PERHITUNGAN PEMBAGIAN HASIL USAHA (PROFIT DISTRIBUTION)
Prepared by : Rafa Consulting
PERHITUNGAN
PEMBAGIAN HASIL USAHA
(PROFIT DISTRIBUTION) Disampaikan oleh W I R O S O
Alur Operasional Bank Syariah
Tabel
Mudharib Bagi hasil
Penyaluran dana Pendapatan Penghimpunan dana
A
Bagi hasil/laba Prinsip bagi hasil
AN
Wadiah yad dhamanah
D G Mudharabah Mutlaqah
Prinsip Ujroh Sewa
N (Investasi Tdk Terikat)
LI O
Prinsip jual beli Margin Lainnya (modal dsb)
PO Perhitungan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan Mdh Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat) Agen : Mdh Muqayyadah / investasi terikat
Pendapatan berbasis
(fee base income) Prepared by : Rafa Consulting imbalan
Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf
Distribusi hasil usaha
(Pembagian Hasil Usaha) Perhitungan pembagian hasil usaha
- antara shahibul maal (pemilik dana) dengan mudharib (pengelola dana), atas hasil usaha yangg diperoleh dengan akad mudharabah, sesuai dengan nisbah yang disepakati di awal akad
Prepared by : Rafa Consulting
Unsur penting dalam Pembagian Hasil
(Fatwa berkaitan dengan pembagian hasi usaha)- (Fatwa DSN : 15/DSN-MUI/IX/2000)
Prinsip pembagian hasil usaha
Revenue sharing (bagi hasil)
Profit sharing (bagi laba)
Sistem distribusi hasil usaha
- (Fatwa DSN : 14/DSN-MUI/IX/2000)
Prepared by : Rafa Consulting
Cash basis
- Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan system accrual basis maupun cash basis dalam administrasi keuangan.
- Dilihat dari segi kemaslahatan (al ashlah), dalam pencatatan sebaiknya digunakan system accrual basis; akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi (cash basis).
Penetapan system yang dipilih harus disepakati dalam akad
Prepared by : Rafa Consulting Sistem Distribusi Hasil Usaha Lembaga Keuangan Syariah
(Fatwa DSN No. 14/DSN-MUI/IX/2000)
Ketentuan Umum :
prinsip distribusi hasil usaha lembaga keuangan syariah
(Fatwa DSN No 15/DSN-MUI/IX/2000)Ketentuan Umum :
Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi
Hasil (Revenue sharing) maupun Bagi Untung (profit
sharing) dalam pembagian hasil usaha dengan mitra
(nasabah)-nya. Dilihat dari segi kemaslahatan (al ashlah), pembagian- hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip Bagi Hasil (Revenue Sharing).
Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih
- harus disepakati dalam akad
Prepared by : Rafa Consulting
Prinsip Distribusi Hasil Usaha Revenue Sharing
- Yang dibagikan adalah pendapatan (revenue)
Shahibul maal menaggung kerugian => usaha dilikiuidasi, jumlah aktiva lebih kecil dari kewajiban
- Yang dibagikan adalah keuntungan (profit) Kerugian bukan kelalaian mudharib => ditanggung shahibul maal Tidak Loss Sharing => kerugian bukan kelalaian
Profit Sharing
Prepared by : Rafa Consulting mudharin ditanggung oleh shahibul maal
Landasan syariah Revenue Sharing
Syafi’i : Mudharib tidak boleh
- menggunakan harta mudharib sebagai biaya baik dalam keadaan menetap maupun bepergian (diperjalanan).
Karena mudharib telah mendapatkan bagian
keuntungan, maka ia tidak berhak mendapatkan sesuatu (nafkah) dari harta itu => mendapat bagian Prepared by : Rafa Consulting
yang lebih besar dari Rabbul maal
Landasan syariah Profit sharing
- Abu Hanifah, Malik, Zaidiyah : Mudharib dapat membelanjakan harta mudharabah hanya bila perdagangannya itu diperjalanan saja baik itu berupa biaya makan, minum, pakaian dsb
- Imam Hambali :
Prepared by : Rafa Consulting
Membolehkan mudharib untuk menafkahkan sebagian dari harta mudharabah baik dalam keadaan menetap atau bepergian dengan ijin Rabbul maal
Besarnya nafkah yang boleh digunakan adalah nafkah yang telah dikenal (menurut kebiasaan) para pedagang dan tidak boleh boros.
