Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Siklus Penjulan Kredit Berbasis Teknologi Informasi: Studi Kasus pada PT. Citra Unggas Mandiri - Unika Repository
Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Siklus Penjulan Kredit Berbasis Teknologi
Informasi: Studi Kasus pada PT. Citra Unggas Mandiri
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Yhohanes
02.60.0175
Fakultas Ekonomi
Universitas Katolik Soegijapranata
Semarang
2006
Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Siklus Penjulan Kredit Berbasis Teknologi
Informasi: Studi Kasus pada PT. Citra Unggas Mandiri
Oleh: Yhohanes
02.60.0175 Disetujui dan diterima dengan baik oleh pembimbing:
Semarang, 19 Mei 2006 Pembimbing Agnes Advensia Crismastuti, SE., MSI., Akt. Kamis 27 April 2006, skripsi dengan judul :
Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Siklus Penjualan Kredit
Berbasis Teknologi Informasi: Studi Kasus Pada PT. Citra Unggas
Mandiri
Oleh : Yhohanes
02.60.0175 Tim penguji
Linda K. W., SE.Msi.Akt. Theresia Dwi H., SE.MSI.Akt. AA. Chrismastuti, SE.MSI.Akt.
Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi
Unika Soegijapranata Drs. A. Sentot Suciarto, Ph.D. Ketika aku kanak – kanak, aku berkata seperti kanak – kanak, aku m erasa seperti kanak – kanak, aku berpikir seperti kanak – kanak. S ekarang sesudah aku m enjadi dew asa, aku m eninggalkan sifat kanak – kanak itu. Karena sekarang kita m elihat dalam cerm in suatu gam baran yang sam ar – sam ar, tetapi nanti kita akan m elihat m uka dengan m uka. S ekarang aku hanya m engenal dengan tidak sem purna, tetapi nanti aku akan m engenal dengan sem purna, seperti aku sendiri dikenal.
(Filipi 4 : 13)
Berjaga – jagalah! Bedirilah dengan teguh dan im an! Bersikaplah sebagai laki –laki! D an tetap kuat! Lakukanlah segala pekerjaanm u dalam kasih.
(1 Korintus 13 : 11 – 12)
S egala perkara dapat kutanggung didalam dia yang m em beri kekuatan kepadaku
(1 korintus 16 : 13 – 14)
S ebab aku ini, T uhan, A llahm u, m em egang tangan kananm u dan berkaa kepadam u: “Janganlah takut, akulah yang m enolong Engkau”.(Yesaya 41 : 13) S KRIPS I IN I KU PERS EM BA H KA N U N T U K:
- Jesus Crist in m y heart
- Papa dan M am a yang terkasih and is the >Kakak ku Lukas, S T yang baru lulus
- Kedua A dik Ku Lina dan D evi yang terk
- M y lope O ni, Ipin, Vinna • Buat m y freind’s angkatan 2002
Sejak awal penyusunan sampai selesainya penulisan skripsi ini, penulis telah menerima banyak bantuan dan kasih dari berbagai pihak, yang dengan tulus dan senang hati telah mengorbankan tenaga, waktu, dan pikirannya untuk memberikan data, keterangan, bimbingan, dan pengarahan hingga akhirnya skripsi ini telah dapat terselesaikan dengan lancar dan baik. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar – besarnya kepada:
1. MY JESUS Kristus, yang telah memberikan berkat dan anugerah-Nya kepada peneliti, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
2. Bapak Drs. A. Sentot Suciarto, Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang selalu memberikan dorongan dan ijinnya kepada penulis untuk selalu menggunakan fasilitas yang ada di Fakultas Ekonomi.
3. Ibu Theresia Dwi Hastuti, SE., MSI., Akt., selaku Kepala Jurusan Akuntansi, atas dorongan dan dukungannya kepada penulis agar cepat menyelesaikan studinya.
4. Bapak H. Sri Sulistyanto, SE., MSI, selaku dosen wali, atas dorongan dan dukungannya kepada penulis agar cepat menyelesaikan studinya.
5. Ibu Agnes Advensia Chrismastuti, SE., MSI., Akt. selaku Dosen Pembimbing, yang selalu bersedia meluangkan waktunya untuk berdiskusi dan membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
MSI., Akt. selaku dosen penguji, atas pertanyaan dan waktunya yang telah menguji penulis.
7. Segenap dosen Akuntansi UNIKA Soegijapranata Semarang.
8. Buat Papa, Mama, Ooh-Ku Lukas & Kedua adik ku Herlina dan Devina tersayang, terkasih, tercinta, terbaik, terindah dan terhebat. Terima kasih buat semuanya, I Love U all..
