Restitusi Dan Kompensasi Pada Spt Masa Ppn Lebih Bayar cover
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
RESTITUSI DAN KOMPENSASI
PADA SPT MASA PPN LEBIH BAYAR
TUGAS AKHIR
Diajakan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
OLEH:
FITRIANI KUSUMA DEWI
NIM F3411039
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
commit
to user
2014
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
RESTITUTION AND COMPENSATION IN EXCESSIVELY PAID VALUE
ADDED TAX PERIOD OF ANNUAL TAX NOTIFICATION
FITRIANI KUSUMA DEWI
NIM F3411039
The objective of research is to find out the choice of restitution or
compensation in Excessively Paid Value Added Tax Period of Annual Tax
Notification in order to give a description on what measure the taxpayers should
take when encountering excessive payment in SPT Masa PPN. This study is
conducted by comparing PMK-72/PMK.03/2010 and PMK-198/PMK.03/2013.
Then, the result of research are that restitution could be done not only in the end
of book year, but also every time when there is excessive payment and restitution
had two categories in fine tariff: 2% or 100% when the taxpayers were in
problems, while there is one category of compensation: fine increase of 100%.
The conclusion of this research are that the fine sanction for compensation is
higher than restitution, when the result of examination negative meaning that it is
not consistent with what the taxpayer reported. Considering the result of research,
the author recommended the Taxpayers to report the business activity it operated
sincerely, so that when excessive payment occurred they needed no worry.
Keywords: Value Added Tax, Restitution, Compensation, Excessively Paid,
Examination.
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN
LEBIH BAYAR
FITRIANI KUSUMA DEWI
NIM F3411039
Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui pemilihan antara restitusi dan
kompensasi pada SPT Masa PPN Lebih Bayar, guna memberikan gambaran
langkah yang seperti apa yang harus ditempuh Wajib Pajak ketika mengalami
lebih bayar pada SPT Masa PPN. Langkah penelitian ini dilakukan dengan
membandingan antara PMK-72/PMK.03/2010 dan PMK-198/PMK.03/2013.
Kemudian, hasil dari penelitian ini adalah merestitusi bisa dilakukan tidak hanya
pada akhir tahun buku saja, melainkan dapat dilakukan setiap waktu ketika
terdapat lebih bayar dan restitusi memiliki dua kategori dalam tarif denda jika WP
bermasalah yaitu sebesar 2% atau kenaikan 100%, sedangkan untuk kompensasi
akan dikenai satu kategori yaitu denda kenaikan sebesar 100%. Kesimpulan dari
penelitian ini, sanksi denda untuk kompensasi lebih besar dari pada restitusi,
apabila hasil pemeriksaan menunjukan negatif artinya tidak sesuai apa yang
dilaporkan oleh Wajib Pajak. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan
saran bawasannya sebagai Wajib Pajak harus melaporkan kegiatan usaha yang
dijalankan dengan sebenar-benarnya, agar ketika terdapat lebih bayar tidak perlu
khawatir ketika harus dilakukan pemeriksaan.
Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai, Restitusi, Kompensasi, Lebih Bayar,
Pemeriksaan.
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Orang-orang yang memiliki tujuan hidup, tahu persis apa yang hendak dicapainya,
maka baginya semua kesedihan yang dialaminya adalah tempaan, harga tujuan
tersebut. Dan sebaliknya (Tere Liye).
Karya ini dipersembahkan kepada:
-
Bapak, Ibu dan Adik tercinta
-
Teman-temanku tersayang
-
Almamater
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan
Judul RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN LEBIH
BAYAR ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1.
Allah SWT yang selalu memberi kemudahan penulis dalam penyusunan tugas
akhir.
2.
Bapak Prof. Dr. Wisnu Untoro selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret.
3.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Perpajakan pada Program Diploma 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret.
4.
Ibu Juliati, SE., MA., Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah
memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
5.
Bapak Alfan dan Bu Mey selaku Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar yang telah memberikan banyak ilmu selama penyusunan tugas
akhir.
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
6.
digilib.uns.ac.id
Mbak Mita dan Mbak Ima selaku Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar yang telah banyak membantu penulis dalam penyusunan tugas
akhir.
7.
Semua Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar yang telah
banyak membantu penulis selama magang.
8.
Bapak, Ibu, dan Adik yang selalu mendukung dan mendoakan.
9.
Deby, Pebe, Panda, Bundo, Cory, Tante, Oki yang sudah membantu dalam
dalam penyusunan tugas akhir.
10. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu
persatu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas
akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membagun.
Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan.
