Audit Keuangan Organisasi Nirlaba
Disampaikan pada Pelatihan Keuangan untuk Pengelola Keuangan Organisasi Nirlaba
Rumah Kemuning, 19 – 22 Februari 2012
Hasil Audit: UNQUALIFIED!
Seorang direktur mendapat kabar dari
auditor lembaganya, bahwa
hasil audit mereka adalah
UNQUALIFIED.
Dengan sangat marah ia segera
memanggil Manajer Keuangan.
Sang manajer hanya tersenyum....
MENGAPA?
Jika Anda pernah mengalami proses audit,
“Apa 2 temuan yang paling sulit
diatasi atau paling sering muncul
dalam proses audit?”
Jika Anda belum pernah mengalami proses audit,
“Apa yang Anda kuatirkan dari
proses audit?”
DOKUMEN
KEUANGAN
AUDIT
LAPORAN
KEUANGAN
INTERNAL ORGANISASI
STAF DIREKTUR BOARD
TRANSPARANSI & AKUNTABILITAS
OPINI
EKSTERNAL ORGANISASI
DONATUR PUBLIK
PEMERINTAH BANK
AUDIT?
“The process by
which a competent,
independent, person
accumulates and
evaluates evidence
about quantifiable
information related
to specific economic
entity for the
purpose of
determining and
reporting on the
degree of
correspondence
between the
quantifiable
information and the
established criteria”
(Auditing, An
Integrated
Approach, Alvin A
Arens & James K
Loebbecke)
TENAGA AHLI
INDEPENDEN
PERUSAHAAN/
YAYASAN
PENGUMPULAN
BUKTI-BUKTI
KEUANGAN
ACUAN STANDAR
INFORMASI YANG
BISA DIHITUNG
EVALUASI: DEGREE OF
CORRESPONDENCE
OPINI
Jenis AUDIT
AUDIT OPERASIONAL
AUDIT KEPATUHAN
• Untuk memperbaiki kegiatan
organisasi sehingga lebih
efektif dan efisien.
• Umumnya dilakukan oleh
auditor intern.
• Mengetahui apakah
peraturan yang berlaku
telah dipatuhi oleh
organisasi.
• Umumnya dilakukan oleh
pihak yang menetapkan
peraturan
AUDIT LAPORAN KEUANGAN
• Untuk mengetahui apakah laporan keuangan yang diterbitkan
organisasi telah disajikan secara wajar dan sesuai standar.
• Umumnya dilakukan oleh pihak yang berwenang menerbitkan
opini atas wajar tidaknya sebuah laporan keuangan.
AUDIT GRANT
DASAR:
MoU antara donatur dan
penerima dana.
Periode Proyek
AUDIT LEMBAGA
DASAR: UU No. 28 Th 2004
Laporan Keuangan sesuai PSAK 45.
Memperoleh donasi lebih dari
Rp500 juta (1 tahun buku).
Kekayaan lebih dari Rp20 milyar
(selain harta wakaf).
ORGANISASI
NIRLABA
YANG DIAUDIT:
• LPPD
• Perjanjian
• SPI
• Dana Pendamping
Periode Akuntansi
YANG DIAUDIT:
Laporan Keuangan
• Posisi Keuangan
• Aktivitas
• Arus Kas
• Perubahan Aktiva Bersih
• Catatan atas LK
Perjalanan AUDIT
OPINI
PELAPORAN
PELAKSANAAN
PERENCANAAN
PERIKATAN
Menangani AUDIT
SELESAI PROGRAM
SELESAI PELAPORAN
WAKTU
mengatur audit
AUDITOR
PENGALAMAN DALAM
BIDANG NIRLABA
PENGALAMAN DENGAN
BEBERAPA ORGANISASI
NIRLABA SEJENIS
REFERENSI DARI
PIHAK LAIN
BIAYA
Melengkapi dan Merapikan Dokumen
• Laporan Keuangan
• Dokumen Legalitas
• Dokumen Sistem Pengendalian
Internal
• Bukti Keuangan sesuai Standar
• Dokumen lain organisasi sesuai
permintaan
Kelengkapan dokumen sesuai standar
GAJI DAN KOMPENSASI LAINNYA
Daftar gaji, kontrak kerja, daftar
hadir, allocation basis
BIAYA PERJALANAN
Persetujuan perjalanan dinas,
invoice, tiket, boarding pass,
laporan perjalanan.
