Pengaruh tingkat Pendidikan dan Kecerdasan Spiritual terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Melaksanakan Kewajiban Perpajakannya (Studi pada Profesi Guru di Sekolah Kristen Pelita Bangsa).
ABSTRACT
The purpose of this research is to analyze the influence of educational level and spiritual
quotient towards the tax payers compliance in fulfilling tax obligatory. The
independence variables in this research are educational level and spiritual quotient,
meanwhile the dependence variable in this research is tax payers compliance in
fulfilling tax obligatory. The primary data, which were collected with convenience
method, were obtained from spreading questionnaires to 55 teachers in Pelita Bangsa
Christian School. From 55 questionnaires were spread, only 52 questionnaires can be
used. The results obtained from partial tests show that both of educational level and
spiritual quotient have significant influence towards tax payers compliance in fulfilling
tax obligatory. Simultaneously, educational level and spiritual quotient has significant
influence towards the tax payers compliance in fulfilling tax obligatory.
Keywords: educational level, spiritual quotient, tax payers compliance
vii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh tingkat pendidikan dan kecerdasan
spiritual terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
Variabel independen dalam penelitian ini adalah tingkat pendidikan dan tingkat
kecerdasan spiritual, sedangkan variabel dependen dalam penelitian ini adalah
kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Data dalam
penelitian ini merupakan data primer yang diambil dengan metode convenience
sampling, yakni dengan cara menyebarkan 55 buah kuesioner kepada guru-guru di
Sekolah Kristen Pelita Bangsa, dimana kuesioner yang dapat diolah adalah sebanyak 52
buah kuesioner. Hasil penelitian yang diperoleh dalam pengujian secara parsial
menunjukkan bahwa baik tingkat pendidikan maupun tingkat kecerdasan spiritual
memiliki pengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban
perpajakannya. Secara simultan, tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual secara
bersama-sama memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan.
Kata kunci: tingkat pendidikan, tingkat kecerdasan spiritual, kepatuhan Wajib Pajak
viii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...............................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN….............................................................................
ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI...................................................
iii
KATA PENGANTAR.....................................................................................................
iv
ABSTRACT........................................................................................................................
vii
ABSTRAK........................................................................................................................
viii
DAFTAR ISI.....................................................................................................................
ix
DAFTAR GAMBAR.......................................................................................................
xiii
DAFTAR TABEL............................................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN....................................................................................................
xv
BAB I PENDAHULUAN...............................................................................................
1
1.1 Latar Belakang.............................................................................................
1
1.2 Identifikasi Masalah.....................................................................................
6
1.3 Tujuan Penelitian.........................................................................................
7
1.4 Manfaat Penelitian.......................................................................................
7
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS...................................................................
9
2.1 Kajian Pustaka................................................................................................
9
2.1.1 Pajak...................................................................................................
9
2.1.1.1 Pengertian Pajak.................................................................
9
2.1.1.2 Fungsi Pajak.......................................................................
11
2.1.1.3 Sistem Pemungutan Pajak.................................................
12
ix
Universitas Kristen Maranatha
2.1.2 Tingkat Pendidikan...........................................................................
14
2.1.3 Tingkat Kecerdasan Spiritual..........................................................
17
2.1.4 Kepatuhan Wajib Pajak...................................................................
19
2.1.5 Kewajiban Wajib Pajak...................................................................
22
2.2 Kerangka Pemikiran......................................................................................
24
2.3 Pengembangan Hipotesis.............................................................................
24
BAB III METODE PENELITIAN.................................................................................
26
3.1 Ruang Lingkup Penelitian............................................................................
26
3.2 Metode Penentuan Sampel...........................................................................
26
3.3 Metode Pengumpulan Data..........................................................................
27
3.4 Metode Analisis Data....................................................................................
28
3.4.1 Uji Kualitas Data..............................................................................
28
3.4.1.1 Uji Validitas........................................................................
28
3.4.1.2 Uji Realibilitas....................................................................
29
3.4.2 Uji Asumsi Klasik............................................................................
30
3.4.2.1 Uji Normalitas....................................................................
30
3.4.2.2 Uji Heteroskedastisitas......................................................
30
3.4.2.3 Uji Multikoliniearitas........................................................
31
3.4.3 Analisis Regresi Berganda..............................................................
31
3.4.4 Uji Hipotesis......................................................................................
32
3.4.4.1 Uji Parsial (Uji T Statistik) ..............................................
32
3.4.4.2 Uji Simultan (Uji F Statistik) ..........................................
33
x
Universitas Kristen Maranatha
3.5 Definisi Operasional Variabel......................................................................
34
3.5.1 Variabel Independen........................................................................
34
3.5.1.1 Tingkat Pendidikan............................................................
34
3.5.1.2 Tingkat Kecerdasan Spiritual .........................................
35
3.5.2 Variabel Dependen...........................................................................
35
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN............................................
36
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian............................................................
36
4.2 Karakteristik Responden..............................................................................
37
4.3 Analisis dan Pembahasan.............................................................................
39
4.3.1 Hasil Uji Kualitas Data...................................................................
39
4.3.1.1 Hasil Uji Validitas.............................................................
39
4.3.1.2 Hasil Uji Realibilitas.........................................................
42
4.3.2 Hasil Uji Asumsi Klasik..................................................................
43
4.3.2.1 Hasil Uji Normalitas..........................................................
43
4.3.2.2 Hasil Uji Heteroskedastisitas...........................................
44
4.3.2.3 Hasil Uji Multikoliniearitas…..........................................
45
4.3.3 Persamaan Regresi Berganda..........................................................
46
4.3.4 Hasil Uji Hipotesis...........................................................................
47
4.3.4.1 Hasil Uji Koefisien Determinasi......................................
47
4.3.4.2 Hasil Uji Parsial (Uji T Statistik).....................................
48
4.3.4.3 Hasil Uji Simultan (Uji F Statistik).................................
51
BAB V SIMPULAN DAN SARAN..............................................................................
53
5.1 Simpulan.........................................................................................................
53
xi
Universitas Kristen Maranatha
5.2 Implikasi dan Saran……..............................................................................
53
5.2.1 Implikasi............................................................................................
53
5.2.2 Saran...................................................................................................
54
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................................
56
LAMPIRAN......................................................................................................................