9. SayangKu VINNA makasih banget buat dukungan, perhatian, kesabaran, dan waktunya yang selalu menemaniku Thank’s banget ONI.
10. Papi – Mami nya Vinna, oh Welly, Cie Lulu cung – cung dan Oh Hanny, makasih banget sudah memberikan kesempatan, waktu, informasi, dan saran – saran yang sangat membantu dalam penulisan skripsi ini.
11. Terima kasih, buat semua karyawan PT. Citra Unggas Mandiri di Cirebon, yang sudah banyak membimbing dan membantu penulis dalam memperoleh data – data yang di butuhkan.
12. Sahabat-sahabatku, Fandi, Sony, Bayu, Mbah Eka, dan Johanes, and Teman - teman ku, Mega, Winna, Sabar, Ariyanto, Yuanika, Dani, Silvi, yang tidak bisa disebutkan satu persatu, ThaXs Ya!!!We are the best !!!!
Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak, khususnya mahasiswa Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Penulis manyadari bahwa skripsi ini jauh dari sempurna maka dengan rendah hati dan lapang dada, penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang membangun dalam perbaikan skripsi ini. Semoga skripsi ini yang dengan segala kekurangannya mampu memberikan arti sekecil apapun baik untuk diterapkan dalam praktek maupun untuk penelitian selanjutnya.
Semarang, 4 April 2006 Penulis,
Yhohanes
Halaman Judul............................................................................................ i Halaman Persetujuan.................................................................................. ii Halaman Pengesahan.................................................................................. iii Halaman Motto danPersembahan............................................................... iv Kata Pengantar............................................................................................ v Daftar Isi..................................................................................................... vii Daftar Tabel................................................................................................ xi Daftar Gambar............................................................................................ xii Daftar Lampiran.......................................................................................... xiii Abstrak........................................................................................................ xiv
BAB I: PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian................................................... 1 I.2 Perumusan Masalah............................................................ 6 I.3 Pembatasan Masalah.......................................................... 6 I.4 Tujuan Penelitian................................................................ 7 I.5 Manfaat Penelitian I.5.1. Bagi Perusahaan......................................................... 7 I.5.2. Bagi Peneliti.............................................................. 8 I.5.3 Bagi Peneliti Selanjutnya........................................... 8 I.6 Sistematika Penulisan......................................................... 8
II.1 Pengertian Sistem Informasi Akuntansi
II.1.1 Pengertian Sistem.................................................... 10
II.1.2 Pengertian Informasi............................................... 10
II.1.3 Pengertian Akuntansi.............................................. 11
II.1.4 Pengertian Sistem Informasi................................... 12
II.1.5 Pengertian Sistem Akuntansi................................... 12
II.1.6 Pengertian Sistem Informasi Akuntansi.................. 13
II.1.7 Standar Sistem Informasi Akuntansi....................... 19
II.2 Konsep Dasar Penjualan Kredit
II.2.1 Pengertian Penjualan Kredit.................................... 20
II.2.2 Sistem Akuntansi Penjualan Kredit......................... 21
II.2.3 Fungsi – fungsi yang Terkait................................... 21
II.2.4 Dokumen yang Digunakan....................................... 24
II.2.5 Informasi yang Dibutuhkan Manajemen.................. 28
II.2.6 Catatan Akuntansi yang Digunakan......................... 29
II.2.7 Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem............ 29
II.3 Teknologi Informasi (TI) dan Electronic Data Processing (EDP)
II.3.1 Teknologi Informasi................................................ 31
II.3.2 Pengertian Electronic Data Processing (EDP)........ 34
II.3.3 Komponen Fisik Electronic Data Processing.......... 35
II.3.4 Audit....................................................................... 36
II.3.5 Metode Audit EDP................................................. 37
II.4 Sistem Pengendalian Intern
II.4.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern.................. 38
II.4.2 Pengendalian Umum............................................... 39
II.4.3 Pengendalian Aplikasi............................................ 43
II.5 Kerangka Pikir Penelitian................................................... 51
