari saham atau Unit Penyertaan yang dijual kembali dengan
nilai yang d id eb it ke akun saham atau Unit Penyertaan yang d iterb itkan, wajib d id eb it
dengan menggunakan rasio yang sama dengan huruf b di atas, ke masing-masing akun
p end ap atan yang d irealisasikan d an yang b elum d irealisasikan untuk masing -masing
pemodal.
Pembagian uang tunai kepada pemegang saham atau Unit Penyertaan wajib dikredit pada
akun kas dan didebit ke akun saham atau Unit Penyertaan yang diterbitkan, dan pada akun
p end ap atan investasi yang d irealisasikan d an yang b elum d irealisasikan untuk masing masing p emod al d eng an p rop orsi sald o akun setiap ind ivid u d ib and ing kan d eng an total
distribusi untuk setiap individu pemodal.
Pembagian uang tunai dilaporkan pada baris 8 Formulir Nomor X.D.1-3 lampiran 3 Peraturan
Nomor X.D.1 d an d ic erminkan d alam sald o yang d ilap orkan p ad a b aris 5, 16, 20, 21 d an
22 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1.
10. Sep anjang d itentukan d alam kontrak investasi kolektif, atau ang g aran d asar Reksa Dana
terbuka Nilai Aktiva Bersih per saham atau Unit Penyertaan dapat dinaikkan atau diturunkan
dengan memodifikasi secara proporsional jumlah saham atau Unit Penyertaan yang dimiliki
oleh masing-masing pemegang saham atau Unit Penyertaan.
11. Jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d imiliki oleh setiap p emod al d alam Reksa Dana
terbuka wajib dic atat sekurang-kurangnya 3 (tiga ) angka desimal.
12. Berkaitan d eng an p emb ag ian uang tunai yang d iseb ut p ad a ang ka 9, Kustod ian wajib
memberikan konfirmasi kepada pemodal tentang rincian yang sama atas hasil bruto seperti
y a n g d i t e n t u k a n d a l a m Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 . a n g k a 6 h u r u f f d a n g .
Ditetap kan d i
p ad a tang g al
:
:
Jakarta
28 Mei 2004
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal
Herwidayatmo
NIP 060065750
IV-6