58
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURICULUM VITAE)..........................
70
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 1
Model Hubungan Tingkat Pendidikan dan Kecerdasan Spiritual
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.............................................
24
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel I
Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin..................................
37
Tabel II
Profil Responden Berdasarkan Usia.................................................
38
Tabel III
Profil Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan.......................... 38
Tabel IV
Hasil Uji Validitas Tingkat Pendidikan............................................
40
Tabel V
Hasil Uji Validitas Tingkat Kecerdasan Spiritual….........................
40
Tabel VI
Hasil Uji Validitas Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak........................
41
Tabel VII
Hasil Uji Realibilitas.........................................................................
42
Tabel VIII Hasil Uji Normalitas.......................................................................... 43
Tabel IX
Hasil Uji Heteroskedastisitas............................................................
Tabel X
Hasil Uji Multikolinearitas................................................................ 45
Tabel XI
Hasil Uji Koefisien Determinasi.......................................................
Tabel XII
Hasil Uji T Statistik........................................................................... 48
Tabel XIII Hasil Uji F Statistik...........................................................................
44
47
51
xiv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran A Kuesioner....................................................................................... 58
Lampiran B Skor Jawaban Kuesioner...............................................................
62
Lampiran C Hasil Output SPSS........................................................................
64
xv
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Pajak merupakan komponen terbesar dari penerimaan negara yang
digunakan untuk memenuhi kebutuhan belanja negara dalam rangka
pembangunan nasional. Hal ini dapat dilihat dari susunan Anggaran
Pendapatan Belanja Negara (APBN) Indonesia tahun 2013, dimana sebesar
77,99% pendapatan APBN Indonesia tahun 2013, atau sebesar Rp
1.192.994,1 miliar, diperoleh dari sektor penerimaan perpajakan. Angka ini
meningkat sebesar 3,12% dibandingkan dengan APBN Indonesia tahun 2012,
dimana sektor penerimaan perpajakan membiayai belanja negara sebesar
74,87% (http://www.anggaran.depkeu.go.id).
Mengingat
besarnya
kontribusi
pendapatan
pajak
terhadap
pendapatan negara, maka pemerintah Indonesia, dalam hal ini Direktorat
Jendral Pajak melakukan berbagai upaya untuk mengoptimalkan pendapatan
pajak, yakni salah satunya dilakukan pada tahun 1984 dengan melakukan
reformasi peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengubah sistem
pemungutan pajak dari official assessment system menjadi self assessment
system.
Menurut Siti Resmi (2011) dalam bukunya “Perpajakan Teori dan
Kasus”, pada official assessment system inisiatif serta kegiatan menghitung
dan memungut pajak sepenuhnya berada di tangan para aparatur perpajakan,
1
Universitas Kristen Maranatha
2
Bab I: Pendahuluan
sedangkan dalam self assessment system inisiatif serta kegiatan menghitung
dan memungut pajak sepenuhnya berada di tangan Wajib Pajak.
Agar dapat berjalan dengan lancar, pelaksanaan self assessment
system harus didukung oleh tingkat kejujuran, kesadaran, dan kepatuhan dari
Wajib Pajak, yang memiliki penghasilan di atas Penghasilan Kena Pajak
(PTKP), untuk memenuhi kewajiban perpajakannya. Akan tetapi, pada
kenyataannya tingkat kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak masih rendah.
Hal ini tercermin dari catatan Ditjen Pajak dan didukung oleh data Badan
Pusat Statistik (BPS), dari sekitar 60 juta Wajib Pajak orang pribadi yang
memiliki penghasilan di atas penghasilan tidak kena pajak (PTKP) baru
sekitar 25 juta Wajib Pajak orang pribadi yang membayar pajak, baik dengan
membayar secara sendiri atau dipotong pihak lain (Investor Daily Indonesia,
27 Mei 2013).
Faktor-faktor yang menyebabkan hal ini terjadi antara lain
dikarenakan oleh penggunaan kosa kata yang sulit dimengerti dalam
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan hingga tata cara
perhitungan dan pengisian Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) yang rumit
memerlukan kemampuan intelegensia yang tinggi dari Wajib Pajak yang
didapatnya dari pendidikan formal. Faktor lainnya adalah kurangnya
pengawasan dan lemahnya penegakan hukum dari aparatur perpajakan, yang
membuka celah untuk terjadinya kecurangan atau penggelapan pajak oleh
Wajib Pajak. Sehingga apabila Wajib Pajak tidak memiliki kejujuran dan
sikap etis yang baik, akan terdapat risiko yang besar terdapat kecurangan atau
penggelapan pajak.
Universitas Kristen Maranatha
3
Bab I: Pendahuluan
Menurut Supriyati dan Hidayati (2008) yang dikutip dari Debby
Farihun Najib (2013), penerapan self assessment system tidak terlepas dari
karakteristik Wajib Pajak, adapun karakteristik Wajib Pajak terkait dengan
penerapan self assessment system dapat dilihat dari tingkat pendidikan, jenis
penghasilan, tingkat penghasilan dan alam/masa kerja. Dilihat dari tingkat
pendidikan, tingkat pendidikan rendah cenderung akan mempunyai sifat
dalam bentuk perlawanan pasif karena Wajib Pajak tidak tahu tentang untuk
apa, bagaimana, kapan, dan kepada siapa pajak harus dibayarkan. Sebaliknya,
Wajib Pajak yang mempunyai pendidikan cukup tinggi cenderung
mempunyai sikap dalam bentuk perlawanan aktif.
Menurut Dudi Wahyudi (2007) yang dikutip dari Susi Dianawati
(2008), terdapat dua aspek perpajakan yang harus disosialisasikan untuk
mengetahui dan memahami ketentuan perpajakan yang ada. Pertama, aspek
kesadaran dan pemahaman tentang pajak. Dunia pendidikan merupakan alat
yang tepat untuk memperkenalkan pengetahuan tentang pajak sehingga Wajib
Pajak memiliki kesadaran dan kepatuhan membayar pajak semenjak dini.
Aspek yang kedua yaitu, pengetahuan teknis dari perpajakan. Pengetahuan
teknis dari perpajakan ini sebaiknya diberikan langsung kepada pihak-pihak
yang akan melaksanakan kewajiban pajaknya. Misalnya, sosialisasi tentang
pengisian SPT atau sosialisasi tentang perubahan peraturan pajak. Sosialisasi
dari aspek ini nampaknya lebih cocok diberikan oleh kantor pajak.
