Pengaruh Karakteristik Eksekutif dan Komite Audit Terhadap Tax Avoidance.
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh antara karakteristik eksekutif dan
komite audit terhadap tax avoidance yang dilakukan pada perusahaan manufaktur
yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2012 hingga 2014. Metode
yang digunakan adalah regresi berganda. Hasil penelitian menunjukkan
karakteristik eksekutif berpengaruh terhadap tax avoidance, dan komite audit
tidak berpengaruh terhadap tax avoidance.
Kata kunci: Karakteristik Eksekutif, Komite Audit, Tax Avoidance.
viii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
This research aims to examine the influence of the characteristics of the executive
and audit committee on tax avoidance. Manufacturing companies which were
listed in Indonesia Stock Exchange during the period of 2012 until 2014 were
used as samples. Data was processed using multiple regression test. The results
showed that the executive characteristic had an impact, and audit committee has
no impact on tax avoidance.
Keywords: The executive characteristic, audit committee, tax avoidance.
ix
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL INDONESIA ................................................................. i
HALAMAN JUDUL INGGRIS ...................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iii
SURAT PENGANTAR KEASLIAN TUGAS AKHIR .................................. iv
KATA PENGANTAR ..................................................................................... v
ABSTRAK ....................................................................................................... vii
ABSTRACT ....................................................................................................... viii
DAFTAR ISI .................................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xiv
DAFTAR TABEL ............................................................................................ xv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .............................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ......................................................................... 4
1.3 Tujuan Penelitian .......................................................................... 4
1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................ 4
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Kajian Pustaka .............................................................................. 6
2.1.1 Teori Agensi / Keagenan ..................................................... 6
2.1.2 Pajak .................................................................................... 8
2.1.3 Fungsi Pajak ........................................................................ 10
2.1.4 Sistem Pemungutan ............................................................. 12
2.1.5 Deductible Expense ............................................................. 14
2.1.6 Tax Planning........................................................................ 16
2.1.7 Tax Evasion ......................................................................... 19
2.1.8 Tax Avoidance ..................................................................... 20
x
Universitas Kristen Maranatha
2.1.9 Karakteristik Eksekutif ........................................................ 23
2.1.10 Komite Audit .................................................................... 24
2.2 Penelitian Terdahulu ..................................................................... 25
2.3 Rerangka Pemikiran ...................................................................... 27
2.4 Pengembangan Hipotesis .............................................................. 30
2.4.1 Pengaruh karakteristik eksekutif terhadap tax avoidance ... 30
2.4.2 Pengaruh komite audit terhadap tax avodance.................... 31
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian .............................................................................. 32
3.2 Populasi dan Sampel Penelitian .................................................... 32
3.3 Definisi Operasional Variabel ....................................................... 34
3.4 Teknik Pengumpulan Data ............................................................ 37
3.5 Teknik Pengujian Data .................................................................. 38
3.6 Teknik Analisis Data ..................................................................... 41
3.6.1 Uji Regresi Berganda........................................................... 41
3.6.2 Uji Goodness of Fit.............................................................. 42
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil Penelitian ............................................................................. 45
4.1.1. Gambaran Umum Objek Penelitian .................................... 45
4.1.2. Hasil Pengujian ................................................................... 45
4.1.3. Uji Regresi Berganda .......................................................... 47
4.1.4. Uji Goodness of Fit ............................................................. 49
4.2 Pembahasan ................................................................................... 51
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan........................................................................................ 53
5.2 Keterbatasan .................................................................................. 53
5.3 Saran .............................................................................................. 54
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 56
LAMPIRAN .................................................................................................... 58
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE) ........ 68
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................... 29
Gambar 2.2 Metode Penelitian......................................................................... 31
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ........................................................................ 25
Tabel 2.2 Definisi Operasional Variabel (DOV) ............................................. 36
xiv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A Perusahaan Sampel ...................................................................... 58
Lampiran B Karakter Eksekutif Perusahaan Sampel ....................................... 59
Lampiran C Komite Audit Perusahaan Sampel ............................................... 60
Lampiran D CETR Perusahaan Sampel ........................................................... 61
Lampiran E Uji Normalitas .............................................................................. 62
Lampiran F Uji Multikolinearitas/ Uji Regresi Berganda/ Uji Statistik t ........ 63
Lampiran G Uji Heterokedastisitas .................................................................. 64
Lampiran H Uji Autokorelasi........................................................................... 65
Lampiran I Uji Fit Model/ Uji Statistik F ........................................................ 66
Lampiran J Tabel Koefisien Determinasi ........................................................ 67
xv
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar belakang
Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan
yang
bersifat
memaksa
berdasarkan
undang-undang,
dengan
tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (Pasal 1 Undang-Undang Nomor 16 Tahun
2009). Dari pengertian ini dapat disimpulkan bahwa yang berhak memungut pajak
adalah negara dengan berdasarkan peraturan perpajakan dan pajak memiliki sifat
memaksa. Sehingga bagi Negara, pajak merupakan sumber penerimaan yang penting
untuk membiayai pengeluaran negara. Sebaliknya, pajak bagi perusahaan merupakan
beban yang akan mengurangi laba perusahaan (Mardiasmo, 2013).
Oleh karena itu wajib pajak badan maupun perseorangan diharapkan dapat
patuh dalam melaksanakan kewajiban perpajakaannya secara sukarela dan patuh
terhadap peraturan perpajakan. Ketidakpatuhan wajib pajak dapat menimbulkan
terganggunya keuangan Negara. Salah satu cara ketidakpatuhan tersebut dilakukan
wajib pajak, terutama perusahaan dengan cara tax avoidance. Menurut Anderson
dalam Rahayu (2013) menyebutkan tax avoidance adalah cara mengurangi pajak
yang masih dalam batas ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dan
dapat dibnerkan, terutama melalui perencanaan pajak.