Landasan syariah manfaat / keuntungan wadiah
- Jika ia mengembalikan harta, maka
Imam Malik, Al Laits, Abu Yusuf
keuntungan tersebut halal walaupun dengan cara menghasab (menggunakan tanpa ijin) Abu Hanifah, Zufar, Muhammad bin Al Hasan:
Mengembalikan pokok harta (yang dititipkan
kepadanya) sedangkan keuntungannya disedekahkan.
Prepared by : Rafa Consulting
Sistem bagi hasil Lap Laba Rugi Bank
Lap L/R Pengelolaan Dana (sbg mudharib + LKS) Mudharabah (sbg mudharib)
Pendapatan penyaluran Pendapatan:
=
Mudharabah
Pengelolaan dana Bagi hasil (prinsip bagi hasil)
Margin (prinsip jual beli) (-/-)
Revenue sharing
Lainnya (SWBI, IMA dsb) Hak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi Tidak Terikat
Tabel
(+/+) (-/-)
Pendapatan : l
Fee base income aa u l m Beban Pengelolaan Mudharabah ib
Beban tenaga kerja mudharabah (-/-) ah
Beban administrasi mudharabah
h g
Beban mudharib: s
Beban penyusutan mudharabah si in
Beban Tenaga kerja
or Beban opr mudharabah lainnya P ar
Beban Administrasi sh t
Beban Opr Lainnya fi Shahibul
ro maal P
=
=
Laba/Rugi Mudharabah Prepared by : Rafa Consulting Laba / rugi
Prinsip Distribusi Hasil Usaha Uraian Jumlah Metode Penjualan 100 Revenue sharing
Harga pokok penjualan
65
- Laba kotor
35 Beban
25
- Laba rugi bersih
10 Profit Sharing
Prepared by : Rafa Consulting
Langkah-langkah perhitungan distribusi pendapatan (Revenue Sharing) r t i be dp us en um
p ib i s & tr akan dibagi hasilkan as na is ha ok da Al sa D U
1. Menentukan porsi pendapatan untuk kelompok
an il
jenis dana
ng as fit i
2. Menentukan porsi pendapatan untuk shahibul
H ro itu us
maal kelompok jenis dana
l p rh rib
3. Menentukan bagi hasil untuk individu rekening
be Pe st
pemilik dana Prepared by : Rafa Consulting Ta di
Faktor yang mempengaruhi perhitungan hasil usaha
- Prinsip distribusi hasil usaha
- Pembobotan investasi
- Penentuan jenis sumber dana
- Penentuan penyaluran dan pendapatan
- Nisbah Kebijakan akuntansi
- Jenis valuta
Prepared by : Rafa Consulting
- Prinsip Pembagian Hasil Usaha
- Pembobotan sumber dana
- Pemisahan valuta
- Penentuan Pendapatan Nisbah yang disepakati
- Prioritas sumber dana
- Kebijakan Akuntansi
Prepared by : Rafa Consulting Faktor yang mempengaruhi pembagian hasil usaha
Revenue Sharing Profit Sharing
- DANA MUDHARABAH
Prepared by : Rafa Consulting
Semua pendapatan penyaluran (prinsip jual beli, prinsip bagi hasil dan prinsip syariah lainnya) yang sumber dananya dari “mudharabah mutlaqah” yang dihimpun => sebagai unsur pendapatan pada distribusi hasil usaha (dibagikan kepada shahibul maal)
APABILA PENGHIMPUNAN > PENYALURAN (PEMBIAYAAN)
Pendapatan yang dibagikan adalah pendapatan dari penyaluran utama (prinsip jual beli dan prinsip bagi hasil) ditambah dengan pendapatan dari penyaluran lainnya (sumber dananya dari dana Mudharabah)
APABILA PENGHIMPUNAN < PENYALURAN (PEMBIAYAAN)
Pendapatan yang dibagikan hanya sebesar porsi dana mudharabah yang dihimpun saja
Bagaimana Prinsip bagi hasil kalau dana
(lanjutan) wadiah ?
