| Inspektorat Jenderal Format - KKR UAKPA
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LRA UAKPA
AKUN : PNBP
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.BEL
Disusun oleh/Tanggal
FF /22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
x
LRA
□
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Akun/Segmen
Penerimaan Negara Bukan Pajak
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan estimasi pendapatan telah sesuai dengan dokumen sumber (sesuai dengan DIPA).
2. Pastikan realisasi pendapatan sesuai dengan informasi yang tersaji di dalam LRA.
3. Lakukan uji petik atas transaksi PNBP dan teliti apakah setiap transasksi tersebut telah didukung dokumen setoran bukan
pajak (SSBP yang telah dilengkapi dengan BPN), melalui penelusuran ke dokumen SSBP.
4. Pastikan satker sudah menerapkan Treasury National Pooling (TNP) untuk rekening bendahara pengeluaran/penerimaan,
Mintakan Surat penetapan TNP dari Bank dan cek rekening bendahara pengeluaran/penerima ada/tidak Jasa giro. Bagi
satker yang belum menerapkan TNP maka jasa giro dari rekening bendahara pengeluaraan/penerimaan sudah/belum
dibukukan dan sudah/belum disetor ke kas negara pada satker yang bersangkutan.
5. Pastikan bahwa setiap transaksi pengembalian Belanja tahun anggaran lalu telah dibukukan ke dalam akun PNBP, melalui
penelusuran dokumen SSBP ke jurnalnya. (Cek neraca tahun anggaran sebelumnya apakah ada saldo kas dan setara kas
pada pendapatan yang ditangguhkan. Jika tidak ada saldo kas dan setara kas pada pendapatan yang ditangguhkan tetapi
ada SSBP, pastikan ada temuan pemeriksaan yang lalu )
6. Telitii apakah informasi terkait PNBP telah diungkapkan secara memadai dalam CaLK.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Estimasi PNBP yang dialokasikan berdasarkan DIPA Revisi dan atau dokumen lain yang dipersamakan dengan DIPA
Dokumen setoran bukan pajak (SSBP, STBS) atau dokumen lain yang dipersamakan
3.
4.
SSPB
BAR atau dokumen lain yang diangggap sah
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Dokumen Sumber dengan Buku Besar
PNBP-1.0
2. Uji petik SSBP dan BPN
PNBP-2.0
3. Penelaahan TNP dari Bank dan cek rekening bendahara pengeluaran/
penerima ada/tidak Jasa giro.
PNBP-3.0
4. Penelaahan transaksi pengembalian Belanja tahun anggaran lalu telah
dibukukan ke dalam akun PNBP
PNBP-.40
Simpulan/Catatan
1.
2.
3.
4.
Komentar
KKR telah lengkap
1
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LRA UAKPA
AKUN : BELANJA
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.BEL
Disusun oleh/Tanggal
FF /22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
x
LRA
□
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Akun/Segmen
Belanja
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa rekonsiliasi Belanja telah dilakukan antara unit akuntansi dengan KPPN melalui keterangan dan
penelusuran ke Berita Acara Rekonsiliasi.
2. Lakukan uji petik atas transaksi Belanja dan pastikan bahwa setiap transaksi tersebut telah didukung dokumen
pengeluaran yang sah, melalui penelusuran ke dokumen SPM dan SP2D.
3. Pastikan bahwa pengembalian Belanja hanya merupakan transaksi pengembalian Belanja untuk periode berjalan, melaui
permintaan keterangan dan penelusuran jurnal transaksi ke dokumen SSPB.
4. Pastikan bahwa pengembalian Belanja Periode sebelumnya telah diakui dan dicatat sebagai Penerimaan negara Bukan
Pajak, dengan melakukan permintaan keterangan dan penelusuran jurnal transaksi ke dokumen SSBP.
5. Teliti apakah setiap Belanja Modal telah dicatat dan menambah Aset Tetap, denga melakukan penelusuran dokumen SPM
dan SP2D ke jurnal dan Buku Besar. Lakukan pengecekan terhaadap kertas kerja Belanja Modal Aset Tetap dan nilai yang
menambah nilai Aset Tetap pada SIMAK-BMN.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Surat Kuasa Pengguna Anggaran (SKPA), SKO dan dokumen lain yang dipersamakan
2.
3.
SPM, SP2D
SSPB
4.
5.
Memo Penyesuaian Belanja
LRA
6.
BAR atau dokumen lain yang dipersamakan
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Rekonsiliasi Belanja dengan KPPN
BEL-1.0
2. Uji petik SPM dan SP2D
BEL-2.0
3. Penelaahan Pengembalian Belanja Periode Berjalan
BEL-3.0
4. Penelaahan Pengembalian Belanja Periode Sebelumnya
BEL-.40
5. Penelaahan Belanja Modal Aset Tetap
BEL 5.0
Simpulan/Catatan
1. Terdapat 2 buah SPPD belanja modal yang belum diinput senilai Rp.150.0000.
2. Setiap transaksi hasil uji petik telah sesuai dengan dokumen yang sah.
3. Pengembalian Belanja Periode Berjalan telah dicatat sebagai pengmbalian belanja.
4. Pengembalian Belanja Periode sebelumnya telah dicatat sebagai PNBP.
Komentar
KKR telah lengkap
2
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LO UAKPA
AKUN : PNBP
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.PNBPLO
Disusun oleh/Tanggal
AG/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/25-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
□
Neraca
x
LO
□
LPE
□
CaLK
Pendapatan Negara Bukan Pajak (PNBP)
Langkah-Langkah Reviu
1. Teliti apakah seluruh PBNB-LO tahun berjalan telah dicatat ke dalam Buku Besar sesuai dengan dokumen sumber.
2. Teliti apakah PNBP-LO diakui/dicatat pada saat timbulnya hak/kewajiban dan tidak semata-mata pada saat kas
masuk/keluar ke/dari kas negara dengan melakukan uji petik ke dokumen sumber.
3. Teliti apakah PNBP-LO Diterima Dimuka yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan
penyeesuaian.
4. Teliti apakah PNBP-LO Yang Masih Harus Diterima yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan
penyesuaian.
5. Teliti apakah informasi terkait PNBP-LO telah disajikan secara memadai dalam CaLK.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
SSBP, STBS
2.
3.
SSPB
Laporan PNBP
4.
5.
Dokumen Kontrak/Perjanjian Terkait PNBP
Memo Penyesuaian untuk PNBP
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Dokumen Sumber dengan Buku Besar
PNBPLO-1.0
2. Penelahaan Pengakuan PNBP-LO
PNBPLO-2.0
3. Penelaahan Penyesuaian PNBP Diterima Dimuka
PNBPLO-3.0
4. Penelaahan Penyesuaian PNBP Diterima Dimuka
PNBPLO-4.0
5. Penelahaan CaLK PNBP-LO
PNBPLO-5.0
Simpulan/Catatan
1. Seluruh PNBP-LO telah dicatat ke dalam Buku Besar sesuai dengan dokumen sumber.
2. Dari hasil uji petik, PNBP-LO telah diakui/dicatat pada saat timbulnya hak/kewajiban dan tidak semata-mata pada saat kas
masuk/keluar ke/dari kas negara sesuai dengan dokumen sumber.
3. PNBP-LO telah sesuai atas PNBP Diterima Dimuka.
4. PNBP-LO Yang Masih Harus Diterima yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan penyesuaian.
5. CaLK PNBP-LO telah disajikan secara memadai.
Komentar
KKR telah lengkap
3
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LO UAKPA
AKUN : Beban
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR. LO
Disusun oleh/Tanggal
AG/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/25-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
□
Neraca
x
LO
□
LPE
□
CaLK
Beban Pegawai, Beban Persediaan, Beban Barang dan Jasa, Beban Pemeliharaan, Beban
Perjalanan Dinas, Beban Penyusutan dan Amortisasi, Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Langkah-Langkah Reviu :
1. a. Teliti apakah saldo Beban Pegawai telah sesuai penjumlahan rincian akun-aknnya dalam Buku Besar, dengan
melakukan penelusuran dalam Buku Besar.
b. Teliti apakah apakah penyesuaian akrual telah input dengan benar dan nilainya telah sesuai dengan dokumen sumber
terkait. Beban pegawai yang masih harus dibayar contohnya uang makan untuk periode pelaporan yang belumm
dibayar, kenaikan gaji pegawai pada periode pelaporan yang belum dibayar, dll..
2. a. Dapatkan nilai persediaan awal
b. Dapatkan nilai persediaan akhir berdasarkan BA Stock Opname persediaaan per akhir periode
c. Dapatkan nilai pembelian persediaan berdasarkan dokumen sumber (SPM/SP2D Belanja Persediaan)
d. Lakukan penghitungan Saldo Beban Persediaan yang disajikan di LO, dengan rumus: Saldo Awal + Penambahan
Persediaan (baik dari pembelian maupun transfer masuk) – Persediaan Akhir.
3. a. Teliti apakah saldo Beban Barang dan Jasa telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akunnya dalam Buku
Besar.
b. Teliti apakah penyesuaian akrual telah diinput dengan benar daan nilainya telah sesuai dengan dokumen sumber
terkait.
c. Jika terdapat Beban Barang dan Jasa yang digunakan untuk membeli persediaan contoh: ATK dengan menggunakan
akun Belanja Perkantoran, teliti apakah nilai pembelian persediaan tersebut telah dikeluarkan dari nillai Beban Barang
dan Jasa.
4. a. Teliti apakah saldo Beban Pemeliharaan telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam Buku Besar.
b. Teliti apakah penyesuaian akrual telah diinput dengan benar dan nilainya telah sesuai dengan dokumen terkait: Beban
pemeliharaanyaang masih harus dibayar.
c. Jika terdapat Beban Pemeliharaan yang digunakan untuk membeli persediaan dengan menggunakan akun Belanja
Pemeliharaan Gedung, teliti apakah nilai pembelian persediaan tersebut telah dikeluarkan dari nillai Beban
Pemeliharaan.
5. a. Teliti apakah saldo Beban Perjalanan Dinas telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam Buku Besar.
b. Teliti apakah penyesuaian akrual telah diinput dengan benar dan nilainya telah sesuai dengan dokumen terkait: Beban
Perjalanan Diinas yang masih harus dibayar.
c. Jika terdapat Beban Pemeliharaan yang digunakan untuk membeli persediaan dengan menggunakan akun Belanja
Perjalanan Dinas, teliti apakah nilai pembelian persediaan tersebut telah dikeluarkan dari nillai Beban Perjalanan
Dinas.