1
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 2
Selain itu, menurut Pohan (2013), tax avoidance adalah strategi dan teknik
penghindaran pajak dilakukan secara legal dan aman bagi wajib pajak karena tidak
bertentangan dengan ketentuan perpajakan. Metode dan teknik yang digunakan
adalah dengan memanfaatkan kelemahan (grey area) yang terdapat dalam undangundang dan peraturan perpajakan itu sendiri.
Dalam beberapa tahun terakhir pemerintah telah berupaya secara sungguhsungguh untuk menegakkan batasan yang pasti antara tax avoidance dan tax evasion.
Tujuannya untuk mengantisipasi Wajib Pajak memakai struktur penilaian terhadap
status hukum yang tampak multi tafsir tersebut sehingga bisa diterima sebagai cara
tax planning, namun pada praktiknya melanggar peraturan itu sendiri (Annisa dan
Kurniasih, 2012).
Penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan-perusahaan tersebut
tentulah melibatkan pimpinan-pimpinan perusahaan didalamnya sebagai pengambil
keputusan. Pimpinan-pimpinan perusahaan tersebut tentu saja memiliki karakter yang
berbeda antara yang satu dengan yang lainnya. Menurut Low (2006), seorang
pimpinan perusahaan eksekutif biasanya memiliki 2 karakter , yaitu sebagai risk taker
dan risk averse. Semakin tinggi risiko suatu perusahaan, maka eksekutif cenderung
bersifat risk taker. Sebaliknya, semakin rendah risiko suatu perusahaan, maka
eksekutif cenderung bersifat risk averse. Pemimpin perusahaan yang bersifat risk
taker akan cenderung lebih berani dalam mengambil keputusan walaupun keputusan
tersebut berisiko tinggi. Selain itu, menurut Lewellen (2006), pemilik karakter ini
juga tidak ragu dalam melakukan pembiayaan yang berasal dari hutang untuk
pertumbuhan perusahaan yang lebih cepat. Sedangkan karakteristik risk averse
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 3
merupakan kebalikan dari risk taker yaitu, cenderung tidak menyukai risiko sehingga
kurang berani dalam menggambil keputusan bisnis dengan risiko yang besar.
Maka dari itu, semakin eksekutif berani dalam mengambil risiko (risk
taker), maka semakin besar pula praktik tax avoidance. Jika eksekutif tidak berani
dalam mengambil risiko (risk averse), maka semakin kecil pula praktik tax
avoidance.
Selain karakter individu eksekutif, terdapat beberapa faktor yang dapat
mempengaruhi aktivitas tax avoidance, diantaranya komite audit. Menurut Arens et
al (2015), komite audit adalah sejumlah anggota dewan direksi perusahaan yang
tanggung jawabnya termasuk membantu auditor agar tetap independen dari
manajemen. Komite audit dibentuk oleh dewan komisaris sehingga komite audit
bertanggung jawab kepada dewan komisaris.
Komite audit juga digambarkan sebagai mekanisme monitoring yang dapat
meningkatkan
fungsi
audit
untuk
pelaporan
eksternal
perusahaan.
Sejak
direkomendasikannya Good Corporate Governance di BEI tahun 2000, komite audit
(audit committee) telah menjadi elemen umum dalam bentuk susunan corporate
governance perusahaan publik (Daniri dalam Pohan, 2008). Dalam penelitian yang
dilakukan oleh Pohan (2008) menemukan bahwa jika jumlah audit committee dalam
suatu perusahaan tidak sesuai dengan peraturan yang dikeluarkan oleh BEI yang
mengharuskan minimal terdapat tiga orang, maka akan berakibat meningkatnya
tindakan manajemen dalam melakukan minimalisasi laba untuk kepentingan pajak.
Dengan semakin banyak jumlah komite audit di dalam perusahaan, maka praktik tax
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 4
avoidance akan semakin rendah, tetapi jika perusahaan tersebut memiliki jumlah
komite audit sedikit, maka praktik tax avoidance akan semakin tinggi.
Berdasarkan permasalahan diatas, maka peneliti tertarik untuk meneliti
pengaruh karakteristik eksekutif dan komite audit terhadap tax avoidance.
1.2
Rumusan masalah
Berdasarkan latar belakang penelitian, maka dapat ditarik rumusan masalah dalam
penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Apakah karakter eksekutif berpengaruh terhadap tax avoidance?
2.
Apakah jumlah komite audit berpengaruh terhadap tax avoidance?
1.3
Tujuan penelitian
Tujuan dari penelitian untuk menemukan bukti empirik mengenai:
1.
Pengaruh karakteristik eksekutif terhadap tax avoidance.
2.
Pengaruh jumlah komite audit terhadap tax avoidance.
1.4
Manfaat penelitian
Manfaat dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Bagi Pemerintah
Membantu pemerintah agar
dapat membuat kebijakan baru atau
meningkatkan kebijakan yang sudah ada, terkait dalam hal penghindaran
pajak yang dilakukan oleh wajib pajak di Indonesia.
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 5
2.
