Peranan Satuan Pengawasan Intern Guna Membantu Manajemen dalam Meningkatkan Efektivitas Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Jadi.
ABSTRAK
Setiap perusahaan memiliki tujuan, melalui suatu aktivitasnya dapat
menunjang untuk mencapai tujuan tersebut. Setiap perusahaan terbagi menjadi
bebarapa bagian, salah satu bagian yang dapat menunjang tercapainya tujuan
perusahaan adalah bagian satuan pengawasan intern (audit intern) yang berperan
terhadap pengendalian barang jadi. PT. Inti merupakan salah satu perusahaan yang
bergerak dibidang engineering solution untuk kebutuhan jaringan telekomunikasi,
dan merupakan salah satu perusahaan yang menjadi pionir bagi perusahaan nasional
yang menghadapi suatu permasalahan terhadap efektivitasnya pengendalian intern
persediaan barang jadi. Ketidak efektivan tersebut terlihat dari adanya penumpukan
barang jadi yang tidak perlu.
Dengan mengetahui permasalahan tersebut dimaksudkan untuk menjawab
sejauh mana peranan satuan pengawasan intern (audit intern) guna membantu
manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian intern atas persediaan
barang jadi di PT.Inti. Serta hal-hal apa saja yang perlu diperhatikan dalam
meningkatkan efektivitas pengendalian intern yang memadai. Dengan penelitian ini
diharapkan dapat berguna dan memberikan masukan kepada para manajer dan pihak
lain.
Dalam penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif, yaitu suatu
metode yang dilakukan dengan cara mengumpulkan, menyajikan dan menganalisis
data-data sehingga dapat memberikan suatu gambaran yang jelas. Untuk menganalisis
data, analisis yang digunakan adalah analisis diskriptif kualitatif yang melibatkan dua
variabel, yaitu variabel independen dan variabel dependen. Variabel independen
tersebut yaitu satuan pengawasan intern (audit Intern) dan yang menjadi variabel
dependennya adalah efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi. Data-data
tersebut kemudian diolah dengan menggunakan SPSS metode Spearman.
Dari uraian diatas maka penulis dapat mengambil kesimpulan bahwa “satuan
pengawasan intern (audit intern) memiliki peranan yang cukup signifikan dalam
meningkatkan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi”. Hal tersebut
didasarkan pada hasil korelasi spearman yang dilakukan terhadap 15 responden yang
memiliki nilai korelasi yang positif 0.630 dan tingkat signifikannya adalah 0.05.
maka dapat disimpulakan bahwa hipotesis yang diajukan penulis dapat diterima, yang
artinya “satuan pengawasan intern memiliki peranan yang cukup signifikan
guna membantu manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian
intern persediaan barang jadi”.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
Halaman:
ABSTRAK ....................................................................................................................i
KATA PENGANTAR.................................................................................................ii
DAFTAR ISI................................................................................................................ v
DAFTAR TABEL ....................................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................................................xi
BAB I DAFTAR ISI ................................................................................................... 1
1.1
Latar Belakang Penelitian .................................................................................. 1
1.2
Identifikasi Masalah ........................................................................................... 5
1.3
Maksud dan Tujuan Penelitian........................................................................... 6
1.4
Kegunaan Penelitian........................................................................................... 6
1.5
Rerangka Pemikiran ........................................................................................... 7
1.6
Metode Penelitian............................................................................................... 9
1.6.1 Pengumpulan Data ....................................................................................... 9
1.6.2 Alat Uji....................................................................................................... 11
1.7
Lokasi dan Waktu Penelitian ........................................................................... 14
Universitas Kristen Maranatha
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................... 15
2.1 Auditing .............................................................................................................. 15
2.1.1 Pengertian Auditing .................................................................................. 15
2.1.2 Jenis-jenis Audit........................................................................................ 18
2.2 Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) ........................................................ 21
2.2.1 Pengertian Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) ............................ 21
2.2.2 Tujuan Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) .................................. 24
2.2.3 Fungsi Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) .................................. 24
2.2.4 Independensi dan Obyektivitas Audit Internal......................................... 26
2.2.5 Kompetensi Audit Internal........................................................................ 27
2.2.6 Program Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) ............................... 27
2.2.7 Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal).......................... 28
2.2.8 Laporan Hasil Audit.................................................................................. 29
2.2.9 Tindak Lanjut Audit.................................................................................. 30
2.3 Manajemen........................................................................................................... 31
2.4 Efektivitas ........................................................................................................... 32
2.5 Pengendalian Intern.............................................................................................. 33
2.5.1 Pengertian Pengendalian Intern.................................................................. 34
2.5.2 Komponen Pengendalian Intern................................................................. 35
2.5.3 Standar Pengendalian Intern ...................................................................... 38
2.5.4 Tujuan Pengendalian Intern ....................................................................... 40
2.5.5 Manfaat Pengendalian Intern ..................................................................... 41
Universitas Kristen Maranatha
2.6 Persediaan Barang jadi......................................................................................... 41
2.6.1 Klasifikasi Persediaan ................................................................................ 43
2.6.2 Jenis-jenis Persediaan Menurut Fungsinya ................................................ 44
2.6.3 Fungsi-fungsi Persediaan ........................................................................... 44
2.6.4 Metode Penilaian Persediaan ..................................................................... 45
2.7 Pengendalian Intern atas Persediaan .................................................................... 48
2.8 Peranan Audit Internal guna Membantu Mananjemen dalam Meningkatkan efektivitas Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Jadi .............................. 48
BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN.................................................. 50
3.1 Obyek Penelitian ................................................................................................. 50
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ....................................................................... 50
3.1.2 Struktur Organisasi .................................................................................... 55
3.1.3 Uraian Tugas .............................................................................................. 57
3.1.4 Aktivitas Perusahaan.................................................................................. 73
3.2 Metode Penelitian................................................................................................ 75
3.2.1 Metode Yang Digunakan ........................................................................... 75
3.2.2 Teknik Pengumpulan Data........................................................................ 76
3.2.3 Operasionalisasi Variabel........................................................................... 78
3.2.4 Metode Analisa Data.................................................................................. 80
3.2.5 Teknik Pengolahan Data ............................................................................ 81
3.2.6 Tahap-tahap SPSS...................................................................................... 82
3.3 Simpulan ............................................................................................................. 85
Universitas Kristen Maranatha
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN......................................... 86
4.1 Analisis Hasil Pengumpulan Data....................................................................... 86
4.1.1 Aktivitas Mengenai Persediaan Barang Jadi............................................. 86
4.1.1.1 Pengadaan Persediaan PT.Industri Inti ................................... 86
4.1.1.2 Proses Pengeluaran Persediaan di PT.Inti............................... 89
4.2 Efektivitas Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Jadi PT. Inti................ 90
4.2.1 Lingkungan Pengendalian........................................................................ 91
4.2.1.1 Integritas dan Nilai-nilai Etik.................................................. 91
4.2.1.2 Komitmen untuk Kompetensi ................................................. 91
4.2.1.3 Partisipasi Dewan Direksi dan Komite Audit ......................... 92
4.2.1.4 Falsafah dan Gaya Operasional Manajemen........................... 92
4.2.1.5 Struktur Organisasi PT.Inti ..................................................... 93
4.2.1.6 Pelimpahan Wewenang dan Tanggung Jawab........................ 94
4.2.1.7 Kebijakan dan Pelatihan Sumber Daya Manusia .................... 94
4.2.2 Penilaian Resiko Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi di PT. Inti ...... 95
4.2.3 Aktivitas Pengendalian intern Persediaan barang jadi PT. Inti............... 95
4.2.4 Informasi dan komunikasi Pengendalian intern Persediaan barang jadi
PT.Inti ................................................................................................... 97
4.2.5 Pemantauan Pengendalian intern Persediaan barang jadi PT.Inti........... 98
4.3 Tujuan Pengendalian Intern Persedian Barang Jadi PT.Inti............................... 98
4.3.1 Keandalan Data ....................................................................................... 99
Universitas Kristen Maranatha
4.3.2 Efektivitas Operasi .................................................................................. 99
4.4 Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern atas Persediaan Barang Jadi PT.Inti . 100
4.4.1 Independensi Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern)....................... 100
4.4.2 Kompetensi Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern)........................ 101
4.4.3 Ruang Lingkup Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) ................... 103
4.4.4 Program Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) .............................. 104
4.4.5 Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) ........................ 107
4.4.6 Laporan Hasil Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) .................... 109
4.4.7 Tindak Lanjut Laporan Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) ....... 104
4.5 Peranan Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) dalam Meningkatkan
Efektivitas Persediaan Barang Jadi PT.Inti........................................................ 111
4.6 Pengujian Hipotesis.......................................................................................... 111
4.6.1 Analisis Diskriptif Kualitatif................................................................... 111
4.6.2 Analisis Statistik ................................................................................... 113
4.6.2 Uji-t ......................................................................................................... 116
BAB V SIMPULAN DAN SARAN........................................................................ 118
5.1
Simpulan ........................................................................................................ 118
5.2
Saran............................................................................................................... 122
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................. 124
LAMPIRAN............................................................................................................. 126
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Halaman:
Tabel 3.2.3
Operasionalisasi Variabel................................................................... 79
Tabel 4.4.2
Daftar Anggota Tim Audit ............................................................... 102
Tabel 4.6.2
Nonparamentric Correlations ........................................................... 113
Tabel 4.6.3
Perhitungan Uji-t .............................................................................. 116
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman:
Lampiran 1 : Gambar Struktur Organisasi PT. Inti ................................................... 126
Lampiran 2 : Gambar Struktur Divisi JTS................................................................. 127
Lampiran 3 : Gambar Struktur Audit Intern PT. Inti................................................. 128
Lampiran 4 : Kebijakan Persediaan PT. Inti.............................................................. 129
Lampiran 5 : Program Pemeriksaan Persediaan PT. Inti ........................................... 130
Lampiran 6 : Contoh Laporan Hasil Audit ................................................................ 132
Lampiran 7 : Jadwal Pemeriksaan Divisi JTS dan JTT ............................................. 134
Lampiran 8 : Jadwal Pemeriksaan Seluruh Divisi ..................................................... 135
Lampiran 9 : Dokumen Wiring Diagram Divisi JTS................................................. 136
Lampiran 10:Flow Chart Pembelian ......................................................................... 137
Lampiran 11:Contoh Dokumen Bukti Pengiriman Barang....................................... 141
Lampiran 12:Contoh Dokumen Data Barang Total .................................................. 143
Lampiran 13:Contoh Dokumen Laporan Persediaan................................................ 144
Lampiran 14:Contoh Dokumen Berita Acara Penyerahan Barang ........................... 145
Lampiran 15:Contoh Dokumen Daftar Pengantar Kiriman ...................................... 146
Lampiran 16:Contoh Dokumen Faktur Penjualan .................................................... 147
Lampiran 17:Kuesioner............................................................................................. 148
Lampiran 18:Jawaban Kuesioner.............................................................................. 157
Lampiran 19:Berita Acara Bimbingan ...................................................................... 158
Universitas Kristen Maranatha
Lampiran 20:Bukti Penelitian dari Perusahaan......................................................... 159
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian
Bahwa tujuan pembangunan nasional adalah terciptanya suatu masyarakat
adil dan makmur berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945. Dalam
pemerintahan itu sendiri, sudah ada perhatian yang lebih besar terhadap kelayakan
kegiatan yang dilakukan oleh lembaga pemerintah, perusahaan milik negara dan
daerah, serta organisasi publik lainnya. Organisasi sektor publik saat ini tengah
menghadapi tekanan untuk lebih efektif dan efisien, memperhitungkan biaya
ekonomi dan biaya sosial, serta dampak negatif atas aktifitas yang dilakukan.