Menurut Debby Farihun Najib (2013), tingkat pendidikan masyarakat
yang semakin tinggi akan menyebabkan masyarakat semakin mudah
memahami ketentuan dan peraturan perundang-undangan di bidang
Universitas Kristen Maranatha
4
Bab I: Pendahuluan
perpajakan yang berlaku. Tingkat pendidikan yang rendah menyebabkan
masih banyaknya Wajib Pajak terutama orang pribadi yang mempunyai
pekerjaan bebas tidak melakukan pembukuan dan memberikan peluang Wajib
Pajak enggan melaksanakan kewajiban perpajakannya karena kurangnya
pemahaman mereka terhadap sistem perpajakan yang diterapkan.
Akan tetapi, tingkat pendidikan yang tinggi saja tidak memberikan
jaminan bahwa Wajib Pajak akan berperilaku etis dalam mematuhi kewajiban
perpajakannya. Banyak dari Wajib Pajak yang memiliki tingkat pendidikan
yang tinggi menyalahgunakan kemampuannya untuk melakukan berbagai
tindak kecurangan perpajakan sehingga Wajib Pajak tersebut membayar pajak
lebih sedikit dari yang seharusnya. Hal ini terbukti dari terkuaknya berbagai
kasus tindak pidana di bidang perpajakan yang dilakukan oleh orang-orang
yang memiliki tingkat pendidikan yang tinggi.
Oleh karena, selain tingkat pendidikan yang tinggi dibutuhkan juga
tingkat kecerdasan spiritual yang tinggi untuk mencegah Wajib Pajak
melakukan tindak kecurangan perpajakan. Tingkat kecerdasan spiritual yang
tinggi diharapkan dapat meningkatkan kejujuran dan tindakan etis Wajib
Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
Menurut Nurul Ghania (2010), penerapan self assessment system
sangat dilematis dengan kondisi masyarakat Indonesia yang masih banyak
belum mengerti akan hak dan kewajibannya dalam bidang perpajakan dan
masih banyak Wajib Pajak yang belum jujur dalam menghtung kewajibannya.
Universitas Kristen Maranatha
5
Bab I: Pendahuluan
Disinilah pentingnya letak kesadaran spiritual dalam mendorong kepatuhan
Wajib Pajak dalam menjalankan kewajiban perpajakannya.
Menurut Fathul (2007) yang dikutip dalam Arsinawati (2010),
seseorang, atau dalam konteks ini adalah Wajib Pajak, yang memiliki
kecerdasan spiritual yang tinggi akan mampu untuk bertindak atau
berperilaku etis dalam melaksakan kewajiban perpajakannya.
Dengan dimilikinya pemahaman akan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku, tata cara perhitungan pajak, serta tata cara
pengisian dan pelaporan Surat Pemberitahuan Pajak (SPT Pajak) yang diikuti
oleh kejujuran dan perilaku etis Wajib Pajak, diharapkan dapat berpengaruh
terhadap
kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
melaksanakan
kewajiban
perpajakannya, sehingga pada akhirnya pendapatan pajak negara pun akan
lebih optimal.
Perbedaan penelitian ini dibandingkan penelitian-penelitian yang
sebelumnya. Perbedaan pada penelitian yang dilakukan oleh Susi Dianawati
(2008) yaitu tidak adanya variabel kecerdasan spiritual dalam meneliti
“Pengaruh Motivasi dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak”. Perbedaan selanjutnya terletak pada objek yang diteliti dimana pada
penelitian yang dilakukan oleh Arsinawati (2010) mengenai “Pengaruh
Kemampuan Intelektual, Kecerdasan Emosional, dan Kecerdasan Spiritual
Terhadap Sikap Etis Fiskus”, objek yang diteliti merupakan Fiskus Pajak,
sedangkan objek pajak pada penelitian ini merupakan Wajib Pajak. Pada
penelitian Nurul Ghana (2010), perbedaan terletak pada tidak ditelitinya
variabel tingkat pendidikan dalam “Analisis Pengaruh Kecerdasan Spiritual,
Universitas Kristen Maranatha
6
Bab I: Pendahuluan
Kinerja Pelayanan Perpajakan, dan Modernisasi Sistem Administrasi
Perpajakan Terhadap Motivasi Wajib Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban
Perpajakan”. Topik penelitian ini penting untuk diteliti karena peneliti ingin
menguji pengaruh tingkat pendidikan dan spiritual terhadap kepatuhan Wajib
Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Untuk itu penulis
tertarik untuk menelitinya dengan judul “Pengaruh Tingkat Pendidikan
dan Kecerdasan Spiritual Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam
Melaksanakan Kewajiban Perpajakannya (Studi pada profesi guru di
Sekolah Kristen Pelita Bangsa)”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan di atas, maka
masalah dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
1. Apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara tingkat pendidikan
Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan
kewajiban perpajakannya secara parsial?
2. Apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara tingkat kecerdasan
spiritual
Wajib
Pajak
terhadap
kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara parsial?
3. Apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara tingkat pendidikan dan
kecerdasan spiritual Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara simultan?
Universitas Kristen Maranatha
7
Bab I: Pendahuluan
1.3 Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian ini adalah:
1. Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara
tingkat pendidikan Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara parsial.
2. Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara
tingkat kecerdasan spiritual Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak
dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya secara parsial.
3. Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara
tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual Wajib Pajak terhadap
kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya
secara simultan.
1.4 Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat:
1. Bagi Pemerintah dalam hal ini Direktorat Jendral Pajak, penelitian ini
diharapkan dapat membantu pemerintah dalam upayanya mencari solusi
mengoptimalkan penerimaan pajak negara, khusunya Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Orang Pribadi.
2. Bagi Masyarakat, penelitian ini diharapkan dapat memberikan kesadaran
terhadap Wajib Pajak agar dapat meningkatkan kepatuhannya dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya.
Universitas Kristen Maranatha
8
Bab I: Pendahuluan
3. Bagi Akademis, penelitian ini diharapkan dapat memberikan acuan atau
referensi bagi penelitian sejenis di masa yang akan datang.