6. a. Teliti apakah saldo Beban Penyusutan dan Amortisasi telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam
Buku Besar
b. Teliti pakah saldo masing-masing Beban Penyusutan dan Amortisasi telah sesuai dengan penghitungan.
7. a. Teliti apakah saldo Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam
Buku Besar
b. Teliti pakah saldo masing-masing Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih telah sesuai dengan kertas kerja Penyisihan
Piutang Tak Tertagih dan kertas kerja PenyisihanPiutang TP/TGR.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
SKPA, SKO
2.
3.
SPM, SP2D
SSPB
4
4.
5.
Buku Besar
Rincian gaji pegawai yang masih harus dibayar
6.
7.
SK Kenaikan gaji pegawai
Saldo awal Neraca
8.
9.
BA Stock opname Persediaan
Nilai Realisasi Belanja Barang dan Jasa
10. Tagihan Langganan Daya dan Jasa yang masih harus dibayar
11. Tagihan Langganan beban pemeliharaan yang masih harus dibayar
12. Nilai Realisasi Belanja Perjalanan Dinas
13. Nilai Penyusutan dan Amortisasi
14. Kertas Kerja Penyisihan Piutang PNBP
15. Kertas Kerja Penyisihan Piutang TP/TGR
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Dokumen Sumber dengan Buku Besar
BebanLO-1.0
2. Penelahaan Beban Pegawai-LO
BebanLO -2.0
3. Penelaahan Beban Persediaan-LO
BebanLO -3.0
4. Penelaahan Beban Barang dan Jasa-LO
BebanLO -4.0
5. Penelahaan Beban Perjalanan Dinas-LO
BebanLO -5.0
6. Penelahaan Beban Penyusutan dan Amortisasi-LO
BebanLO -6.0
7. Penelahaan Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih-LO
BebanLO -7.0
Simpulan/Catatan
1. Seluruh PNBP-LO telah dicatat ke dalam Buku Besar sesuai dengan dokumen sumber.
2. Dari hasil uji petik, PNBP-LO telah diakui/dicatat pada saat timbulnya hak/kewajiban dan tidak semata-mata pada saat kas
masuk/keluar ke/dari kas negara sesuai dengan dokumen sumber.
3. PNBP-LO telah sesuai atas PNBP Diterima Dimuka.
4. PNBP-LO Yang Masih Harus Diterima yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan penyesuaian.
5. CaLK PNBP-LO telah disajikan secara memadai.
Komentar
KKR telah lengkap
5
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LPE UAKPA
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.LPE
Disusun oleh/Tanggal
SA/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
FF/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
□
LRA
□
Neraca
LO
X
LPE
□
CaLK
Akun/Segmen
Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
1. Teliti apakah Saldo Awal Ekuitas telah sesuai dengan Saldo Ekuitas Neraca periode sebelumnya.
2. Teliti apakah setiap Dampak Kumulatif Perubahan Kebijakan Akuntansi/Kesalahan Mendasar telah didukung dengan
dokumen sumber.
3. Teliti apakah nilai akun Diterima Dari Entitas Lain (DDEL) dalam neraca percobaan telah sesuai dengan nilai pendapatan
dalam LRA.
4. Teliti apakah nilai akun Ditagihkan Ke Entitas Lain (DKEL) dalam Necara Percobaan telah sesuai dengan nilai belanja
dalam LRA.
5. Teliti apakah seluruh aset yang diterima oleh Satker yang berasal dari luar entitas akuntansi telah tercatat pada akun
Transfer Masuk.
6. Teliti apakah seluruh aset yang keluar dari entitas akuntansi telah tercatat pada akun transfer keluar.
7. Teliti apakah transaksi Transfer Masuk dan Transfer Keluar telah didukung dengan dokumen sumber pencatatan yang sah.
Akun transfer masuk atas aset tetap yang diterima oleh satker telah sesuai dengan Laporan Daftar BMN dan telah
didukung oleh Berita Acara Serah Terima (BAST).
8. Teliti apakah koreksi hasil reviu atas Surplus/Defisit Laporan Operasional (jika ada) telah diperhitungkan pada LPE.
9. Teliti apakah unsur-unsur yang terdapat dalam Laporan Perubahan Ekuitas telah diungkapkan secara memadai dalam
Catatan atas Laporan Keuangan.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Laporan Keuangan Audited periode sebelumnya
2.
Dokumen pendukung lainnya
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelahaan kesesuaian saldo awal Ekuitas dengan saldo akhir Ekuitas LPE-1.0
periode sebelumnya.
2. Uji petik dokumen sumber atas Dampak Kumulatif perubahan kebijakan akun- LPE-2.0
tansi/kesalahan mendasar.
3. Penelaahan saldo akun Diterima Dari Entitas Lain (DDEL)
LPE-3.0
4. Penelahaan saldo akun Ditagihkan Ke Entitas Lain (DKEL)
LPE-4.0
5. Penelahaan saldo Transfer Masuk
LPE-5.0
6. Penelahaan saldo Tansfer keluar.
LPE-6.0
7. Uji petik dokumen sumber atas transaksi Transfer Masuk dan Transfer Keluar
LPE-7.0
8. Penelahaan koreksi Surplus/Defisit LO.
LPE-8.0
9. Pengungkapan unsur-unsur pada Laporan Perubahan Ekuitas dalam Catatan LPE-9.0
6
atas Laporan Keuangan.
Simpulan/Catatan
1. Ekuitas awal telah sesuai dengan dengan Saldo Ekuitas Neraca periode sebelumnya.
2. Seluruh aset yang diterima oleh satker yang berasal dari luar entitas akuntansi hasil uji petik telah tercatat pada akun
transfer masuk dan seluruh aset yang keluar dari entitas akuntansi telah tercatat pada akun transfer keluar.
3 . Akun Diterima Dari Entitas Lain (DDEL) dalam neraca percobaan telah sesuai dengan nilai pendapatan dalam LRA.
4. Akun Ditagihkan Ke Entitas Lain (DKEL) dalam neraca percobaan telah sesuai dengan nilai belanja dalam LRA.
5. Berdasarkan hasil reviu, diketahui terdapat Transfer Masuk Peralatan dan Mesin berupa komputer dari Ditjen Belmawa senilai Rp.50.000.000 yang belum tercatat sebaai Transfer Masuk.
6. Tidak terdapat Aset yang keluar dari entitas akuntansi.
7. Tidak terdapat Transaksi Transfer Masuk dan Transfer Keluar.
8 . Koreksi hasil reviu atas akun surplus/defisit LO telah disesuaikan pada LPE. Berdasarkan hasil reviu, diketahui terdapat
koreksi kurang sebesar Rp.25.000.000 atas Surplus/Defisit Laporan Operasional yang berasal dari koreksi atas nilai
PNBP-LO.
9. Unsur-unsur yang terdapat dalam Laporan Perubahan Ekuitas telah diungkapkan secara memadai dalam Catatan atas Laporan Keuangan.
Komentar
KKR telah lengkap
7
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekrtariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
□
Neraca
CaLK
Kas di Bendahara Pengeluaran
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa saldo Kas di Bendahara Pengeluaran yang disajikan di Neraca hanya mencakup UP dan TUP dengan
membandingkan saldo kas (Uang tunai di Brankas, Saldo Rekening di Bank, bukti-bukti pengeluaran yang belum
dipertanggungjawabkan, dan tidak termasuk jasa giro) dengan SP2D-UP dan SP2D-TUP.
2. Pastikan bahwa saldo Kas di Bendahara Pengeluaran telah disajikan sebesar nilai Rupiahnya, dengan melakukan
penelusuran ke Register Penutupan Kas
3. Pastikan bahwa saldo di Bendahara Pengeluaran pada akhir tahun anggaran adalah nihil, melalui penelusuran ke Berita
Acara Pemeriksaan Kas dan Register Penutupan Kas. Apabila saldo kas tidak niihil, maka pastikan bahwa saldo tersebut
telah disetorkan ke Kas Negara, melalui penelusuran ke dokumen SSBP-nya.
4. Pastikan bahwa jumlah pengeluaran yang belum dipertanggungjawabkan adalah sesuai dengan Berita Acara Pemeriksaan
Kas, Register Penutupan Kas dan bukti-bukti pengeluarannya, melalui penelusuran ke dokumen-dokumen yang dimaksud.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Rekening Koran
BKU
3.
4.
BK Pembantu
BAP Kas
5.
6.
Register Penutupan Kas
SSBP, SSP
7.
8.
SPM, SP2D-UP, SP2D-TUP
Memo Penyesuaian Kas
9.
Bukti-bukti pengeluaran yang belum dipertanggungjawabkan
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas Bendahara Pengeluaran
KBP-100
2. Penelaahan BAP Kas
KBP-200
3. Penelaharan Register Kas
KBP-300
4. Penelahaan Rekening Bank Bendahara Pengeluaran
KBP-400
Simpulan
1. Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran yang disajikan di Neraca hanya mencakup UP dan TUP.
1. Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran telah disajikan sebesar nilai Rupiahnya.
2. Saldo di Bendahara Pengeluaran pada akhir tahun anggaran adalah nihil.
3. Tidak terdapat jumlah pengeluaran yang belum dipertanggung-jawabkan,sesuai dengan Berita Acara Pemeriksaan Kas,
Register Penutupan Kas dan bukti-bukti pengeluarannya
Komentar
KKR Telah Lengkap
8
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS DI BENDAHARA PENERIMAAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kas di Bendahara Penerimaan
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa saldo Kas di Bendahara Penerimaan yang disajikan di Neraca hanya mencakup hak negara yang belum
disetorkan dan tidak mencakup uang milik pihak ketiga (seperti uang hasil lelang pihak ketiga dan uang jaminan), melalui
perbandingan dengan perhitungan yang dibuat oleh unit teknis.
2. Pastikan bahwa saldo di Bendahara Penerimaan pada akhir tahun anggaran adalah nihil, melalui penelusuran ke Berita
Acara Pemeriksaan Kas dan Register Penutupan Kas. Apabila saldo kas tidak niihil, maka pastikan bahwa saldo tersebut
telah disetorkan ke Kas Negara, melalui penelusuran ke dokumen SSBP-nya.