Dalam situasi usaha seperti sekarang ini yang semakin ketat, dimana setiap
perusahaan saling bersaing untuk dapat menguasai pasar yang lebih besar
mengharuskan bagi setiap perusahaan untuk mampu melakukan berbagai kegiatan
yang dapat saling mendukung antara satu bagian dengan bagian yang lain
sehingga kegiatan operasi perusahaan dapat berjalan secara efektif dan efisien.
Hal ini sangat tergantung dari kemampuan manajemen dalam mengelola
perusahaan.
Dalam menjalankan operasi perusahaan yang sangat komplek maka
manajemen harus mengendalikan setiap kegiatan yang dilakukan oleh tiap-tiap
bagian, supaya dapat memberikan keyakinan terhadap keamanan aktiva dan
memberikan
keyakinan
bahwa
yang
dilaporkan
oleh
bawahan
dapat
dipertanggungjawabkan. Agar kegiatan itu dapat berjalan dengan baik maka
Universitas Kristen Maranatha
1
Bab I Pendahuluan
memerlukan suatu alat, dan salah satu alat yang dapat digunakan adalah
pengendalian intern.
Pengendalian intern meliputi beberapa kebijakan dan prosedur yang
spesifik, yang dirancang guna memberikan jaminan yang wajar bagi manajemen,
sehingga tujuan dan sasaran yang ditetapkan dapat tercapai. Kebijakan dan
prosedur tersebut merupakan pengendalian intern perusahaan. Pengendalian intern
memiliki tujuan yang penting yaitu melindungi aset dan arsip perusahaan
sehingga tidak terjadi pencurian ataupun penyalahgunaan, selain itu juga
melindungi agar tidak terjadi kerusakan baik secara disengaja maupun secara
tidak disengaja. Dengan adanya pengendalian intern yang baik akan memberikan
informasi yang relevan dan dapat dipertanggungjawabkan, sehingga dapat
membantu
dalam mengambil
keputusan
yang
tepat
oleh
pihak
yang
berkepentingan.
Pengendalian intern mencakup lima komponen yang dirancang dan
diimpelementasikan untuk menjamin bahwa sasaran hasil pengendalian yang
dibuat oleh manajemen akan terwujud. Komponen pengendalian tersebut meliputi:
(a) Lingkungan Pengendalian, (b) Penilaian Resiko, (c) Aktivitas Pengendalian,
(d) Informasi dan Komunikasi, (e) Pengawasan.
Agar tujuan perusahaan dapat tercapai maka harus dirancang suatu sistem
kendali yang efektif, manajemenpun perlu memperhatikan hal-hal sebagai berikut:
keandalan laporan keuangan, efisiensi dan efektivitas opersional, dan kepatuhan
terhadap hukum dan regulasi yang berlaku.
Universitas Kristen Maranatha
2
Bab I Pendahuluan
Persediaan merupakan aktiva yang sangat penting baik pada perusahaan
dagang maupun manufaktur. Pada umumnya perusahaan manufaktur persediaan
dibagi menjadi tiga jenis, yaitu; persediaan bahan baku, persediaan dalam proses,
dan persediaan barang jadi. Ketiga jenis persediaan sangatlah penting, oleh karena
itu perlu penanganan yang teliti, tepat, dan efektif.
Pada siklus persediaan dan pergudangan bermula dari permintaan bahan
baku untuk diproses kemudian setelah diproses akan menjadi barang jadi yang
akan ditempatkan digudang untuk dijual atau dikonsumsi. Jadi persediaan barang
jadi merupakan barang yang selesai diproses kemudian disimpan di gudang untuk
dijual. Persediaan merupakan unsur terbesar dalam keseluruhan modal kerja dan
frekuensi terjadinya transaksi sangat tinggi, sehingga kemungkinan terjadinya
salah saji sangat besar. Dengan terjadinya ketidaktepatan pada unsur persediaan
dapat terjadinya keusangan persediaan serta dapat menghambat proses penjualan
dan perputaran modal kerja. Maka diperlukan ketepatan unsur persediaan dengan
diadakannya pengendalian intern atas persedian yang efektif.
PT. Industri Telekomunikasi Indonesia (Persero) merupakan suatu Badan
Usaha Milik Negara yang bergerak dibidang telekomunikasi. PT. Inti sebagai
pemasok pembangunan jaringan telepon nasional yang diselenggarakan oleh PT.
Telkom.
PT.
Industri
Telekomunikasi
Indonesia
memantapkan langkah
transformasi yaitu dari basis manufaktur ke engineering solution. Hal ini
membentuk PT. Industri Telekomunikasi Indonesia menjadi berkembang dalam
hal kemajuan teknologi dan karakteristik serta perilaku pasar. Dengan pengalaman
dan kompetensi di bidang telekomunikasi, PT. Industri Telekomunikasi Indonesia
Universitas Kristen Maranatha
3
Bab I Pendahuluan
menggariskan kebijakan-kebijakan organisasi yang mendukung perubahan
orientasi bisnis dan budaya kerja perusahaan yang memiliki kemampuan untuk
dapat bersaing di pasar nasional dan internasional. Fokus bisnis PT. Industri
Telekomunikasi Indonesia tertuju pada kegiatan jasa engineering yang sesuai
dengan spesifikasi dan permintaan kosumen.
Dari pengamatan yang dilakukan pada PT. Industri Telekomunikasi
Indonesia saat ini menghadapi suatu permasalahan dalam hal pengendalian intern
persediaan barang jadi, hal tersebut ditandai dengan terjadinya penumpukan akan
persediaan barang jadi digudang. Penumpukan barang jadi merupakan salah satu
sebab
kurangnya
pengawasan
atau
pengecekan
atau
lemahnya
sistem
pengendalian terhadap barang jadi yang ada, oleh karena itu diperlukan adanya
proses pengendalian intern terhadap persediaan barang jadi. Dari hasil
pengendalian intern tersebut diperolehlah bukti-bukti atau catatan yang dilakukan
oleh auditor, auditor dapat mengetahui berapa jumlah barang yang akan
dikeluarkan dari gudang dan barang yang akan masuk ke gudang, kemudian akan
disesuaikan dengan catatan akuntansi yang ada digudang dengan catatan yang ada
pada bagian akuntansi. Dengan pengendalian intern yang baik akan mencegah
terjadinya penyelewengan atau pemborosan persediaan barang serta penumpukan
barang yang tidak diperlukan, oleh sebab itu sangat penting adanya satuan
pengawasan intern (Audit Intern).
Melihat keadaan diatas, maka diperlukannya bagian satuan pengawasan
intern atau audit intern untuk mencegah dan menanggulangi resiko, serta
mendeteksi berbagai masalah yang dapat merugikan perusahaan dalam usaha
Universitas Kristen Maranatha
4
Bab I Pendahuluan
pencapaian tujuan, dan khususnya informasi persediaan barang jadi dapat
disajikan secara tepat waktu, sesuai dengan kebutuhan. Fungsi dari satuan
pengawasan intern itu sendiri adalah bersifat early warning untuk mengetahui
adanya penyimpangan dalam fungsi persediaan barang jadi sehingga dapat
dilakukan perbaikan yang tepat waktu.
Berdasarkan hal-hal yang telah dikemukakan diatas, maka penulis ingin
melakukan penelitian mengenai sejauh mana peranan satuan pengawasan intern
terhadap persedian barang jadi dapat membantu manajemen yang dituangkan
dalam bentuk skripsi dengan mengambil judul “Peranan Satuan Pengawasan
Intern guna Membantu Manajemen dalam Meningkatkan Efektivitas
Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Jadi (Studi Kasus pada PT.
Inti)”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan uraian yang telah dipaparkan diatas, penulis mencoba
membahas pokok permasalahannya, yaitu sebagai berikut:
1. Apakah pelaksanaan pengendalian intern yang dilakukan oleh perusahaan
terhadap persediaan barang jadi telah berjalan secara efektif?
2. Apakah pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern yang diterapkan oleh
Perusahaan telah memadai?
3. Bagaimanakah Peranan Satuan Pengawasan Intern yang memadai dapat
membantu manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian intern
atas persediaan barang jadi?
Universitas Kristen Maranatha
5
Bab I Pendahuluan
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian
Dibuatnya penelitian ini dimaksudkan untuk memenuhi persyaratan
mengikuti ujian sarjana lengkap dalam rangka untuk memperoleh gelar sarjana
ekonomi jurusan akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Kristen
Maranatha. Selain itu penulis tertarik untuk mendapatkan gambaran nyata dalam
pelaksanaan pengendalian intern persediaan barang jadi dalam perusahaan, juga
mendapatkan informasi mengenai peranan satuan pengawasan intern tersebut
dalam sebuah perusahaan.
Tujuan dari dibuatnya penelitian ini oleh penulis adalah:
1. Untuk mengetahui apakah pengendalian intern yang dilakukan oleh
perusahaan atas persediaan barang jadi telah dilaksanakan secara efektif.
2. Untuk mengetahui apakah satuan pengawasan intern yang diterapkan oleh
perusahaan telah berjalan secara memadai.
3. Untuk mengetahui bagaimana peranan satuan pengawasan intern dapat
membantu manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian intern
atas persediaan barang jadi.
1.4 Kegunaan Penelitian
Dengan dilakukan penelitian ini diharapkan dapat berguna dan bermanfaat
bagi semua pihak, diantaranya adalah:
1. Bagi Penulis
Dari penelitian ini diharapkan penulis dapat memperoleh pengetahuan
tambahan mengenai aktivitas perusahaan yang berhubungan dengan audit
Universitas Kristen Maranatha
6
Bab I Pendahuluan
persediaan barang jadi, dan mengetahui sejauh mana penerapan teori yang
didasarkan pada disiplin ilmu yang telah penulis peroleh selama kuliah.
2. Bagi Perusahaan
Dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan pemikiran yang berguna bagi
pihak perusahaan yaitu dengan memperoleh informasi mengenai aktivitas
yang dilaksanakan perusahaan dan mengetahui sejauh mana efektivitas yang
dapat dicapai perusahaan serta dapat dijadikan bahan pertimbangan dan
perbaikan di masa yang akan datang.
3. Bagi Umum
Dari penelitian ini dapat dijadikan bahan bacaan yang dapat menambah
informasi dan wawasan umum bagi rekan-rekan mahasiswa ataupun pihak
umum, serta dapat memberikan sumbangan pemikiran dalam kemajuan ilmu
pengetahuan khususnya yang berkaitan dengan satuan pengawasan intern
(audit internal) dan persediaan barang jadi.