Bagi Investor
Membantu para investor pada saat ingin berinvestasi, dengan begitu pada
saat mereka akan berinvestasi, para investor mengetahui tingkat resiko
setiap perusahaan akibat dari tax avoidance.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1
Simpulan
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh karakteristik eksekutif dan komite
audit terhadap tax avoidance. Penelitian ini menggunakan sampel perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2012-2014 sebanyak 34
perusahaan, dengan pooled data untuk 3 periode sebesar 102 (34x3). Hasil penelitian
ini dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh antara karakteristik eksekutif
terhadap tax avoidance, sedangkan komite audit tidak terdapat pengaruh terhadap tax
avoidance.
5.2
Keterbatasan
Sehubungan dengan penelitian yang dilakukan tentunya terdapat beberapa keterbasan
yaitu, sebagai berikut:
1.
Karena penelitian ini hanya menggunakan sampel perusahaan manufaktur
yang terdaftar di BEI saja, maka penelitian ini tidak dapat mewakili seluruh
perusahaan yang terdaftar di BEI.
2.
Periode pengamatan hanya 3 tahun, jadi jumlah sampel yang digunakan
adalah 102 (34 x 3).
3.
Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tidak
semuanya digunakan menjadi sampel, karena peneliti menggunakan purposive
53
Universitas Kristen Maranatha
Bab V Simpulan dan Saran 54
sampling dalam pengambilan sampel. Sampel yang diambil adalah
perusahaan manufaktur yang hanya memenuhi kriteria-kriteria tertentu.
5.3
Saran
Saran yang dapat diberikan dari penelitian ini untuk penelitian yang selanjutnya
adalah sebagai berikut:
1.
Penelitian selanjutnya diharapkan tidak hanya menggunakan sampel
perusahaan manufaktur saja. Sehingga, hasil penelitian selanjutnya nanti dapat
menghasilkan atau menggambarkan keseluruhan perusahaan yang ada di
Indonesia.
2.
Peneltian selanjutnya diharapkan menambah periode pengamatan, misalnya
menambah 4-6 tahun. Sehingga diharapkan dengan jumlah sampel bertambah,
maka hasil penelitian semakin akurat.
3.
Penelitian selanjutnya diharapkan menggunakan random sampling yang dapat
mewakili seluruh perusahaan manufaktur.
Saran yang peneliti ajukan untuk pihak lainnya untuk melihat adanya tax
avoidance yang dilakukan suatu perusahaan adalah sebagai berikut:
1.
Bagi pihak Direktorat Jendral Pajak agar lebih mengawasi pelaksanaan
kewajiban pajak perusahaan. Karena dengan hasil penelitian tersebut, masih
terdapat celah untuk suatu perusahaan melakukan tax avoidance. Perusahaan
yang memiliki tingkat karakteristik eksekutif yang cenderung berani dalam
mengambil risiko, perusahaan tersebut cenderung akan melakukan tax
avoidance. Dengan perusahaan melakukan tax avoidance, maka penerimaan
Negara dari pajak menjadi berkurang.
Universitas Kristen Maranatha
Bab V Simpulan dan Saran 55
2.
Bagi investor agar lebih berhati-hati dan pintar dalam memilih perusahaan
ketika melakukan investasi. Karena perusahaan yang memiliki tingkat
karakteristik eksekutif yang berani dalam mengambil risiko, maka semakin
besar perusahaan tersebut melakukan tax avoidance.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH KARAKTERISTIK EKSEKUTIF DAN KOMITE
AUDIT TERHADAP TAX AVOIDANCE
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
YOSUA AGA KUSUMA
1251067
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan
anugerah dan kasih-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan tugas akhir ini dengan
judul “Pengaruh Karakteristik Eksekutif dan Komite Audit Terhadap Tax Avoidance”. Penulisan
tugas akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk meraih gelar Sarjana Ekonomi
Jurusan Akuntansi pada Universitas Kristen Maranatha. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa
penulisan tugas akhir ini masih jauh dari sempurna, hal ini disebabkan keterbatasan pengetahuan,
pengalaman serta waktu. Namun penulis telah berusaha dan bekerja keras agar tugas akhir ini
memiliki manfaat bagi penulis sendiri dan bagi pembaca. Segala kritik dan saran yang
membangun akan penulis terima dengan senang hati yang terbuka sebagai bahan perbaikan dan
menambah wawasan penulis di masa yang akan datang.
Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan
yang sedalam-dalamnya kepada semua pihak yang telah memberikan petunjuk dan bantuan yang
tidak ternilai besarnya baik moril maupun materil, terutama kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus atas anugerah-Nya yang selalu membuka jalan serta menuntun penulis
sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan.
2. Papa dan Mama yang selalu memberikan doa, dukungan, perhatian, dan bantuan materi
sehingga penulis dapat menempuh studi dan menulis tugas akhir ini hingga selesai.
3. Untuk adik saya, yang selalu menjadi teman bertukar pendapat dan yang selalu menghibur
penulis selama menempuh studi dan menulis tugas akhir.
4. Ibu Verani Carolina, S.E., M.Ak., Ak., CA selaku Dosen Pembimbing yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, saran, serta masukan selama penyusunan
tugas akhir ini.
5. Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak. CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Kristen Maranatha.
6. Ibu Dr. Ratna Widiastuti, M.T., selaku Pembantu Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Kristen Maranatha.
7. Bapak Peter, S.E., M.T., selaku Pembantu Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen
Maranatha.
8. Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
9. Ibu Debbianita, S.E., M.S.Ak selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Kristen Maranatha.
10. Seluruh Staf Dosen dan Staf perpustakaan Universitas Kristen Maranatha, yang telah
membantu penulis dalam peminjaman buku-buku yang diperlukan untuk penyusunan tugas
akhir ini.
