NTP modul 5 working papersREV1 rev sept2016 2017
4
PEMERIKSAAN AKUTANSI
AUDIT EVIDENCE
YULAZRI M.AK., CA., CPA
FAK EKONOMI & BISNIS
VISI DAN MISI UNIVERSITAS ESA
UNGGUL
Materi Sebelum UTS
PENGANTAR AUDIT
AUDIT PROSES
TANGGUNG JAWAB DAN TUJUAN AUDIT
BUKTI AUDIT
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
STANDAR AUDIT
LAPORAN AUDIT
Materi Setelah UTS
MATERIALITAS DAN AUDIT RISK
INTERNAL CONTROL
PENILAIAN IC DAN TEST IC
PERENCANAAN DAN AUDIT PROGRAM
KODE ETIK PROFESI
KEWAJIBAN HUKUM
DAMPAK TI PADA PROSES AUDIT
KEMAMPUAN AKHIR YANG DIHARAPKAN
• Mahasiswa memahami tahapan proses
audit.
• Mahasiswa
memahami
proses
perencanaan audit.
• Mahasiswa dapat menggunakan aplikasi dasar
dari analisa laporan keuangan (analytical
review)
Proses/tahap
an audit
previous
Plannin
g
Field
work
Reporti
ng
Risk
respon
d
Reporti
ng
new
Risk
Perencan
aan audit
Audit should be plan
Summary of General Standards
(before 2013)
10 Pernyataan standar
Generally Accepted Auditing Standards
General : 3
Field Work : 3
Reporting : 4
1. Adequate training1. Proper planning1. Statements prepared in
and supervision accordance with GAAP
and proficiency
2. Independence in 2. Internal control2. Circumstances when
understanding
GAAP not followed
mental attitude
3. Adequacy of disclosures
3. Due professional 3. Sufficient
competent
4. Expression of opinion
care
evidence
on financial statements
9
Standar Audit
Prinsip
Umum dan
Tanggung
Jawab
SA 200
SA 210
SA 220
SA 230
SA 240
SA 250
SA 260
SA 265
Penilaia
n
Risiko
dan
Respons
terhadap
Risiko
yang
Dinilai
SA 300
SA 315
SA 320
SA 330
SA 402
SA 450
Bukti Audi
t
SA 500
SA 501
SA 505
SA 510
SA 520
SA 530
SA 540
SA 550
Penggunaa
n Hasil
Pekerjaa
n Pihak
Lain
SA 600
SA 610
SA 620
Kesimpul
an Audit
dan
Pelapora
n
SA 700
Area
Khusu
s
SA 800
SA 705
SA 805
SA 706
SA 810
SA 710
SA 720
SA 560
SA 570
SA 580
1
0
Audit process
Planning
Field work
Reporting
Penilaian internal control
Pelaksanaan prosedur/pengujian
unqalified
Materiality planning
Pendokumentasian kertas kerja
qualified
Penaksiran resiko
Penyelesaian temuan-temuan
adverse
Penggunaan tenaga spesialist
No opinion
Audit program
SPAP
AP audit manual
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN (AUDIT
WORKING PAPERS)
A. PENGERTIAN KERTAS KERJA
Kertas kerja pemeriksaan adalah semua berkasberkas yang dikumpulkan oleh auditor dalam
menjalankan pemeriksaan, yang berasal dari :
* Pihak client
* Analisa yang dibuat oleh auditor
* Pihak ketiga
Dokumentasi Audit
Tujuan kertas kerja
Kepemilikan file audit
Kerahasiaan file audit
B. TUJUAN KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
1.
Mendukung opini auditor mengenai kewajaran
laporan keuangan.
2.
Sebagai bukti bahwa auditor telah melaksanakan
pemeriksaan sesuai dengan
Standar Profesional
Akuntan Publik.
3.
Sebagai referensi dalam hal ada pertanyaan dari
pihak pajak, bank dan client.
4.