1.5 Rerangka Pemikiran
Dalam suatu perusahaan seorang pemimpin juga memiliki keterbatasan
baik waktu dan kemampuan, sehingga seorang pemimpin tidak dapat melakukan
pengawasan sendiri terhadap operasi perusahaan agar dapat berjalan dengan
efektif. Seorang pemimpin membutuhkan orang-orang yang tepat untuk
ditempatkan pada tiap bagiannya masing-masing dan diharapkan dapat membantu
manajemen dalam menjalankan aktivitasnya secara tepat. Salah satu bagian yang
dibentuk adalah bagian audit internal, karena bagian ini sangat diperlukan agar
Universitas Kristen Maranatha
7
Bab I Pendahuluan
dapat membantu manajemen dalam melakukan pengawasan dan penilaian
pengendalian intern yang ada, serta tugas-tugas lainnya. Bagian audit intern ini
harus terdiri dari orang-orang yang memiliki independen dan memiliki integritas
yang tinggi.
Pengendalian intern yang diperlukan pada persediaan barang jadi meliputi;
pertama pengendalian atas kondisi fisik, kedua dapat dipercayainya data akuntansi
mengenai persediaan seperti apakah semua transaksi yang dicatat sah, transaksi
diotorisasi secara benar, transaksi yang terjadi dicatat dan telah lengkap, transaksi
dinilai benar, transaksi diklarifikasi benar, transaksi dicatat pada waktu yang tepat,
dan transaksi dicatat dalam buku tambahan dan diikhtisarkan benar, ketiga
ditaatinya kebijaksanaan dan prosedur yang mencakup perencanaan sampai
dengan pembayaran.
Dalam pelaksanaannya, pengendalian intern berjalan tidak sesuai dengan
yang seharusnya, hal ini dapat disebabkan oleh faktor manusianya. Secara
psikologi ketaatan dan ketelitian dari kinerja pengendalian intern akan berkurang
apabila tidak dilakukannya tindakan pengawasan. Selain itu faktor pengendalian
intern harus selalu diawasi untuk mengetahui apakah struktur dari sistem tersebut
telah berjalan sebagaimana mestinya dan telah diperbaiki sedemikian rupa
disesuaikan dengan perubahan keadaan dan kebutuhan dalam perusahaan.
Dengan adanya pengendalian yang memadai dalam perusahaan, maka
akan memberikan keyakinan yang lebih besar bahwa keluar-masuknya persediaan
barang jadi dapat berjalan dengan lancar dan diharapkan dengan adanya
pengendalian yang memadai sehingga penyimpangan-penyimpangan dalam
Universitas Kristen Maranatha
8
Bab I Pendahuluan
aktifitas persediaan dapat dihindarkan. Dengan demikian persediaan barang jadi
yang diperlukan untuk dijual dapat tersedia pada jumlah, kualitas, dan waktu yang
tepat sehingga efektifitas persediaan barang jadi dapat terjamin.
Dari penjelasan diatas kita dapat melihat bahwa pengendalian intern atas
persediaan barang jadi yang baik dapat memberikan kontribusi penting terhadap
kinerja perusahaan. Rerangka pemikiran juga teori yang telah dikemukakan
seperti itulah yang membuat saya selaku penulis memiliki suatu hipotesis seperti
berikut ini:
“Terdapat hubungan yang signifikan antara satuan pengawasan intern
dengan efektifitas pengendalian intern persediaan barang jadi”
1.6 Metode Penelitian
Metode penelitian skripsi ini, penulis menggunakan pendekatan studi
kasus dan metode deskriptif analitis. Deskriptif analitis adalah suatu metode yang
digunakan untuk meneliti suatu objek, kondisi, suatu sistem pemikiran ataupun
kelas pada masa sekarang. Untuk dapat menggunakan metode analisis tersebut
diperlukan data primer dan data sekunder. Data yang diperoleh selama penelitian
ini akan diolah, dianalisis, dan kemudian diproses lebih lanjut dengan dasar teori
yang telah dipelajari.
1.6.1 Pengumpulan Data
Pengumpulan data dapat dilakukan dengan cara-cara seperti berikut ini:
1. Penelitian Lapangan
Universitas Kristen Maranatha
9
Bab I Pendahuluan
Yaitu dengan mengumpulkan data
primer secara langsung dengan
mengadakan penelitian terhadap objek yang sedang diteliti dengan beberapa
prosedur seperti:
a. Pengamatan
Yaitu pengumpulan data primer secara langsung dari aktivitas perusahaan
yang sedang diteliti dan hal-hal lain yang berhubungan dengan
permasalahan.
b. Wawancara
Yaitu pengumpulan data dengan pihak-pihak yang berwenang untuk
mendapatkan gambaran secara umum mengenai perusahaan dan masalahmasalah khusus yang sedang diteliti untuk mendapatkan data yang objektif
bagi penelitian.
c. Kuesioner
Yaitu pengumpulan data dengan cara membuat daftar pertanyaan yang
diajukan kepada pihak yang berwenang untuk mendapatkan informasi
yang dibutuhkan.
d. Dokumentasi
Yaitu dengan melakukan pemeriksaan atas dokumen dan catatan
perusahaan untuk mendukung informasi yang ada atau seharusnya ada
dalam laporan keuangan.
2. Penelitian kepustakaan
Yaitu pengumpulan data dengan cara mempelajari literatur serta informasi
yang berhubungan dengan pengendalian intern terhadap persediaan yang
Universitas Kristen Maranatha
10
Bab I Pendahuluan
bertujuan menemukan teori-teori agar dapat menunjang analisis berpikir buat
penulis sehubungan dengan permasalahan yang terdapat di suatu tempat.
1.6.2 Alat Uji
Daftar pertanyaan yang akan disajikan penulis adalah pertanyaan
mengenai peranan satuan pengawasan intern atau audit intern guna membantu
manajemen dalam meningkatkan efektifitas pengendalian intern persediaan
barang jadi, untuk itu dilakukan analisis data dan pengujian hipotesis dengan dua
cara, yaitu:
1. Analisis Deskriptif Kualitatif
Analisis deskriptif kualitatif merupakan pengujian hipotesis dan konsepkonsep pemikiran atau anggapan sementara yang perlu dibuktikan
kebenarannya berdasarkan kenyataan atau fakta-fakta yang ada serta
dihubungkan dengan teori. Analisis data yang bersifat deskriptif kualitatif
memiliki metode analisis yang mempertimbangkan diterima atau tidak
diterimanya hipotesis berdasarkan pada tingkat unsur-unsur yang mendukung,
dengan tingkat unsur-unsur yang tidak mendukung. Apabila tingkat unsurunsur yang mendukung tersebut ditemui lebih dominan maka hipotesis
tersebut dapat diterima. Namun sebaliknya apabila unsur-unsur yang tidak
mendukung lebih dominan, maka hipotesis tersebut ditolak.
2. Analisis Statistik
Pengujian hipotesis secara statistik dilakukan dengan menghitung persentase
frekuensi jawaban yang telah diterima yang menunjukkan hubungan satuan
pengawasan intern dengan peningkatan efektifitas pengendalian intern atas
Universitas Kristen Maranatha
11
Bab I Pendahuluan
persediaan barang jadi. Dari data yang telah diperoleh dilakukan analisis untuk
pengujian hipotesis. Metode statistik yang digunakan adalah korelasi
Spearman. Korelasi Spearman mampu untuk menguji apakah data sampel
yang ada menyediakan cukup bukti bahwa menyatakan terdapat kaitan antara
variabel-variabel dalam populasi asal sampel. Apabila didapati adanya suatu
hubungan, seberapa kuat hubungan antar variabel tersebut. Korelasi Spearman
lebih mengukur keeratan hubungan antara peringkat-peringkat dibandingkan
dengan hasil pengamatan itu sendiri. Perhitungan korelasi ini bisa digunakan
untuk menghitung koefisien korelasi pada data ordinal dan penggunaan
asosiasi pada statistik non parametrik. Rumus-rumus korelasi Spearman
adalah sebagai berikut:
rs = 1 −
6
di 2
(
)
n n2 −1
Selisih rank xi - selisih rank y i dikuadratkan.
di 2 =
[R(xi ) − R(Yi )]2
Keterangan:
rs = koefisien korelasi Spearman
n = jumlah responden
= 0,05
di = selisih ranking data x dan y
Tingkat signifikansi
= 0,05 merupakan tingkat data yang umum dilakukan
dalam melakukan penelitian di bidang sosial.
Universitas Kristen Maranatha
12
Bab I Pendahuluan
Tingkat signifikansi rs kemudian diuji kebenarannya dengan menggunakan
rumus:
CR = t = rs
n−2
1 − rs
2
CR = Rasio kritis (Critical Ratio)
Hasil uji ini dibandingkan dengan harga kritis t dari t tabel dimana jika t uji > t
tabel maka rs memiliki arti diterima. Untuk melihat tingkat pengaruh variabel
independen terhadap dependen digunakan koefisien determinasi (KD).
KD = (rs2 x 100%)
Kriteria pengambilan keputusan:
1. Tolak H0 pada taraf jika nilai rs merupakan hasil perhitungan adalah lebih
besar atau sama dengan rs tabel.
Tolak H0 jika rs hitung
rs tabel
2. Terima H0 jika nilai rs merupakan perhitungan lebih kecil daripada nilai
dalam rs tabel.
Terima H0 jika rs hitung < rs tabel
Dimana:
H0 = Satuan pengawasan intern tidak memiliki peran yang signifikan dalam
menunjang efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi.
Hi
= Satuan pengawasan intern memiliki peran yang signifikan dalam
menunjang efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi.
Universitas Kristen Maranatha
13
Bab I Pendahuluan
1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penyusunan skripsi ini, penulis melakukan penelitian di PT. Industri
Telekomunikasi Indonesia (Persero), Jalan Moch. Toha No.77 Bandung (40253).
Sedangkan waktu yang dibutuhkan penulis untuk melakukan penelitian ini mulai
dari pengumpulan data sampai dengan penyusunan yaitu pada tanggal 3
September 2007 sampai dengan tanggal 3 Desember 2007.
Universitas Kristen Maranatha
14
Bab V Simpulan dan Saran
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan
Dari hasil penelitian dan pembahasan yang dilakukan oleh penulis mengenai
peranan satuan pengawasan intern dalam menunjang efektivitas pengendalian intern
persediaan barang jadi pada PT. Industri Telekomunikasi Indonesia maka peneliti
dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) telah melaksanakan tugasnya dengan
cukup efektif. Hal tersebut dapat didukung oleh beberapa faktor, diantaranya
adalah sebagai berikut:
Independensi. Independensi auditor intern PT. Inti telah jelas, hal tersebut
terlihat baik dalam struktur organisasi maupun pelaksanaannya yang disertai surat
penugasan oleh pejabat yang berwenang dan tidak dipengaruhi oleh pihak lain.
Kompentensi. Kompetensi auditor intern PT. Inti boleh dikatakan cukup baik,
hal ini terlihat dari pelatihan yang diperoleh oleh staf auditor intern, pengalaman
yang dimiliki, serta pengetahuan akan bidang akuntansi.
Program Audit. Program tersebut telah disusun dengan tujuan pelaksanaan audit
dapat tercapai secara efektif. Program tersebut telah ditulis secara sistematis
sebagai alat perencanaan, prosedur dan teknik pemeriksaan.
Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern. Pelaksanaan yang meliputi seluruh
aktivitas, untuk persediaan barang jadi auditor meninjau seluruh dokumen yang
Universitas Kristen Maranatha
118
Bab V Simpulan dan Saran
ada dibagian administrasi dan keuangan serta membandingkan dengan dokumen
yang ada digudang serta melakukan perhitungan fisik persediaan, selain itu
meninjau seluruh dokumen yang berkaitan.
Pelaporan Hasil Audit. Auditor selalu membuat LHA (Laporan Hasil Audit)
pada setiap penugasan. Penyusunan LHA berdasarkan pada prosedur yang
ditetapkan yang memuat hasil positif yang perlu ditingkatkan oleh bagian
tersebut, hal yang perlu mendapat perhatian yang mencakup kriteria, sebab, dan
tanggapan, juga mencakup rekomendasinya.
2. Pengendalian intern persediaan barang jadi yang dilaksanakan di PT.Inti telah
memadai. Karena pengendalian intern mencakup tujuan pengendalian, komponen
pengendalian telah dilaksanakannya. Untuk lebih jelasnya faktor-faktor tersebut
adalah sebagai berikut:
a. Lingkungan pengendalian
Terdapatnya integritas dan nilai etik yang dinilai cukup baik.
Komitmen untuk kompetensi yang telihat dari perekrutan karyawan, dan
pelatihan serta upaya lainnya.
Adanya partisipasi dewan direksi dan pengawasan oleh komite audit.
Falsafah dan gaya operasi manajemen yang baik.
Adanya struktur organisasi yang jelas.
Adanya program pelatihan dan pengembangan sumber daya manusia.
Universitas Kristen Maranatha
119
Bab V Simpulan dan Saran
b. Penilaian resiko
Perusahaan telah menetapkan resiko mengenai penumpukan persediaan,
pengeluaran kas yang tidak semestinya serta pelayanan operasi dan
pencatatan persediaan kurang efektif.
c. Aktivitas pengendalian
Aktivitas pengendalian dengan dilakukannya:
-
Pemisahaan tugas yang memadai.
-
Otorisasi oleh pihak yang bertanggung jawab
-
Penetapan kebijakan mengenai hal yang berkaitan untuk mencegah
timbulnya resiko.
-
Dokumen dan catatan yang memadai.
-
Pengendalian fisik dan aktivitas yang memadai.
-
Penyimpanan dengan menggunakan tempat yang memadai.
-
Pengecekan secara rutin
-
Pengecekan oleh pihak yang independen.
d. Informasi dan komunikasi
Terdapatnya suatu bagian sistem informasi yang terpisah dari bagian lain,
selain itu adanya catatan dan prosedur yang diciptakan untuk
mengidentifikasi, menghimpun, menganalisis, mengelompokan, mencatat
dan melaporkan satuan usaha serta menginformasikan kepimpinan
perusahaan.
Universitas Kristen Maranatha
120
Bab V Simpulan dan Saran
Adanya komunikasi yang memadai antar bawahan, dan bawahan dengan
pimpinan.
e. Pemantauan
Pemantauan yang dilakukan di PT. Inti secara berkesinambungan baik
terhadap aktivitas operasional maupun untuk perniagaan, dengan mempelajari
kebijakan pengendalian intern yang diterapkan, pemantauan dilakukan oleh
auditor intern juga oleh komite audit, selain itu terdapat juga pemeriksaan
yang dilakukan oleh pihak yang independen.
3. Untuk menetukan tingkat tercapainya tujuan pengendalian intern persediaan
barang jadi di PT. Inti maka dapat ditinjau dari beberapa hal, sebagai berikut:
a.
Terdapatnya tanggung jawab yang jelas, serta kewenangannya masingmasing terhadap aktivitas persediaan barang jadi.
b.
Sasaran dan kebijakan perusahaan yang dirumuskan dengan baik.
c.
Fasilitas pergudangan dan penanganan yang mencukupi.
d.
Standarisasi dan simplikasi dari persediaan.
e.
Catatan dan laporan yang cukup.
f.
Tenaga kerja yang cukup baik.
4. Satuan pengawasan intern (audit intern) yang dilaksanakan di PT. Inti memiliki
peran yang cukup signifikan dalam menunjang efektivitas pengendalian intern
persediaan barang jadi. Hal ini dapat dilihat dari perhitungan SPSS dengan
metode Spearman menunjukkan bahwa ada peran yang signifikan antara satuan
pengawasan intern dengan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi.
Universitas Kristen Maranatha
121
Bab V Simpulan dan Saran
Pada kolom sig.(2-tailed) angka probabilitas 0.012 yang lebih kecil dari 0.05,
yang menunjukkan Ho ditolak dan berarti Hi diterima maka didapatkan hasil
pengujian SPSS bahwa satuan pengawasan intern perusahaan memiliki peran
yang cukup signifikan dalam menunjang efektivitas pengendalian intern
persediaan barang jadi.
Berdasarkan simpulan diatas dan hasil perhitungan statistik dengan
Spearman, penulis menyimpulkan bahwa satuan pengawasan intern PT. Inti
telah diterapkan dengan benar. Meskipun demikian masih terdapat kelemahan
dalam satuan pengawasan intern, yaitu:
1. Terdapat perbedaan nama dan nomor indeks untuk barang sejenis, hal ini
disebabkan oleh barang sejenis yang diperoleh oleh beberapa pemasok, walaupun
sudah dibuat program penerjemah dari nama barang dan indeks yang keluar dari
BQ (Bill of Quantity) dengan nama barang dan indeks yang tercatat dibagian
logistik.
2. Penerapan audit yang dilaksanakan oleh bagian audit internal tidak sesuai dengan
jadwal pemeriksaan yang direncanakan dalam program audit.
3. Pencatatan atau pembukuan pada kartu gudang biasanya tidak dilakukan dengan
segera.
5.2 Saran
Berdasarkan kesimpulan diatas penulis akan menyampaikanbebarapa saran
sebagai bahan pertimbangan untuk membantu peranan audit operasional dalam
Universitas Kristen Maranatha
122
Bab V Simpulan dan Saran
pengendalian intern persediaan barang jadi pada divisi JTS PT.Inti (Persero), yaitu
sebagai berikut:
1. Mengkaji perubahan nomor indeks walaupun dengan adanya program
penerjemah, nomor indeks tersebut bisa berubah dan sebaiknya menggunakan
salah satu pemasok untuk barang sejenis kecuali adanya perbedaan yang cukup
signifikan yang berkaitan dengan produk Hal ini bertujuan untuk meningkatkan
kelancaran pelayanan operasi dan pencatatan persediaan agar lebih efektif.
2. Penerapan audit operasional oleh bagian audit internal perlu ditingkatkan dalam
hal membuat perkiraan waktu pelaksanaan agar pelaksanaannya sesuai dengan
jadwal pemeriksaan dalam program audit.
3. Sebaiknya tenggang waktu antara pemberitahuan dan pelaksanaan audit tidak
terlalu lama. Hal ini untuk memperkecil objek audit menutupi kelemahankelemahan dan penyimpangan-penyimpangan yang terjadi. Hal ini bisa juga
dilakukan dengan cek mendadak.
4. Pelaksanaan pencatatan atau pembukuan pada barang keluar sebaiknya dilakukan
dengan segera yang bertujuan meningkatkan kelancaran pemeriksaan.
Universitas Kristen Maranatha
123
DAFTAR PUSTAKA
Arens Alvin, A. Randal. J. Elder dan Mark A. Beasley, Auditing dan Pelayanan
verifikasi, Edisis Sembilan, Alih Bahasa; Tim Dejacarta, Jakarta, PT. Indeks.
Arens Alvin, A. And Loebbecke, James K., 2005, Auditing An Integrated
Appproach, Eight Edition, New Jersey: Prentice Hall Inc.
Agus, Soekrisno, 1996, Pemeriksaan Akuntan, Jakarta: Penerbit Fakultas Ekonomi
Universitas Indonesia.
Brink, Victor Z., Witt, Herbert, 1982, Modern Internal Auditing Appraisal
Operation and Controls, Fourth Edition, John Willey and Son’s Inc., New
York
Freddy Rangkuti, 2002, Manajemen Persediaan Aplikasi di bidang bisnis, cetakan
kelima, Jakarta, PT Raja Grafindo Persada
H. S. Munawir, 1999, Auditing Modern, edisi pertama, catatan keempat, Yogyakarta;
BPFE.
Hendriksen, Eldon S, Accounting Theory, Fifth Edition, Singapore:Richard D. Irwin,
Inc.,2002.
Hiro Tugiman, 1997, Standar Profesional Audit Internal, cetakan kelima,
Yogyakarta; Kanisius.
Hartadi, Bambang, 1991, Internal Auditing, Suatu Tinjauan Sistem Informasi
Manusia dan Cara Pelaporannya, Edisi kesatu, Yogyakarta, Andi Offset.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2001, Standar Profesional Akuntan Publik, Jakarta;
Salemba empat.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2004, Standar Akuntansi Keuangan, Jakarta, Salemba
empat.
Jeff Madura, 2001, Pengantar Bisnis, Penerjamah; Saroyini W.R. Salib. Ph.D.
Jakarta, Salemba Empat.
Universitas Kristen Maranatha
124
Konsorsium Organisasi Audit Internal, 2004, Standar Profesional Audti Internal,
Jakarta, Yayasan Pendidikan Audit Internal.
Mulyadi, 2002, Auditing, Edisi Kedua, Bagian Penerbit STIE YKPN, Yogyakarta.
Messier,Jr. William F., Steven M. Glover, Dauglas F. Prawitt, 2005, Auditing and
Assurance service A systematic Approach, Penerjemah; Nuri
Hinduan,SE.Ak. Jakarta; Salemba empat.
Niswanger C. Rollin, Carl S. Warren, James M. Reeve, Philip E. Fess, 1999,
Accounting, 19th edition, an ITP Company, Penerjemah; Alfonsus Sirait dan
Helda Gunawan, 1999, Jakarta, Erlangga
Robbin P. Stepen dan Marry Coulter 1999, Management, 6th edition, Prentice Hall,
Inc. alih bahasa T. Hermaya, 1999, Jakarta. Prenhallindo.
Sawyer B. Lawrence, Martimer A, Dittenhofer dan Jamer H. Scheiner, 2005,
Sawyer’s Internal Auditing, 5th edition, The Institute of Internal Auditor,
penerjemah; Desi Andhariani, 2005, Jakarta, Salemba Empat.
Sawyer B. Lawrence, Mortimer A. Dittenhofer dan James H. Scheiner, 2003,
Sawyer’s internal auditing, 5th edition, The Institute of Internal Auditor,
penerjemah; Ali Akbar, 2006, Jakarta; Salemba empat.
Santoso, Singgih, 2003, Mengatasi Berbagai Masalah Statistik dengan SPSS versi
11.5, cetakan pertama, Penerbit PT. Elex Media Komputindo, Jakarta.
Tugiman, Hiro, Audit Internal, Yayasan Pendidikan Internal Audit (YPIA), Jakarta,
2002.