11. Seluruh Staf Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
12. Untuk seluruh teman baik penulis yaitu Vierra Gracia, Agustinus Arif, Stephen Zefanya,
Vina Juni, Laurentius Leinardo, Dennis Julianto, Ivan Prihartono, Alexious, Filbert Adriel,
Stefanus Roy dan Dede, yang telah menjadi teman baik penulis selama perkuliahan dan telah
membantu dalam memberikan masukan untuk penulis dalam membuat tugas akhir.
13. Terima kasih untuk teman-teman bimbingan, Lingling, Putri, Susan atas doa, semangat, dan
bantuan lainnya dalam menulis tugas akhir ini hingga selesai.
14. Terima kasih untuk Alvin, Edu, Edrick, Benny, Pram, Fellicia, Andre, yang selalu membantu
penulis pada saat studi selama ini dan menjadi teman bermain dan teman belajar bersama dari
dulu hingga sekarang.
15. Terima kasih untuk keluarga besar Senat Mahasiswa Fakultas Ekonomi (SeMa) yang telah
memberikan kesempatan penulis dalam mengembangkan softskill.
16. Terima kasih untuk keluarga besar Unit Kegiatan Olahraga (UKOR) yang telah memberikan
pengalaman-pengalaman hardskill maupun softskill.
17. Untuk teman angkatan 2012 yang turut membantu memberikan dukungan, masukan, dan
semangat selama di perkuliahan yang tidak bisa disebutkan satupersatu.
18. Kepada pihak-pihak lain yang turut membantu selama masa perkuliahan dan penyusunan
skripsi, saya ucapkan terima kasih.
Akhir kata, semoga Tuhan selalu melimpahkan kasih dan berkat-Nya kepada semua pihak
atas semua kebaikan dan bantuannya yang telah diberikan. Semoga tugas akhir ini dapat
bermanfaat bagi para pembaca dan semua pihak yang membacanya serta dapat memberi nilai
tambah serta wawasan baru. Tuhan Memberkati
Bandung, Juni 2016
Yosua Aga Kusuma
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, S & Trisnawati, E. (2014). Akuntasi Perpajakan (edisi 3). Jakarta : Salemba Empat
Annisa, N. A. & Kurniasih, L. (2012). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax
Avoidance. Jurnal Akuntansi dan Auditing, Vol 8 (No. 2), hal 95-189.
Arens, A.A., Elder, R. J., & Beasley, M. S.(2015). Auditing & Jasa Assurance (edisi 15). Jakarta:
Erlangga
Damayanti, F & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas audit, Kepemilikan
Institusional, Resiko Perusahaan dan Return On Assets Terhadap Tax Avoidance. Jurnal
Bisnis dan Manajemen, Vol. 5 (No. 2), Oktober 2015.
Diana, A & Setiawati, L. (2014). Perpajakan: Teori dan Peraturan Terkini. Yogyakarta : Andi
Dyreng, S.D., Hanlon, M., & Maydew, E.L. (2010). The Effects of Executives on Corporate Tax
Avoidance. The Accounting Review,Vol 85 (No. 4), Hal 1163-1189.
Eisenhardt, K.M. (1989). Agency Theory: An Assessment and Review. Academy of
Management Review,Vol 14 (No. 1), hal 57-74.
Ghozali, Imam. (2011). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: Badan
Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartono, J. (2013). Metedologi Penelitian Bisnis (edisi 6). Yogyakarta: BPFE
Hutagaol, John. (2007). Perpajakan: Isu-Isu Kontemporer. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Jensen, M. C & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency
Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics,Vol 3 (No. 4), hal 305-360.
Lewellen,K.(2006). Financing decisions when managers are risk averse. Journal of Financial
Economics 82, hal 551–589
Low, Angie. (2006). Managerial Risk-Taking Behavior and Equity-Based Compensation.
Journal of Financial Economics, Vol 92 (No. 3), hal 470-490
Maharani,I.G.A.C., Suardana,K.A.(2014). Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas, dan
Karakteristik Eksekutif Pada Tax Avoidance Perusahaan Manufaktur. E-jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, Vol 9 (No. 2), hal 525-539
Mardiasmo. (2013). Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi.
56
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka 57
Paligorova, Teodora. (2010). Corporate Risk Taking and Ownership Structure. Working Papper.
Bank of Canada.
Pohan, C.A. (2013). Manajemen Perpajakan : Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis (edisi
revisi). Jakarta : PT Gramedia Pustaka Utama
Pohan, H. T. (2008). Pengaruh Good Corporate Governance, Rasio Tobin’s q, Perata Laba
terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Publik. Internet, 4 November 2013 diakses
dari http://hotmanpohan.blogspot.com pada tanggal 23 Maret 2016.
Rahayu, S. K. (2013). Perpajakan Indonesia. Yogyakarta: Graha Pustaka.
Resmi, Siti. (2014). Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Suandy, Erly. (2008). Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat.
Suhartati, T., Warsini, S., & Sixpria, N. (2011). Pengaruh Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial
dan Praktik Tata Kelola Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Ekonomi dan
Bisnis, Vol 10 (No. 2), hal 95-105.
Swingly, C & Sukartha, I. M. (2015). Pengaruh Karakteristik Eksekutif, Komite Audit, Ukuran
Perusahaan, Leverage, dan Sales Growth pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, Vol 10 (No.1), hal 47-62.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
Waluyo. (2011). Perpajakan Indonesia (edisi 10). Jakarta : Salemba Empat
Winata, Fenny. (2014). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance pada
Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013. Tax and Accounting
Review, Vol 4 (No. 1).
