NTP modul 3 audit responsibility and objective rev sept2016
3
PEMERIKSAAN AKUTANSI
AUDIT RESPONSIBILITY AND OBECTIVES
YULAZRI M.AK., CA., CPA
FAK EKONOMI & BISNIS
VISI DAN MISI UNIVERSITAS ESA
UNGGUL
Materi Sebelum UTS
PENGANTAR AUDIT
AUDIT PROSES
TANGGUNG JAWAB DAN TUJUAN AUDIT
BUKTI AUDIT
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
STANDAR AUDIT
LAPORAN AUDIT
Materi Setelah UTS
MATERIALITAS DAN AUDIT RISK
INTERNAL CONTROL
PENILAIAN IC DAN TEST IC
PERENCANAAN DAN AUDIT PROGRAM
KODE ETIK PROFESI
KEWAJIBAN HUKUM
DAMPAK TI PADA PROSES AUDIT
KEMAMPUAN AKHIR YANG DIHARAPKAN
• Mahasiswa memahami tahapan proses
audit.
• Mahasiswa
memahami
proses
perencanaan audit.
• Mahasiswa dapat menggunakan aplikasi dasar
dari analisa laporan keuangan (analytical
review)
Proses/tahap
an audit
previous
Plannin
g
Field
work
Reporti
ng
Risk
respon
d
Reporti
ng
new
Risk
Perencan
aan audit
Audit should be plan
Summary of General Standards
(before 2013)
10 Pernyataan standar
Generally Accepted Auditing Standards
General : 3
Field Work : 3
Reporting : 4
1. Adequate training1. Proper planning1. Statements prepared in
and supervision accordance with GAAP
and proficiency
2. Independence in 2. Internal control2. Circumstances when
understanding
GAAP not followed
mental attitude
3. Adequacy of disclosures
3. Due professional 3. Sufficient
competent
4. Expression of opinion
care
evidence
on financial statements
9
Standar Audit
Prinsip
Umum dan
Tanggung
Jawab
SA 200
SA 210
SA 220
SA 230
SA 240
SA 250
SA 260
SA 265
Penilaia
n
Risiko
dan
Respons
terhadap
Risiko
yang
Dinilai
SA 300
SA 315
SA 320
SA 330
SA 402
SA 450
Bukti Audi
t
SA 500
SA 501
SA 505
SA 510
SA 520
SA 530
SA 540
SA 550
Penggunaa
n Hasil
Pekerjaa
n Pihak
Lain
SA 600
SA 610
SA 620
Kesimpul
an Audit
dan
Pelapora
n
SA 700
Area
Khusu
s
SA 800
SA 705
SA 805
SA 706
SA 810
SA 710
SA 720
SA 560
SA 570
SA 580
1
0
Audit process
Planning
Field work
Reporting
Penilaian internal control
Pelaksanaan prosedur/pengujian
unqalified
Materiality planning
Pendokumentasian kertas kerja
qualified
Penaksiran resiko
Penyelesaian temuan-temuan
adverse
Penggunaan tenaga spesialist
No opinion
Audit program
SPAP
AP audit manual
Four Phases of a Financial
Statement Audit
Audit objective (tujuan audit)
Audit objective F/S
-Disajikan secara wajar
- Dalam hal material
- Sesuai PABU
Financial statement assertion
Accuracy
Right and obligation
Complateness
Existence
Presentation
Valuation
Tujuan audit atas laporan
keuangan
The
The objective
purpose of
of an
theaudit
ordinary
is to audit
provide
of financial
financial
statements
statement users
is thewith
expression
an opinion
of an
byopinion
the auditor
of
the
on whether
fairness the
withfinancial
which they
statements
present fairly,
are in
all
presented
respects,fairly,
financial
in all
position,
material
result
respects,
of
in
operations,
accordanceand
withitsapplicable
cash flows
financial
in
accounting
conformity
framework.with GAAP.
Steps to Develop Audit
Objectives
Langkah2 untuk menyusun
berbagai tujuan audit
1
Memahami berbagai tujuan dan
tanggung jawab audit.
2
Memecahkan laporan keuangan
menjadi berbagai siklus akuntansi.
3
Mengetahui berbagai asersi
managemen pada laporan keuangan.