GRANT MAKING
MoU, bukti transfer, laporan, buktibukti pengeluaran, laporan hasil
monitoring, laporan kemajuan proyek
AKTIVA TETAP
Daftar aktiva (tanggal pembelian,
sumber dana, harga perolehan,
lokasi, pemakai, kondisi, perhitungan
depresiasi), bukti-bukti kepemilikan
PERTEMUAN
Daftar hadir, rekapan biaya, CV
pembicara, makalah, proceeding.
PROCUREMENT
Quotation, selection process
SEWA
Perjanjian/kontrak
PERPAJAKAN
SPT tahunan & bulanan, SSP, bukti
potong.
Beberapa TEMUAN Umum
1. Pengakuan sisa dana dari program donor menjadi hak milik
tanpa surat/kontrak yang jelas.
2. Tidak ada nomor urut dokumen atau voucher.
3. Transaksi keuangan tidak dicatat secara lengkap.
4. Kwitansi/bukti pengeluaran tidak di dokumentasikan dengan
baik.
5. Kontrak dengan donor tidak bermaterai dan hilang.
6. Daya serap yang fiktif/pengakuan biaya yang tidak sesuai
dengan bukti yang ada.
7. Tidak ada daftar kehadiran.
8. Tanggal antara LPPD dengan voucher pengeluaran kas/bank
tidak sesuai.
9. Antara jumlah pengeluaran dengan nilai materai tidak
signifikan.
10.Dan lain-lain
Membahas HASIL Audit
• Secepat mungkin, lengkapi dokumen yang
masih bisa diusahakan, untuk menurunkan
temuan.
• Jelaskan pada auditor hal-hal yang berkaitan
dengan temuan yang belum diketahui auditor.
• Bahas draft bersama tim baik dari auditor
maupun lembaga.
• Jangan memengaruhi auditor.
• Menanggapi permintaan data tambahan.
• Menanggapi temuan auditor dengan
menyiapkan dokumen-dokumen yang
dipermasalahkan.
OPINI Auditor
1
2
3
4
UNQUALIFIED OPINION
Pendapat Wajar
Tanpa Pengecualian
UNQUALIFIED OPINION WITH
EXPLANATORY PARAGRAPH
Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian
dengan tambahan Bahasa Penjelas
QUALIFIED OPINION
Pendapat Wajar Dengan Pengecualian
DISCLAIMER OF OPINION (NO OPINION)
Pernyataan Tidak Memberikan Pendapat
5
ADVERSE OPINION
Pendapat Tidak Wajar
audit
INTERNAL REVIEW
Rumah Kemuning, 19 – 22 Februari 2012
Hasil Audit: UNQUALIFIED!
Seorang direktur mendapat kabar dari
auditor lembaganya, bahwa
hasil audit mereka adalah
UNQUALIFIED.
Dengan sangat marah ia segera
memanggil Manajer Keuangan.
Sang manajer hanya tersenyum....
MENGAPA?
Jika Anda pernah mengalami proses audit,
“Apa 2 temuan yang paling sulit
diatasi atau paling sering muncul
dalam proses audit?”
Jika Anda belum pernah mengalami proses audit,
“Apa yang Anda kuatirkan dari
proses audit?”
DOKUMEN
KEUANGAN
AUDIT
LAPORAN
KEUANGAN
INTERNAL ORGANISASI
STAF DIREKTUR BOARD
TRANSPARANSI & AKUNTABILITAS
OPINI
EKSTERNAL ORGANISASI
DONATUR PUBLIK
PEMERINTAH BANK
AUDIT?
“The process by
which a competent,
independent, person
accumulates and
evaluates evidence
about quantifiable
information related
to specific economic
entity for the
purpose of
determining and
reporting on the
degree of
correspondence
between the
quantifiable
information and the
established criteria”
(Auditing, An
Integrated
Approach, Alvin A
Arens & James K
Loebbecke)
TENAGA AHLI
INDEPENDEN
PERUSAHAAN/
YAYASAN
PENGUMPULAN
BUKTI-BUKTI
KEUANGAN
ACUAN STANDAR
INFORMASI YANG
BISA DIHITUNG
EVALUASI: DEGREE OF
CORRESPONDENCE
OPINI
Jenis AUDIT
AUDIT OPERASIONAL
AUDIT KEPATUHAN
• Untuk memperbaiki kegiatan
organisasi sehingga lebih
efektif dan efisien.
• Umumnya dilakukan oleh
auditor intern.
• Mengetahui apakah
peraturan yang berlaku
telah dipatuhi oleh
organisasi.
• Umumnya dilakukan oleh
pihak yang menetapkan
peraturan
AUDIT LAPORAN KEUANGAN
• Untuk mengetahui apakah laporan keuangan yang diterbitkan
organisasi telah disajikan secara wajar dan sesuai standar.