4. Bagi Penulis dan pembaca, penelitian ini diharapkan dapat memperluas
wawasannya khusunya dalam bidang perpajakan.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan
Penelitian ini bertujuan untk menguji pengaruh tingkat pendidikan dan
kecerdasan spiritual terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan
kewajiban perpajakannya. Berdasarkan hasil pengujian dan analisis terhadap data,
diperoleh hasil sebagai berikut:
1. Variabel tingkat pendidikan secara parsial berpengaruh signifikan terhadap
kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
2. Variabel tingkat kecerdasan spiritual secara parsial berpengaruh signifikan
terhadap
kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
melaksanakan
kewajiban
perpajakannya.
3. Variabel tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual bersama-sama secara
simultan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya.
5.2 Implikasi dan Saran
5.2.1
Implikasi
Dalam penelitian ini dapat diketahui bahwa 74,3% kepatuhan
Wajib Pajak mampu dijelaskan oleh variabel tingkat pendidikan dan
kecerdasan spiritual. Tingkat pendidikan mampu membantu Wajib Pajak
53
Universitas Kristen Maranatha
54
Bab V: Simpulan dan Saran
untuk meningkatkan kemampuan intelegensianya sehingga Wajib Pajak
tersebut dapat memahami peraturan pajak yang berlaku, serta apa saja
yang menjadi hak dan kewajibannya dalam bidang perpajakan. Tingkat
kecerdasan spiritual mampu membantu Wajib Pajak untuk meningkatkan
etika dan kejujurannya sehingga Wajib Pajak tersebut akan mematuhi
kewajiban perpajakannya dan menahan dirinya untuk tidak melakukan
penyimpangan pajak. Dengan demikian penghasilan pemerintah yang
berasal dari sektor perpajakan akan lebih optimal karena Wajib Pajak
akan patuh melaksanakan kewajiban perpajakannya.
5.2.2
Saran
Saran dari penelitian ini adalah agar pemerintah dapat
memasukkan pendidikan pajak dalam kurikulum pendidikan di Indonesia
sedari dini, sehingga peserta didik dapat memahami apa saja yang
menjadi hak dan kewajiban mereka dalam bidang perpajakan. Selain itu,
pendidikan agama juga perlu ditingkatkan agar peserta didik memiliki
etika dan kejujuran yang lebih baik sehingga mereka dapat menahan diri
untuk tidak melakukan penyimpangan, termasuk dalam hal perpajakan.
Akan tetapi selain tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual,
pemerintah juga harus melakukan pemberantasan korupsi, meningkatkan
pelayanan
masyarakat
melalui
pembangunan
dan
peningkatan
kesejahteraan, sehingga masyarakat dapat melihat bahwa pajak yang
Universitas Kristen Maranatha
55
Bab V: Simpulan dan Saran
mereka bayarkan digunakan dengan semestinya untuk kepentingan
masyarakat dan bukan untuk kepentingan sebagian golongan, sehingga
masyarakat
pun
akan
terpacu
untuk
melaksanakan
kewajiban
perpajakannya.
Adapun keterbatasan dalam penelitian ini yaitu ruang lingkup
penelitian yang kurang luas, sehingga hasil penelitian yang didapat
kurang bisa digeneralisasikan. Selain itu, diharapkan penelitian yang
selanjutnya dapat meneliti variabel lainnya, seperti faktor kepercayaan
masyarakat terhadap pemerintah dan kondisi ekonomi Wajib Pajak.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Agusti, Asri Fika dan Vinola Herawaty. (2009). Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib
Pajak Badan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Yang Dimoderasi Oleh
Pemeriksaan Pajak Pada KPP Pratama. Makalah Simposium Nasional Akuntansi
12, Palembang.
Arsinawati. (2010). Pengaruh Kemampuan Intelektual, Kecerdasan Emosional, dan
Kecerdasan Spiritual Terhadap Sikap Etis Fiskus. Skripsi Fakultas Ekonomi
dan Ilmu Sosial. Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Budi, Chandra. (2013). PR Pajak Menkeu Baru. Investor Daily, 27 Mei 2013 diakses
dari http://www.investor.co.id/home/pr-pajak-menkeu-baru/61628 pada tanggal
23 September 2013.
Darmowuyono, Winarno. (2008). Rahasia Kecerdasan Spiritual. Jakarta: PT.
Sangran Paran Media.
Dianawati, Susi. (2008). Analisis Pengaruh Motivasi dan Tingkat Pendidikan
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Skripsi Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial.
Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Ghania, Nurul. (2010). Analisis Pengauh Kecerdasan Spiritual, Kinerja Pelayanan
Perpajakan, dan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap
Motivasi Wajib Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban Perpajakan. Skripsi
Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial. Universitas Islam Negeri Syarif
Hidayatullah, Jakarta.
Ghozali, Imam. (2008). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartono, Jogiyanto. (2012). Metodologi Penelitian Bisnis Salah Kaprah dan
Pengalaman-Pengalaman. Edisi 5. Yogyakarta: BPFE.
Hasan, M Tholhah. (2005). Islam dan Masalah SDM. Jakarta: Lantabora Press.
Najib, Debby Farihun. (2013). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Prang Pribadi dalam Membayar Pajak Penghasilan.
Skripsi Fakultas Ekonomi. Universitas Brawijaya, Malang.
Resmi, Siti. (2011). Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat.
Riduwan. (2010). Metode dan Teknik Menyusun Tesis. Bandung: Alfabeta.
Suliyanto. (2009). Metode Riset Bisnis. Edisi 2. Yogyakarta: Andi.
Sunjoyo dkk. (2013). Aplikasi SPSS untuk Smart Riset (Program IBM SPSS 21.0).
Bandung: Alfabeta.
56
Universitas Kristen Maranatha
57
Supriyati, & Hidayati, Nur. (2008). Pengaruh Pengetahuan Pajak dan Persepsi
Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Skripsi Fakultas Ekonomi.
STIE Perbanas, Surabaya.
Syah, Muhibbin. (1997). Psikologi Pendekatan dengan Pendekatan Baru. Bandung:
Rosda.
Zohar, D. & I. Marshall. (2002). SQ: Spiritual Intelligence-The Ultimate Intelligence.
Terjemahan Rahmani Astuti, Ahmad Nadjib Burhani & Ahmad Baiquni.