Langkah2 untuk menyusun
berbagai tujuan audit
4
Mengetahui berbagai tujuan audit
umum atas berbagai akun, klas
transaksi dan disklosur
5
Mengetahui berbagai tujuan audit
spesifik atas berbagai akun, kelas
transaksi dan disklosure
Management’s
Responsibilities
(tanggung jawab
management)
Financial statements and internal controls.
Sarbanes-Oxley increases management’s
responsibility for the financial statements.
CEO and CFO must certify quarterly and annual
financial statements submitted to the SEC.
Management’s
Responsibilities
Auditor’s Responsibilities
(Tanggung jawab Auditor)
Material
misstatements
Professional
Skepticism
Reasonable
Assurance
Errors vs. Fraud
Fraudulent
reporting
vs.
theft of assets
©2012 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley
6 - 22
Klasifikasi transaksi
dan balance ke
dalam siklus
laporan keuangan
Siklus2 Laporan keuangan
Audit dilakukan yaitu dengan memilah-milah
laporan keuangan ke dalam berbagai segmen atau
komponen yang lebih kecil.
• Pendekatan siklus
Cara yang lebih umum untuk memilah-milah audit
Mempertahankan kedekatan dari berbagai jenis (atau kelas) transaksi
dan saldo akun yang saling terkait pada segmen yang ada.
Contoh: sales, sales return, cash receipts & charge-off uncollectible
accounts are categorised under sales & collection cycle.
Transaction Flow Example
Hubungan antar siklus
transaksi
General
cash
Capital acquisition
and repayment cycle
Sales and
collection
cycle
Acquisition
and payment
cycle
Inventory and
warehousing
cycle
Payroll and
personnel
cycle
Memperoleh kombinasi
keyakinan dengan
melakukan audit
berbagai kelas transaksi
dan saldo perkiraan
Transaksi dan saldo yang
berpengaruh pada perkiraan
piutang
Accounts Receivable (in thousands)
Beginning balance $ 17,521
Sales
Ending balance
$144,328
$ 20,197
$137,087 Cash receipts
$
Sales returns
1,242
and allowances
$
Charge-off of
3,323 uncollectible
accounts
Hubungan transaksi dan saldo
dengan tujuan audit
Transaction
Balance
1. Applied to classes of
transactions e.g.
sales transactions
1. Apply to account
balances (ending
balance in B/S
accounts, e.g.
accounts receivables)
2. There are 6 of them
2. There are 9
balance-related
audit objectives
(incl. cut-off, detail tiein & realisable value)
Asersi managemen
tentang informasi
keuangan
Asersi Management
•Sebagai pernyataan manajemen tentang
berbagai kelas transaksi dan berbagai
akun yang terkait dengannya dalam
laporan keuangan.
•Merupakan bagian dari kriteria yang
dipergunakan oleh manajemen untuk
mencatat serta mengungkapkan informasi
akuntansi dalam laporan keuangan.
Asersi Management
1. Assertions about classes of transactions and
events for the period under audit
2. Assertions about account balances at period end
3. Assertions about presentation and disclosure
Asersi Manajemen untuk
masing2 asersi
Transactions and Events
Account Balances Presentation and Disclosure
Occurrence
Existence
Completeness
Completeness
Accuracy
Valuation and
allocation
Classification
Cutoff
Rights and
obligations
Occurrence and rights
and obligations
Completeness
Accuracy and
valuation
Classification and
understandability
Asersi Management
1 Existence or occurrence
(keberadaan dan keterjadian)
2. Completeness (Kelengkapan)
3. Valuation or allocation
(penilaian atau alokasi)
4. Rights and obligations ( hak
dan kewajiban)
5. Presentation and disclosure
(penyajian dan pengungkapan)
Audit objective (tujuan audit)
Audit objective F/S
-Disajikan secara wajar
- Dalam hal material
- Sesuai PABU
Financial statement assertion
Accuracy
Right and obligation
Complateness
Existence
Presentation
Valuation
Tujuan audit umum
yang terkait
dengan transaksi.
Tujuan audit yang terkait
transaksi dan asersi
Management
Management Assertions
Existence or occurrence
Completeness
Valuation or allocation
General TransactionRelated Audit Objectives
Existence
Completeness
Accuracy
Classification
Timing
Posting and summarization
Tujuan audit yang terkait
transaksi dan asersi
Management
Existence
Transaksi tercatat adalah
eksis.
Completeness
Transaksi terjadi telah
tercatat.