Universitas Kristen Maranatha
125
Setiap perusahaan memiliki tujuan, melalui suatu aktivitasnya dapat
menunjang untuk mencapai tujuan tersebut. Setiap perusahaan terbagi menjadi
bebarapa bagian, salah satu bagian yang dapat menunjang tercapainya tujuan
perusahaan adalah bagian satuan pengawasan intern (audit intern) yang berperan
terhadap pengendalian barang jadi. PT. Inti merupakan salah satu perusahaan yang
bergerak dibidang engineering solution untuk kebutuhan jaringan telekomunikasi,
dan merupakan salah satu perusahaan yang menjadi pionir bagi perusahaan nasional
yang menghadapi suatu permasalahan terhadap efektivitasnya pengendalian intern
persediaan barang jadi. Ketidak efektivan tersebut terlihat dari adanya penumpukan
barang jadi yang tidak perlu.
Dengan mengetahui permasalahan tersebut dimaksudkan untuk menjawab
sejauh mana peranan satuan pengawasan intern (audit intern) guna membantu
manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian intern atas persediaan
barang jadi di PT.Inti. Serta hal-hal apa saja yang perlu diperhatikan dalam
meningkatkan efektivitas pengendalian intern yang memadai. Dengan penelitian ini
diharapkan dapat berguna dan memberikan masukan kepada para manajer dan pihak
lain.
Dalam penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif, yaitu suatu
metode yang dilakukan dengan cara mengumpulkan, menyajikan dan menganalisis
data-data sehingga dapat memberikan suatu gambaran yang jelas. Untuk menganalisis
data, analisis yang digunakan adalah analisis diskriptif kualitatif yang melibatkan dua
variabel, yaitu variabel independen dan variabel dependen. Variabel independen
tersebut yaitu satuan pengawasan intern (audit Intern) dan yang menjadi variabel
dependennya adalah efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi. Data-data
tersebut kemudian diolah dengan menggunakan SPSS metode Spearman.
Dari uraian diatas maka penulis dapat mengambil kesimpulan bahwa “satuan
pengawasan intern (audit intern) memiliki peranan yang cukup signifikan dalam
meningkatkan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi”. Hal tersebut
didasarkan pada hasil korelasi spearman yang dilakukan terhadap 15 responden yang
memiliki nilai korelasi yang positif 0.630 dan tingkat signifikannya adalah 0.05.
maka dapat disimpulakan bahwa hipotesis yang diajukan penulis dapat diterima, yang
artinya “satuan pengawasan intern memiliki peranan yang cukup signifikan
guna membantu manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian
intern persediaan barang jadi”.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
Halaman:
ABSTRAK ....................................................................................................................i
KATA PENGANTAR.................................................................................................ii
DAFTAR ISI................................................................................................................ v
DAFTAR TABEL ....................................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................................................xi
BAB I DAFTAR ISI ................................................................................................... 1
1.1
Latar Belakang Penelitian .................................................................................. 1
1.2
Identifikasi Masalah ........................................................................................... 5
1.3
Maksud dan Tujuan Penelitian........................................................................... 6
1.4
Kegunaan Penelitian........................................................................................... 6
1.5
Rerangka Pemikiran ........................................................................................... 7
1.6
Metode Penelitian............................................................................................... 9
1.6.1 Pengumpulan Data ....................................................................................... 9
1.6.2 Alat Uji....................................................................................................... 11
1.7
Lokasi dan Waktu Penelitian ........................................................................... 14
Universitas Kristen Maranatha
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................... 15
2.1 Auditing .............................................................................................................. 15
2.1.1 Pengertian Auditing .................................................................................. 15
2.1.2 Jenis-jenis Audit........................................................................................ 18
2.2 Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) ........................................................ 21
2.2.1 Pengertian Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) ............................ 21
2.2.2 Tujuan Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) .................................. 24
2.2.3 Fungsi Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) .................................. 24
2.2.4 Independensi dan Obyektivitas Audit Internal......................................... 26
2.2.5 Kompetensi Audit Internal........................................................................ 27
2.2.6 Program Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal) ............................... 27
2.2.7 Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern (Audit Internal).......................... 28
2.2.8 Laporan Hasil Audit.................................................................................. 29
2.2.9 Tindak Lanjut Audit.................................................................................. 30
2.3 Manajemen........................................................................................................... 31
2.4 Efektivitas ........................................................................................................... 32
2.5 Pengendalian Intern.............................................................................................. 33
2.5.1 Pengertian Pengendalian Intern.................................................................. 34
2.5.2 Komponen Pengendalian Intern................................................................. 35
2.5.3 Standar Pengendalian Intern ...................................................................... 38
2.5.4 Tujuan Pengendalian Intern ....................................................................... 40
2.5.5 Manfaat Pengendalian Intern ..................................................................... 41
Universitas Kristen Maranatha
2.6 Persediaan Barang jadi......................................................................................... 41
2.6.1 Klasifikasi Persediaan ................................................................................ 43
2.6.2 Jenis-jenis Persediaan Menurut Fungsinya ................................................ 44
2.6.3 Fungsi-fungsi Persediaan ........................................................................... 44
2.6.4 Metode Penilaian Persediaan ..................................................................... 45
2.7 Pengendalian Intern atas Persediaan .................................................................... 48
2.8 Peranan Audit Internal guna Membantu Mananjemen dalam Meningkatkan efektivitas Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Jadi .............................. 48
BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN.................................................. 50
3.1 Obyek Penelitian ................................................................................................. 50
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ....................................................................... 50
3.1.2 Struktur Organisasi .................................................................................... 55
3.1.3 Uraian Tugas .............................................................................................. 57
3.1.4 Aktivitas Perusahaan.................................................................................. 73
3.2 Metode Penelitian................................................................................................ 75
3.2.1 Metode Yang Digunakan ........................................................................... 75
3.2.2 Teknik Pengumpulan Data........................................................................ 76
3.2.3 Operasionalisasi Variabel........................................................................... 78
3.2.4 Metode Analisa Data.................................................................................. 80
3.2.5 Teknik Pengolahan Data ............................................................................ 81
3.2.6 Tahap-tahap SPSS...................................................................................... 82
3.3 Simpulan ............................................................................................................. 85
Universitas Kristen Maranatha
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN......................................... 86
4.1 Analisis Hasil Pengumpulan Data....................................................................... 86
4.1.1 Aktivitas Mengenai Persediaan Barang Jadi............................................. 86
4.1.1.1 Pengadaan Persediaan PT.Industri Inti ................................... 86
4.1.1.2 Proses Pengeluaran Persediaan di PT.Inti............................... 89
4.2 Efektivitas Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Jadi PT. Inti................ 90
4.2.1 Lingkungan Pengendalian........................................................................ 91
4.2.1.1 Integritas dan Nilai-nilai Etik.................................................. 91
4.2.1.2 Komitmen untuk Kompetensi ................................................. 91
4.2.1.3 Partisipasi Dewan Direksi dan Komite Audit ......................... 92
4.2.1.4 Falsafah dan Gaya Operasional Manajemen........................... 92
4.2.1.5 Struktur Organisasi PT.Inti ..................................................... 93
4.2.1.6 Pelimpahan Wewenang dan Tanggung Jawab........................ 94
4.2.1.7 Kebijakan dan Pelatihan Sumber Daya Manusia .................... 94
4.2.2 Penilaian Resiko Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi di PT. Inti ...... 95
4.2.3 Aktivitas Pengendalian intern Persediaan barang jadi PT. Inti............... 95
4.2.4 Informasi dan komunikasi Pengendalian intern Persediaan barang jadi
PT.Inti ................................................................................................... 97
4.2.5 Pemantauan Pengendalian intern Persediaan barang jadi PT.Inti........... 98
4.3 Tujuan Pengendalian Intern Persedian Barang Jadi PT.Inti............................... 98
4.3.1 Keandalan Data ....................................................................................... 99
Universitas Kristen Maranatha
4.3.2 Efektivitas Operasi .................................................................................. 99
4.4 Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern atas Persediaan Barang Jadi PT.Inti . 100
4.4.1 Independensi Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern)....................... 100
4.4.2 Kompetensi Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern)........................ 101
4.4.3 Ruang Lingkup Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) ................... 103
4.4.4 Program Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) .............................. 104
4.4.5 Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) ........................ 107
4.4.6 Laporan Hasil Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) .................... 109
4.4.7 Tindak Lanjut Laporan Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) ....... 104
4.5 Peranan Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) dalam Meningkatkan
Efektivitas Persediaan Barang Jadi PT.Inti........................................................ 111
4.6 Pengujian Hipotesis.......................................................................................... 111
4.6.1 Analisis Diskriptif Kualitatif................................................................... 111
4.6.2 Analisis Statistik ................................................................................... 113
4.6.2 Uji-t ......................................................................................................... 116
BAB V SIMPULAN DAN SARAN........................................................................ 118
5.1
Simpulan ........................................................................................................ 118
5.2
Saran............................................................................................................... 122
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................. 124
LAMPIRAN............................................................................................................. 126
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Halaman:
Tabel 3.2.3
Operasionalisasi Variabel................................................................... 79
Tabel 4.4.2
Daftar Anggota Tim Audit ............................................................... 102
Tabel 4.6.2
Nonparamentric Correlations ........................................................... 113
Tabel 4.6.3
Perhitungan Uji-t .............................................................................. 116
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman:
Lampiran 1 : Gambar Struktur Organisasi PT. Inti ................................................... 126
Lampiran 2 : Gambar Struktur Divisi JTS................................................................. 127
Lampiran 3 : Gambar Struktur Audit Intern PT. Inti................................................. 128
Lampiran 4 : Kebijakan Persediaan PT. Inti.............................................................. 129
Lampiran 5 : Program Pemeriksaan Persediaan PT. Inti ........................................... 130
Lampiran 6 : Contoh Laporan Hasil Audit ................................................................ 132
Lampiran 7 : Jadwal Pemeriksaan Divisi JTS dan JTT ............................................. 134
Lampiran 8 : Jadwal Pemeriksaan Seluruh Divisi ..................................................... 135
Lampiran 9 : Dokumen Wiring Diagram Divisi JTS................................................. 136
Lampiran 10:Flow Chart Pembelian ......................................................................... 137
Lampiran 11:Contoh Dokumen Bukti Pengiriman Barang....................................... 141
Lampiran 12:Contoh Dokumen Data Barang Total .................................................. 143
Lampiran 13:Contoh Dokumen Laporan Persediaan................................................ 144
Lampiran 14:Contoh Dokumen Berita Acara Penyerahan Barang ........................... 145
Lampiran 15:Contoh Dokumen Daftar Pengantar Kiriman ...................................... 146
Lampiran 16:Contoh Dokumen Faktur Penjualan .................................................... 147
Lampiran 17:Kuesioner............................................................................................. 148
Lampiran 18:Jawaban Kuesioner.............................................................................. 157
Lampiran 19:Berita Acara Bimbingan ...................................................................... 158
Universitas Kristen Maranatha
Lampiran 20:Bukti Penelitian dari Perusahaan......................................................... 159
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian
Bahwa tujuan pembangunan nasional adalah terciptanya suatu masyarakat
adil dan makmur berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945. Dalam
pemerintahan itu sendiri, sudah ada perhatian yang lebih besar terhadap kelayakan
kegiatan yang dilakukan oleh lembaga pemerintah, perusahaan milik negara dan
daerah, serta organisasi publik lainnya. Organisasi sektor publik saat ini tengah
menghadapi tekanan untuk lebih efektif dan efisien, memperhitungkan biaya
ekonomi dan biaya sosial, serta dampak negatif atas aktifitas yang dilakukan.