3. Pastikan bahwa saldo di Kas Bendahara Penerimaan telah disajikan sebesar nilai rupiahnya dengan menelusuri ke
Register Penutupan Kas. Apabila terdapat saldo kas dalam valuta asing, pastikan bahwa saldo tersebut telah dikonversi ke
dalam rupiah dengan menggunakan Kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal Neraca, melalui permintaan keterangan dan
perbandingan ke Kurs Tengah Bank Indonesia per tanggal Neraca.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Rekening Koran
2.
3.
BKU
BK Pembantu
4.
5.
BAP Kas
Register Penutupan Kas
6.
7.
Memo penyesuaian kas
SSBP, SSP
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas Bendahara Penerimaan
KBN-100
2. Penelaahan BAP Kas
KBN-200
3. Penelaharan Register Kas
KBN-300
4. Penelahaan Rekening Bank Bendahara Penerimaan
KBN-400
Simpulan
1. Saldo Kas di Bendahara Penerimaan yang disajikan di Neraca hanya mencakup hak negara yang belum disetorkan dan
tidak mencakup uang milik pihak ketiga
2. Saldo di Kas Bendahara Penerimaan telah disajikan sebesar nilai rupiahnya
3. Saldo di Bendahara Penerimaan pada akhir tahun anggaran adalah nihil, seluruh PNBP telah diisetorkan ke kas negara.
Komentar
KKR Telah Lengkap
9
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : SETARA KAS
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Setara Kas
Langkah-Langkah Reviu
1.
Teliti apakah uang pada Bendahara Pengeluaran selain uang persediaaan telah dicatat ke dalam akun Kas Lainnya dan
Setara Kas.
2.
Pastikan bahwa saldo saldo Setara Kas yang disajikan di Neraca hanya mencakup investasi jangka pendek yang sangat
likuid seperti Deposito yang berjangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan, melalui penelusuran ke sertifikat Deposito.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
BAP Kas
2.
Sertifikat Deposito
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
1.
2.
Penelahaan Kas Lainnya Setara Kas
Penelaahan Sertifikat Deposito
No Indeks KKR
SK-100
SK-200
Simpulan
1.
2.
Kas pada Bendahara Pengeluaran merupakan Uang Persediaan (UP) dan Tambahan Uang Persediaan (TUP) dan telah
dipertanggungjawabkan.
Tidak terdapat saldo kas lainnya dan setara kas, baik berupa deposito maupun surat berharga lainnya.
Komentar
KKR Telah Lengkap
10
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS DI BLU
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN BLU
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kas di BLU
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa saldo Kas di BLU yang disajikan di Neraca telah mencakup selisih antara pendapatan daan belanja yang
telah dilakukan pengesahan melalui perbandingan ke dokumen summber.
2. Lakukan uji petik apakah atas rekapitulasi saldo kas BLU telah didukung dengan SP3B-BLU melalui penelusuran ke
doumen sumber.
Dokumen Yang Diperlukan:
1.
2.
Daftar rincian Saldo Rekeing Koran BPP BLU
Buku Kas Umum
3.
4.
Berita Acara Pemeriksaan Kas
Register Penutupan Kas
5.
Daftar SP3B-BLU
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas BLU
BLU-100
2. Penelaahan BAP Kas
BLU-200
3. Penelaharan Register Kas
BLU-300
4. Penelahaan Rekening Bank Bendahara BLU
BLU-400
Simpulan
1. Saldo Kas di BLU yang disajikan di Neraca telah mencakup selisih antara pendapatan daan belanja.
2. Rekapitulasi saldo kas BLU telah didukung dengan SP3B-BLU.
Komentar
KKR Telah Lengkap
11
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS LAINNYA DI BLU
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN BLU
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kas di BLU
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan apakah pendapatan yang diterima BLU namun belum disahkan dengan SP3B-BLU telah dicatat ke dalam akun
Kas Lainnya di BLU, melalui perbandingan daftar perhitunganyang dibuat oleh unit teknis ke dokumen sumber.
2. Untuk awal periode, lakukan penelitian apakah pendapatan yang pada periode sebelumnya dicatat sebagai Kas Lainnya di
BLU dan telah disahkan dengan SP3B-BLU telah dilakukan jurnal penyesuaian untuk membalik akun tersebut.
Dokumen Yang Diperlukan:
1. Berita Acara Pemeriksaan Kas
2. Rekapitulasi Pendapatan BLU
3. Rekapitulasi Belanja BLU
4. Daftar SP3B-BLU
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas Lainnya BLU
KLU-100
2. Penelaahan BAP Kas
KLU-200
3. Penelaharan Pendapatan BLU
KLU-300
4. Penelahaan Belanja BLU
KLU-400
Simpulan
1. ..........
2. .......
Komentar
KKR Telah Lengkap
12
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : PERSEDIAAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Persediaan
Langkah-Langkah Reviu
1.
2.
3.
4.
Pastikan bahwa saldo Persediaan di Neraca telah sesuai dengan daftar rekapitulasi persediaan yang didukung dengan
Berita Acara Opname Fisik Persediaan (khusus untuk semesteran dan tahunan) dari unit teknis (sub bagian umum atau
perlengkapan) dan pastikan bahwa semua Akun Persediaan yang dikelola oleh unit teknis yang bersangkutan telah
disajikan dalam Neraca, melalui permintaan keterangan dan penelusuran ke dokumen-dokumen yang dimaksud
Pastikan bahwa Persediaan yang dalam kondisi rusak atau usang telah dikeluarkan dari saldo Persediaan, melalui
penelusuran ke Berita Acara Opname Fisik Persediaan dan Daftar Rekapitulasi Persediaan (SIMAK-BMN).
Pastikan bahwa saldo di Persediaan yang disajikan di Neraca adalah sama dengan saldo fisik Persediaan dikalikan
dengan biaya perolehan terakhir sesuai Berita Acara Opame Fisik Persediaan, melalui permintaan keterangan dan
penelusuran ke Berita Acara Opname Fisik Persediaan.
Pastikan Unit Akuntansi telah menggunakan Aplikasi Persediaan yang terdapatt di SIMAK-BMN secara optimal, melalui
permintaan keterangan dan perbandingan antara Berita Acara Opname Fisik Persediaan dan Daftar Rekapitulasi
Persediaan (SIMA-BMN).
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Berita Acara Opname Fisik Persediaan
2.
3.
Daftar Rekapitulasi Persediaan/Laporan Persediaan (SIMAK-BMN)
Surat Penetapan Lelang
4.
Memo Penyesuaian Persediaan
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1.
2.
Penelusuran Saldo Persediaan
Penelusuran Opname Fisik Persediaan
PER-100
PER-200
3.
Dst
PER-300
Simpulan
1.
2.
.....
.....
3.
4.
....
dst
Komentar
KKR Telah Lengkap
13
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : ASET TETAP
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.AT
Disusun oleh/Tanggal
FF/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
x
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Aset Tetap
Langkah-Langkah Reviu
1. Teliti apakah saldo Aset Tetap di Neraca telah sesuai dengan rincian Aset Tetap di CaLK, melalui penelaahan CaLK.
2. Teliti apakah saldo Aset Tetap di Neraca dan CaLK telah sesuai dengan Lampiran BMN, melalui penelaahan Lampiran
BMN.
3. Teliti apakah Aset Tetap (misalnya Tanah, Gedung dan Bangunan, Kendaraan Operasional) yang tidak didukung dengan
dokumen yang sah telah diungkapkan dalam CaLK.
4. Teliti apakah Aset Tetap yang tidak dimanfaatkan dan atau dimanfaatkan oleh pihak yang tidak berhak telah diungkapkan
dalam CaLK melalui permintaan keterangan.
5. Teliti apakah setiap Belanja Modal telah dibukukan sebagai penambahan Aset Tetap atau Aset Lain-Lain, melalui
rekonsiliasi antara Daftar Realisasi Belanja Modal dengan penambahan Aset Tetap atau Aset Lain-lain yang berasal dari
pembelian, pengembangan nilai aset, Aset Tetap dan renovasi, perolehan KDP, dan pengembangan KDP.
6. Teliti apakah mutasi tambah dan mutasi kurang yang telah dibukukan dalam SIMAK-BMN telah didukung dengan dokumen
sumber untuk transaksi Transfer Masuk, Reklasifikasi Masuk, Pertukaran, Perolehan Lainnya, Pengurangan Nilai Aset,
Koreksi Pencatatan Nilai/Kuantitas, Koreksi Nilai Tim Penerbitan Aset, Penerimaan Aset Tetap Renovasi, Penghapusan,
Transfer Keluar, Hibah (Keluar), Reklasifikasi Keluar, Koreksi Pencatatan, Penghentian Aset dari Penggunaan, Saldo Akhir
Tahun Berjalan, melalui penelusuran ke dokumen-dokumen yang terkait.
7. Teliti apakah untuk Aset Tetap yang dalam kondisi Rusak Berat/Usang telah direklasifikasi ke Aset Lainnya, melalui
permintaan keterangan dan penelusuran dokumen Berita Acara Penghentian Penggunaan Aset Tetap ke akun Aset
Lainnya.
8. Teliti apakah Penyusutan Aset Tetap telah dilakukan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Daftar BMN dan Catatan Ringkaas BMN (CRBMN)
Daftar Realisasi Belanja Modl, SP2D/SPM Belanja Modal, Kuitansi, Faktur Pembelian
3.
4.
Berita Acara Serah Terima BMN, Bukti Kepemilikan BMN
Surat Keputusan Penghapusan
5.
6.