Zain, Mohammad. (2007). Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
Zain, Mohammad. (2008). Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
Universitas Kristen Maranatha
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh antara karakteristik eksekutif dan
komite audit terhadap tax avoidance yang dilakukan pada perusahaan manufaktur
yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2012 hingga 2014. Metode
yang digunakan adalah regresi berganda. Hasil penelitian menunjukkan
karakteristik eksekutif berpengaruh terhadap tax avoidance, dan komite audit
tidak berpengaruh terhadap tax avoidance.
Kata kunci: Karakteristik Eksekutif, Komite Audit, Tax Avoidance.
viii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
This research aims to examine the influence of the characteristics of the executive
and audit committee on tax avoidance. Manufacturing companies which were
listed in Indonesia Stock Exchange during the period of 2012 until 2014 were
used as samples. Data was processed using multiple regression test. The results
showed that the executive characteristic had an impact, and audit committee has
no impact on tax avoidance.
Keywords: The executive characteristic, audit committee, tax avoidance.
ix
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL INDONESIA ................................................................. i
HALAMAN JUDUL INGGRIS ...................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iii
SURAT PENGANTAR KEASLIAN TUGAS AKHIR .................................. iv
KATA PENGANTAR ..................................................................................... v
ABSTRAK ....................................................................................................... vii
ABSTRACT ....................................................................................................... viii
DAFTAR ISI .................................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xiv
DAFTAR TABEL ............................................................................................ xv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .............................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ......................................................................... 4
1.3 Tujuan Penelitian .......................................................................... 4
1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................ 4
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Kajian Pustaka .............................................................................. 6
2.1.1 Teori Agensi / Keagenan ..................................................... 6
2.1.2 Pajak .................................................................................... 8
2.1.3 Fungsi Pajak ........................................................................ 10
2.1.4 Sistem Pemungutan ............................................................. 12
2.1.5 Deductible Expense ............................................................. 14
2.1.6 Tax Planning........................................................................ 16
2.1.7 Tax Evasion ......................................................................... 19
2.1.8 Tax Avoidance ..................................................................... 20
x
Universitas Kristen Maranatha
2.1.9 Karakteristik Eksekutif ........................................................ 23
2.1.10 Komite Audit .................................................................... 24
2.2 Penelitian Terdahulu ..................................................................... 25
2.3 Rerangka Pemikiran ...................................................................... 27
2.4 Pengembangan Hipotesis .............................................................. 30
2.4.1 Pengaruh karakteristik eksekutif terhadap tax avoidance ... 30
2.4.2 Pengaruh komite audit terhadap tax avodance.................... 31
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian .............................................................................. 32
3.2 Populasi dan Sampel Penelitian .................................................... 32
3.3 Definisi Operasional Variabel ....................................................... 34
3.4 Teknik Pengumpulan Data ............................................................ 37
3.5 Teknik Pengujian Data .................................................................. 38
3.6 Teknik Analisis Data ..................................................................... 41
3.6.1 Uji Regresi Berganda........................................................... 41
3.6.2 Uji Goodness of Fit.............................................................. 42
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil Penelitian ............................................................................. 45
4.1.1. Gambaran Umum Objek Penelitian .................................... 45
4.1.2. Hasil Pengujian ................................................................... 45
4.1.3. Uji Regresi Berganda .......................................................... 47
4.1.4. Uji Goodness of Fit ............................................................. 49
4.2 Pembahasan ................................................................................... 51
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan........................................................................................ 53
5.2 Keterbatasan .................................................................................. 53
5.3 Saran .............................................................................................. 54
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 56
LAMPIRAN .................................................................................................... 58
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE) ........ 68
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................... 29
Gambar 2.2 Metode Penelitian......................................................................... 31
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ........................................................................ 25
Tabel 2.2 Definisi Operasional Variabel (DOV) ............................................. 36
xiv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A Perusahaan Sampel ...................................................................... 58
Lampiran B Karakter Eksekutif Perusahaan Sampel ....................................... 59
Lampiran C Komite Audit Perusahaan Sampel ............................................... 60
Lampiran D CETR Perusahaan Sampel ........................................................... 61
Lampiran E Uji Normalitas .............................................................................. 62
Lampiran F Uji Multikolinearitas/ Uji Regresi Berganda/ Uji Statistik t ........ 63
Lampiran G Uji Heterokedastisitas .................................................................. 64
Lampiran H Uji Autokorelasi........................................................................... 65
Lampiran I Uji Fit Model/ Uji Statistik F ........................................................ 66
Lampiran J Tabel Koefisien Determinasi ........................................................ 67
xv
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar belakang
Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan
yang
bersifat
memaksa
berdasarkan
undang-undang,
dengan
tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (Pasal 1 Undang-Undang Nomor 16 Tahun
2009). Dari pengertian ini dapat disimpulkan bahwa yang berhak memungut pajak
adalah negara dengan berdasarkan peraturan perpajakan dan pajak memiliki sifat
memaksa. Sehingga bagi Negara, pajak merupakan sumber penerimaan yang penting
untuk membiayai pengeluaran negara. Sebaliknya, pajak bagi perusahaan merupakan
beban yang akan mengurangi laba perusahaan (Mardiasmo, 2013).
Oleh karena itu wajib pajak badan maupun perseorangan diharapkan dapat
patuh dalam melaksanakan kewajiban perpajakaannya secara sukarela dan patuh
terhadap peraturan perpajakan. Ketidakpatuhan wajib pajak dapat menimbulkan
terganggunya keuangan Negara. Salah satu cara ketidakpatuhan tersebut dilakukan
wajib pajak, terutama perusahaan dengan cara tax avoidance. Menurut Anderson
dalam Rahayu (2013) menyebutkan tax avoidance adalah cara mengurangi pajak
yang masih dalam batas ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dan
dapat dibnerkan, terutama melalui perencanaan pajak.