Surakarta,
Penulis
commit to user
vii
Juni 2014
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................. i
ABSTRACT ............................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................... iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................. v
KATA PENGANTAR ............................................................................... vi
DAFTAR ISI .............................................................................................. viii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................. x
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xi
BAB I.
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ............................................................ 1
B. Rumusan Masalah ....................................................... 3
C. Tujuan Penelitian ......................................................... 3
D. Manfaat Penelitian ....................................................... 3
E. Metode Penelitian ........................................................ 4
BAB II.
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ........................... 7
1. Fungsi Pajak Pertambahan Nilai ............................. 7
2. Subyek Pajak .......................................................... 9
3. Obyek Pajak ............................................................ 11
4. Jenis Formulir SPT Masa PPN ............................... 12
B. Restitusi dan Kompensasi ........................................... 14
1. Dasar Hukum Restitusi dan Kompensasi ............... 15
2. Tahapan Restitusi
Kompensasi ........................ 16
commitdan
to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3. Pengembalian Pembayaran Pendahuluan ............... 19
4. Denda Restitusi dan Kompensasi ............................ 23
BAB III.
PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum
1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ...... 24
2. Wilayah Kerja KPP Pratama Karanganyar ............. 27
B. Pembahasan Masalah .................................................. 29
1. Proses Restitusi dan Kompensasi ........................... 29
2. Simulasi-simulasi Restitusi dan Kompensasi ......... 36
C. Temuan ........................................................................ 46
1. Kelemahan Restitusi dan Kompensasi .................... 46
2. Kelebihan restitusi dan Kompensasi ....................... 48
BAB IV.
PENUTUP
A. Kesimpulan .................................................................. 49
B. Saran ............................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
3.1. Wilayah Kabupaten Karanganyar ....................................................... 27
3.2. Wilayah Kabupaten Sragen ................................................................. 28
3.3. Mekanisme Proses Restitusi ................................................................ 33
3.4. Mekanisme Proses Kompensasi .......................................................... 35
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
1.
Surat Keterangan Magang
2.
Surat Keterangan Nilai Magang
3.
Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009
4.
PMK-72/PMK.03/2010
5.
PMK-198/PMK.03/2013
6.
Formulir SPT Masa PPN 1111
7.
Formulir SPT Masa PPN 1111 DM
8.
Formulir SPT Masa PPN 1107 PUT
commit to user
xi
digilib.uns.ac.id
RESTITUSI DAN KOMPENSASI
PADA SPT MASA PPN LEBIH BAYAR
TUGAS AKHIR
Diajakan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
OLEH:
FITRIANI KUSUMA DEWI
NIM F3411039
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
commit
to user
2014
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
RESTITUTION AND COMPENSATION IN EXCESSIVELY PAID VALUE
ADDED TAX PERIOD OF ANNUAL TAX NOTIFICATION
FITRIANI KUSUMA DEWI
NIM F3411039
The objective of research is to find out the choice of restitution or
compensation in Excessively Paid Value Added Tax Period of Annual Tax
Notification in order to give a description on what measure the taxpayers should
take when encountering excessive payment in SPT Masa PPN. This study is
conducted by comparing PMK-72/PMK.03/2010 and PMK-198/PMK.03/2013.
Then, the result of research are that restitution could be done not only in the end
of book year, but also every time when there is excessive payment and restitution
had two categories in fine tariff: 2% or 100% when the taxpayers were in
problems, while there is one category of compensation: fine increase of 100%.
The conclusion of this research are that the fine sanction for compensation is
higher than restitution, when the result of examination negative meaning that it is
not consistent with what the taxpayer reported. Considering the result of research,
the author recommended the Taxpayers to report the business activity it operated
sincerely, so that when excessive payment occurred they needed no worry.
Keywords: Value Added Tax, Restitution, Compensation, Excessively Paid,
Examination.
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN
LEBIH BAYAR
FITRIANI KUSUMA DEWI
NIM F3411039
Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui pemilihan antara restitusi dan
kompensasi pada SPT Masa PPN Lebih Bayar, guna memberikan gambaran
langkah yang seperti apa yang harus ditempuh Wajib Pajak ketika mengalami
lebih bayar pada SPT Masa PPN. Langkah penelitian ini dilakukan dengan
membandingan antara PMK-72/PMK.03/2010 dan PMK-198/PMK.03/2013.