KIB, DIL, DIR, LBKP, LKB, Laporan MBN
Memo Penyesuaian Aset Tetap
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Kesesuaian Saldo Aset Tetap dengan CaLK
AT-100
2. Penelaahan Kesesuaian Aset Tetap dengan Lampiran BMN
AT-200
3. Penelaahan Dokumen Kepemilikan BMN dan Pengungkapannya dalam CaLK
AT-300
4. Penelaahan Pemanfaatan BMN dan Pengungkapannya dalam CaLK
AT-400
6. Rekonsiliasi Belanja Modal dengan Penambahan Aset Tetap dari Pembelian
AT-500
7. Penelaahan Mutasi Tambah Kurang BMN dengan Dokumen Sumber
AT-600
8. Penelaahan Reklasifikasi Aset Tetap Rusak Berat
AT-700
9. Penelaahan Penyusutan Aset Tetap
AT-800
14
Simpulan/Catatan
1. Saldo Aset Tetap per 31 Desember 2016 senilai Rp.xxxxxxx,- terdiri dari:
- Peralatan dan Mesin Rp.xxxxxx,- Gedung dan Bangunan Rp. xxxxxx,- Akumulasi Penyusutan (Rp. xxxxxx ,-)
2. Aset Tetap telah sesuai dengan Lampiran BMN.
3. Pengungkapan Kepemilikan BMN telah diungapkan dalam CaLK.
4. Pemanfaatan BMN berupa Sewa sebagian tanah untuk ATM dan Koperasi telah mempunyai persetujuan pemanfaatan dari
Kementerian Keuangan dengan No.S-225/MK.6/WKN.2/KNL.01/2016 tanggal 15 Oktober 2016 dan telah ditetapkan tarif
sewa tersebut, namun masih menunggu perubahan alih status dari Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan ke
Kementerian Riset, Teknologi, dan Pendidikan Tinggi.
5. Telah dilakukan Rekonsiliasi Belanja Modal dengan Penambahan Aset Tetap dari Pembelian yaitu berupa Rekonsiliasi
Internal antara SIMAK-BMN dengan SAIBA, dan telah rekonsiliasi SIMAK-BMN dengan KPKNL, dan rekonsiliasi SAIBA
dengan KPPN.
6. Pengungkapan Mutasi Tambah Kurang BMN dengan Dokumen Sumber telah memadai.
7. Tidak terdapat Reklasifikasi Aset Tetap Rusak Berat.
8. Telah dilakukan Penyusutan Aset Tetap berupa Penyusutan Peralatan dan Mesin senilai (Rp. xxxxxx,-) dan Penyusutan
Gedung dan Bangunan senilai (Rp. xxxxxx,-)
Komentar
KKR telah lengkap
15
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : PIUTANG TAGIHAN TP/TGR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.AT
Disusun oleh/Tanggal
FF/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
x
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Aset Tetap
Langkah-Langkah Reviu
1.
2.
3.
Teliti apakah saldo saldo Piutang Tagigan TP/TGR di Neraca telah sesuai dengan dokumen rekapilasi dari unit
teknis/pengelola.
Teliti apakah saldo TP/TGR disajikan di Neraca sebagai Piutang Tagihan TP/TGR untuk jumlah yang akan diterima
lebih dari 12 bulan mendatang dan disajikan sebagai piutang kelompok aset lancar (Bagian Lancar TP/TGR) untuk
jumlah yang akan diterima dalamwaktu 12 bulan mendatang.
Lakukan uji petik atas transaksi TP/TGR dan teliti apakah setiap transaksi tersebut telaah didukung dokumen yang
sah, melalui penelusuran ke dokumen-dokumen terkait.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Dokumen ketetapan TP/TGR
Surat Keterangan Tanggung Jawab Mutlak (SKTJM)
3.
Memo Penyesuaian.
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1.
Penelaahan Kesesuaian Saldo TP/TGR
TGR-100
2.
PenelaahanTransksi TP/TGR
TGR-200
Simpulan/Catatan
1.
2.
Komentar
KKR telah lengkap
16
Kertas Kerja Reviu (KKR) Neraca UAKPA
Akun : Aset Lainnya
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Aset Lainnya
Langkah-Langkah Reviu
1.
Pastikan bahwa saldo Aset Lainnya di Neraca telah sesuai dengan dokumen rekapitulasi dari unit teknis/ pengelola
2.
Lakukan uji petik atas transaksi Aset Lainnya dan pastikan bahwa setiap transaksi tersebut telah didukung dokumen yang
sah, melalui penelusuran ke dokumen –dokumen terkait(misalnya dokumen ketetapan TP/TGR).
3.
Pastikan bahwa akun TGR yang jatuh tempo 1(satu) tahun telah direklasifikasi ke akun Bagian Lancat TP/TGR pada
akhir tahun, melalu permintaan keterangan dan penelusuran ke Memo Penyesuaian.
Pastikan bahwa satuan kerja telah melakukan inventarisasi dan merekam aset tak berwujud ke dalam SIMAK-BMN,
melalui permintaan keterangan dan penelusuran ke Laporan Aset Lainnya.
4.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Memo Penyesuaian Aset Lainnya
2.
Berita Acara Rekonsiliasi (BAR) Internal atau dokumen lain yang ianggap sah.
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
1.
2.
...
....
3.
4.
...
...
5.
Dst
No Indeks KKR
Simpulan
1.
2.
.....
.....
3.
4.
....
....
5.
dst
Komentar
KKR Telah Lengkap
17
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN: KEWAJIBAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kewajiban
Langkah-Langkah Reviu
1.
2.
Pastikan bahwa saldo Kewajiban di Neraca telah sesuai dengan laporan rekapitulasi kewajiban dari unit teknis dan
bahwa seluruh akun kewajiban yang dikelola oleh unit teknis telah disajikan dalam LRA melalui permintaan keterangan
dan penelusuran ke laporan rekapitulasi kewajiban
Lakukan uji petik atas transaksi Kewajiban dan pastikan bahwa setiap transaksi tersebut telah didukung dengan
dokumen yang sah, melalui penelusuran ke dokumen –dokumen yang terkait (misalnya dokumen tagihan, SPM dan
SP2D).
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Laporan rekapitulasi kewajiban
2.
3.
Dokumen Tagihan
SPM, SP2D
4.
5.
Memo Penyesuaian Kewajiban
BAR atau dokumen lain yang dianggap sah
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
1.
...
2.
3.
....
Dst
No Indeks KKR
Simpulan
1.
.....
2.
3.
.....
dst
Komentar
KKR Telah Lengkap
18
KERTAS KERJA REVIU (KKR) CaLK UAKPA
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.CLK
Disusun oleh/Tanggal
FF/23-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/26-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/26-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
□
Neraca
□
LO
□
LPE
x
CaLK
Akun/Segmen
Seluruh Akun dan Lampiran LK
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
Pastikan apakah LK Semesteran dan Tahunan telah memuat informasi:
1. Identitas unit kerja pengguna anggaran dan periode penyampaian LK.
2.
3.
Gambaran ringkas mengenai LK yang ditandatangani oleh pejabat yang berwenang
Daftar tabel (nama tabel, nomor tabell dan nomor halaman)
4.
5.
Daftar grafik (nama grafik, nomor grafik, nomor halaman)
Daftar lampiran (nama lampiran, nomor lampiran, nomor halaman)
6.
7.
Daftar singkatan yang digunakan dalam LK
Pernyataan tanggung jawab yang ditandatangi oleh Pimpinan Unit Kerja
8.
9.
Gambaran ringkas mengenai kondisi LK yang mencakup LRA, LO, LPE, Neraca, dan CaLK
Lembar Muka LRA, LO, LPEdan , Neraca
10. Penjelasan Umum terkait dasar hukum penyusunan LK, Kebijakan Teknis Entitas Pelaporan, pendekatan penyusunan
LK, basis akuntansi, dasar pengukuran, dan kebijakan akutansi.
11. LRA telah menjelaskan realisasi anggaran pada tahun berjalan dengan menyebutkan jumlah rupiah, realisasi dan
persentase dari anggarannya baik secara netto maupun bruto.
12. Penjelasan atas pos-pos Laporan Operasional menyangkut Beban Pegawai, Beban Barang dan Jasa, Beban
Pemeliharaan, Beban Perjalanan Dinas, Beban Penyusutan dan Amortisasi.
13. Penjelasan atas pos-pos Laporan Perubahan Ekuitas menyangkut Ekuitas Awal, Surplus (Defisit) LO, Ekuitas Akhir.
14. Neraca telah disajikan sesuai dengan akun-akun yang tercantum dalam Neraca.
15. Hal-hal yang belum disajikan pada LRA dan Neraca telah diungkapkan dalam Pengungkapan Penting Lainnya.
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan penyajian isi penjelasan umum CaLK
CaLK-1.0
2. Penelaahan pengungkapan akun-akun LRA pada CaLK
CaLK-2.0
3. Penelaahan atas pengungkapan akun-akun Neraca pada CaLK
CaLK-3.0
4. Penelaahan pengungkapan pos-pos LO CaLK
CaLK-4.0
5. Penelaahan pengungkapan pos-pos LPE pada CaLK
CaLK-5.0
6. Penelaahan pengungkapan penting lainnya pada CaLK
CaLK-6.0
Simpulan/Catatan
1. Penyajian isi penjelasan umum CaLK telah belum sepenuhnya memadai sesuai Permenkeu No. PMK 222/PMK.05/2016
tentang Pedoman Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga.
2. Pengungkapan pos-pos LRA berupa realisasi belanja, belanja pegawai, belanja barang, belanja modal peralatan dan
mesin telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos LRA.
3. Pengungkapan pos-pos neraca berupa aset lancar, kas lainnya dan setara kas, persediaan, peralatan dan mesin, gedung
dan bangunan, akumulasi penyusutan aset tetap, aset lainnya, aset tak berwujud, kewajiban jangka pendek, utang kepada
pihak ketiga, dan ekuitas telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos Neraca.
19
4. Pengungkapan pos-pos LO telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos LO.
5. Pengungkapan pos-pos LPE telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos LPE.
6. Pengungkapan penting lainnya telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomorannya.
Komentar
KKR telah lengkap
20
AKUN : PNBP
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.BEL
Disusun oleh/Tanggal
FF /22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
x
LRA
□
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Akun/Segmen
Penerimaan Negara Bukan Pajak
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan estimasi pendapatan telah sesuai dengan dokumen sumber (sesuai dengan DIPA).
2. Pastikan realisasi pendapatan sesuai dengan informasi yang tersaji di dalam LRA.
3. Lakukan uji petik atas transaksi PNBP dan teliti apakah setiap transasksi tersebut telah didukung dokumen setoran bukan
pajak (SSBP yang telah dilengkapi dengan BPN), melalui penelusuran ke dokumen SSBP.