Cetakan Kelima. Bandung: Mizan.
Universitas Kristen Maranatha
The purpose of this research is to analyze the influence of educational level and spiritual
quotient towards the tax payers compliance in fulfilling tax obligatory. The
independence variables in this research are educational level and spiritual quotient,
meanwhile the dependence variable in this research is tax payers compliance in
fulfilling tax obligatory. The primary data, which were collected with convenience
method, were obtained from spreading questionnaires to 55 teachers in Pelita Bangsa
Christian School. From 55 questionnaires were spread, only 52 questionnaires can be
used. The results obtained from partial tests show that both of educational level and
spiritual quotient have significant influence towards tax payers compliance in fulfilling
tax obligatory. Simultaneously, educational level and spiritual quotient has significant
influence towards the tax payers compliance in fulfilling tax obligatory.
Keywords: educational level, spiritual quotient, tax payers compliance
vii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh tingkat pendidikan dan kecerdasan
spiritual terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
Variabel independen dalam penelitian ini adalah tingkat pendidikan dan tingkat
kecerdasan spiritual, sedangkan variabel dependen dalam penelitian ini adalah
kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Data dalam
penelitian ini merupakan data primer yang diambil dengan metode convenience
sampling, yakni dengan cara menyebarkan 55 buah kuesioner kepada guru-guru di
Sekolah Kristen Pelita Bangsa, dimana kuesioner yang dapat diolah adalah sebanyak 52
buah kuesioner. Hasil penelitian yang diperoleh dalam pengujian secara parsial
menunjukkan bahwa baik tingkat pendidikan maupun tingkat kecerdasan spiritual
memiliki pengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban
perpajakannya. Secara simultan, tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual secara
bersama-sama memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan.
Kata kunci: tingkat pendidikan, tingkat kecerdasan spiritual, kepatuhan Wajib Pajak
viii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...............................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN….............................................................................
ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI...................................................
iii
KATA PENGANTAR.....................................................................................................
iv
ABSTRACT........................................................................................................................
vii
ABSTRAK........................................................................................................................
viii
DAFTAR ISI.....................................................................................................................
ix
DAFTAR GAMBAR.......................................................................................................
xiii
DAFTAR TABEL............................................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN....................................................................................................
xv
BAB I PENDAHULUAN...............................................................................................
1
1.1 Latar Belakang.............................................................................................
1
1.2 Identifikasi Masalah.....................................................................................
6
1.3 Tujuan Penelitian.........................................................................................
7
1.4 Manfaat Penelitian.......................................................................................
7
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS...................................................................
9
2.1 Kajian Pustaka................................................................................................
9
2.1.1 Pajak...................................................................................................
9
2.1.1.1 Pengertian Pajak.................................................................
9
2.1.1.2 Fungsi Pajak.......................................................................
11
2.1.1.3 Sistem Pemungutan Pajak.................................................
12
ix
Universitas Kristen Maranatha
2.1.2 Tingkat Pendidikan...........................................................................
14
2.1.3 Tingkat Kecerdasan Spiritual..........................................................
17
2.1.4 Kepatuhan Wajib Pajak...................................................................
19
2.1.5 Kewajiban Wajib Pajak...................................................................
22
2.2 Kerangka Pemikiran......................................................................................
24
2.3 Pengembangan Hipotesis.............................................................................
24
BAB III METODE PENELITIAN.................................................................................
26
3.1 Ruang Lingkup Penelitian............................................................................
26
3.2 Metode Penentuan Sampel...........................................................................
26
3.3 Metode Pengumpulan Data..........................................................................
27
3.4 Metode Analisis Data....................................................................................
28
3.4.1 Uji Kualitas Data..............................................................................
28
3.4.1.1 Uji Validitas........................................................................
28
3.4.1.2 Uji Realibilitas....................................................................
29
3.4.2 Uji Asumsi Klasik............................................................................
30
3.4.2.1 Uji Normalitas....................................................................
30
3.4.2.2 Uji Heteroskedastisitas......................................................
30
3.4.2.3 Uji Multikoliniearitas........................................................
31
3.4.3 Analisis Regresi Berganda..............................................................
31
3.4.4 Uji Hipotesis......................................................................................
32
3.4.4.1 Uji Parsial (Uji T Statistik) ..............................................
32
3.4.4.2 Uji Simultan (Uji F Statistik) ..........................................
33
x
Universitas Kristen Maranatha
3.5 Definisi Operasional Variabel......................................................................
34
3.5.1 Variabel Independen........................................................................
34
3.5.1.1 Tingkat Pendidikan............................................................
34
3.5.1.2 Tingkat Kecerdasan Spiritual .........................................
35
3.5.2 Variabel Dependen...........................................................................
35
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN............................................
36
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian............................................................
36
4.2 Karakteristik Responden..............................................................................
37
4.3 Analisis dan Pembahasan.............................................................................
39
4.3.1 Hasil Uji Kualitas Data...................................................................
39
4.3.1.1 Hasil Uji Validitas.............................................................
39
4.3.1.2 Hasil Uji Realibilitas.........................................................
42
4.3.2 Hasil Uji Asumsi Klasik..................................................................
43
4.3.2.1 Hasil Uji Normalitas..........................................................
43
4.3.2.2 Hasil Uji Heteroskedastisitas...........................................
44
4.3.2.3 Hasil Uji Multikoliniearitas…..........................................
45
4.3.3 Persamaan Regresi Berganda..........................................................
46
4.3.4 Hasil Uji Hipotesis...........................................................................
47
4.3.4.1 Hasil Uji Koefisien Determinasi......................................
47
4.3.4.2 Hasil Uji Parsial (Uji T Statistik).....................................
48
4.3.4.3 Hasil Uji Simultan (Uji F Statistik).................................
51
BAB V SIMPULAN DAN SARAN..............................................................................
53
5.1 Simpulan.........................................................................................................
53
xi
Universitas Kristen Maranatha
5.2 Implikasi dan Saran……..............................................................................
53
5.2.1 Implikasi............................................................................................
53
5.2.2 Saran...................................................................................................
54
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................................
56
LAMPIRAN......................................................................................................................
58
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURICULUM VITAE)..........................
70
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 1
Model Hubungan Tingkat Pendidikan dan Kecerdasan Spiritual
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.............................................
24
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel I
Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin..................................