1
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 2
Selain itu, menurut Pohan (2013), tax avoidance adalah strategi dan teknik
penghindaran pajak dilakukan secara legal dan aman bagi wajib pajak karena tidak
bertentangan dengan ketentuan perpajakan. Metode dan teknik yang digunakan
adalah dengan memanfaatkan kelemahan (grey area) yang terdapat dalam undangundang dan peraturan perpajakan itu sendiri.
Dalam beberapa tahun terakhir pemerintah telah berupaya secara sungguhsungguh untuk menegakkan batasan yang pasti antara tax avoidance dan tax evasion.
Tujuannya untuk mengantisipasi Wajib Pajak memakai struktur penilaian terhadap
status hukum yang tampak multi tafsir tersebut sehingga bisa diterima sebagai cara
tax planning, namun pada praktiknya melanggar peraturan itu sendiri (Annisa dan
Kurniasih, 2012).
Penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan-perusahaan tersebut
tentulah melibatkan pimpinan-pimpinan perusahaan didalamnya sebagai pengambil
keputusan. Pimpinan-pimpinan perusahaan tersebut tentu saja memiliki karakter yang
berbeda antara yang satu dengan yang lainnya. Menurut Low (2006), seorang
pimpinan perusahaan eksekutif biasanya memiliki 2 karakter , yaitu sebagai risk taker
dan risk averse. Semakin tinggi risiko suatu perusahaan, maka eksekutif cenderung
bersifat risk taker. Sebaliknya, semakin rendah risiko suatu perusahaan, maka
eksekutif cenderung bersifat risk averse. Pemimpin perusahaan yang bersifat risk
taker akan cenderung lebih berani dalam mengambil keputusan walaupun keputusan
tersebut berisiko tinggi. Selain itu, menurut Lewellen (2006), pemilik karakter ini
juga tidak ragu dalam melakukan pembiayaan yang berasal dari hutang untuk
pertumbuhan perusahaan yang lebih cepat. Sedangkan karakteristik risk averse
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 3
merupakan kebalikan dari risk taker yaitu, cenderung tidak menyukai risiko sehingga
kurang berani dalam menggambil keputusan bisnis dengan risiko yang besar.
Maka dari itu, semakin eksekutif berani dalam mengambil risiko (risk
taker), maka semakin besar pula praktik tax avoidance. Jika eksekutif tidak berani
dalam mengambil risiko (risk averse), maka semakin kecil pula praktik tax
avoidance.
Selain karakter individu eksekutif, terdapat beberapa faktor yang dapat
mempengaruhi aktivitas tax avoidance, diantaranya komite audit. Menurut Arens et
al (2015), komite audit adalah sejumlah anggota dewan direksi perusahaan yang
tanggung jawabnya termasuk membantu auditor agar tetap independen dari
manajemen. Komite audit dibentuk oleh dewan komisaris sehingga komite audit
bertanggung jawab kepada dewan komisaris.
Komite audit juga digambarkan sebagai mekanisme monitoring yang dapat
meningkatkan
fungsi
audit
untuk
pelaporan
eksternal
perusahaan.
Sejak
direkomendasikannya Good Corporate Governance di BEI tahun 2000, komite audit
(audit committee) telah menjadi elemen umum dalam bentuk susunan corporate
governance perusahaan publik (Daniri dalam Pohan, 2008). Dalam penelitian yang
dilakukan oleh Pohan (2008) menemukan bahwa jika jumlah audit committee dalam
suatu perusahaan tidak sesuai dengan peraturan yang dikeluarkan oleh BEI yang
mengharuskan minimal terdapat tiga orang, maka akan berakibat meningkatnya
tindakan manajemen dalam melakukan minimalisasi laba untuk kepentingan pajak.
Dengan semakin banyak jumlah komite audit di dalam perusahaan, maka praktik tax
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 4
avoidance akan semakin rendah, tetapi jika perusahaan tersebut memiliki jumlah
komite audit sedikit, maka praktik tax avoidance akan semakin tinggi.
Berdasarkan permasalahan diatas, maka peneliti tertarik untuk meneliti
pengaruh karakteristik eksekutif dan komite audit terhadap tax avoidance.
1.2
Rumusan masalah
Berdasarkan latar belakang penelitian, maka dapat ditarik rumusan masalah dalam
penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Apakah karakter eksekutif berpengaruh terhadap tax avoidance?
2.
Apakah jumlah komite audit berpengaruh terhadap tax avoidance?
1.3
Tujuan penelitian
Tujuan dari penelitian untuk menemukan bukti empirik mengenai:
1.
Pengaruh karakteristik eksekutif terhadap tax avoidance.
2.
Pengaruh jumlah komite audit terhadap tax avoidance.
1.4
Manfaat penelitian
Manfaat dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Bagi Pemerintah
Membantu pemerintah agar
dapat membuat kebijakan baru atau
meningkatkan kebijakan yang sudah ada, terkait dalam hal penghindaran
pajak yang dilakukan oleh wajib pajak di Indonesia.
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan 5
2.