4. Pastikan satker sudah menerapkan Treasury National Pooling (TNP) untuk rekening bendahara pengeluaran/penerimaan,
Mintakan Surat penetapan TNP dari Bank dan cek rekening bendahara pengeluaran/penerima ada/tidak Jasa giro. Bagi
satker yang belum menerapkan TNP maka jasa giro dari rekening bendahara pengeluaraan/penerimaan sudah/belum
dibukukan dan sudah/belum disetor ke kas negara pada satker yang bersangkutan.
5. Pastikan bahwa setiap transaksi pengembalian Belanja tahun anggaran lalu telah dibukukan ke dalam akun PNBP, melalui
penelusuran dokumen SSBP ke jurnalnya. (Cek neraca tahun anggaran sebelumnya apakah ada saldo kas dan setara kas
pada pendapatan yang ditangguhkan. Jika tidak ada saldo kas dan setara kas pada pendapatan yang ditangguhkan tetapi
ada SSBP, pastikan ada temuan pemeriksaan yang lalu )
6. Telitii apakah informasi terkait PNBP telah diungkapkan secara memadai dalam CaLK.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Estimasi PNBP yang dialokasikan berdasarkan DIPA Revisi dan atau dokumen lain yang dipersamakan dengan DIPA
Dokumen setoran bukan pajak (SSBP, STBS) atau dokumen lain yang dipersamakan
3.
4.
SSPB
BAR atau dokumen lain yang diangggap sah
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Dokumen Sumber dengan Buku Besar
PNBP-1.0
2. Uji petik SSBP dan BPN
PNBP-2.0
3. Penelaahan TNP dari Bank dan cek rekening bendahara pengeluaran/
penerima ada/tidak Jasa giro.
PNBP-3.0
4. Penelaahan transaksi pengembalian Belanja tahun anggaran lalu telah
dibukukan ke dalam akun PNBP
PNBP-.40
Simpulan/Catatan
1.
2.
3.
4.
Komentar
KKR telah lengkap
1
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LRA UAKPA
AKUN : BELANJA
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.BEL
Disusun oleh/Tanggal
FF /22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
x
LRA
□
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Akun/Segmen
Belanja
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa rekonsiliasi Belanja telah dilakukan antara unit akuntansi dengan KPPN melalui keterangan dan
penelusuran ke Berita Acara Rekonsiliasi.
2. Lakukan uji petik atas transaksi Belanja dan pastikan bahwa setiap transaksi tersebut telah didukung dokumen
pengeluaran yang sah, melalui penelusuran ke dokumen SPM dan SP2D.
3. Pastikan bahwa pengembalian Belanja hanya merupakan transaksi pengembalian Belanja untuk periode berjalan, melaui
permintaan keterangan dan penelusuran jurnal transaksi ke dokumen SSPB.
4. Pastikan bahwa pengembalian Belanja Periode sebelumnya telah diakui dan dicatat sebagai Penerimaan negara Bukan
Pajak, dengan melakukan permintaan keterangan dan penelusuran jurnal transaksi ke dokumen SSBP.
5. Teliti apakah setiap Belanja Modal telah dicatat dan menambah Aset Tetap, denga melakukan penelusuran dokumen SPM
dan SP2D ke jurnal dan Buku Besar. Lakukan pengecekan terhaadap kertas kerja Belanja Modal Aset Tetap dan nilai yang
menambah nilai Aset Tetap pada SIMAK-BMN.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Surat Kuasa Pengguna Anggaran (SKPA), SKO dan dokumen lain yang dipersamakan
2.
3.
SPM, SP2D
SSPB
4.
5.
Memo Penyesuaian Belanja
LRA
6.
BAR atau dokumen lain yang dipersamakan
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Rekonsiliasi Belanja dengan KPPN
BEL-1.0
2. Uji petik SPM dan SP2D
BEL-2.0
3. Penelaahan Pengembalian Belanja Periode Berjalan
BEL-3.0
4. Penelaahan Pengembalian Belanja Periode Sebelumnya
BEL-.40
5. Penelaahan Belanja Modal Aset Tetap
BEL 5.0
Simpulan/Catatan
1. Terdapat 2 buah SPPD belanja modal yang belum diinput senilai Rp.150.0000.
2. Setiap transaksi hasil uji petik telah sesuai dengan dokumen yang sah.
3. Pengembalian Belanja Periode Berjalan telah dicatat sebagai pengmbalian belanja.
4. Pengembalian Belanja Periode sebelumnya telah dicatat sebagai PNBP.
Komentar
KKR telah lengkap
2
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LO UAKPA
AKUN : PNBP
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.PNBPLO
Disusun oleh/Tanggal
AG/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/25-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
□
Neraca
x
LO
□
LPE
□
CaLK
Pendapatan Negara Bukan Pajak (PNBP)
Langkah-Langkah Reviu
1. Teliti apakah seluruh PBNB-LO tahun berjalan telah dicatat ke dalam Buku Besar sesuai dengan dokumen sumber.
2. Teliti apakah PNBP-LO diakui/dicatat pada saat timbulnya hak/kewajiban dan tidak semata-mata pada saat kas
masuk/keluar ke/dari kas negara dengan melakukan uji petik ke dokumen sumber.
3. Teliti apakah PNBP-LO Diterima Dimuka yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan
penyeesuaian.
4. Teliti apakah PNBP-LO Yang Masih Harus Diterima yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan
penyesuaian.
5. Teliti apakah informasi terkait PNBP-LO telah disajikan secara memadai dalam CaLK.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
SSBP, STBS
2.
3.
SSPB
Laporan PNBP
4.
5.
Dokumen Kontrak/Perjanjian Terkait PNBP
Memo Penyesuaian untuk PNBP
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Dokumen Sumber dengan Buku Besar
PNBPLO-1.0
2. Penelahaan Pengakuan PNBP-LO
PNBPLO-2.0
3. Penelaahan Penyesuaian PNBP Diterima Dimuka
PNBPLO-3.0
4. Penelaahan Penyesuaian PNBP Diterima Dimuka
PNBPLO-4.0
5. Penelahaan CaLK PNBP-LO
PNBPLO-5.0
Simpulan/Catatan
1. Seluruh PNBP-LO telah dicatat ke dalam Buku Besar sesuai dengan dokumen sumber.
2. Dari hasil uji petik, PNBP-LO telah diakui/dicatat pada saat timbulnya hak/kewajiban dan tidak semata-mata pada saat kas
masuk/keluar ke/dari kas negara sesuai dengan dokumen sumber.
3. PNBP-LO telah sesuai atas PNBP Diterima Dimuka.
4. PNBP-LO Yang Masih Harus Diterima yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan penyesuaian.
5. CaLK PNBP-LO telah disajikan secara memadai.
Komentar
KKR telah lengkap
3
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LO UAKPA
AKUN : Beban
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR. LO
Disusun oleh/Tanggal
AG/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/25-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
□
Neraca
x
LO
□
LPE
□
CaLK
Beban Pegawai, Beban Persediaan, Beban Barang dan Jasa, Beban Pemeliharaan, Beban
Perjalanan Dinas, Beban Penyusutan dan Amortisasi, Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Langkah-Langkah Reviu :
1. a. Teliti apakah saldo Beban Pegawai telah sesuai penjumlahan rincian akun-aknnya dalam Buku Besar, dengan
melakukan penelusuran dalam Buku Besar.
b. Teliti apakah apakah penyesuaian akrual telah input dengan benar dan nilainya telah sesuai dengan dokumen sumber
terkait. Beban pegawai yang masih harus dibayar contohnya uang makan untuk periode pelaporan yang belumm
dibayar, kenaikan gaji pegawai pada periode pelaporan yang belum dibayar, dll..
2. a. Dapatkan nilai persediaan awal
b. Dapatkan nilai persediaan akhir berdasarkan BA Stock Opname persediaaan per akhir periode
c. Dapatkan nilai pembelian persediaan berdasarkan dokumen sumber (SPM/SP2D Belanja Persediaan)
d. Lakukan penghitungan Saldo Beban Persediaan yang disajikan di LO, dengan rumus: Saldo Awal + Penambahan
Persediaan (baik dari pembelian maupun transfer masuk) – Persediaan Akhir.
3. a. Teliti apakah saldo Beban Barang dan Jasa telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akunnya dalam Buku
Besar.
b. Teliti apakah penyesuaian akrual telah diinput dengan benar daan nilainya telah sesuai dengan dokumen sumber
terkait.
c. Jika terdapat Beban Barang dan Jasa yang digunakan untuk membeli persediaan contoh: ATK dengan menggunakan
akun Belanja Perkantoran, teliti apakah nilai pembelian persediaan tersebut telah dikeluarkan dari nillai Beban Barang
dan Jasa.
4. a. Teliti apakah saldo Beban Pemeliharaan telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam Buku Besar.
b. Teliti apakah penyesuaian akrual telah diinput dengan benar dan nilainya telah sesuai dengan dokumen terkait: Beban
pemeliharaanyaang masih harus dibayar.
c. Jika terdapat Beban Pemeliharaan yang digunakan untuk membeli persediaan dengan menggunakan akun Belanja
Pemeliharaan Gedung, teliti apakah nilai pembelian persediaan tersebut telah dikeluarkan dari nillai Beban
Pemeliharaan.
5. a. Teliti apakah saldo Beban Perjalanan Dinas telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam Buku Besar.
b. Teliti apakah penyesuaian akrual telah diinput dengan benar dan nilainya telah sesuai dengan dokumen terkait: Beban
Perjalanan Diinas yang masih harus dibayar.
c. Jika terdapat Beban Pemeliharaan yang digunakan untuk membeli persediaan dengan menggunakan akun Belanja
Perjalanan Dinas, teliti apakah nilai pembelian persediaan tersebut telah dikeluarkan dari nillai Beban Perjalanan
Dinas.
6. a. Teliti apakah saldo Beban Penyusutan dan Amortisasi telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam
Buku Besar
b. Teliti pakah saldo masing-masing Beban Penyusutan dan Amortisasi telah sesuai dengan penghitungan.
7. a. Teliti apakah saldo Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih telah sesuai dengan penjumlahan rincian akun-akun dalam
Buku Besar
b. Teliti pakah saldo masing-masing Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih telah sesuai dengan kertas kerja Penyisihan
Piutang Tak Tertagih dan kertas kerja PenyisihanPiutang TP/TGR.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
SKPA, SKO
2.