Sebagai salah satu dasar penilaian asisten
sehingga
dapat
dibuat
evaluasi
mengenai
kemampuan
asisten sampai dengan
partner, sesudah selesai
suatu
penugasan.
5.
Sebagai pegangan untuk audit tahun berikutnya.
D.
KRITERIA KERTAS KERJA
PEMERIKSAAN YANG BAIK
Kertas kerja pemeriksaan harus mempunyai tujuan
2)
Harus dicegah menulis kembali kertas kerja
pemeriksaan sebab banyak kerugiannya.
3)
Dalam kertas kerja pemeriksaan harus dijelaskan
prosedur audit apa yang dilakukan dengan
menggunakan audit tick mark.
4)
Kertas kerja pemeriksaan harus diindex / cross
index
5)
Kertas kerja harus diparaf oleh orang yang
membuat
dan mereview working papers sehingga
dapat
diketahui siapa yang bertanggung jawab
1)
6)
7)
8)
Setiap pertanyaan yg timbul pada review notes harus
terjawab, tidak boleh ada “open question”.
Pada kertas kerja pemeriksaan harus dicantumkan :
a. sifat dari perkiraan yang diperiksa
b. prosedur pemeriksaan yang dilakukan
c. kesimpulan mengenai kelayakan perkiraan yang
diperiksa
Hal-hal tambahan :
a. kertas kerja pemeriksaan harus rapih dan bersih
b. kertas kerja pemeriksaan harus mudah dibaca
(jelas)
c. bahasa yg digunakan indonesia atau Inggris harus
baik
d. jangan hanya memphoto copy data dari client
tanpa
diberi suatu penjelasan
E.
KEPEMILIKAN & PENYIMPANAN
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
Hak auditor sebagai pemilik kertas kerja pemeriksaan terikat
pada batasan-batasan moral untuk mencegah
kebocoran data-data
client.
2)
Kertas kerja pemeriksaan tidak dapat dianggap
sebagai
bagian atau pengganti dari catatan
akuntansi client
tersebut.
3)
Bila ada pihak lain yg ingin meminjam atau mereview kertas
kerja pemeriksaan harus ada persetujuan
tertulis dari client yg
bersangkutan.
4)
Akuntan publik harus mengambil langkah-langkah yg tepat u/
keamanan kertas kerja pemeriksaannya dan menyimpan kertas
kerja tersebut sesuai dgn peraturan pemerintah yg berlaku.
1)
Organisasi kertas kerja
• Prepare organized audit
• documentation.
Organisasi kertas kerja
• Prepare organized audit
• documentation.
INDEXING WP
TICKMARK
WP
Audit File Contents and
Organization
C.
JENIS KERTAS KERJA
PEMERIKSAAN
Kertas kerja pemeriksaan
biasanya dikelompokkan dalam:
Current File (Berkas tahun
berjalan)
2) Permanent File (Berkas
Permanen)
3) Correspondence File
1)
Current Files
Audit program
General information
Working trial balance
Adjusting and reclassification entries
Supporting schedules
Types of Supporting
Schedules
Analysis
Trial balance or list
Reconciliation of amounts
Tests of reasonableness
Types of Supporting
Schedules
Summary of procedures
Examination of supporting documents
Informational
Outside documentation
E.
WORKING BALANCE SHEET & WORKING
PROFIT AND LOSS
Working Balance Sheet (WBS) & Working Profit and
Loss (WPL) berisi angka-angka per book (bersumber
dari Trial Balance Client), Audit Adjustment, Saldo
Per Audit, yg nantinya akan merupakan angkaangka di Neraca dan Rugi Laba yg sudah diaudit
serta saldo tahun lalu (bersumber dari Audit Report
atau kertas kerja pemeriksaan tahun lalu).
F.
TOP SCHEDULE & SUPPORTING
SCHEDULE
Angka-angka dlm Top Schedule akan didukung
oleh angka-angka dalam Supporting Schedule
harus dilakukan cross index.