Bagi Investor
Membantu para investor pada saat ingin berinvestasi, dengan begitu pada
saat mereka akan berinvestasi, para investor mengetahui tingkat resiko
setiap perusahaan akibat dari tax avoidance.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1
Simpulan
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh karakteristik eksekutif dan komite
audit terhadap tax avoidance. Penelitian ini menggunakan sampel perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2012-2014 sebanyak 34
perusahaan, dengan pooled data untuk 3 periode sebesar 102 (34x3). Hasil penelitian
ini dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh antara karakteristik eksekutif
terhadap tax avoidance, sedangkan komite audit tidak terdapat pengaruh terhadap tax
avoidance.
5.2
Keterbatasan
Sehubungan dengan penelitian yang dilakukan tentunya terdapat beberapa keterbasan
yaitu, sebagai berikut:
1.
Karena penelitian ini hanya menggunakan sampel perusahaan manufaktur
yang terdaftar di BEI saja, maka penelitian ini tidak dapat mewakili seluruh
perusahaan yang terdaftar di BEI.
2.
Periode pengamatan hanya 3 tahun, jadi jumlah sampel yang digunakan
adalah 102 (34 x 3).
3.
Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tidak
semuanya digunakan menjadi sampel, karena peneliti menggunakan purposive
53
Universitas Kristen Maranatha
Bab V Simpulan dan Saran 54
sampling dalam pengambilan sampel. Sampel yang diambil adalah
perusahaan manufaktur yang hanya memenuhi kriteria-kriteria tertentu.
5.3
Saran
Saran yang dapat diberikan dari penelitian ini untuk penelitian yang selanjutnya
adalah sebagai berikut:
1.
Penelitian selanjutnya diharapkan tidak hanya menggunakan sampel
perusahaan manufaktur saja. Sehingga, hasil penelitian selanjutnya nanti dapat
menghasilkan atau menggambarkan keseluruhan perusahaan yang ada di
Indonesia.
2.
Peneltian selanjutnya diharapkan menambah periode pengamatan, misalnya
menambah 4-6 tahun. Sehingga diharapkan dengan jumlah sampel bertambah,
maka hasil penelitian semakin akurat.
3.
Penelitian selanjutnya diharapkan menggunakan random sampling yang dapat
mewakili seluruh perusahaan manufaktur.
Saran yang peneliti ajukan untuk pihak lainnya untuk melihat adanya tax
avoidance yang dilakukan suatu perusahaan adalah sebagai berikut:
1.
Bagi pihak Direktorat Jendral Pajak agar lebih mengawasi pelaksanaan
kewajiban pajak perusahaan. Karena dengan hasil penelitian tersebut, masih
terdapat celah untuk suatu perusahaan melakukan tax avoidance. Perusahaan
yang memiliki tingkat karakteristik eksekutif yang cenderung berani dalam
mengambil risiko, perusahaan tersebut cenderung akan melakukan tax
avoidance. Dengan perusahaan melakukan tax avoidance, maka penerimaan
Negara dari pajak menjadi berkurang.
Universitas Kristen Maranatha
Bab V Simpulan dan Saran 55
2.
Bagi investor agar lebih berhati-hati dan pintar dalam memilih perusahaan
ketika melakukan investasi. Karena perusahaan yang memiliki tingkat
karakteristik eksekutif yang berani dalam mengambil risiko, maka semakin
besar perusahaan tersebut melakukan tax avoidance.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH KARAKTERISTIK EKSEKUTIF DAN KOMITE
AUDIT TERHADAP TAX AVOIDANCE
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
YOSUA AGA KUSUMA
1251067
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan
anugerah dan kasih-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan tugas akhir ini dengan
judul “Pengaruh Karakteristik Eksekutif dan Komite Audit Terhadap Tax Avoidance”. Penulisan
tugas akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk meraih gelar Sarjana Ekonomi
Jurusan Akuntansi pada Universitas Kristen Maranatha. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa
penulisan tugas akhir ini masih jauh dari sempurna, hal ini disebabkan keterbatasan pengetahuan,
pengalaman serta waktu. Namun penulis telah berusaha dan bekerja keras agar tugas akhir ini
memiliki manfaat bagi penulis sendiri dan bagi pembaca. Segala kritik dan saran yang
membangun akan penulis terima dengan senang hati yang terbuka sebagai bahan perbaikan dan
menambah wawasan penulis di masa yang akan datang.
Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan
yang sedalam-dalamnya kepada semua pihak yang telah memberikan petunjuk dan bantuan yang
tidak ternilai besarnya baik moril maupun materil, terutama kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus atas anugerah-Nya yang selalu membuka jalan serta menuntun penulis
sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan.
2. Papa dan Mama yang selalu memberikan doa, dukungan, perhatian, dan bantuan materi
sehingga penulis dapat menempuh studi dan menulis tugas akhir ini hingga selesai.
3. Untuk adik saya, yang selalu menjadi teman bertukar pendapat dan yang selalu menghibur
penulis selama menempuh studi dan menulis tugas akhir.
4. Ibu Verani Carolina, S.E., M.Ak., Ak., CA selaku Dosen Pembimbing yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, saran, serta masukan selama penyusunan
tugas akhir ini.
5. Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak. CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Kristen Maranatha.
6. Ibu Dr. Ratna Widiastuti, M.T., selaku Pembantu Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Kristen Maranatha.
7. Bapak Peter, S.E., M.T., selaku Pembantu Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen
Maranatha.
8. Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
9. Ibu Debbianita, S.E., M.S.Ak selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Kristen Maranatha.
10. Seluruh Staf Dosen dan Staf perpustakaan Universitas Kristen Maranatha, yang telah
membantu penulis dalam peminjaman buku-buku yang diperlukan untuk penyusunan tugas
akhir ini.