3.
SPM, SP2D
SSPB
4
4.
5.
Buku Besar
Rincian gaji pegawai yang masih harus dibayar
6.
7.
SK Kenaikan gaji pegawai
Saldo awal Neraca
8.
9.
BA Stock opname Persediaan
Nilai Realisasi Belanja Barang dan Jasa
10. Tagihan Langganan Daya dan Jasa yang masih harus dibayar
11. Tagihan Langganan beban pemeliharaan yang masih harus dibayar
12. Nilai Realisasi Belanja Perjalanan Dinas
13. Nilai Penyusutan dan Amortisasi
14. Kertas Kerja Penyisihan Piutang PNBP
15. Kertas Kerja Penyisihan Piutang TP/TGR
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Dokumen Sumber dengan Buku Besar
BebanLO-1.0
2. Penelahaan Beban Pegawai-LO
BebanLO -2.0
3. Penelaahan Beban Persediaan-LO
BebanLO -3.0
4. Penelaahan Beban Barang dan Jasa-LO
BebanLO -4.0
5. Penelahaan Beban Perjalanan Dinas-LO
BebanLO -5.0
6. Penelahaan Beban Penyusutan dan Amortisasi-LO
BebanLO -6.0
7. Penelahaan Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih-LO
BebanLO -7.0
Simpulan/Catatan
1. Seluruh PNBP-LO telah dicatat ke dalam Buku Besar sesuai dengan dokumen sumber.
2. Dari hasil uji petik, PNBP-LO telah diakui/dicatat pada saat timbulnya hak/kewajiban dan tidak semata-mata pada saat kas
masuk/keluar ke/dari kas negara sesuai dengan dokumen sumber.
3. PNBP-LO telah sesuai atas PNBP Diterima Dimuka.
4. PNBP-LO Yang Masih Harus Diterima yang merupakan pendapatan pada periode berjalan telah dilakukan penyesuaian.
5. CaLK PNBP-LO telah disajikan secara memadai.
Komentar
KKR telah lengkap
5
KERTAS KERJA REVIU (KKR) LPE UAKPA
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.LPE
Disusun oleh/Tanggal
SA/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
FF/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
□
LRA
□
Neraca
LO
X
LPE
□
CaLK
Akun/Segmen
Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
1. Teliti apakah Saldo Awal Ekuitas telah sesuai dengan Saldo Ekuitas Neraca periode sebelumnya.
2. Teliti apakah setiap Dampak Kumulatif Perubahan Kebijakan Akuntansi/Kesalahan Mendasar telah didukung dengan
dokumen sumber.
3. Teliti apakah nilai akun Diterima Dari Entitas Lain (DDEL) dalam neraca percobaan telah sesuai dengan nilai pendapatan
dalam LRA.
4. Teliti apakah nilai akun Ditagihkan Ke Entitas Lain (DKEL) dalam Necara Percobaan telah sesuai dengan nilai belanja
dalam LRA.
5. Teliti apakah seluruh aset yang diterima oleh Satker yang berasal dari luar entitas akuntansi telah tercatat pada akun
Transfer Masuk.
6. Teliti apakah seluruh aset yang keluar dari entitas akuntansi telah tercatat pada akun transfer keluar.
7. Teliti apakah transaksi Transfer Masuk dan Transfer Keluar telah didukung dengan dokumen sumber pencatatan yang sah.
Akun transfer masuk atas aset tetap yang diterima oleh satker telah sesuai dengan Laporan Daftar BMN dan telah
didukung oleh Berita Acara Serah Terima (BAST).
8. Teliti apakah koreksi hasil reviu atas Surplus/Defisit Laporan Operasional (jika ada) telah diperhitungkan pada LPE.
9. Teliti apakah unsur-unsur yang terdapat dalam Laporan Perubahan Ekuitas telah diungkapkan secara memadai dalam
Catatan atas Laporan Keuangan.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Laporan Keuangan Audited periode sebelumnya
2.
Dokumen pendukung lainnya
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelahaan kesesuaian saldo awal Ekuitas dengan saldo akhir Ekuitas LPE-1.0
periode sebelumnya.
2. Uji petik dokumen sumber atas Dampak Kumulatif perubahan kebijakan akun- LPE-2.0
tansi/kesalahan mendasar.
3. Penelaahan saldo akun Diterima Dari Entitas Lain (DDEL)
LPE-3.0
4. Penelahaan saldo akun Ditagihkan Ke Entitas Lain (DKEL)
LPE-4.0
5. Penelahaan saldo Transfer Masuk
LPE-5.0
6. Penelahaan saldo Tansfer keluar.
LPE-6.0
7. Uji petik dokumen sumber atas transaksi Transfer Masuk dan Transfer Keluar
LPE-7.0
8. Penelahaan koreksi Surplus/Defisit LO.
LPE-8.0
9. Pengungkapan unsur-unsur pada Laporan Perubahan Ekuitas dalam Catatan LPE-9.0
6
atas Laporan Keuangan.
Simpulan/Catatan
1. Ekuitas awal telah sesuai dengan dengan Saldo Ekuitas Neraca periode sebelumnya.
2. Seluruh aset yang diterima oleh satker yang berasal dari luar entitas akuntansi hasil uji petik telah tercatat pada akun
transfer masuk dan seluruh aset yang keluar dari entitas akuntansi telah tercatat pada akun transfer keluar.
3 . Akun Diterima Dari Entitas Lain (DDEL) dalam neraca percobaan telah sesuai dengan nilai pendapatan dalam LRA.
4. Akun Ditagihkan Ke Entitas Lain (DKEL) dalam neraca percobaan telah sesuai dengan nilai belanja dalam LRA.
5. Berdasarkan hasil reviu, diketahui terdapat Transfer Masuk Peralatan dan Mesin berupa komputer dari Ditjen Belmawa senilai Rp.50.000.000 yang belum tercatat sebaai Transfer Masuk.
6. Tidak terdapat Aset yang keluar dari entitas akuntansi.
7. Tidak terdapat Transaksi Transfer Masuk dan Transfer Keluar.
8 . Koreksi hasil reviu atas akun surplus/defisit LO telah disesuaikan pada LPE. Berdasarkan hasil reviu, diketahui terdapat
koreksi kurang sebesar Rp.25.000.000 atas Surplus/Defisit Laporan Operasional yang berasal dari koreksi atas nilai
PNBP-LO.
9. Unsur-unsur yang terdapat dalam Laporan Perubahan Ekuitas telah diungkapkan secara memadai dalam Catatan atas Laporan Keuangan.
Komentar
KKR telah lengkap
7
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekrtariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
□
Neraca
CaLK
Kas di Bendahara Pengeluaran
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa saldo Kas di Bendahara Pengeluaran yang disajikan di Neraca hanya mencakup UP dan TUP dengan
membandingkan saldo kas (Uang tunai di Brankas, Saldo Rekening di Bank, bukti-bukti pengeluaran yang belum
dipertanggungjawabkan, dan tidak termasuk jasa giro) dengan SP2D-UP dan SP2D-TUP.
2. Pastikan bahwa saldo Kas di Bendahara Pengeluaran telah disajikan sebesar nilai Rupiahnya, dengan melakukan
penelusuran ke Register Penutupan Kas
3. Pastikan bahwa saldo di Bendahara Pengeluaran pada akhir tahun anggaran adalah nihil, melalui penelusuran ke Berita
Acara Pemeriksaan Kas dan Register Penutupan Kas. Apabila saldo kas tidak niihil, maka pastikan bahwa saldo tersebut
telah disetorkan ke Kas Negara, melalui penelusuran ke dokumen SSBP-nya.
4. Pastikan bahwa jumlah pengeluaran yang belum dipertanggungjawabkan adalah sesuai dengan Berita Acara Pemeriksaan
Kas, Register Penutupan Kas dan bukti-bukti pengeluarannya, melalui penelusuran ke dokumen-dokumen yang dimaksud.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Rekening Koran
BKU
3.
4.
BK Pembantu
BAP Kas
5.
6.
Register Penutupan Kas
SSBP, SSP
7.
8.
SPM, SP2D-UP, SP2D-TUP
Memo Penyesuaian Kas
9.
Bukti-bukti pengeluaran yang belum dipertanggungjawabkan
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas Bendahara Pengeluaran
KBP-100
2. Penelaahan BAP Kas
KBP-200
3. Penelaharan Register Kas
KBP-300
4. Penelahaan Rekening Bank Bendahara Pengeluaran
KBP-400
Simpulan
1. Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran yang disajikan di Neraca hanya mencakup UP dan TUP.
1. Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran telah disajikan sebesar nilai Rupiahnya.
2. Saldo di Bendahara Pengeluaran pada akhir tahun anggaran adalah nihil.
3. Tidak terdapat jumlah pengeluaran yang belum dipertanggung-jawabkan,sesuai dengan Berita Acara Pemeriksaan Kas,
Register Penutupan Kas dan bukti-bukti pengeluarannya
Komentar
KKR Telah Lengkap
8
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS DI BENDAHARA PENERIMAAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kas di Bendahara Penerimaan
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa saldo Kas di Bendahara Penerimaan yang disajikan di Neraca hanya mencakup hak negara yang belum
disetorkan dan tidak mencakup uang milik pihak ketiga (seperti uang hasil lelang pihak ketiga dan uang jaminan), melalui
perbandingan dengan perhitungan yang dibuat oleh unit teknis.
2. Pastikan bahwa saldo di Bendahara Penerimaan pada akhir tahun anggaran adalah nihil, melalui penelusuran ke Berita
Acara Pemeriksaan Kas dan Register Penutupan Kas. Apabila saldo kas tidak niihil, maka pastikan bahwa saldo tersebut
telah disetorkan ke Kas Negara, melalui penelusuran ke dokumen SSBP-nya.
3. Pastikan bahwa saldo di Kas Bendahara Penerimaan telah disajikan sebesar nilai rupiahnya dengan menelusuri ke
Register Penutupan Kas. Apabila terdapat saldo kas dalam valuta asing, pastikan bahwa saldo tersebut telah dikonversi ke
dalam rupiah dengan menggunakan Kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal Neraca, melalui permintaan keterangan dan
perbandingan ke Kurs Tengah Bank Indonesia per tanggal Neraca.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Rekening Koran
2.