37
Tabel II
Profil Responden Berdasarkan Usia.................................................
38
Tabel III
Profil Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan.......................... 38
Tabel IV
Hasil Uji Validitas Tingkat Pendidikan............................................
40
Tabel V
Hasil Uji Validitas Tingkat Kecerdasan Spiritual….........................
40
Tabel VI
Hasil Uji Validitas Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak........................
41
Tabel VII
Hasil Uji Realibilitas.........................................................................
42
Tabel VIII Hasil Uji Normalitas.......................................................................... 43
Tabel IX
Hasil Uji Heteroskedastisitas............................................................
Tabel X
Hasil Uji Multikolinearitas................................................................ 45
Tabel XI
Hasil Uji Koefisien Determinasi.......................................................
Tabel XII
Hasil Uji T Statistik........................................................................... 48
Tabel XIII Hasil Uji F Statistik...........................................................................
44
47
51
xiv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran A Kuesioner....................................................................................... 58
Lampiran B Skor Jawaban Kuesioner...............................................................
62
Lampiran C Hasil Output SPSS........................................................................
64
xv
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Pajak merupakan komponen terbesar dari penerimaan negara yang
digunakan untuk memenuhi kebutuhan belanja negara dalam rangka
pembangunan nasional. Hal ini dapat dilihat dari susunan Anggaran
Pendapatan Belanja Negara (APBN) Indonesia tahun 2013, dimana sebesar
77,99% pendapatan APBN Indonesia tahun 2013, atau sebesar Rp
1.192.994,1 miliar, diperoleh dari sektor penerimaan perpajakan. Angka ini
meningkat sebesar 3,12% dibandingkan dengan APBN Indonesia tahun 2012,
dimana sektor penerimaan perpajakan membiayai belanja negara sebesar
74,87% (http://www.anggaran.depkeu.go.id).
Mengingat
besarnya
kontribusi
pendapatan
pajak
terhadap
pendapatan negara, maka pemerintah Indonesia, dalam hal ini Direktorat
Jendral Pajak melakukan berbagai upaya untuk mengoptimalkan pendapatan
pajak, yakni salah satunya dilakukan pada tahun 1984 dengan melakukan
reformasi peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengubah sistem
pemungutan pajak dari official assessment system menjadi self assessment
system.
Menurut Siti Resmi (2011) dalam bukunya “Perpajakan Teori dan
Kasus”, pada official assessment system inisiatif serta kegiatan menghitung
dan memungut pajak sepenuhnya berada di tangan para aparatur perpajakan,
1
Universitas Kristen Maranatha
2
Bab I: Pendahuluan
sedangkan dalam self assessment system inisiatif serta kegiatan menghitung
dan memungut pajak sepenuhnya berada di tangan Wajib Pajak.
Agar dapat berjalan dengan lancar, pelaksanaan self assessment
system harus didukung oleh tingkat kejujuran, kesadaran, dan kepatuhan dari
Wajib Pajak, yang memiliki penghasilan di atas Penghasilan Kena Pajak
(PTKP), untuk memenuhi kewajiban perpajakannya. Akan tetapi, pada
kenyataannya tingkat kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak masih rendah.
Hal ini tercermin dari catatan Ditjen Pajak dan didukung oleh data Badan
Pusat Statistik (BPS), dari sekitar 60 juta Wajib Pajak orang pribadi yang
memiliki penghasilan di atas penghasilan tidak kena pajak (PTKP) baru
sekitar 25 juta Wajib Pajak orang pribadi yang membayar pajak, baik dengan
membayar secara sendiri atau dipotong pihak lain (Investor Daily Indonesia,
27 Mei 2013).
Faktor-faktor yang menyebabkan hal ini terjadi antara lain
dikarenakan oleh penggunaan kosa kata yang sulit dimengerti dalam
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan hingga tata cara
perhitungan dan pengisian Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) yang rumit
memerlukan kemampuan intelegensia yang tinggi dari Wajib Pajak yang
didapatnya dari pendidikan formal. Faktor lainnya adalah kurangnya
pengawasan dan lemahnya penegakan hukum dari aparatur perpajakan, yang
membuka celah untuk terjadinya kecurangan atau penggelapan pajak oleh
Wajib Pajak. Sehingga apabila Wajib Pajak tidak memiliki kejujuran dan
sikap etis yang baik, akan terdapat risiko yang besar terdapat kecurangan atau
penggelapan pajak.
Universitas Kristen Maranatha
3
Bab I: Pendahuluan
Menurut Supriyati dan Hidayati (2008) yang dikutip dari Debby
Farihun Najib (2013), penerapan self assessment system tidak terlepas dari
karakteristik Wajib Pajak, adapun karakteristik Wajib Pajak terkait dengan
penerapan self assessment system dapat dilihat dari tingkat pendidikan, jenis
penghasilan, tingkat penghasilan dan alam/masa kerja. Dilihat dari tingkat
pendidikan, tingkat pendidikan rendah cenderung akan mempunyai sifat
dalam bentuk perlawanan pasif karena Wajib Pajak tidak tahu tentang untuk
apa, bagaimana, kapan, dan kepada siapa pajak harus dibayarkan. Sebaliknya,
Wajib Pajak yang mempunyai pendidikan cukup tinggi cenderung
mempunyai sikap dalam bentuk perlawanan aktif.
Menurut Dudi Wahyudi (2007) yang dikutip dari Susi Dianawati
(2008), terdapat dua aspek perpajakan yang harus disosialisasikan untuk
mengetahui dan memahami ketentuan perpajakan yang ada. Pertama, aspek
kesadaran dan pemahaman tentang pajak. Dunia pendidikan merupakan alat
yang tepat untuk memperkenalkan pengetahuan tentang pajak sehingga Wajib
Pajak memiliki kesadaran dan kepatuhan membayar pajak semenjak dini.
Aspek yang kedua yaitu, pengetahuan teknis dari perpajakan. Pengetahuan
teknis dari perpajakan ini sebaiknya diberikan langsung kepada pihak-pihak
yang akan melaksanakan kewajiban pajaknya. Misalnya, sosialisasi tentang
pengisian SPT atau sosialisasi tentang perubahan peraturan pajak. Sosialisasi
dari aspek ini nampaknya lebih cocok diberikan oleh kantor pajak.