Pendapatan atas pengelolaan
dana wadiah sepenuhnya menjadi hak bank Bank dapat memberikan bonus
=> tidak diperjanjikan sebelumnya
Prepared by : Rafa Consulting
Porsi pendapatan pada unsur distribusi bagi hasil No Penghimpunan Penyaluran Pendapatan Pendapatan Keterangan dana dana penyaluran yg dibagikan
dibagikan
Semua pendapatan penyaluran
1. 150.000 150.000 325 325
150.000 / 175.000 x 350
2 150.000 175.000 350 312
Sebesar porsi penghimpunan dana saja
Semua pendapatan dibagikan
3. 150.000 125.000 275 275
Ada dana yang belum disalurkan Prepared by : Rafa Consulting
TABEL PERHITUNGAN PEMBAGIAN HASIL USAHA Porsi penyimpan dana Porsi Bank Saldo Rata2 Pendapatan Jenis Simpanan harian mudharabah Nisbah Pend. Rtn. Nisbah Pend. A B C D (%) E F
(B X C) (B X E) Giro Wadiah A1 B1
00 D1 100 F1 Tab. Mudharabah A2 B2
45 D2
55 F2 Dep. Mudharabah 1 bulan
65 D3
45 F3 3 bulan
66 D4
44 F4 6 bulan
66 D5
44 F5 12 bulan IDR A6 B6
63 D6
47 F6 TOTAL Tot-A Tot-B Tot-D Tot-F Prepared by : Rafa Consulting
Keterangan tabel RATA-RATA SEBULAN SALDO HARIAN
- (kolom -A)
(mis : saldo akhir tgl 1 = a1, tgl 2 = a2 dst .........tgl31 = a-n) Perhitungannya
Sumbernya : dari saldo SSL yang bersangkutan
: a1 + a2 + a3 +.............a-n
- Jumlah hari dalam bulan ybs (n hari)
Prepared by : Rafa Consulting
(lanjutan)
Keterangan tabel
- PENDAPATAN (kolom - B)
Porsi pendapatan pengelolaan dana mudharabah
yang akan didistribusikan (sebagai unsur pendapatan pada distribusi bagi hasil/ pendapatan) pendapatan tersebut berupa:
• Margin (prinsip jual beli – murabahah, istishna, salam dsb)
- bagi hasil (prinsip bagi hasil – mudharabah, musyarakah)
• Pendapatan per produk (misalnya tabungan mudharabah – kolom B2) adalah:
Perhitungan :
Saldo rata-rata tabungan mudharabah (A2)
- x total porsi pendapatan (Tot-B) Prepared by : Rafa Consulting
Total jumlah penghimpunan dana mudharabah (Tot-A)
Keterangan tabel (lanjutan)
- NISBAH NASABAH (PEMILIK DANA/SHAHIBUL MAAL)
- PENDAPATAN PEMILIK DANA (SHAHIBUL MAAL – kolom D)
- X ----- Rata-rata sebulan saldo harian Y *)
- - umur bulan yang bersangkutan
- )
Prepared by : Rafa Consulting
(kolom - C)
Angka pembagian untuk pemilik dana (shahibul maal) yg telah disepakati dari awal
Adalah porsi pendapatan penyimpan dana dalam rupiah (nominal)
Perhitungan : D2 = B2 x nisbah untuk shahibul maal
Perhitungan indikasi rate masing-masing produk adalah :
Pendapatan penyimpan dana 365
(lanjutan)
Keterangan tabel
- kolom E Angka nisbah untuk pengelola dana / bank (mudharib)
- NISBAH BANK (MUDHARIB)
PENDAPATAN BANK (MUDHARIB) - kolom F
Adalah porsi pendapatan bank (mudharib) dalam rupiah
(nominal) Perhitungan : F2 = B2 x nisbah bank
Prepared by : Rafa Consulting Contoh perhitungan pembagian hasil usaha (Profit Distribution)
Prepared by : Rafa Consulting
Data-data Perhitungan pembagian hasil usaha Sumber dana
Prepared by : Rafa Consulting
Penyaluran dana Pendapatan Prinsip Wadiah Saldo Rata2