3.
BKU
BK Pembantu
4.
5.
BAP Kas
Register Penutupan Kas
6.
7.
Memo penyesuaian kas
SSBP, SSP
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas Bendahara Penerimaan
KBN-100
2. Penelaahan BAP Kas
KBN-200
3. Penelaharan Register Kas
KBN-300
4. Penelahaan Rekening Bank Bendahara Penerimaan
KBN-400
Simpulan
1. Saldo Kas di Bendahara Penerimaan yang disajikan di Neraca hanya mencakup hak negara yang belum disetorkan dan
tidak mencakup uang milik pihak ketiga
2. Saldo di Kas Bendahara Penerimaan telah disajikan sebesar nilai rupiahnya
3. Saldo di Bendahara Penerimaan pada akhir tahun anggaran adalah nihil, seluruh PNBP telah diisetorkan ke kas negara.
Komentar
KKR Telah Lengkap
9
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : SETARA KAS
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Setara Kas
Langkah-Langkah Reviu
1.
Teliti apakah uang pada Bendahara Pengeluaran selain uang persediaaan telah dicatat ke dalam akun Kas Lainnya dan
Setara Kas.
2.
Pastikan bahwa saldo saldo Setara Kas yang disajikan di Neraca hanya mencakup investasi jangka pendek yang sangat
likuid seperti Deposito yang berjangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan, melalui penelusuran ke sertifikat Deposito.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
BAP Kas
2.
Sertifikat Deposito
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
1.
2.
Penelahaan Kas Lainnya Setara Kas
Penelaahan Sertifikat Deposito
No Indeks KKR
SK-100
SK-200
Simpulan
1.
2.
Kas pada Bendahara Pengeluaran merupakan Uang Persediaan (UP) dan Tambahan Uang Persediaan (TUP) dan telah
dipertanggungjawabkan.
Tidak terdapat saldo kas lainnya dan setara kas, baik berupa deposito maupun surat berharga lainnya.
Komentar
KKR Telah Lengkap
10
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS DI BLU
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN BLU
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kas di BLU
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan bahwa saldo Kas di BLU yang disajikan di Neraca telah mencakup selisih antara pendapatan daan belanja yang
telah dilakukan pengesahan melalui perbandingan ke dokumen summber.
2. Lakukan uji petik apakah atas rekapitulasi saldo kas BLU telah didukung dengan SP3B-BLU melalui penelusuran ke
doumen sumber.
Dokumen Yang Diperlukan:
1.
2.
Daftar rincian Saldo Rekeing Koran BPP BLU
Buku Kas Umum
3.
4.
Berita Acara Pemeriksaan Kas
Register Penutupan Kas
5.
Daftar SP3B-BLU
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas BLU
BLU-100
2. Penelaahan BAP Kas
BLU-200
3. Penelaharan Register Kas
BLU-300
4. Penelahaan Rekening Bank Bendahara BLU
BLU-400
Simpulan
1. Saldo Kas di BLU yang disajikan di Neraca telah mencakup selisih antara pendapatan daan belanja.
2. Rekapitulasi saldo kas BLU telah didukung dengan SP3B-BLU.
Komentar
KKR Telah Lengkap
11
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : KAS LAINNYA DI BLU
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN BLU
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kas di BLU
Langkah-Langkah Reviu
1. Pastikan apakah pendapatan yang diterima BLU namun belum disahkan dengan SP3B-BLU telah dicatat ke dalam akun
Kas Lainnya di BLU, melalui perbandingan daftar perhitunganyang dibuat oleh unit teknis ke dokumen sumber.
2. Untuk awal periode, lakukan penelitian apakah pendapatan yang pada periode sebelumnya dicatat sebagai Kas Lainnya di
BLU dan telah disahkan dengan SP3B-BLU telah dilakukan jurnal penyesuaian untuk membalik akun tersebut.
Dokumen Yang Diperlukan:
1. Berita Acara Pemeriksaan Kas
2. Rekapitulasi Pendapatan BLU
3. Rekapitulasi Belanja BLU
4. Daftar SP3B-BLU
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1. Penelaahan saldo Kas Lainnya BLU
KLU-100
2. Penelaahan BAP Kas
KLU-200
3. Penelaharan Pendapatan BLU
KLU-300
4. Penelahaan Belanja BLU
KLU-400
Simpulan
1. ..........
2. .......
Komentar
KKR Telah Lengkap
12
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : PERSEDIAAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
KKR BEL
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Persediaan
Langkah-Langkah Reviu
1.
2.
3.
4.
Pastikan bahwa saldo Persediaan di Neraca telah sesuai dengan daftar rekapitulasi persediaan yang didukung dengan
Berita Acara Opname Fisik Persediaan (khusus untuk semesteran dan tahunan) dari unit teknis (sub bagian umum atau
perlengkapan) dan pastikan bahwa semua Akun Persediaan yang dikelola oleh unit teknis yang bersangkutan telah
disajikan dalam Neraca, melalui permintaan keterangan dan penelusuran ke dokumen-dokumen yang dimaksud
Pastikan bahwa Persediaan yang dalam kondisi rusak atau usang telah dikeluarkan dari saldo Persediaan, melalui
penelusuran ke Berita Acara Opname Fisik Persediaan dan Daftar Rekapitulasi Persediaan (SIMAK-BMN).
Pastikan bahwa saldo di Persediaan yang disajikan di Neraca adalah sama dengan saldo fisik Persediaan dikalikan
dengan biaya perolehan terakhir sesuai Berita Acara Opame Fisik Persediaan, melalui permintaan keterangan dan
penelusuran ke Berita Acara Opname Fisik Persediaan.
Pastikan Unit Akuntansi telah menggunakan Aplikasi Persediaan yang terdapatt di SIMAK-BMN secara optimal, melalui
permintaan keterangan dan perbandingan antara Berita Acara Opname Fisik Persediaan dan Daftar Rekapitulasi
Persediaan (SIMA-BMN).
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Berita Acara Opname Fisik Persediaan
2.
3.
Daftar Rekapitulasi Persediaan/Laporan Persediaan (SIMAK-BMN)
Surat Penetapan Lelang
4.
Memo Penyesuaian Persediaan
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
No Indeks KKR
1.
2.
Penelusuran Saldo Persediaan
Penelusuran Opname Fisik Persediaan
PER-100
PER-200
3.
Dst
PER-300
Simpulan
1.
2.
.....
.....
3.
4.
....
dst
Komentar
KKR Telah Lengkap
13
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : ASET TETAP
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.AT
Disusun oleh/Tanggal
FF/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
x
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Aset Tetap
Langkah-Langkah Reviu
1. Teliti apakah saldo Aset Tetap di Neraca telah sesuai dengan rincian Aset Tetap di CaLK, melalui penelaahan CaLK.
2. Teliti apakah saldo Aset Tetap di Neraca dan CaLK telah sesuai dengan Lampiran BMN, melalui penelaahan Lampiran
BMN.
3. Teliti apakah Aset Tetap (misalnya Tanah, Gedung dan Bangunan, Kendaraan Operasional) yang tidak didukung dengan
dokumen yang sah telah diungkapkan dalam CaLK.
4. Teliti apakah Aset Tetap yang tidak dimanfaatkan dan atau dimanfaatkan oleh pihak yang tidak berhak telah diungkapkan
dalam CaLK melalui permintaan keterangan.
5. Teliti apakah setiap Belanja Modal telah dibukukan sebagai penambahan Aset Tetap atau Aset Lain-Lain, melalui
rekonsiliasi antara Daftar Realisasi Belanja Modal dengan penambahan Aset Tetap atau Aset Lain-lain yang berasal dari
pembelian, pengembangan nilai aset, Aset Tetap dan renovasi, perolehan KDP, dan pengembangan KDP.
6. Teliti apakah mutasi tambah dan mutasi kurang yang telah dibukukan dalam SIMAK-BMN telah didukung dengan dokumen
sumber untuk transaksi Transfer Masuk, Reklasifikasi Masuk, Pertukaran, Perolehan Lainnya, Pengurangan Nilai Aset,
Koreksi Pencatatan Nilai/Kuantitas, Koreksi Nilai Tim Penerbitan Aset, Penerimaan Aset Tetap Renovasi, Penghapusan,
Transfer Keluar, Hibah (Keluar), Reklasifikasi Keluar, Koreksi Pencatatan, Penghentian Aset dari Penggunaan, Saldo Akhir
Tahun Berjalan, melalui penelusuran ke dokumen-dokumen yang terkait.
7. Teliti apakah untuk Aset Tetap yang dalam kondisi Rusak Berat/Usang telah direklasifikasi ke Aset Lainnya, melalui
permintaan keterangan dan penelusuran dokumen Berita Acara Penghentian Penggunaan Aset Tetap ke akun Aset
Lainnya.
8. Teliti apakah Penyusutan Aset Tetap telah dilakukan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Daftar BMN dan Catatan Ringkaas BMN (CRBMN)
Daftar Realisasi Belanja Modl, SP2D/SPM Belanja Modal, Kuitansi, Faktur Pembelian
3.
4.
Berita Acara Serah Terima BMN, Bukti Kepemilikan BMN
Surat Keputusan Penghapusan
5.
6.
KIB, DIL, DIR, LBKP, LKB, Laporan MBN
Memo Penyesuaian Aset Tetap
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan Kesesuaian Saldo Aset Tetap dengan CaLK
AT-100
2. Penelaahan Kesesuaian Aset Tetap dengan Lampiran BMN
AT-200
3. Penelaahan Dokumen Kepemilikan BMN dan Pengungkapannya dalam CaLK
AT-300
4. Penelaahan Pemanfaatan BMN dan Pengungkapannya dalam CaLK
AT-400
6. Rekonsiliasi Belanja Modal dengan Penambahan Aset Tetap dari Pembelian
AT-500
7. Penelaahan Mutasi Tambah Kurang BMN dengan Dokumen Sumber
AT-600
8. Penelaahan Reklasifikasi Aset Tetap Rusak Berat
AT-700
9. Penelaahan Penyusutan Aset Tetap
AT-800
14
Simpulan/Catatan
1. Saldo Aset Tetap per 31 Desember 2016 senilai Rp.xxxxxxx,- terdiri dari:
- Peralatan dan Mesin Rp.xxxxxx,- Gedung dan Bangunan Rp. xxxxxx,- Akumulasi Penyusutan (Rp. xxxxxx ,-)
2. Aset Tetap telah sesuai dengan Lampiran BMN.
3. Pengungkapan Kepemilikan BMN telah diungapkan dalam CaLK.
4. Pemanfaatan BMN berupa Sewa sebagian tanah untuk ATM dan Koperasi telah mempunyai persetujuan pemanfaatan dari
Kementerian Keuangan dengan No.S-225/MK.6/WKN.2/KNL.01/2016 tanggal 15 Oktober 2016 dan telah ditetapkan tarif
sewa tersebut, namun masih menunggu perubahan alih status dari Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan ke
Kementerian Riset, Teknologi, dan Pendidikan Tinggi.