Menurut Debby Farihun Najib (2013), tingkat pendidikan masyarakat
yang semakin tinggi akan menyebabkan masyarakat semakin mudah
memahami ketentuan dan peraturan perundang-undangan di bidang
Universitas Kristen Maranatha
4
Bab I: Pendahuluan
perpajakan yang berlaku. Tingkat pendidikan yang rendah menyebabkan
masih banyaknya Wajib Pajak terutama orang pribadi yang mempunyai
pekerjaan bebas tidak melakukan pembukuan dan memberikan peluang Wajib
Pajak enggan melaksanakan kewajiban perpajakannya karena kurangnya
pemahaman mereka terhadap sistem perpajakan yang diterapkan.
Akan tetapi, tingkat pendidikan yang tinggi saja tidak memberikan
jaminan bahwa Wajib Pajak akan berperilaku etis dalam mematuhi kewajiban
perpajakannya. Banyak dari Wajib Pajak yang memiliki tingkat pendidikan
yang tinggi menyalahgunakan kemampuannya untuk melakukan berbagai
tindak kecurangan perpajakan sehingga Wajib Pajak tersebut membayar pajak
lebih sedikit dari yang seharusnya. Hal ini terbukti dari terkuaknya berbagai
kasus tindak pidana di bidang perpajakan yang dilakukan oleh orang-orang
yang memiliki tingkat pendidikan yang tinggi.
Oleh karena, selain tingkat pendidikan yang tinggi dibutuhkan juga
tingkat kecerdasan spiritual yang tinggi untuk mencegah Wajib Pajak
melakukan tindak kecurangan perpajakan. Tingkat kecerdasan spiritual yang
tinggi diharapkan dapat meningkatkan kejujuran dan tindakan etis Wajib
Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
Menurut Nurul Ghania (2010), penerapan self assessment system
sangat dilematis dengan kondisi masyarakat Indonesia yang masih banyak
belum mengerti akan hak dan kewajibannya dalam bidang perpajakan dan
masih banyak Wajib Pajak yang belum jujur dalam menghtung kewajibannya.
Universitas Kristen Maranatha
5
Bab I: Pendahuluan
Disinilah pentingnya letak kesadaran spiritual dalam mendorong kepatuhan
Wajib Pajak dalam menjalankan kewajiban perpajakannya.
Menurut Fathul (2007) yang dikutip dalam Arsinawati (2010),
seseorang, atau dalam konteks ini adalah Wajib Pajak, yang memiliki
kecerdasan spiritual yang tinggi akan mampu untuk bertindak atau
berperilaku etis dalam melaksakan kewajiban perpajakannya.
Dengan dimilikinya pemahaman akan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku, tata cara perhitungan pajak, serta tata cara
pengisian dan pelaporan Surat Pemberitahuan Pajak (SPT Pajak) yang diikuti
oleh kejujuran dan perilaku etis Wajib Pajak, diharapkan dapat berpengaruh
terhadap
kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
melaksanakan
kewajiban
perpajakannya, sehingga pada akhirnya pendapatan pajak negara pun akan
lebih optimal.
Perbedaan penelitian ini dibandingkan penelitian-penelitian yang
sebelumnya. Perbedaan pada penelitian yang dilakukan oleh Susi Dianawati
(2008) yaitu tidak adanya variabel kecerdasan spiritual dalam meneliti
“Pengaruh Motivasi dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak”. Perbedaan selanjutnya terletak pada objek yang diteliti dimana pada
penelitian yang dilakukan oleh Arsinawati (2010) mengenai “Pengaruh
Kemampuan Intelektual, Kecerdasan Emosional, dan Kecerdasan Spiritual
Terhadap Sikap Etis Fiskus”, objek yang diteliti merupakan Fiskus Pajak,
sedangkan objek pajak pada penelitian ini merupakan Wajib Pajak. Pada
penelitian Nurul Ghana (2010), perbedaan terletak pada tidak ditelitinya
variabel tingkat pendidikan dalam “Analisis Pengaruh Kecerdasan Spiritual,
Universitas Kristen Maranatha
6
Bab I: Pendahuluan
Kinerja Pelayanan Perpajakan, dan Modernisasi Sistem Administrasi
Perpajakan Terhadap Motivasi Wajib Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban
Perpajakan”. Topik penelitian ini penting untuk diteliti karena peneliti ingin
menguji pengaruh tingkat pendidikan dan spiritual terhadap kepatuhan Wajib
Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Untuk itu penulis
tertarik untuk menelitinya dengan judul “Pengaruh Tingkat Pendidikan
dan Kecerdasan Spiritual Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam
Melaksanakan Kewajiban Perpajakannya (Studi pada profesi guru di
Sekolah Kristen Pelita Bangsa)”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan di atas, maka
masalah dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
1. Apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara tingkat pendidikan
Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan
kewajiban perpajakannya secara parsial?
2. Apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara tingkat kecerdasan
spiritual
Wajib
Pajak
terhadap
kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara parsial?
3. Apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara tingkat pendidikan dan
kecerdasan spiritual Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara simultan?
Universitas Kristen Maranatha
7
Bab I: Pendahuluan
1.3 Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian ini adalah:
1. Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara
tingkat pendidikan Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara parsial.
2. Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara
tingkat kecerdasan spiritual Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak
dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya secara parsial.
3. Untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh yang signifikan antara
tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual Wajib Pajak terhadap
kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya
secara simultan.
1.4 Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat:
1. Bagi Pemerintah dalam hal ini Direktorat Jendral Pajak, penelitian ini
diharapkan dapat membantu pemerintah dalam upayanya mencari solusi
mengoptimalkan penerimaan pajak negara, khusunya Pajak Penghasilan
Wajib Pajak Orang Pribadi.
2. Bagi Masyarakat, penelitian ini diharapkan dapat memberikan kesadaran
terhadap Wajib Pajak agar dapat meningkatkan kepatuhannya dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya.
Universitas Kristen Maranatha
8
Bab I: Pendahuluan
3. Bagi Akademis, penelitian ini diharapkan dapat memberikan acuan atau
referensi bagi penelitian sejenis di masa yang akan datang.