Accuracy
Transaksi tercatat disajikan
dengan angka yang benar.
Tujuan audit yang terkait
transaksi dan asersi
Management
Classification
Transaksi telah
diklasifikasikan secara
tepat.
Timing
Transaksi dicatat pada
tanggal yang tepat.
Posting and
summarization
Transaksi sudah masuk
master file dan di summary
secara tepat.
Hillsburg Hardware Co.
(Applied to Sales Transactions)
Tujuan audit
umum yang
terkait dengan
saldo.
Assersi dan tujuan audit
umum yang terkait dengan
saldo General Balance
Management Assertions
Existence or occurrence
Completeness
Related Audit Objectives
Existence
Completeness
Valuation or allocation
Accuracy
Classification
Cut-off, Detail tie-in
Realizable value
Rights and obligations
Rights and obligations
Presentation and disclosure Presentation and disclosure
Tujuan audit umum yang
terkait dengan saldo
Existence
Jumlah yang tercantum
adalah eksis.
Completeness
Seluruh jumlah yang ada
telah tercantum.
Accuracy
Angka-angka yang
tercantum adalah benar.
Tujuan audit umum yang
terkait dengan saldo
Classification
Jumlah/angka
diklasifikasikan dengan
tepat.
Cutoff
Transaksi dicatat pada
periode yang tepat.
Detail tie-in
Account balances agree
with master file amounts,
and with the general ledger.
Tujuan audit umum yang
terkait dengan saldo
Realizable
value
Assets are included at
estimated realizable value.
Rights and
obligations
Assets must be owned.
Hillsburg Hardware Co.
(Applied to Inventory)
Tujuan audit umum
yang terkait
dengan presentasi
dan
pengungkapan.
Hillsburg Hardware Co.
(Applied to Notes Payable)
Hubungan antara
tujuan audit dengan
pengumpulan
berbagai bukti.
Bagaimana tujuan audit
tersebut dapat dipenuhi
Auditor harus memperoleh bukti audit yang
cukup kompeten untuk mendukung semua
asersi manajemen dalam laporan keuangan.
Proses audit adalah suatu metodologi yang
tersusun baik untuk mengorganisasikan suatu
audit.
PEMERIKSAAN AKUTANSI
AUDIT RESPONSIBILITY AND OBECTIVES
YULAZRI M.AK., CA., CPA
FAK EKONOMI & BISNIS
VISI DAN MISI UNIVERSITAS ESA
UNGGUL
Materi Sebelum UTS
PENGANTAR AUDIT
AUDIT PROSES
TANGGUNG JAWAB DAN TUJUAN AUDIT
BUKTI AUDIT
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
STANDAR AUDIT
LAPORAN AUDIT
Materi Setelah UTS
MATERIALITAS DAN AUDIT RISK
INTERNAL CONTROL
PENILAIAN IC DAN TEST IC
PERENCANAAN DAN AUDIT PROGRAM
KODE ETIK PROFESI
KEWAJIBAN HUKUM
DAMPAK TI PADA PROSES AUDIT
KEMAMPUAN AKHIR YANG DIHARAPKAN
• Mahasiswa memahami tahapan proses
audit.
• Mahasiswa
memahami
proses
perencanaan audit.