Dalam situasi usaha seperti sekarang ini yang semakin ketat, dimana setiap
perusahaan saling bersaing untuk dapat menguasai pasar yang lebih besar
mengharuskan bagi setiap perusahaan untuk mampu melakukan berbagai kegiatan
yang dapat saling mendukung antara satu bagian dengan bagian yang lain
sehingga kegiatan operasi perusahaan dapat berjalan secara efektif dan efisien.
Hal ini sangat tergantung dari kemampuan manajemen dalam mengelola
perusahaan.
Dalam menjalankan operasi perusahaan yang sangat komplek maka
manajemen harus mengendalikan setiap kegiatan yang dilakukan oleh tiap-tiap
bagian, supaya dapat memberikan keyakinan terhadap keamanan aktiva dan
memberikan
keyakinan
bahwa
yang
dilaporkan
oleh
bawahan
dapat
dipertanggungjawabkan. Agar kegiatan itu dapat berjalan dengan baik maka
Universitas Kristen Maranatha
1
Bab I Pendahuluan
memerlukan suatu alat, dan salah satu alat yang dapat digunakan adalah
pengendalian intern.
Pengendalian intern meliputi beberapa kebijakan dan prosedur yang
spesifik, yang dirancang guna memberikan jaminan yang wajar bagi manajemen,
sehingga tujuan dan sasaran yang ditetapkan dapat tercapai. Kebijakan dan
prosedur tersebut merupakan pengendalian intern perusahaan. Pengendalian intern
memiliki tujuan yang penting yaitu melindungi aset dan arsip perusahaan
sehingga tidak terjadi pencurian ataupun penyalahgunaan, selain itu juga
melindungi agar tidak terjadi kerusakan baik secara disengaja maupun secara
tidak disengaja. Dengan adanya pengendalian intern yang baik akan memberikan
informasi yang relevan dan dapat dipertanggungjawabkan, sehingga dapat
membantu
dalam mengambil
keputusan
yang
tepat
oleh
pihak
yang
berkepentingan.
Pengendalian intern mencakup lima komponen yang dirancang dan
diimpelementasikan untuk menjamin bahwa sasaran hasil pengendalian yang
dibuat oleh manajemen akan terwujud. Komponen pengendalian tersebut meliputi:
(a) Lingkungan Pengendalian, (b) Penilaian Resiko, (c) Aktivitas Pengendalian,
(d) Informasi dan Komunikasi, (e) Pengawasan.
Agar tujuan perusahaan dapat tercapai maka harus dirancang suatu sistem
kendali yang efektif, manajemenpun perlu memperhatikan hal-hal sebagai berikut:
keandalan laporan keuangan, efisiensi dan efektivitas opersional, dan kepatuhan
terhadap hukum dan regulasi yang berlaku.
Universitas Kristen Maranatha
2
Bab I Pendahuluan
Persediaan merupakan aktiva yang sangat penting baik pada perusahaan
dagang maupun manufaktur. Pada umumnya perusahaan manufaktur persediaan
dibagi menjadi tiga jenis, yaitu; persediaan bahan baku, persediaan dalam proses,
dan persediaan barang jadi. Ketiga jenis persediaan sangatlah penting, oleh karena
itu perlu penanganan yang teliti, tepat, dan efektif.
Pada siklus persediaan dan pergudangan bermula dari permintaan bahan
baku untuk diproses kemudian setelah diproses akan menjadi barang jadi yang
akan ditempatkan digudang untuk dijual atau dikonsumsi. Jadi persediaan barang
jadi merupakan barang yang selesai diproses kemudian disimpan di gudang untuk
dijual. Persediaan merupakan unsur terbesar dalam keseluruhan modal kerja dan
frekuensi terjadinya transaksi sangat tinggi, sehingga kemungkinan terjadinya
salah saji sangat besar. Dengan terjadinya ketidaktepatan pada unsur persediaan
dapat terjadinya keusangan persediaan serta dapat menghambat proses penjualan
dan perputaran modal kerja. Maka diperlukan ketepatan unsur persediaan dengan
diadakannya pengendalian intern atas persedian yang efektif.
PT. Industri Telekomunikasi Indonesia (Persero) merupakan suatu Badan
Usaha Milik Negara yang bergerak dibidang telekomunikasi. PT. Inti sebagai
pemasok pembangunan jaringan telepon nasional yang diselenggarakan oleh PT.
Telkom.
PT.
Industri
Telekomunikasi
Indonesia
memantapkan langkah
transformasi yaitu dari basis manufaktur ke engineering solution. Hal ini
membentuk PT. Industri Telekomunikasi Indonesia menjadi berkembang dalam
hal kemajuan teknologi dan karakteristik serta perilaku pasar. Dengan pengalaman
dan kompetensi di bidang telekomunikasi, PT. Industri Telekomunikasi Indonesia
Universitas Kristen Maranatha
3
Bab I Pendahuluan
menggariskan kebijakan-kebijakan organisasi yang mendukung perubahan
orientasi bisnis dan budaya kerja perusahaan yang memiliki kemampuan untuk
dapat bersaing di pasar nasional dan internasional. Fokus bisnis PT. Industri
Telekomunikasi Indonesia tertuju pada kegiatan jasa engineering yang sesuai
dengan spesifikasi dan permintaan kosumen.
Dari pengamatan yang dilakukan pada PT. Industri Telekomunikasi
Indonesia saat ini menghadapi suatu permasalahan dalam hal pengendalian intern
persediaan barang jadi, hal tersebut ditandai dengan terjadinya penumpukan akan
persediaan barang jadi digudang. Penumpukan barang jadi merupakan salah satu
sebab
kurangnya
pengawasan
atau
pengecekan
atau
lemahnya
sistem
pengendalian terhadap barang jadi yang ada, oleh karena itu diperlukan adanya
proses pengendalian intern terhadap persediaan barang jadi. Dari hasil
pengendalian intern tersebut diperolehlah bukti-bukti atau catatan yang dilakukan
oleh auditor, auditor dapat mengetahui berapa jumlah barang yang akan
dikeluarkan dari gudang dan barang yang akan masuk ke gudang, kemudian akan
disesuaikan dengan catatan akuntansi yang ada digudang dengan catatan yang ada
pada bagian akuntansi. Dengan pengendalian intern yang baik akan mencegah
terjadinya penyelewengan atau pemborosan persediaan barang serta penumpukan
barang yang tidak diperlukan, oleh sebab itu sangat penting adanya satuan
pengawasan intern (Audit Intern).
Melihat keadaan diatas, maka diperlukannya bagian satuan pengawasan
intern atau audit intern untuk mencegah dan menanggulangi resiko, serta
mendeteksi berbagai masalah yang dapat merugikan perusahaan dalam usaha
Universitas Kristen Maranatha
4
Bab I Pendahuluan
pencapaian tujuan, dan khususnya informasi persediaan barang jadi dapat
disajikan secara tepat waktu, sesuai dengan kebutuhan. Fungsi dari satuan
pengawasan intern itu sendiri adalah bersifat early warning untuk mengetahui
adanya penyimpangan dalam fungsi persediaan barang jadi sehingga dapat
dilakukan perbaikan yang tepat waktu.
Berdasarkan hal-hal yang telah dikemukakan diatas, maka penulis ingin
melakukan penelitian mengenai sejauh mana peranan satuan pengawasan intern
terhadap persedian barang jadi dapat membantu manajemen yang dituangkan
dalam bentuk skripsi dengan mengambil judul “Peranan Satuan Pengawasan
Intern guna Membantu Manajemen dalam Meningkatkan Efektivitas
Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Jadi (Studi Kasus pada PT.
Inti)”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan uraian yang telah dipaparkan diatas, penulis mencoba
membahas pokok permasalahannya, yaitu sebagai berikut:
1. Apakah pelaksanaan pengendalian intern yang dilakukan oleh perusahaan
terhadap persediaan barang jadi telah berjalan secara efektif?
2. Apakah pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern yang diterapkan oleh
Perusahaan telah memadai?
3. Bagaimanakah Peranan Satuan Pengawasan Intern yang memadai dapat
membantu manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian intern
atas persediaan barang jadi?
Universitas Kristen Maranatha
5
Bab I Pendahuluan
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian
Dibuatnya penelitian ini dimaksudkan untuk memenuhi persyaratan
mengikuti ujian sarjana lengkap dalam rangka untuk memperoleh gelar sarjana
ekonomi jurusan akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Kristen
Maranatha. Selain itu penulis tertarik untuk mendapatkan gambaran nyata dalam
pelaksanaan pengendalian intern persediaan barang jadi dalam perusahaan, juga
mendapatkan informasi mengenai peranan satuan pengawasan intern tersebut
dalam sebuah perusahaan.
Tujuan dari dibuatnya penelitian ini oleh penulis adalah:
1. Untuk mengetahui apakah pengendalian intern yang dilakukan oleh
perusahaan atas persediaan barang jadi telah dilaksanakan secara efektif.
2. Untuk mengetahui apakah satuan pengawasan intern yang diterapkan oleh
perusahaan telah berjalan secara memadai.
3. Untuk mengetahui bagaimana peranan satuan pengawasan intern dapat
membantu manajemen dalam meningkatkan efektivitas pengendalian intern
atas persediaan barang jadi.
1.4 Kegunaan Penelitian
Dengan dilakukan penelitian ini diharapkan dapat berguna dan bermanfaat
bagi semua pihak, diantaranya adalah:
1. Bagi Penulis
Dari penelitian ini diharapkan penulis dapat memperoleh pengetahuan
tambahan mengenai aktivitas perusahaan yang berhubungan dengan audit
Universitas Kristen Maranatha
6
Bab I Pendahuluan
persediaan barang jadi, dan mengetahui sejauh mana penerapan teori yang
didasarkan pada disiplin ilmu yang telah penulis peroleh selama kuliah.
2. Bagi Perusahaan
Dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan pemikiran yang berguna bagi
pihak perusahaan yaitu dengan memperoleh informasi mengenai aktivitas
yang dilaksanakan perusahaan dan mengetahui sejauh mana efektivitas yang
dapat dicapai perusahaan serta dapat dijadikan bahan pertimbangan dan
perbaikan di masa yang akan datang.
3. Bagi Umum
Dari penelitian ini dapat dijadikan bahan bacaan yang dapat menambah
informasi dan wawasan umum bagi rekan-rekan mahasiswa ataupun pihak
umum, serta dapat memberikan sumbangan pemikiran dalam kemajuan ilmu
pengetahuan khususnya yang berkaitan dengan satuan pengawasan intern
(audit internal) dan persediaan barang jadi.