11. Seluruh Staf Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
12. Untuk seluruh teman baik penulis yaitu Vierra Gracia, Agustinus Arif, Stephen Zefanya,
Vina Juni, Laurentius Leinardo, Dennis Julianto, Ivan Prihartono, Alexious, Filbert Adriel,
Stefanus Roy dan Dede, yang telah menjadi teman baik penulis selama perkuliahan dan telah
membantu dalam memberikan masukan untuk penulis dalam membuat tugas akhir.
13. Terima kasih untuk teman-teman bimbingan, Lingling, Putri, Susan atas doa, semangat, dan
bantuan lainnya dalam menulis tugas akhir ini hingga selesai.
14. Terima kasih untuk Alvin, Edu, Edrick, Benny, Pram, Fellicia, Andre, yang selalu membantu
penulis pada saat studi selama ini dan menjadi teman bermain dan teman belajar bersama dari
dulu hingga sekarang.
15. Terima kasih untuk keluarga besar Senat Mahasiswa Fakultas Ekonomi (SeMa) yang telah
memberikan kesempatan penulis dalam mengembangkan softskill.
16. Terima kasih untuk keluarga besar Unit Kegiatan Olahraga (UKOR) yang telah memberikan
pengalaman-pengalaman hardskill maupun softskill.
17. Untuk teman angkatan 2012 yang turut membantu memberikan dukungan, masukan, dan
semangat selama di perkuliahan yang tidak bisa disebutkan satupersatu.
18. Kepada pihak-pihak lain yang turut membantu selama masa perkuliahan dan penyusunan
skripsi, saya ucapkan terima kasih.
Akhir kata, semoga Tuhan selalu melimpahkan kasih dan berkat-Nya kepada semua pihak
atas semua kebaikan dan bantuannya yang telah diberikan. Semoga tugas akhir ini dapat
bermanfaat bagi para pembaca dan semua pihak yang membacanya serta dapat memberi nilai
tambah serta wawasan baru. Tuhan Memberkati
Bandung, Juni 2016
Yosua Aga Kusuma
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, S & Trisnawati, E. (2014). Akuntasi Perpajakan (edisi 3). Jakarta : Salemba Empat
Annisa, N. A. & Kurniasih, L. (2012). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax
Avoidance. Jurnal Akuntansi dan Auditing, Vol 8 (No. 2), hal 95-189.
Arens, A.A., Elder, R. J., & Beasley, M. S.(2015). Auditing & Jasa Assurance (edisi 15). Jakarta:
Erlangga
Damayanti, F & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas audit, Kepemilikan
Institusional, Resiko Perusahaan dan Return On Assets Terhadap Tax Avoidance. Jurnal
Bisnis dan Manajemen, Vol. 5 (No. 2), Oktober 2015.
Diana, A & Setiawati, L. (2014). Perpajakan: Teori dan Peraturan Terkini. Yogyakarta : Andi
Dyreng, S.D., Hanlon, M., & Maydew, E.L. (2010). The Effects of Executives on Corporate Tax
Avoidance. The Accounting Review,Vol 85 (No. 4), Hal 1163-1189.
Eisenhardt, K.M. (1989). Agency Theory: An Assessment and Review. Academy of
Management Review,Vol 14 (No. 1), hal 57-74.
Ghozali, Imam. (2011). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: Badan
Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartono, J. (2013). Metedologi Penelitian Bisnis (edisi 6). Yogyakarta: BPFE
Hutagaol, John. (2007). Perpajakan: Isu-Isu Kontemporer. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Jensen, M. C & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency
Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics,Vol 3 (No. 4), hal 305-360.
Lewellen,K.(2006). Financing decisions when managers are risk averse. Journal of Financial
Economics 82, hal 551–589
Low, Angie. (2006). Managerial Risk-Taking Behavior and Equity-Based Compensation.
Journal of Financial Economics, Vol 92 (No. 3), hal 470-490
Maharani,I.G.A.C., Suardana,K.A.(2014). Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas, dan
Karakteristik Eksekutif Pada Tax Avoidance Perusahaan Manufaktur. E-jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, Vol 9 (No. 2), hal 525-539
Mardiasmo. (2013). Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi.
56
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka 57
Paligorova, Teodora. (2010). Corporate Risk Taking and Ownership Structure. Working Papper.
Bank of Canada.
Pohan, C.A. (2013). Manajemen Perpajakan : Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis (edisi
revisi). Jakarta : PT Gramedia Pustaka Utama
Pohan, H. T. (2008). Pengaruh Good Corporate Governance, Rasio Tobin’s q, Perata Laba
terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Publik. Internet, 4 November 2013 diakses
dari http://hotmanpohan.blogspot.com pada tanggal 23 Maret 2016.
Rahayu, S. K. (2013). Perpajakan Indonesia. Yogyakarta: Graha Pustaka.
Resmi, Siti. (2014). Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Suandy, Erly. (2008). Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat.
Suhartati, T., Warsini, S., & Sixpria, N. (2011). Pengaruh Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial
dan Praktik Tata Kelola Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Ekonomi dan
Bisnis, Vol 10 (No. 2), hal 95-105.
Swingly, C & Sukartha, I. M. (2015). Pengaruh Karakteristik Eksekutif, Komite Audit, Ukuran
Perusahaan, Leverage, dan Sales Growth pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, Vol 10 (No.1), hal 47-62.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
Waluyo. (2011). Perpajakan Indonesia (edisi 10). Jakarta : Salemba Empat
Winata, Fenny. (2014). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance pada
Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013. Tax and Accounting
Review, Vol 4 (No. 1).
Zain, Mohammad. (2007). Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
Zain, Mohammad. (2008). Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
Universitas Kristen Maranatha