Prinsip Bagi Hasil Tabungan wadiah 40.000.000 Pembiayaan Mudharabah 30.000.000 200.000 Giro wadiah 30.000.000 Pembiayaan Musyarakah 20.000.000 200.000 Sub total 70.000.000 Sub total 50.000.000 400.000 Prinsip Mudharabah Prinsip Jual Beli Deposito Mudharabah 50.000.000 Murabahah 50.000.000 250.000 Tabungan Mudharabah 30.000.000 Salam & Salam Paralel 20.000.000 100.000 Sub total 80.000.000 Istishna & Istishna Pr 20.000.000 50.000 Sub total 90.000.000 400.000 Sumber dana lain Prinsip Ujroh (Sewa) Modal 50.000.000 Ijarah & IMB 20.000.000 200.000 Sub total 50.000.000 Sub total 20.000.000 200.000
Lainnya Sertifikat IMA 20.000.000 100.000 Sertifikat Wadiah BI 20.000.000 400.000
40.000.000 500.000
Informasi tambahan
Prepared by : Rafa Consulting
Jenis dana Saldo rata2 Nisbah SM Nisbah MD Tabungan Mudharabah 30.000.000
45
55 Deposito Mudharabah 1 bulan 20.000.000
65
35 3 bulan 10.000.000
66
34 6 bulan 15.000.000
66
34 12 bulan 5.000.000
63
37 Tutup buku dilakukan pada tgl 29 Juni 2003 dan hari perhitungan bagi hasil : 30 hari Pertanyaan (1):
A. Buatlah perhitungan pembagian hasil usaha, jika wadiah diikutkan dalam perhitungan B Buatlah perhitungan pembagian hasil usaha, jika wadiah tidak diikutkan dalam perhitungan C. Hitung indikasi rate (return) untuk masing-masing kelompok dana D. Hitung indikasi rate dari total pendapatan.
Perhitungan bagi hasil induvidu rekening Apabila Tuan Abdullah memiliki saldo rata-rata
- dalam rekeningnya sebesar Rp.10.000.000,--
Pertanyaan (2):
A. Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Tuan Abdullah jika diberikan nisbah normal (45) B. Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Tuan Abdullah, jika diberikan special nisbah yaitu 80 untuk nasabah dan 20 untuk bank syariah
Prepared by : Rafa Consulting
- Tuan Ahmad tgl 24 Juni 2003 menginvestasikan uangnya dalam bentuk deposito mudharabah sebesar Rp. 25.000.000,- untuk jangka waktu satu bulan
Prepared by : Rafa Consulting
Perhitungan bagi hasil individu deposito
Pertanyaan (3): Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Tuan Ahmad jika:
A. Bagi Hasil dibayarkan dengan nisbah normal: (1) pada ulang tanggal.
(2) setiap akhir bulan
B. Bagi Hasil dibayarkan dengan special nisbah (90 untuk nasabah dan 10 untuk bank) (1) pada setiap ulang tanggal (2) setiap akhir bulan
(Jawaban : 1- B1)
ALOKASI SUMBER DANA DAN PENDAPATAN
(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Kelompok Saldo rata-rata Pendapatan Alokasi dana Porsi pendpt hasil harian penyaluran usaha usaha A B C D
Sumber dana 80.000.000
- Wadiah
- x 1.500.000 = 600.000 Mudharabah Mutlaqah 80.000.000 200.000.000
Jumlah sumber dana 80.000.000 Penyaluran Utama Bagi hasil 50.000.000 400.000 Jual beli
90.000.000 400.000 Ujroh 20.000.000 200.000 Sub total 160.000.000 1.000.000
Penyaluran Lainnya SWBI
15.000.000 SIMA 25.000.000 Sub total 40.000.000 500.000 Prepared by : Rafa Consulting Jml penyaluran dana 200.000.000 1.500.000 80.000.000 600 .000
(Jawaban : 1-B2)
PERHITUNGAN PROFIT DISTRIBUTION
(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Porsi penyimpan dana Porsi Bank Saldo Rata2 Penda Jenis Simpanan harian Patan Nisbah Pend. Rtn. Nisbah Pend.