BAB III: METODE PENELITIAN III.1 Gambaran Umum Perusahaan............................................ 53 III.2 Sumber dan Jenis Data III.2.1 Data Primer............................................................. 55 III.2.2 Data Sekunder......................................................... 56 III.2.3 Teknik Pengumpulan Data...................................... 56 III.3 Teknik Analisis Data........................................................... 57 BAB IV: HASIL DAN ANALISIS IV.1 Pengendalian Umum IV.1.1 Lingkungan Pengendalian........................................ 74 IV.1.2 Penaksiran Risiko.................................................... 82 IV.1.3 Informasi dan Komunikasi....................................... 84 IV.1.4 Aktivitas Pengendalian............................................. 84 IV.1.5 Pemantauan (Monitoring)......................................... 85 IV.2 Pengendalian Aplikasi IV.2.1 Boundry Control...................................................... 87 IV.2.2 Input Control............................................................. 88
IV.2.4 Output Control.......................................................... 90
IV.2.5 Database Control....................................................... 90
IV.3 Matriks................................................................................. 114
IV.4 Usulan atau Alternatif Solusi Dari Kelemahan SPI............. 116
BAB V: KESIMPULAN DAN SARAN V.1 Kesimpulan............................................................................ 120 V.2 Keterbatasan Penelitian.......................................................... 121 V.2 Saran...................................................................................... 122 Daftar Pustaka Lampiran
Tabel 2.1 Kategori Pemrosesan Informasi dan Alat TI........................ 32Tabel 3.1 Matriks Best Practices.......................................................... 64Tabel 4.1 Matriks Best Practices Sistem Pengendalian Intern............ 91Tabel 4.2 Mariks Sistem Pengendalian Intern Perusahaan.................. 114Gambar 2.1 Kerangka Pikir Penelitian.................................................. 52Lampiran 1 Daftar Pertanyaan (Guideline) Lampiran 2 Test Input Data dan Penjelasan Domain Masing – masing Field Lampiran 3 Print Out Display Software Lampiran 4 Dokumen – dokumen Penjualan Kredit Lampiran 5 Struktur Organisasi dan Job Description Lampiran 6 Flowchart Lampiran 7 Bukti Hasil Wawancara Lampiran 8 Surat Keterangan Penelitian
Penerapan sistem yang berbasis teknologi informasi pada suatu perusahaan perlu dilakukan evaluasi secara dini, supaya tidak terlambat mendeteksi masalah yang mungkin akan timbul dimasa yang akan datang, seiring berkembangnya aktivitas dan kegiatan perusahaan. Demikian pula pada pelaksanaan sistem penjualan kredit pada PT. Citra Unggas Mandiri, diperlukan suatu pengendalian yang memadai yang mampu mengkontrol dan mengawasi aktivitas dan kegiatan penjualan kredit berbasis teknologi informasi, agar berjalan sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan sehingga dapat menghindari adanya ancaman penyelewengan dan penyalahgunaan. Hal ini dilakukan karena penjualan merupakan sumber pendapatan bagi suatu perusahaan, aktivitas ini menjadi pemegang peranan penting di dalam menetukan laba dan kelangsungan hidup perusahaan. Evaluasi terhadap sistem pengendalian intern pada PT. Citra Unggas Mandiri, memberikan keyakinan bagi pihak manjemen, apakah semua pekerjaan yang berlangsung dalam perusahaan sudah sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan oleh perusahaan.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kelemahan dan kekuatan sistem pengendalian intern di lingkungan berbasis teknologi informasi, dan hasil penelitian ini akan memberikan usulan atau alternatif solusi dari kelemahan yang terdapat pada sistem pengendalian intern perusahaan.
Hasil yang diperoleh dari penelitian ini menunjukan beberapa kelemahan Sistem Pengendalian Intern penjualan kredit perusahaan yang meliputi struktur organisasi dan pemisahan fungsi, aktivitas pengendalian, filosofi dan gaya operasi, serta input control. Sedangkan kekuatan Sistem Pengendalian Intern penjualan kredit yang dimiliki perusahaan yang meliputi Nilai integritas dan etika, komitmen terhadap kompetensi, kebijakan dan praktik sumber daya manuasia, kesadaran pengendalian, penaksiran risiko, informasi dan komunikasi, dan pemantauan (monitoring), serta pengendalian aplikasi yang meliputi boundry, process, output, dan database. Dengan demikian Perusahaan harus melakukan tindakan perbaikan terhadap kelemahan pengendalian, yaitu struktur organisasi dan pemisahan fungsi, aktivitas pengendalian, filosofi dan gaya operasi, dan input control, karena hal tersebut dapat memberikan celah bagi siapa saja untuk bertindak tidak jujur atau melakukan penyelewengan yang pada akhirnya dapat mengancam kekayaan perusahaan.
Kata Kunci: Sistem Pengendalian Intern, Pengendalian Umum, Pengendalian Aplikasi, Penjualan Kredit, Teknologi Informasi.