5. Telah dilakukan Rekonsiliasi Belanja Modal dengan Penambahan Aset Tetap dari Pembelian yaitu berupa Rekonsiliasi
Internal antara SIMAK-BMN dengan SAIBA, dan telah rekonsiliasi SIMAK-BMN dengan KPKNL, dan rekonsiliasi SAIBA
dengan KPPN.
6. Pengungkapan Mutasi Tambah Kurang BMN dengan Dokumen Sumber telah memadai.
7. Tidak terdapat Reklasifikasi Aset Tetap Rusak Berat.
8. Telah dilakukan Penyusutan Aset Tetap berupa Penyusutan Peralatan dan Mesin senilai (Rp. xxxxxx,-) dan Penyusutan
Gedung dan Bangunan senilai (Rp. xxxxxx,-)
Komentar
KKR telah lengkap
15
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN : PIUTANG TAGIHAN TP/TGR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.AT
Disusun oleh/Tanggal
FF/22-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/23-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/23-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
□
LRA
x
Neraca
□
LO
□
LPE
□
CaLK
Aset Tetap
Langkah-Langkah Reviu
1.
2.
3.
Teliti apakah saldo saldo Piutang Tagigan TP/TGR di Neraca telah sesuai dengan dokumen rekapilasi dari unit
teknis/pengelola.
Teliti apakah saldo TP/TGR disajikan di Neraca sebagai Piutang Tagihan TP/TGR untuk jumlah yang akan diterima
lebih dari 12 bulan mendatang dan disajikan sebagai piutang kelompok aset lancar (Bagian Lancar TP/TGR) untuk
jumlah yang akan diterima dalamwaktu 12 bulan mendatang.
Lakukan uji petik atas transaksi TP/TGR dan teliti apakah setiap transaksi tersebut telaah didukung dokumen yang
sah, melalui penelusuran ke dokumen-dokumen terkait.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
2.
Dokumen ketetapan TP/TGR
Surat Keterangan Tanggung Jawab Mutlak (SKTJM)
3.
Memo Penyesuaian.
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1.
Penelaahan Kesesuaian Saldo TP/TGR
TGR-100
2.
PenelaahanTransksi TP/TGR
TGR-200
Simpulan/Catatan
1.
2.
Komentar
KKR telah lengkap
16
Kertas Kerja Reviu (KKR) Neraca UAKPA
Akun : Aset Lainnya
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Aset Lainnya
Langkah-Langkah Reviu
1.
Pastikan bahwa saldo Aset Lainnya di Neraca telah sesuai dengan dokumen rekapitulasi dari unit teknis/ pengelola
2.
Lakukan uji petik atas transaksi Aset Lainnya dan pastikan bahwa setiap transaksi tersebut telah didukung dokumen yang
sah, melalui penelusuran ke dokumen –dokumen terkait(misalnya dokumen ketetapan TP/TGR).
3.
Pastikan bahwa akun TGR yang jatuh tempo 1(satu) tahun telah direklasifikasi ke akun Bagian Lancat TP/TGR pada
akhir tahun, melalu permintaan keterangan dan penelusuran ke Memo Penyesuaian.
Pastikan bahwa satuan kerja telah melakukan inventarisasi dan merekam aset tak berwujud ke dalam SIMAK-BMN,
melalui permintaan keterangan dan penelusuran ke Laporan Aset Lainnya.
4.
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Memo Penyesuaian Aset Lainnya
2.
Berita Acara Rekonsiliasi (BAR) Internal atau dokumen lain yang ianggap sah.
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
1.
2.
...
....
3.
4.
...
...
5.
Dst
No Indeks KKR
Simpulan
1.
2.
.....
.....
3.
4.
....
....
5.
dst
Komentar
KKR Telah Lengkap
17
KERTAS KERJA REVIU (KKR) NERACA UAKPA
AKUN: KEWAJIBAN
No. Indeks CHR
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
Disusun oleh/Tanggal
Direviu oleh/Tanggal
Disetujui oleh/Tanggal
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
Akun/Segmen Penyelengga
raan Akuntansi
x
Neraca
□
CaLK
Kewajiban
Langkah-Langkah Reviu
1.
2.
Pastikan bahwa saldo Kewajiban di Neraca telah sesuai dengan laporan rekapitulasi kewajiban dari unit teknis dan
bahwa seluruh akun kewajiban yang dikelola oleh unit teknis telah disajikan dalam LRA melalui permintaan keterangan
dan penelusuran ke laporan rekapitulasi kewajiban
Lakukan uji petik atas transaksi Kewajiban dan pastikan bahwa setiap transaksi tersebut telah didukung dengan
dokumen yang sah, melalui penelusuran ke dokumen –dokumen yang terkait (misalnya dokumen tagihan, SPM dan
SP2D).
Dokumen Yang Diperlukan
1.
Laporan rekapitulasi kewajiban
2.
3.
Dokumen Tagihan
SPM, SP2D
4.
5.
Memo Penyesuaian Kewajiban
BAR atau dokumen lain yang dianggap sah
Hasil Pelaksanaan Langkah-Langkah Reviu (Daftar KKR Pendukung)
1.
...
2.
3.
....
Dst
No Indeks KKR
Simpulan
1.
.....
2.
3.
.....
dst
Komentar
KKR Telah Lengkap
18
KERTAS KERJA REVIU (KKR) CaLK UAKPA
Kementerian Ristek dan Dikti
Inspektorat Jenderal
No. Indeks KKR
KKR.CLK
Disusun oleh/Tanggal
FF/23-Jan-16
Direviu oleh/Tanggal
GH/26-Jan-16
Disetujui oleh/Tanggal GH/26-Jan-16
UAPA
□
042 Kementerian Ristek dan Dikti
UAPPA-E1
□
01 Sekretariat Jenderal
UAPPA-W
□
-
UAKPA
x
- Satker PTN
Komponen LK
□
LRA
□
Neraca
□
LO
□
LPE
x
CaLK
Akun/Segmen
Seluruh Akun dan Lampiran LK
Penyelenggaraan Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
Pastikan apakah LK Semesteran dan Tahunan telah memuat informasi:
1. Identitas unit kerja pengguna anggaran dan periode penyampaian LK.
2.
3.
Gambaran ringkas mengenai LK yang ditandatangani oleh pejabat yang berwenang
Daftar tabel (nama tabel, nomor tabell dan nomor halaman)
4.
5.
Daftar grafik (nama grafik, nomor grafik, nomor halaman)
Daftar lampiran (nama lampiran, nomor lampiran, nomor halaman)
6.
7.
Daftar singkatan yang digunakan dalam LK
Pernyataan tanggung jawab yang ditandatangi oleh Pimpinan Unit Kerja
8.
9.
Gambaran ringkas mengenai kondisi LK yang mencakup LRA, LO, LPE, Neraca, dan CaLK
Lembar Muka LRA, LO, LPEdan , Neraca
10. Penjelasan Umum terkait dasar hukum penyusunan LK, Kebijakan Teknis Entitas Pelaporan, pendekatan penyusunan
LK, basis akuntansi, dasar pengukuran, dan kebijakan akutansi.
11. LRA telah menjelaskan realisasi anggaran pada tahun berjalan dengan menyebutkan jumlah rupiah, realisasi dan
persentase dari anggarannya baik secara netto maupun bruto.
12. Penjelasan atas pos-pos Laporan Operasional menyangkut Beban Pegawai, Beban Barang dan Jasa, Beban
Pemeliharaan, Beban Perjalanan Dinas, Beban Penyusutan dan Amortisasi.
13. Penjelasan atas pos-pos Laporan Perubahan Ekuitas menyangkut Ekuitas Awal, Surplus (Defisit) LO, Ekuitas Akhir.
14. Neraca telah disajikan sesuai dengan akun-akun yang tercantum dalam Neraca.
15. Hal-hal yang belum disajikan pada LRA dan Neraca telah diungkapkan dalam Pengungkapan Penting Lainnya.
Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah Reviu
No. Indeks KKR
1. Penelaahan penyajian isi penjelasan umum CaLK
CaLK-1.0
2. Penelaahan pengungkapan akun-akun LRA pada CaLK
CaLK-2.0
3. Penelaahan atas pengungkapan akun-akun Neraca pada CaLK
CaLK-3.0
4. Penelaahan pengungkapan pos-pos LO CaLK
CaLK-4.0
5. Penelaahan pengungkapan pos-pos LPE pada CaLK
CaLK-5.0
6. Penelaahan pengungkapan penting lainnya pada CaLK
CaLK-6.0
Simpulan/Catatan
1. Penyajian isi penjelasan umum CaLK telah belum sepenuhnya memadai sesuai Permenkeu No. PMK 222/PMK.05/2016
tentang Pedoman Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga.
2. Pengungkapan pos-pos LRA berupa realisasi belanja, belanja pegawai, belanja barang, belanja modal peralatan dan
mesin telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos LRA.
3. Pengungkapan pos-pos neraca berupa aset lancar, kas lainnya dan setara kas, persediaan, peralatan dan mesin, gedung
dan bangunan, akumulasi penyusutan aset tetap, aset lainnya, aset tak berwujud, kewajiban jangka pendek, utang kepada
pihak ketiga, dan ekuitas telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos Neraca.
19
4. Pengungkapan pos-pos LO telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos LO.
5. Pengungkapan pos-pos LPE telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomoran tiap-tiap pos LPE.
6. Pengungkapan penting lainnya telah memadai, namun perlu disesuaikan dengan penomorannya.
Komentar
KKR telah lengkap
20