• Umumnya dilakukan oleh pihak yang berwenang menerbitkan
opini atas wajar tidaknya sebuah laporan keuangan.
AUDIT GRANT
DASAR:
MoU antara donatur dan
penerima dana.
Periode Proyek
AUDIT LEMBAGA
DASAR: UU No. 28 Th 2004
Laporan Keuangan sesuai PSAK 45.
Memperoleh donasi lebih dari
Rp500 juta (1 tahun buku).
Kekayaan lebih dari Rp20 milyar
(selain harta wakaf).
ORGANISASI
NIRLABA
YANG DIAUDIT:
• LPPD
• Perjanjian
• SPI
• Dana Pendamping
Periode Akuntansi
YANG DIAUDIT:
Laporan Keuangan
• Posisi Keuangan
• Aktivitas
• Arus Kas
• Perubahan Aktiva Bersih
• Catatan atas LK
Perjalanan AUDIT
OPINI
PELAPORAN
PELAKSANAAN
PERENCANAAN
PERIKATAN
Menangani AUDIT
SELESAI PROGRAM
SELESAI PELAPORAN
WAKTU
mengatur audit
AUDITOR
PENGALAMAN DALAM
BIDANG NIRLABA
PENGALAMAN DENGAN
BEBERAPA ORGANISASI
NIRLABA SEJENIS
REFERENSI DARI
PIHAK LAIN
BIAYA
Melengkapi dan Merapikan Dokumen
• Laporan Keuangan
• Dokumen Legalitas
• Dokumen Sistem Pengendalian
Internal
• Bukti Keuangan sesuai Standar
• Dokumen lain organisasi sesuai
permintaan
Kelengkapan dokumen sesuai standar
GAJI DAN KOMPENSASI LAINNYA
Daftar gaji, kontrak kerja, daftar
hadir, allocation basis
BIAYA PERJALANAN
Persetujuan perjalanan dinas,
invoice, tiket, boarding pass,
laporan perjalanan.
GRANT MAKING
MoU, bukti transfer, laporan, buktibukti pengeluaran, laporan hasil
monitoring, laporan kemajuan proyek
AKTIVA TETAP
Daftar aktiva (tanggal pembelian,
sumber dana, harga perolehan,
lokasi, pemakai, kondisi, perhitungan
depresiasi), bukti-bukti kepemilikan
PERTEMUAN
Daftar hadir, rekapan biaya, CV
pembicara, makalah, proceeding.
PROCUREMENT
Quotation, selection process
SEWA
Perjanjian/kontrak
PERPAJAKAN
SPT tahunan & bulanan, SSP, bukti
potong.
Beberapa TEMUAN Umum
1. Pengakuan sisa dana dari program donor menjadi hak milik
tanpa surat/kontrak yang jelas.
2. Tidak ada nomor urut dokumen atau voucher.
3. Transaksi keuangan tidak dicatat secara lengkap.
4. Kwitansi/bukti pengeluaran tidak di dokumentasikan dengan
baik.
5. Kontrak dengan donor tidak bermaterai dan hilang.
6. Daya serap yang fiktif/pengakuan biaya yang tidak sesuai
dengan bukti yang ada.
7. Tidak ada daftar kehadiran.
8. Tanggal antara LPPD dengan voucher pengeluaran kas/bank
tidak sesuai.
9. Antara jumlah pengeluaran dengan nilai materai tidak
signifikan.
10.Dan lain-lain
Membahas HASIL Audit
• Secepat mungkin, lengkapi dokumen yang
masih bisa diusahakan, untuk menurunkan
temuan.
• Jelaskan pada auditor hal-hal yang berkaitan
dengan temuan yang belum diketahui auditor.
• Bahas draft bersama tim baik dari auditor
maupun lembaga.
• Jangan memengaruhi auditor.
• Menanggapi permintaan data tambahan.
• Menanggapi temuan auditor dengan
menyiapkan dokumen-dokumen yang
dipermasalahkan.
OPINI Auditor
1
2
3
4
UNQUALIFIED OPINION
Pendapat Wajar
Tanpa Pengecualian
UNQUALIFIED OPINION WITH
EXPLANATORY PARAGRAPH
Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian
dengan tambahan Bahasa Penjelas
QUALIFIED OPINION
Pendapat Wajar Dengan Pengecualian
DISCLAIMER OF OPINION (NO OPINION)
Pernyataan Tidak Memberikan Pendapat
5
ADVERSE OPINION
Pendapat Tidak Wajar
audit
INTERNAL REVIEW