Preparation of Audit
Documentation
Audit File Contents and
Organization
Financial
Statements and
Audit Report
Robinson Associates
Trial Balance
12/31/05
Cash
$165,237
Accounts Receivable
275,050
Prepaid Insurance
37,795
Interest Receivable
20,493
Working
Trial Balance
Adjusting
Journal Entries
Contingent
Liabilities
Operations
Liabilities
and Equity
Assets
Analytical
Procedures
Test of Controls
& Substantive
TOT
Internal
Control
General
Information
Audit
Programs
Permanent
Files
Permanent Files
These files are intended to contain
data of a historical or continuing
nature pertinent to the current audit.
Permanent Files
Relationship of Audit Documentation
to Financial Statements
FINANCIALSTATEMENTS
STATEMENTS
FINANCIAL
Cash
122
Cash
122
Acc.
………………….
Acc.
………………….
WORKING TRIAL BALANCE
Prelim. AJE’s
Final
Cash
212
(90)
122
LEAD SCHEDULE – CASH
Per G/L
Petty Cash A-2
5
Cash in Bank:
General A-3
186
Payroll A-4
21
212
AJE’s
Expense
90
Cash
AJE’s
(90)
(90)
90
A-1
Final
5
96
21
122
Relationship of Audit Documentation
to Financial Statements
LEAD SCHEDULE – CASH
Per G/L
Petty Cash A-2
5
Cash in Bank:
General A-3
186
Payroll A-4
21
212
A-2
Cash Count Sheet
A-3/1
Confirmation
A-3
Bank Reconciliation
A-3/2
O/S Check List
AJE’s
(90)
(90)
A-1
Final
5
96
21
122
A-4
Bank Reconciliation
A-4/1
Confirmation
A-4/2
O/S Check List
Learning Objective 7
• Describe how e-commerce
• affects audit evidence and
• audit documentation.
Effect of E-commerce
Audit evidence is increasingly in electronic form.
Auditors must evaluate how electronic information
affects their ability to gather evidence.
Auditors use computers to read and examine
evidence.
Software programs are typically Windows-based.
PEMERIKSAAN AKUTANSI
AUDIT EVIDENCE
YULAZRI M.AK., CA., CPA
FAK EKONOMI & BISNIS
VISI DAN MISI UNIVERSITAS ESA
UNGGUL
Materi Sebelum UTS
PENGANTAR AUDIT
AUDIT PROSES
TANGGUNG JAWAB DAN TUJUAN AUDIT
BUKTI AUDIT
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
STANDAR AUDIT
LAPORAN AUDIT
Materi Setelah UTS
MATERIALITAS DAN AUDIT RISK
INTERNAL CONTROL
PENILAIAN IC DAN TEST IC
PERENCANAAN DAN AUDIT PROGRAM
KODE ETIK PROFESI
KEWAJIBAN HUKUM
DAMPAK TI PADA PROSES AUDIT
KEMAMPUAN AKHIR YANG DIHARAPKAN
• Mahasiswa memahami tahapan proses
audit.
• Mahasiswa
memahami
proses
perencanaan audit.