Kemudian, hasil dari penelitian ini adalah merestitusi bisa dilakukan tidak hanya
pada akhir tahun buku saja, melainkan dapat dilakukan setiap waktu ketika
terdapat lebih bayar dan restitusi memiliki dua kategori dalam tarif denda jika WP
bermasalah yaitu sebesar 2% atau kenaikan 100%, sedangkan untuk kompensasi
akan dikenai satu kategori yaitu denda kenaikan sebesar 100%. Kesimpulan dari
penelitian ini, sanksi denda untuk kompensasi lebih besar dari pada restitusi,
apabila hasil pemeriksaan menunjukan negatif artinya tidak sesuai apa yang
dilaporkan oleh Wajib Pajak. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan
saran bawasannya sebagai Wajib Pajak harus melaporkan kegiatan usaha yang
dijalankan dengan sebenar-benarnya, agar ketika terdapat lebih bayar tidak perlu
khawatir ketika harus dilakukan pemeriksaan.
Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai, Restitusi, Kompensasi, Lebih Bayar,
Pemeriksaan.
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Orang-orang yang memiliki tujuan hidup, tahu persis apa yang hendak dicapainya,
maka baginya semua kesedihan yang dialaminya adalah tempaan, harga tujuan
tersebut. Dan sebaliknya (Tere Liye).
Karya ini dipersembahkan kepada:
-
Bapak, Ibu dan Adik tercinta
-
Teman-temanku tersayang
-
Almamater
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan
Judul RESTITUSI DAN KOMPENSASI PADA SPT MASA PPN LEBIH
BAYAR ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1.
Allah SWT yang selalu memberi kemudahan penulis dalam penyusunan tugas
akhir.
2.
Bapak Prof. Dr. Wisnu Untoro selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret.
3.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Perpajakan pada Program Diploma 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret.
4.
Ibu Juliati, SE., MA., Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah
memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
5.
Bapak Alfan dan Bu Mey selaku Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar yang telah memberikan banyak ilmu selama penyusunan tugas
akhir.
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
6.
digilib.uns.ac.id
Mbak Mita dan Mbak Ima selaku Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar yang telah banyak membantu penulis dalam penyusunan tugas
akhir.
7.
Semua Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar yang telah
banyak membantu penulis selama magang.
8.
Bapak, Ibu, dan Adik yang selalu mendukung dan mendoakan.
9.
Deby, Pebe, Panda, Bundo, Cory, Tante, Oki yang sudah membantu dalam
dalam penyusunan tugas akhir.
10. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu
persatu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas
akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membagun.
Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan.
Surakarta,
Penulis
commit to user
vii
Juni 2014
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................. i
ABSTRACT ............................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................... iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................. v
KATA PENGANTAR ............................................................................... vi
DAFTAR ISI .............................................................................................. viii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................. x
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xi
BAB I.
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ............................................................ 1
B. Rumusan Masalah ....................................................... 3
C. Tujuan Penelitian ......................................................... 3
D. Manfaat Penelitian ....................................................... 3
E. Metode Penelitian ........................................................ 4
BAB II.
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ........................... 7
1. Fungsi Pajak Pertambahan Nilai ............................. 7
2. Subyek Pajak .......................................................... 9
3. Obyek Pajak ............................................................ 11
4. Jenis Formulir SPT Masa PPN ............................... 12
B. Restitusi dan Kompensasi ........................................... 14
1. Dasar Hukum Restitusi dan Kompensasi ............... 15
2. Tahapan Restitusi
Kompensasi ........................ 16
commitdan
to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3. Pengembalian Pembayaran Pendahuluan ............... 19
4. Denda Restitusi dan Kompensasi ............................ 23
BAB III.
PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum
1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ...... 24
2. Wilayah Kerja KPP Pratama Karanganyar ............. 27
B. Pembahasan Masalah .................................................. 29
1. Proses Restitusi dan Kompensasi ........................... 29
2. Simulasi-simulasi Restitusi dan Kompensasi ......... 36
C. Temuan ........................................................................ 46
1. Kelemahan Restitusi dan Kompensasi .................... 46
2. Kelebihan restitusi dan Kompensasi ....................... 48
BAB IV.
PENUTUP
A. Kesimpulan .................................................................. 49
B. Saran ............................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
3.1. Wilayah Kabupaten Karanganyar ....................................................... 27
3.2. Wilayah Kabupaten Sragen ................................................................. 28
3.3. Mekanisme Proses Restitusi ................................................................ 33
3.4. Mekanisme Proses Kompensasi .......................................................... 35
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
1.
Surat Keterangan Magang
2.
Surat Keterangan Nilai Magang
3.
Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009
4.
PMK-72/PMK.03/2010
5.
PMK-198/PMK.03/2013
6.
Formulir SPT Masa PPN 1111
7.
Formulir SPT Masa PPN 1111 DM
8.
Formulir SPT Masa PPN 1107 PUT
commit to user
xi