• Mahasiswa dapat menggunakan aplikasi dasar
dari analisa laporan keuangan (analytical
review)
Proses/tahap
an audit
previous
Plannin
g
Field
work
Reporti
ng
Risk
respon
d
Reporti
ng
new
Risk
Perencan
aan audit
Audit should be plan
Summary of General Standards
(before 2013)
10 Pernyataan standar
Generally Accepted Auditing Standards
General : 3
Field Work : 3
Reporting : 4
1. Adequate training1. Proper planning1. Statements prepared in
and supervision accordance with GAAP
and proficiency
2. Independence in 2. Internal control2. Circumstances when
understanding
GAAP not followed
mental attitude
3. Adequacy of disclosures
3. Due professional 3. Sufficient
competent
4. Expression of opinion
care
evidence
on financial statements
9
Standar Audit
Prinsip
Umum dan
Tanggung
Jawab
SA 200
SA 210
SA 220
SA 230
SA 240
SA 250
SA 260
SA 265
Penilaia
n
Risiko
dan
Respons
terhadap
Risiko
yang
Dinilai
SA 300
SA 315
SA 320
SA 330
SA 402
SA 450
Bukti Audi
t
SA 500
SA 501
SA 505
SA 510
SA 520
SA 530
SA 540
SA 550
Penggunaa
n Hasil
Pekerjaa
n Pihak
Lain
SA 600
SA 610
SA 620
Kesimpul
an Audit
dan
Pelapora
n
SA 700
Area
Khusu
s
SA 800
SA 705
SA 805
SA 706
SA 810
SA 710
SA 720
SA 560
SA 570
SA 580
1
0
Audit process
Planning
Field work
Reporting
Penilaian internal control
Pelaksanaan prosedur/pengujian
unqalified
Materiality planning
Pendokumentasian kertas kerja
qualified
Penaksiran resiko
Penyelesaian temuan-temuan
adverse
Penggunaan tenaga spesialist
No opinion
Audit program
SPAP
AP audit manual
Four Phases of a Financial
Statement Audit
Audit objective (tujuan audit)
Audit objective F/S
-Disajikan secara wajar
- Dalam hal material
- Sesuai PABU
Financial statement assertion
Accuracy
Right and obligation
Complateness
Existence
Presentation
Valuation
Tujuan audit atas laporan
keuangan
The
The objective
purpose of
of an
theaudit
ordinary
is to audit
provide
of financial
financial
statements
statement users
is thewith
expression
an opinion
of an
byopinion
the auditor
of
the
on whether
fairness the
withfinancial
which they
statements
present fairly,
are in
all
presented
respects,fairly,
financial
in all
position,
material
result
respects,
of
in
operations,
accordanceand
withitsapplicable
cash flows
financial
in
accounting
conformity
framework.with GAAP.
Steps to Develop Audit
Objectives
Langkah2 untuk menyusun
berbagai tujuan audit
1
Memahami berbagai tujuan dan
tanggung jawab audit.
2
Memecahkan laporan keuangan
menjadi berbagai siklus akuntansi.
3
Mengetahui berbagai asersi
managemen pada laporan keuangan.
Langkah2 untuk menyusun
berbagai tujuan audit
4
Mengetahui berbagai tujuan audit
umum atas berbagai akun, klas
transaksi dan disklosur
5
Mengetahui berbagai tujuan audit
spesifik atas berbagai akun, kelas
transaksi dan disklosure
Management’s
Responsibilities
(tanggung jawab
management)
Financial statements and internal controls.
Sarbanes-Oxley increases management’s
responsibility for the financial statements.
CEO and CFO must certify quarterly and annual
financial statements submitted to the SEC.
Management’s
Responsibilities
Auditor’s Responsibilities
(Tanggung jawab Auditor)
Material
misstatements
Professional
Skepticism
Reasonable
Assurance
Errors vs. Fraud
Fraudulent
reporting
vs.
theft of assets
©2012 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley
6 - 22
Klasifikasi transaksi
dan balance ke
dalam siklus
laporan keuangan
Siklus2 Laporan keuangan
Audit dilakukan yaitu dengan memilah-milah
laporan keuangan ke dalam berbagai segmen atau
komponen yang lebih kecil.
• Pendekatan siklus
Cara yang lebih umum untuk memilah-milah audit
Mempertahankan kedekatan dari berbagai jenis (atau kelas) transaksi
dan saldo akun yang saling terkait pada segmen yang ada.
Contoh: sales, sales return, cash receipts & charge-off uncollectible
accounts are categorised under sales & collection cycle.
Transaction Flow Example
Hubungan antar siklus
transaksi
General
cash
Capital acquisition
and repayment cycle
Sales and
collection
cycle
Acquisition
and payment
cycle
Inventory and
warehousing
cycle
Payroll and
personnel
cycle
Memperoleh kombinasi
keyakinan dengan
melakukan audit
berbagai kelas transaksi
dan saldo perkiraan
Transaksi dan saldo yang
berpengaruh pada perkiraan
piutang
Accounts Receivable (in thousands)
Beginning balance $ 17,521
Sales
Ending balance
$144,328
$ 20,197
$137,087 Cash receipts
$
Sales returns
1,242
and allowances
$
Charge-off of
3,323 uncollectible
accounts
Hubungan transaksi dan saldo
dengan tujuan audit
Transaction
Balance
1. Applied to classes of
transactions e.g.
sales transactions
1. Apply to account
balances (ending
balance in B/S
accounts, e.g.
accounts receivables)
2. There are 6 of them
2. There are 9
balance-related
audit objectives
(incl. cut-off, detail tiein & realisable value)
Asersi managemen
tentang informasi
keuangan
Asersi Management
•Sebagai pernyataan manajemen tentang
berbagai kelas transaksi dan berbagai
akun yang terkait dengannya dalam
laporan keuangan.