1.5 Rerangka Pemikiran
Dalam suatu perusahaan seorang pemimpin juga memiliki keterbatasan
baik waktu dan kemampuan, sehingga seorang pemimpin tidak dapat melakukan
pengawasan sendiri terhadap operasi perusahaan agar dapat berjalan dengan
efektif. Seorang pemimpin membutuhkan orang-orang yang tepat untuk
ditempatkan pada tiap bagiannya masing-masing dan diharapkan dapat membantu
manajemen dalam menjalankan aktivitasnya secara tepat. Salah satu bagian yang
dibentuk adalah bagian audit internal, karena bagian ini sangat diperlukan agar
Universitas Kristen Maranatha
7
Bab I Pendahuluan
dapat membantu manajemen dalam melakukan pengawasan dan penilaian
pengendalian intern yang ada, serta tugas-tugas lainnya. Bagian audit intern ini
harus terdiri dari orang-orang yang memiliki independen dan memiliki integritas
yang tinggi.
Pengendalian intern yang diperlukan pada persediaan barang jadi meliputi;
pertama pengendalian atas kondisi fisik, kedua dapat dipercayainya data akuntansi
mengenai persediaan seperti apakah semua transaksi yang dicatat sah, transaksi
diotorisasi secara benar, transaksi yang terjadi dicatat dan telah lengkap, transaksi
dinilai benar, transaksi diklarifikasi benar, transaksi dicatat pada waktu yang tepat,
dan transaksi dicatat dalam buku tambahan dan diikhtisarkan benar, ketiga
ditaatinya kebijaksanaan dan prosedur yang mencakup perencanaan sampai
dengan pembayaran.
Dalam pelaksanaannya, pengendalian intern berjalan tidak sesuai dengan
yang seharusnya, hal ini dapat disebabkan oleh faktor manusianya. Secara
psikologi ketaatan dan ketelitian dari kinerja pengendalian intern akan berkurang
apabila tidak dilakukannya tindakan pengawasan. Selain itu faktor pengendalian
intern harus selalu diawasi untuk mengetahui apakah struktur dari sistem tersebut
telah berjalan sebagaimana mestinya dan telah diperbaiki sedemikian rupa
disesuaikan dengan perubahan keadaan dan kebutuhan dalam perusahaan.
Dengan adanya pengendalian yang memadai dalam perusahaan, maka
akan memberikan keyakinan yang lebih besar bahwa keluar-masuknya persediaan
barang jadi dapat berjalan dengan lancar dan diharapkan dengan adanya
pengendalian yang memadai sehingga penyimpangan-penyimpangan dalam
Universitas Kristen Maranatha
8
Bab I Pendahuluan
aktifitas persediaan dapat dihindarkan. Dengan demikian persediaan barang jadi
yang diperlukan untuk dijual dapat tersedia pada jumlah, kualitas, dan waktu yang
tepat sehingga efektifitas persediaan barang jadi dapat terjamin.
Dari penjelasan diatas kita dapat melihat bahwa pengendalian intern atas
persediaan barang jadi yang baik dapat memberikan kontribusi penting terhadap
kinerja perusahaan. Rerangka pemikiran juga teori yang telah dikemukakan
seperti itulah yang membuat saya selaku penulis memiliki suatu hipotesis seperti
berikut ini:
“Terdapat hubungan yang signifikan antara satuan pengawasan intern
dengan efektifitas pengendalian intern persediaan barang jadi”
1.6 Metode Penelitian
Metode penelitian skripsi ini, penulis menggunakan pendekatan studi
kasus dan metode deskriptif analitis. Deskriptif analitis adalah suatu metode yang
digunakan untuk meneliti suatu objek, kondisi, suatu sistem pemikiran ataupun
kelas pada masa sekarang. Untuk dapat menggunakan metode analisis tersebut
diperlukan data primer dan data sekunder. Data yang diperoleh selama penelitian
ini akan diolah, dianalisis, dan kemudian diproses lebih lanjut dengan dasar teori
yang telah dipelajari.
1.6.1 Pengumpulan Data
Pengumpulan data dapat dilakukan dengan cara-cara seperti berikut ini:
1. Penelitian Lapangan
Universitas Kristen Maranatha
9
Bab I Pendahuluan
Yaitu dengan mengumpulkan data
primer secara langsung dengan
mengadakan penelitian terhadap objek yang sedang diteliti dengan beberapa
prosedur seperti:
a. Pengamatan
Yaitu pengumpulan data primer secara langsung dari aktivitas perusahaan
yang sedang diteliti dan hal-hal lain yang berhubungan dengan
permasalahan.
b. Wawancara
Yaitu pengumpulan data dengan pihak-pihak yang berwenang untuk
mendapatkan gambaran secara umum mengenai perusahaan dan masalahmasalah khusus yang sedang diteliti untuk mendapatkan data yang objektif
bagi penelitian.
c. Kuesioner
Yaitu pengumpulan data dengan cara membuat daftar pertanyaan yang
diajukan kepada pihak yang berwenang untuk mendapatkan informasi
yang dibutuhkan.
d. Dokumentasi
Yaitu dengan melakukan pemeriksaan atas dokumen dan catatan
perusahaan untuk mendukung informasi yang ada atau seharusnya ada
dalam laporan keuangan.
2. Penelitian kepustakaan
Yaitu pengumpulan data dengan cara mempelajari literatur serta informasi
yang berhubungan dengan pengendalian intern terhadap persediaan yang
Universitas Kristen Maranatha
10
Bab I Pendahuluan
bertujuan menemukan teori-teori agar dapat menunjang analisis berpikir buat
penulis sehubungan dengan permasalahan yang terdapat di suatu tempat.
1.6.2 Alat Uji
Daftar pertanyaan yang akan disajikan penulis adalah pertanyaan
mengenai peranan satuan pengawasan intern atau audit intern guna membantu
manajemen dalam meningkatkan efektifitas pengendalian intern persediaan
barang jadi, untuk itu dilakukan analisis data dan pengujian hipotesis dengan dua
cara, yaitu:
1. Analisis Deskriptif Kualitatif
Analisis deskriptif kualitatif merupakan pengujian hipotesis dan konsepkonsep pemikiran atau anggapan sementara yang perlu dibuktikan
kebenarannya berdasarkan kenyataan atau fakta-fakta yang ada serta
dihubungkan dengan teori. Analisis data yang bersifat deskriptif kualitatif
memiliki metode analisis yang mempertimbangkan diterima atau tidak
diterimanya hipotesis berdasarkan pada tingkat unsur-unsur yang mendukung,
dengan tingkat unsur-unsur yang tidak mendukung. Apabila tingkat unsurunsur yang mendukung tersebut ditemui lebih dominan maka hipotesis
tersebut dapat diterima. Namun sebaliknya apabila unsur-unsur yang tidak
mendukung lebih dominan, maka hipotesis tersebut ditolak.
2. Analisis Statistik
Pengujian hipotesis secara statistik dilakukan dengan menghitung persentase
frekuensi jawaban yang telah diterima yang menunjukkan hubungan satuan
pengawasan intern dengan peningkatan efektifitas pengendalian intern atas
Universitas Kristen Maranatha
11
Bab I Pendahuluan
persediaan barang jadi. Dari data yang telah diperoleh dilakukan analisis untuk
pengujian hipotesis. Metode statistik yang digunakan adalah korelasi
Spearman. Korelasi Spearman mampu untuk menguji apakah data sampel
yang ada menyediakan cukup bukti bahwa menyatakan terdapat kaitan antara
variabel-variabel dalam populasi asal sampel. Apabila didapati adanya suatu
hubungan, seberapa kuat hubungan antar variabel tersebut. Korelasi Spearman
lebih mengukur keeratan hubungan antara peringkat-peringkat dibandingkan
dengan hasil pengamatan itu sendiri. Perhitungan korelasi ini bisa digunakan
untuk menghitung koefisien korelasi pada data ordinal dan penggunaan
asosiasi pada statistik non parametrik. Rumus-rumus korelasi Spearman
adalah sebagai berikut:
rs = 1 −
6
di 2
(
)
n n2 −1
Selisih rank xi - selisih rank y i dikuadratkan.
di 2 =
[R(xi ) − R(Yi )]2
Keterangan:
rs = koefisien korelasi Spearman
n = jumlah responden
= 0,05
di = selisih ranking data x dan y
Tingkat signifikansi
= 0,05 merupakan tingkat data yang umum dilakukan
dalam melakukan penelitian di bidang sosial.
Universitas Kristen Maranatha
12
Bab I Pendahuluan
Tingkat signifikansi rs kemudian diuji kebenarannya dengan menggunakan
rumus:
CR = t = rs
n−2
1 − rs
2
CR = Rasio kritis (Critical Ratio)
Hasil uji ini dibandingkan dengan harga kritis t dari t tabel dimana jika t uji > t
tabel maka rs memiliki arti diterima. Untuk melihat tingkat pengaruh variabel
independen terhadap dependen digunakan koefisien determinasi (KD).
KD = (rs2 x 100%)
Kriteria pengambilan keputusan:
1. Tolak H0 pada taraf jika nilai rs merupakan hasil perhitungan adalah lebih
besar atau sama dengan rs tabel.
Tolak H0 jika rs hitung
rs tabel
2. Terima H0 jika nilai rs merupakan perhitungan lebih kecil daripada nilai
dalam rs tabel.
Terima H0 jika rs hitung < rs tabel
Dimana:
H0 = Satuan pengawasan intern tidak memiliki peran yang signifikan dalam
menunjang efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi.
Hi
= Satuan pengawasan intern memiliki peran yang signifikan dalam
menunjang efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi.
Universitas Kristen Maranatha
13
Bab I Pendahuluan
1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penyusunan skripsi ini, penulis melakukan penelitian di PT. Industri
Telekomunikasi Indonesia (Persero), Jalan Moch. Toha No.77 Bandung (40253).
Sedangkan waktu yang dibutuhkan penulis untuk melakukan penelitian ini mulai
dari pengumpulan data sampai dengan penyusunan yaitu pada tanggal 3
September 2007 sampai dengan tanggal 3 Desember 2007.
Universitas Kristen Maranatha
14
Bab V Simpulan dan Saran
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan
Dari hasil penelitian dan pembahasan yang dilakukan oleh penulis mengenai
peranan satuan pengawasan intern dalam menunjang efektivitas pengendalian intern
persediaan barang jadi pada PT. Industri Telekomunikasi Indonesia maka peneliti
dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Satuan Pengawasan Intern (Audit Intern) telah melaksanakan tugasnya dengan
cukup efektif. Hal tersebut dapat didukung oleh beberapa faktor, diantaranya
adalah sebagai berikut:
Independensi. Independensi auditor intern PT. Inti telah jelas, hal tersebut
terlihat baik dalam struktur organisasi maupun pelaksanaannya yang disertai surat
penugasan oleh pejabat yang berwenang dan tidak dipengaruhi oleh pihak lain.
Kompentensi. Kompetensi auditor intern PT. Inti boleh dikatakan cukup baik,
hal ini terlihat dari pelatihan yang diperoleh oleh staf auditor intern, pengalaman
yang dimiliki, serta pengetahuan akan bidang akuntansi.
Program Audit. Program tersebut telah disusun dengan tujuan pelaksanaan audit
dapat tercapai secara efektif. Program tersebut telah ditulis secara sistematis
sebagai alat perencanaan, prosedur dan teknik pemeriksaan.