A B C D (%) E F (B X C) (B X E)
- --- ---- --- --- --- --- Giro Wadiah --- Dep. Mudharabah Tab. Mudharabah 30.000.000 225.000 45 101.250 4,10625 55 123.750
1 bulan Rph 20.000.000 150.000 6 bulan Rph 15.000.000 112.500 3 bulan Rph 10.000.000 75.000 66 74.250 6.02250 66 49.500 6,02250 65 97.500 5,93125 34 38.250 34 25.500 35 52.500
TOTAL 80.000.000 600.000 346.125 253.875
12 bulan Rph 5.000.000 37.500 63 23.625 5,74875 37 13.875 Prepared by : Rafa Consulting- Perhitungan indikasi rate untuk kelompok tabungan (nisbah normal)
- x ----- x 100% = 4,10625 30.000.000 30
Perhitungan indikasi rate untuk kelompok dana deposito
satu bulan (nisbah normal):- x ------ x 100% = 5,93125 20.000.000 30
- dst
Prepared by : Rafa Consulting Perhitungan indikasi Rate 1
(jawaban 1-C)
101.250 365
97.500 365
(Jawaban 1 –
Perhitungan indikasi rate 2
D )
Perhitungan indikasi rate dari total pendapatan “kelompok dana tabungan”
225.000 365
- x ------- x 100% = 9,125 30.000.000 30
atau
Perhitungan indikasi rate dari “total pendapatan yang akan dibagikan”
600.000 365
- X ---------- X 100% = 9,125 Prepared by : Rafa Consulting
80.000.000 30
(Jawaban 2 )
Perhitungan bagi hasil dng indikasi Rate 1
Misalnya: Tuan Abdullah memiliki tabungan dengan saldo rata-2 harian
- sebesar Rp. 10.000.000 dengan nisbah sesuai nisbah umum
10.000.000 x 30 x 4,10625
- = 33.750 365 x 100
- Jika Tuan Abdullah mendapat special nisbah 80 untuk Tuan Abdulah dan 20 untuk bank Syariah, maka bagi hasil yang diperoleh adalah :
10.000.000 x 30 x 4,10625 ( 80 – 45 )
- = 33.750 + ------------ x 33.750 = 26.250 = 60.000 365 x 100 45
Menjadi beban bank syariah sendiri =>tidak Prepared by : Rafa Consulting boleh dikurangkan dari hak deposan
Misalnya: Tuan Abdullah memiliki tabungan dengan saldo
rata-2 harian sebesar Rp. 10.000.000 dengan nisbah umum, maka bagi hasil yang diperoleh :- = 33.750 365 x 100
- Jika Tuan Abdullah mendapat special nisbah 80 untuk Tuan Abdulah dan 20 untuk bank Syariah, maka bagi hasil yang diperoleh adalah :
- = 60.000 365 x 100
Prepared by : Rafa Consulting Perhitungan bagi hasil dng indikasi rate 2
(Jawaban 2 )
10.000.000 x 30 x (0,45 x 9,125)
10.000.000 x 30 x (0,80 x 9,125)
(Jawaban 3 )
Perhitungan Bagi Hasil Deposito Dibayar pada ulang tanggal (24 Juli 2003)
- A. Indikasi rate akhir juni : 5,93125
n-hr : 24 juni – 24 juli = 30 hari (nisbah normal : 65) 25.000.000 x 30 x 5,93125
Bagi Hasil : --------------------------------- = 121.875 365 x 100 B. Indikasi rate akhir juni : 9,125 n-hr : 24 juni – 24 juli = 30 hari (nisbah normal : 65)
25.000.000 x 30 x (0,65 X 9,125) Bagi Hasil : ----------------------------------------- = 121.875 365 x 100
Prepared by : Rafa Consulting
(Jawaban 3 )
Perhitungan Bagi Hasil Deposito Dibayar setiap akhir bulan (30 Juni 2003)
- A. Indikasi rate akhir juni : 5,93125
n-hr : 24 juni – 30 juni = 6 hari, nisbah 65 25.000.000 x 6 x 5,93125
Bagi Hasil : --------------------------------- = 24.375 365 x 100 B. Indikasi rate akhir juni : 9,125 n-hr : 24 juni – 30 juni = 6 hari, nisbah 65