•Merupakan bagian dari kriteria yang
dipergunakan oleh manajemen untuk
mencatat serta mengungkapkan informasi
akuntansi dalam laporan keuangan.
Asersi Management
1. Assertions about classes of transactions and
events for the period under audit
2. Assertions about account balances at period end
3. Assertions about presentation and disclosure
Asersi Manajemen untuk
masing2 asersi
Transactions and Events
Account Balances Presentation and Disclosure
Occurrence
Existence
Completeness
Completeness
Accuracy
Valuation and
allocation
Classification
Cutoff
Rights and
obligations
Occurrence and rights
and obligations
Completeness
Accuracy and
valuation
Classification and
understandability
Asersi Management
1 Existence or occurrence
(keberadaan dan keterjadian)
2. Completeness (Kelengkapan)
3. Valuation or allocation
(penilaian atau alokasi)
4. Rights and obligations ( hak
dan kewajiban)
5. Presentation and disclosure
(penyajian dan pengungkapan)
Audit objective (tujuan audit)
Audit objective F/S
-Disajikan secara wajar
- Dalam hal material
- Sesuai PABU
Financial statement assertion
Accuracy
Right and obligation
Complateness
Existence
Presentation
Valuation
Tujuan audit umum
yang terkait
dengan transaksi.
Tujuan audit yang terkait
transaksi dan asersi
Management
Management Assertions
Existence or occurrence
Completeness
Valuation or allocation
General TransactionRelated Audit Objectives
Existence
Completeness
Accuracy
Classification
Timing
Posting and summarization
Tujuan audit yang terkait
transaksi dan asersi
Management
Existence
Transaksi tercatat adalah
eksis.
Completeness
Transaksi terjadi telah
tercatat.
Accuracy
Transaksi tercatat disajikan
dengan angka yang benar.
Tujuan audit yang terkait
transaksi dan asersi
Management
Classification
Transaksi telah
diklasifikasikan secara
tepat.
Timing
Transaksi dicatat pada
tanggal yang tepat.
Posting and
summarization
Transaksi sudah masuk
master file dan di summary
secara tepat.
Hillsburg Hardware Co.
(Applied to Sales Transactions)
Tujuan audit
umum yang
terkait dengan
saldo.
Assersi dan tujuan audit
umum yang terkait dengan
saldo General Balance
Management Assertions
Existence or occurrence
Completeness
Related Audit Objectives
Existence
Completeness
Valuation or allocation
Accuracy
Classification
Cut-off, Detail tie-in
Realizable value
Rights and obligations
Rights and obligations
Presentation and disclosure Presentation and disclosure
Tujuan audit umum yang
terkait dengan saldo
Existence
Jumlah yang tercantum
adalah eksis.
Completeness
Seluruh jumlah yang ada
telah tercantum.
Accuracy
Angka-angka yang
tercantum adalah benar.
Tujuan audit umum yang
terkait dengan saldo
Classification
Jumlah/angka
diklasifikasikan dengan
tepat.
Cutoff
Transaksi dicatat pada
periode yang tepat.
Detail tie-in
Account balances agree
with master file amounts,
and with the general ledger.
Tujuan audit umum yang
terkait dengan saldo
Realizable
value
Assets are included at
estimated realizable value.
Rights and
obligations
Assets must be owned.
Hillsburg Hardware Co.
(Applied to Inventory)
Tujuan audit umum
yang terkait
dengan presentasi
dan
pengungkapan.
Hillsburg Hardware Co.
(Applied to Notes Payable)
Hubungan antara
tujuan audit dengan
pengumpulan
berbagai bukti.
Bagaimana tujuan audit
tersebut dapat dipenuhi
Auditor harus memperoleh bukti audit yang
cukup kompeten untuk mendukung semua
asersi manajemen dalam laporan keuangan.
Proses audit adalah suatu metodologi yang
tersusun baik untuk mengorganisasikan suatu
audit.