• Mahasiswa dapat menggunakan aplikasi dasar
dari analisa laporan keuangan (analytical
review)
Proses/tahap
an audit
previous
Plannin
g
Field
work
Reporti
ng
Risk
respon
d
Reporti
ng
new
Risk
Perencan
aan audit
Audit should be plan
Summary of General Standards
(before 2013)
10 Pernyataan standar
Generally Accepted Auditing Standards
General : 3
Field Work : 3
Reporting : 4
1. Adequate training1. Proper planning1. Statements prepared in
and supervision accordance with GAAP
and proficiency
2. Independence in 2. Internal control2. Circumstances when
understanding
GAAP not followed
mental attitude
3. Adequacy of disclosures
3. Due professional 3. Sufficient
competent
4. Expression of opinion
care
evidence
on financial statements
9
Standar Audit
Prinsip
Umum dan
Tanggung
Jawab
SA 200
SA 210
SA 220
SA 230
SA 240
SA 250
SA 260
SA 265
Penilaia
n
Risiko
dan
Respons
terhadap
Risiko
yang
Dinilai
SA 300
SA 315
SA 320
SA 330
SA 402
SA 450
Bukti Audi
t
SA 500
SA 501
SA 505
SA 510
SA 520
SA 530
SA 540
SA 550
Penggunaa
n Hasil
Pekerjaa
n Pihak
Lain
SA 600
SA 610
SA 620
Kesimpul
an Audit
dan
Pelapora
n
SA 700
Area
Khusu
s
SA 800
SA 705
SA 805
SA 706
SA 810
SA 710
SA 720
SA 560
SA 570
SA 580
1
0
Audit process
Planning
Field work
Reporting
Penilaian internal control
Pelaksanaan prosedur/pengujian
unqalified
Materiality planning
Pendokumentasian kertas kerja
qualified
Penaksiran resiko
Penyelesaian temuan-temuan
adverse
Penggunaan tenaga spesialist
No opinion
Audit program
SPAP
AP audit manual
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN (AUDIT
WORKING PAPERS)
A. PENGERTIAN KERTAS KERJA
Kertas kerja pemeriksaan adalah semua berkasberkas yang dikumpulkan oleh auditor dalam
menjalankan pemeriksaan, yang berasal dari :
* Pihak client
* Analisa yang dibuat oleh auditor
* Pihak ketiga
Dokumentasi Audit
Tujuan kertas kerja
Kepemilikan file audit
Kerahasiaan file audit
B. TUJUAN KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
1.
Mendukung opini auditor mengenai kewajaran
laporan keuangan.
2.
Sebagai bukti bahwa auditor telah melaksanakan
pemeriksaan sesuai dengan
Standar Profesional
Akuntan Publik.
3.
Sebagai referensi dalam hal ada pertanyaan dari
pihak pajak, bank dan client.
4.
Sebagai salah satu dasar penilaian asisten
sehingga
dapat
dibuat
evaluasi
mengenai
kemampuan
asisten sampai dengan
partner, sesudah selesai
suatu
penugasan.
5.
Sebagai pegangan untuk audit tahun berikutnya.
D.
KRITERIA KERTAS KERJA
PEMERIKSAAN YANG BAIK
Kertas kerja pemeriksaan harus mempunyai tujuan
2)
Harus dicegah menulis kembali kertas kerja
pemeriksaan sebab banyak kerugiannya.
3)
Dalam kertas kerja pemeriksaan harus dijelaskan
prosedur audit apa yang dilakukan dengan
menggunakan audit tick mark.
4)
Kertas kerja pemeriksaan harus diindex / cross
index
5)
Kertas kerja harus diparaf oleh orang yang
membuat
dan mereview working papers sehingga
dapat
diketahui siapa yang bertanggung jawab
1)
6)
7)
8)
Setiap pertanyaan yg timbul pada review notes harus
terjawab, tidak boleh ada “open question”.
Pada kertas kerja pemeriksaan harus dicantumkan :
a. sifat dari perkiraan yang diperiksa
b. prosedur pemeriksaan yang dilakukan
c. kesimpulan mengenai kelayakan perkiraan yang
diperiksa
Hal-hal tambahan :
a. kertas kerja pemeriksaan harus rapih dan bersih
b. kertas kerja pemeriksaan harus mudah dibaca
(jelas)
c. bahasa yg digunakan indonesia atau Inggris harus
baik
d. jangan hanya memphoto copy data dari client
tanpa
diberi suatu penjelasan
E.
KEPEMILIKAN & PENYIMPANAN
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
Hak auditor sebagai pemilik kertas kerja pemeriksaan terikat
pada batasan-batasan moral untuk mencegah
kebocoran data-data
client.
2)
Kertas kerja pemeriksaan tidak dapat dianggap
sebagai
bagian atau pengganti dari catatan
akuntansi client
tersebut.