4. Bagi Penulis dan pembaca, penelitian ini diharapkan dapat memperluas
wawasannya khusunya dalam bidang perpajakan.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan
Penelitian ini bertujuan untk menguji pengaruh tingkat pendidikan dan
kecerdasan spiritual terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan
kewajiban perpajakannya. Berdasarkan hasil pengujian dan analisis terhadap data,
diperoleh hasil sebagai berikut:
1. Variabel tingkat pendidikan secara parsial berpengaruh signifikan terhadap
kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
2. Variabel tingkat kecerdasan spiritual secara parsial berpengaruh signifikan
terhadap
kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
melaksanakan
kewajiban
perpajakannya.
3. Variabel tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual bersama-sama secara
simultan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakannya.
5.2 Implikasi dan Saran
5.2.1
Implikasi
Dalam penelitian ini dapat diketahui bahwa 74,3% kepatuhan
Wajib Pajak mampu dijelaskan oleh variabel tingkat pendidikan dan
kecerdasan spiritual. Tingkat pendidikan mampu membantu Wajib Pajak
53
Universitas Kristen Maranatha
54
Bab V: Simpulan dan Saran
untuk meningkatkan kemampuan intelegensianya sehingga Wajib Pajak
tersebut dapat memahami peraturan pajak yang berlaku, serta apa saja
yang menjadi hak dan kewajibannya dalam bidang perpajakan. Tingkat
kecerdasan spiritual mampu membantu Wajib Pajak untuk meningkatkan
etika dan kejujurannya sehingga Wajib Pajak tersebut akan mematuhi
kewajiban perpajakannya dan menahan dirinya untuk tidak melakukan
penyimpangan pajak. Dengan demikian penghasilan pemerintah yang
berasal dari sektor perpajakan akan lebih optimal karena Wajib Pajak
akan patuh melaksanakan kewajiban perpajakannya.
5.2.2
Saran
Saran dari penelitian ini adalah agar pemerintah dapat
memasukkan pendidikan pajak dalam kurikulum pendidikan di Indonesia
sedari dini, sehingga peserta didik dapat memahami apa saja yang
menjadi hak dan kewajiban mereka dalam bidang perpajakan. Selain itu,
pendidikan agama juga perlu ditingkatkan agar peserta didik memiliki
etika dan kejujuran yang lebih baik sehingga mereka dapat menahan diri
untuk tidak melakukan penyimpangan, termasuk dalam hal perpajakan.
Akan tetapi selain tingkat pendidikan dan kecerdasan spiritual,
pemerintah juga harus melakukan pemberantasan korupsi, meningkatkan
pelayanan
masyarakat
melalui
pembangunan
dan
peningkatan
kesejahteraan, sehingga masyarakat dapat melihat bahwa pajak yang
Universitas Kristen Maranatha
55
Bab V: Simpulan dan Saran
mereka bayarkan digunakan dengan semestinya untuk kepentingan
masyarakat dan bukan untuk kepentingan sebagian golongan, sehingga
masyarakat
pun
akan
terpacu
untuk
melaksanakan
kewajiban
perpajakannya.
Adapun keterbatasan dalam penelitian ini yaitu ruang lingkup
penelitian yang kurang luas, sehingga hasil penelitian yang didapat
kurang bisa digeneralisasikan. Selain itu, diharapkan penelitian yang
selanjutnya dapat meneliti variabel lainnya, seperti faktor kepercayaan
masyarakat terhadap pemerintah dan kondisi ekonomi Wajib Pajak.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Agusti, Asri Fika dan Vinola Herawaty. (2009). Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib
Pajak Badan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Yang Dimoderasi Oleh
Pemeriksaan Pajak Pada KPP Pratama. Makalah Simposium Nasional Akuntansi
12, Palembang.
Arsinawati. (2010). Pengaruh Kemampuan Intelektual, Kecerdasan Emosional, dan
Kecerdasan Spiritual Terhadap Sikap Etis Fiskus. Skripsi Fakultas Ekonomi
dan Ilmu Sosial. Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Budi, Chandra. (2013). PR Pajak Menkeu Baru. Investor Daily, 27 Mei 2013 diakses
dari http://www.investor.co.id/home/pr-pajak-menkeu-baru/61628 pada tanggal
23 September 2013.
Darmowuyono, Winarno. (2008). Rahasia Kecerdasan Spiritual. Jakarta: PT.
Sangran Paran Media.
Dianawati, Susi. (2008). Analisis Pengaruh Motivasi dan Tingkat Pendidikan
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Skripsi Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial.
Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Ghania, Nurul. (2010). Analisis Pengauh Kecerdasan Spiritual, Kinerja Pelayanan
Perpajakan, dan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap
Motivasi Wajib Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban Perpajakan. Skripsi
Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial. Universitas Islam Negeri Syarif
Hidayatullah, Jakarta.
Ghozali, Imam. (2008). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartono, Jogiyanto. (2012). Metodologi Penelitian Bisnis Salah Kaprah dan
Pengalaman-Pengalaman. Edisi 5. Yogyakarta: BPFE.
Hasan, M Tholhah. (2005). Islam dan Masalah SDM. Jakarta: Lantabora Press.
Najib, Debby Farihun. (2013). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Prang Pribadi dalam Membayar Pajak Penghasilan.
Skripsi Fakultas Ekonomi. Universitas Brawijaya, Malang.
Resmi, Siti. (2011). Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat.
Riduwan. (2010). Metode dan Teknik Menyusun Tesis. Bandung: Alfabeta.
Suliyanto. (2009). Metode Riset Bisnis. Edisi 2. Yogyakarta: Andi.
Sunjoyo dkk. (2013). Aplikasi SPSS untuk Smart Riset (Program IBM SPSS 21.0).
Bandung: Alfabeta.
56
Universitas Kristen Maranatha
57
Supriyati, & Hidayati, Nur. (2008). Pengaruh Pengetahuan Pajak dan Persepsi
Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Skripsi Fakultas Ekonomi.
STIE Perbanas, Surabaya.
Syah, Muhibbin. (1997). Psikologi Pendekatan dengan Pendekatan Baru. Bandung:
Rosda.
Zohar, D. & I. Marshall. (2002). SQ: Spiritual Intelligence-The Ultimate Intelligence.
Terjemahan Rahmani Astuti, Ahmad Nadjib Burhani & Ahmad Baiquni.
Cetakan Kelima. Bandung: Mizan.
Universitas Kristen Maranatha