25.000.000 x 6 x (0,65 x 9,125) Bagi Hasil : ---------------------------------------- = 24.375 Prepared by : Rafa Consulting 365 x 100
(Jawaban 3 )
Perhitungan special nisbah
- A. Indikasi rate akhir juni : 5,93125
Dibayar pada akhir bulan (30 Juni 2003)
n-hr : 24 juni – 24 juli = 30 hari, nisbah 90 25.000.000 x30 x 5,93125 Bagi Hasil (nisbah normal) : --------------------------------- = 121.875 365 x 100
90 - 65
Nisbah tambahan : ------------- x 121.875 = 46.875,--
- 65 jumlah = 168.750,-
B. Indikasi rate akhir juni : 9,125 n-hr : 24 juni – 24 juni = 30 hari, nisbah 90 25.000.000 x 30 x (0,90 x 9,125) Bagi Hasil : ---------------------------------------- = 168.750 Prepared by : Rafa Consulting 365 x 100
(Jawaban 2 )
Perhitungan special nisbah Dibayar pada akhir bulan (30 Juni 2003)
- A. Indikasi rate akhir juni : 5,93125 n-hr : 24 juni – 30 juni = 6 hari, nisbah 90 25.000.000 x 6 x 5,93125 Bagi Hasil (nisbah normal) : --------------------------------- = 24.375 365 x 100 90 - 65
Nisbah tambahan : ------------- x 24.375 = 9.375,--
- 65 jumlah = 33.750,-
B. Indikasi rate akhir juni : 9,125 n-hr : 24 juni – 30 juni = 6 hari, nisbah 90 25.000.000 x 6 x (0,90 x 9,125) Bagi Hasil : ---------------------------------------- = 33.750 Prepared by : Rafa Consulting 365 x 100
Contoh perhitungan Bagi Hasil
Lain
DPKM (Dana Pihak Ketiga Mudharabah) yaitu Dana A 90.000.000 Nasabah dengan Akad Mudharabah DPKM yang dapat disalurkan pada pembiayaan = DPKM x B 85.500.000 (1-GWM => simpanan wajib pada Bank Indonesia =5%) Dana bank
14.500.000 Pembiayaan yang disalurkan
C 100.000.000 Pendapatan dari penayaluran pembiayaan D 1.666.667
Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM E 15,83
B 1 E = --- X D X --- X 1.000 C A
Prepared by : Rafa Consulting
Contoh Perhitungan Bagi Hasil
Prepared by : Rafa Consulting
Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM E 15,83 Saldo rata-rata harian
F 10.000.000,00 Nisbah nasabah (disepakati awal akad) G 71,00 Porsi bagi hasil untuk nasabah bulan ini (rupiah) H 112.393,00
F G H = ------- X E X ------ 1.000 100
Contoh : Tuan Ahmad memiliki deposito Mudharabah di BMI sebesar Rp. 10 juta dengan nisbah nasabah 71 dan BMI 29, dan masa pengendapatan selama satu bulan
Perhitungan hasil investasi per seribu (H I per mil) Total pendapatan Rp. 600.000,--
- Total sumber dana Rp. 80.000.000,--
- Hasil investasi per seribu (total pendapatan)
- 600.000
- x 1000 = 7,50 80.000.000
- 225.000
Hasil investasi per seribu – tabungan mudharabah
- x 1000 = 7,50 30.000.000
Prepared by : Rafa Consulting
Perhitungan tabungan Tuan Abdullah Saldo rata-rata Rp. 10.000.000,--
- Perhitungan bagi hasil, dng nisbah normal 45
- 10.000.000 45
- X 7,50 X ----- = 33.750 (sama dengan perhitungan %) 1000 100
- 10.000.000 80
Perhitungan bagi hasil, dng nisbah special 80
- X 7,50 X ----- = 60.000 (sama dengan perhitungan %) 1000 100
Prepared by : Rafa Consulting