3)
Bila ada pihak lain yg ingin meminjam atau mereview kertas
kerja pemeriksaan harus ada persetujuan
tertulis dari client yg
bersangkutan.
4)
Akuntan publik harus mengambil langkah-langkah yg tepat u/
keamanan kertas kerja pemeriksaannya dan menyimpan kertas
kerja tersebut sesuai dgn peraturan pemerintah yg berlaku.
1)
Organisasi kertas kerja
• Prepare organized audit
• documentation.
Organisasi kertas kerja
• Prepare organized audit
• documentation.
INDEXING WP
TICKMARK
WP
Audit File Contents and
Organization
C.
JENIS KERTAS KERJA
PEMERIKSAAN
Kertas kerja pemeriksaan
biasanya dikelompokkan dalam:
Current File (Berkas tahun
berjalan)
2) Permanent File (Berkas
Permanen)
3) Correspondence File
1)
Current Files
Audit program
General information
Working trial balance
Adjusting and reclassification entries
Supporting schedules
Types of Supporting
Schedules
Analysis
Trial balance or list
Reconciliation of amounts
Tests of reasonableness
Types of Supporting
Schedules
Summary of procedures
Examination of supporting documents
Informational
Outside documentation
E.
WORKING BALANCE SHEET & WORKING
PROFIT AND LOSS
Working Balance Sheet (WBS) & Working Profit and
Loss (WPL) berisi angka-angka per book (bersumber
dari Trial Balance Client), Audit Adjustment, Saldo
Per Audit, yg nantinya akan merupakan angkaangka di Neraca dan Rugi Laba yg sudah diaudit
serta saldo tahun lalu (bersumber dari Audit Report
atau kertas kerja pemeriksaan tahun lalu).
F.
TOP SCHEDULE & SUPPORTING
SCHEDULE
Angka-angka dlm Top Schedule akan didukung
oleh angka-angka dalam Supporting Schedule
harus dilakukan cross index.
Preparation of Audit
Documentation
Audit File Contents and
Organization
Financial
Statements and
Audit Report
Robinson Associates
Trial Balance
12/31/05
Cash
$165,237
Accounts Receivable
275,050
Prepaid Insurance
37,795
Interest Receivable
20,493
Working
Trial Balance
Adjusting
Journal Entries
Contingent
Liabilities
Operations
Liabilities
and Equity
Assets
Analytical
Procedures
Test of Controls
& Substantive
TOT
Internal
Control
General
Information
Audit
Programs
Permanent
Files
Permanent Files
These files are intended to contain
data of a historical or continuing
nature pertinent to the current audit.
Permanent Files
Relationship of Audit Documentation
to Financial Statements
FINANCIALSTATEMENTS
STATEMENTS
FINANCIAL
Cash
122
Cash
122
Acc.
………………….
Acc.
………………….
WORKING TRIAL BALANCE
Prelim. AJE’s
Final
Cash
212
(90)
122
LEAD SCHEDULE – CASH
Per G/L
Petty Cash A-2
5
Cash in Bank:
General A-3
186
Payroll A-4
21
212
AJE’s
Expense
90
Cash
AJE’s
(90)
(90)
90
A-1
Final
5
96
21
122
Relationship of Audit Documentation
to Financial Statements
LEAD SCHEDULE – CASH
Per G/L
Petty Cash A-2
5
Cash in Bank:
General A-3
186
Payroll A-4
21
212
A-2
Cash Count Sheet
A-3/1
Confirmation
A-3
Bank Reconciliation
A-3/2
O/S Check List
AJE’s
(90)
(90)
A-1
Final
5
96
21
122
A-4
Bank Reconciliation
A-4/1
Confirmation
A-4/2
O/S Check List
Learning Objective 7
• Describe how e-commerce
• affects audit evidence and
• audit documentation.
Effect of E-commerce
Audit evidence is increasingly in electronic form.
Auditors must evaluate how electronic information
affects their ability to gather evidence.
Auditors use computers to read and examine
evidence.
Software programs are typically Windows-based.