Pelaksanaan Satuan Pengawasan Intern. Pelaksanaan yang meliputi seluruh
aktivitas, untuk persediaan barang jadi auditor meninjau seluruh dokumen yang
Universitas Kristen Maranatha
118
Bab V Simpulan dan Saran
ada dibagian administrasi dan keuangan serta membandingkan dengan dokumen
yang ada digudang serta melakukan perhitungan fisik persediaan, selain itu
meninjau seluruh dokumen yang berkaitan.
Pelaporan Hasil Audit. Auditor selalu membuat LHA (Laporan Hasil Audit)
pada setiap penugasan. Penyusunan LHA berdasarkan pada prosedur yang
ditetapkan yang memuat hasil positif yang perlu ditingkatkan oleh bagian
tersebut, hal yang perlu mendapat perhatian yang mencakup kriteria, sebab, dan
tanggapan, juga mencakup rekomendasinya.
2. Pengendalian intern persediaan barang jadi yang dilaksanakan di PT.Inti telah
memadai. Karena pengendalian intern mencakup tujuan pengendalian, komponen
pengendalian telah dilaksanakannya. Untuk lebih jelasnya faktor-faktor tersebut
adalah sebagai berikut:
a. Lingkungan pengendalian
Terdapatnya integritas dan nilai etik yang dinilai cukup baik.
Komitmen untuk kompetensi yang telihat dari perekrutan karyawan, dan
pelatihan serta upaya lainnya.
Adanya partisipasi dewan direksi dan pengawasan oleh komite audit.
Falsafah dan gaya operasi manajemen yang baik.
Adanya struktur organisasi yang jelas.
Adanya program pelatihan dan pengembangan sumber daya manusia.
Universitas Kristen Maranatha
119
Bab V Simpulan dan Saran
b. Penilaian resiko
Perusahaan telah menetapkan resiko mengenai penumpukan persediaan,
pengeluaran kas yang tidak semestinya serta pelayanan operasi dan
pencatatan persediaan kurang efektif.
c. Aktivitas pengendalian
Aktivitas pengendalian dengan dilakukannya:
-
Pemisahaan tugas yang memadai.
-
Otorisasi oleh pihak yang bertanggung jawab
-
Penetapan kebijakan mengenai hal yang berkaitan untuk mencegah
timbulnya resiko.
-
Dokumen dan catatan yang memadai.
-
Pengendalian fisik dan aktivitas yang memadai.
-
Penyimpanan dengan menggunakan tempat yang memadai.
-
Pengecekan secara rutin
-
Pengecekan oleh pihak yang independen.
d. Informasi dan komunikasi
Terdapatnya suatu bagian sistem informasi yang terpisah dari bagian lain,
selain itu adanya catatan dan prosedur yang diciptakan untuk
mengidentifikasi, menghimpun, menganalisis, mengelompokan, mencatat
dan melaporkan satuan usaha serta menginformasikan kepimpinan
perusahaan.
Universitas Kristen Maranatha
120
Bab V Simpulan dan Saran
Adanya komunikasi yang memadai antar bawahan, dan bawahan dengan
pimpinan.
e. Pemantauan
Pemantauan yang dilakukan di PT. Inti secara berkesinambungan baik
terhadap aktivitas operasional maupun untuk perniagaan, dengan mempelajari
kebijakan pengendalian intern yang diterapkan, pemantauan dilakukan oleh
auditor intern juga oleh komite audit, selain itu terdapat juga pemeriksaan
yang dilakukan oleh pihak yang independen.
3. Untuk menetukan tingkat tercapainya tujuan pengendalian intern persediaan
barang jadi di PT. Inti maka dapat ditinjau dari beberapa hal, sebagai berikut:
a.
Terdapatnya tanggung jawab yang jelas, serta kewenangannya masingmasing terhadap aktivitas persediaan barang jadi.
b.
Sasaran dan kebijakan perusahaan yang dirumuskan dengan baik.
c.
Fasilitas pergudangan dan penanganan yang mencukupi.
d.
Standarisasi dan simplikasi dari persediaan.
e.
Catatan dan laporan yang cukup.
f.
Tenaga kerja yang cukup baik.
4. Satuan pengawasan intern (audit intern) yang dilaksanakan di PT. Inti memiliki
peran yang cukup signifikan dalam menunjang efektivitas pengendalian intern
persediaan barang jadi. Hal ini dapat dilihat dari perhitungan SPSS dengan
metode Spearman menunjukkan bahwa ada peran yang signifikan antara satuan
pengawasan intern dengan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi.
Universitas Kristen Maranatha
121
Bab V Simpulan dan Saran
Pada kolom sig.(2-tailed) angka probabilitas 0.012 yang lebih kecil dari 0.05,
yang menunjukkan Ho ditolak dan berarti Hi diterima maka didapatkan hasil
pengujian SPSS bahwa satuan pengawasan intern perusahaan memiliki peran
yang cukup signifikan dalam menunjang efektivitas pengendalian intern
persediaan barang jadi.
Berdasarkan simpulan diatas dan hasil perhitungan statistik dengan
Spearman, penulis menyimpulkan bahwa satuan pengawasan intern PT. Inti
telah diterapkan dengan benar. Meskipun demikian masih terdapat kelemahan
dalam satuan pengawasan intern, yaitu:
1. Terdapat perbedaan nama dan nomor indeks untuk barang sejenis, hal ini
disebabkan oleh barang sejenis yang diperoleh oleh beberapa pemasok, walaupun
sudah dibuat program penerjemah dari nama barang dan indeks yang keluar dari
BQ (Bill of Quantity) dengan nama barang dan indeks yang tercatat dibagian
logistik.
2. Penerapan audit yang dilaksanakan oleh bagian audit internal tidak sesuai dengan
jadwal pemeriksaan yang direncanakan dalam program audit.
3. Pencatatan atau pembukuan pada kartu gudang biasanya tidak dilakukan dengan
segera.
5.2 Saran
Berdasarkan kesimpulan diatas penulis akan menyampaikanbebarapa saran
sebagai bahan pertimbangan untuk membantu peranan audit operasional dalam
Universitas Kristen Maranatha
122
Bab V Simpulan dan Saran
pengendalian intern persediaan barang jadi pada divisi JTS PT.Inti (Persero), yaitu
sebagai berikut:
1. Mengkaji perubahan nomor indeks walaupun dengan adanya program
penerjemah, nomor indeks tersebut bisa berubah dan sebaiknya menggunakan
salah satu pemasok untuk barang sejenis kecuali adanya perbedaan yang cukup
signifikan yang berkaitan dengan produk Hal ini bertujuan untuk meningkatkan
kelancaran pelayanan operasi dan pencatatan persediaan agar lebih efektif.
2. Penerapan audit operasional oleh bagian audit internal perlu ditingkatkan dalam
hal membuat perkiraan waktu pelaksanaan agar pelaksanaannya sesuai dengan
jadwal pemeriksaan dalam program audit.
3. Sebaiknya tenggang waktu antara pemberitahuan dan pelaksanaan audit tidak
terlalu lama. Hal ini untuk memperkecil objek audit menutupi kelemahankelemahan dan penyimpangan-penyimpangan yang terjadi. Hal ini bisa juga
dilakukan dengan cek mendadak.
4. Pelaksanaan pencatatan atau pembukuan pada barang keluar sebaiknya dilakukan
dengan segera yang bertujuan meningkatkan kelancaran pemeriksaan.
Universitas Kristen Maranatha
123
DAFTAR PUSTAKA
Arens Alvin, A. Randal. J. Elder dan Mark A. Beasley, Auditing dan Pelayanan
verifikasi, Edisis Sembilan, Alih Bahasa; Tim Dejacarta, Jakarta, PT. Indeks.
Arens Alvin, A. And Loebbecke, James K., 2005, Auditing An Integrated
Appproach, Eight Edition, New Jersey: Prentice Hall Inc.
Agus, Soekrisno, 1996, Pemeriksaan Akuntan, Jakarta: Penerbit Fakultas Ekonomi
Universitas Indonesia.
Brink, Victor Z., Witt, Herbert, 1982, Modern Internal Auditing Appraisal
Operation and Controls, Fourth Edition, John Willey and Son’s Inc., New
York
Freddy Rangkuti, 2002, Manajemen Persediaan Aplikasi di bidang bisnis, cetakan
kelima, Jakarta, PT Raja Grafindo Persada
H. S. Munawir, 1999, Auditing Modern, edisi pertama, catatan keempat, Yogyakarta;
BPFE.
Hendriksen, Eldon S, Accounting Theory, Fifth Edition, Singapore:Richard D. Irwin,
Inc.,2002.
Hiro Tugiman, 1997, Standar Profesional Audit Internal, cetakan kelima,
Yogyakarta; Kanisius.
Hartadi, Bambang, 1991, Internal Auditing, Suatu Tinjauan Sistem Informasi
Manusia dan Cara Pelaporannya, Edisi kesatu, Yogyakarta, Andi Offset.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2001, Standar Profesional Akuntan Publik, Jakarta;
Salemba empat.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2004, Standar Akuntansi Keuangan, Jakarta, Salemba
empat.
Jeff Madura, 2001, Pengantar Bisnis, Penerjamah; Saroyini W.R. Salib. Ph.D.
Jakarta, Salemba Empat.
Universitas Kristen Maranatha
124
Konsorsium Organisasi Audit Internal, 2004, Standar Profesional Audti Internal,
Jakarta, Yayasan Pendidikan Audit Internal.
Mulyadi, 2002, Auditing, Edisi Kedua, Bagian Penerbit STIE YKPN, Yogyakarta.
Messier,Jr. William F., Steven M. Glover, Dauglas F. Prawitt, 2005, Auditing and
Assurance service A systematic Approach, Penerjemah; Nuri
Hinduan,SE.Ak. Jakarta; Salemba empat.
Niswanger C. Rollin, Carl S. Warren, James M. Reeve, Philip E. Fess, 1999,
Accounting, 19th edition, an ITP Company, Penerjemah; Alfonsus Sirait dan
Helda Gunawan, 1999, Jakarta, Erlangga
Robbin P. Stepen dan Marry Coulter 1999, Management, 6th edition, Prentice Hall,
Inc. alih bahasa T. Hermaya, 1999, Jakarta. Prenhallindo.
Sawyer B. Lawrence, Martimer A, Dittenhofer dan Jamer H. Scheiner, 2005,
Sawyer’s Internal Auditing, 5th edition, The Institute of Internal Auditor,
penerjemah; Desi Andhariani, 2005, Jakarta, Salemba Empat.
Sawyer B. Lawrence, Mortimer A. Dittenhofer dan James H. Scheiner, 2003,
Sawyer’s internal auditing, 5th edition, The Institute of Internal Auditor,
penerjemah; Ali Akbar, 2006, Jakarta; Salemba empat.
Santoso, Singgih, 2003, Mengatasi Berbagai Masalah Statistik dengan SPSS versi
11.5, cetakan pertama, Penerbit PT. Elex Media Komputindo, Jakarta.
Tugiman, Hiro, Audit Internal, Yayasan Pendidikan Internal Audit (YPIA), Jakarta,
2002.
Universitas Kristen Maranatha
125