Tata Cara Pengurangan Pembayaran Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
LAPORAN
TUGAS AKHIR
TATA CARA PENGURANGAN PEMBAYARAN ANGSURAN PAJAK
PENGHASILAN PASAL 25 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
LUBUK PAKAM
O
L
E
H
NAMA
: MUHAMMAD FIRMAN SIREGAR
NIM
: 112600072
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji syukur
penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan
rahmat, karunia, kesehatan, keselamatan dan kemampuan kepada penulis sehingga
dapat menyusun dan menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Laporan tugas akhir ini disusun dalam rangka menyelesaikan studi pada Pragram
Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. Adapun judul Tugas Akhir
ini adalah “Tata Cara Pengurangan Pembayaran Angsuran Pajak Penghasilan
Pasal 25 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam”.
Dalam penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini banyak bantuan diterima baik
berupa moril maupun material serta bimbingan yang banyak membantu penulis dalam
penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan
terima kasih kepada:
1. Bapak Muryanto Amin, S.Sos, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Drs. Alwi Hasim Batubara, M.si selaku Ketua Program Studi Diploma
III Administrasi Perpajakan.
3. Ibu Arlina , SH, M.Hum selaku Sekretaris Jurusan Diploma III Administrasi
Perpajakan.
4. Bapak Drs. Alwi Hasim Batubara, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan selama
penulis menyelesaikan Tugas Akhir ini.
5. Bapak Jawalmen Silalahi selaku Supervisor yang telah meluangkan waktu dan
membatu penulis mendapatkan data yang diperlukan dalam penyelesaian
Tugas Akhir ini.
i
Universitas Sumatera Utara
6. Ibu pemimpin, staf dan pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam yang telah memberikan izin penelitian, perolehan data dan informasi
kepada penulis selama melakukan penulisan.
7. Bapak dan Ibu staf pengajar Diploma III Administrasi Perpajakan yang telah
memberikan pengetahuan kepada penulis selama mengikuti perkuliahan di
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
8. Keluarga tercinta terkhusus kepada kedua orang tua yang telah berkorban
secara material serta selalu memberikan doa dan dukungan kepada penulis
sehingga dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
9. Para sahabat khususnya kepada Bharein Ridho, TM Shakir, Angga, Trisman
yang telah banyak memberikan dukungan dan bantuan kepada penulis dalam
penyelesaian penulisan Laporan Tugas Akhir ini.
10. Serda Muhammad Iqrom yang telah memberikan doa dan dukungan kepada
penulis dalam penyelesaian penulisan Laporan Tugas Akhir ini.
11. Seluruh mahasiswa Diploma III Administrasi Perpajakan
khususnya
Noorsheha Tanjung, Febri Habib Ramadhan, dan Elisa Kristina Ginting dan
semua teman-teman TAX-A 2013
Dalam penulisan Laporan Tugas Akhir ini penulis menyadari adanya
kelemahan baik dari segi isi, tatabahasa maupun penyajiannya. Akan tetapi penulis
telah berusaha secara maksimal dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini. Penulis
juga meminta maaf apabila terdapat kesalahan kata-kata dalam penulisan Laporan
Tugas Akhir ini.
ii
Universitas Sumatera Utara
Demikian yang dapat penulis sampaikan, semoga Laporan Tugas Akhir ini
bermanfaat bagi pembacanya.
Medan, 14 Julli 2016
Muhammad Firman Siregar
iii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR
DAFTAR ISI
BAB I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ................................
1
B. Tujuand an Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri .........................
4
1.
Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ......................................
4
2.
Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ....................................
4
2.1 Bagi Mahasiswa ......................................................................
4
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ............
5
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Adminsitrasi Perpajakan.....
5
C. Uraian Teoritis ......................................................................................
6
1.
Pengertian Pajak Secara Umum ....................................................
6
2.
Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25 .........................................
7
3.
Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 ................
7
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ................................
8
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri .............................................
8
F. Metode Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri ..............
10
G. Sistematika Penulsian Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ........
11
iv
Universitas Sumatera Utara
BAB II GAMBARAN UMUM
OBJEK/LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama ................................
13
B. Struktur Organisasi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam
................................................................................................
15
C. Uraian Tugas dan Fungsi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama.............
15
1.
Tugas di Kantor Pelayanan Pajak Pratama ...................................
15
2.
Fungsi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama ..................................
16
D. Deskripsi Kerja di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ....
17
BAB III GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
A. Pajak Penghasilan Pasal 25 ...................................................................
22
1. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 25................................................
22
2. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 25 ......................................
22
3. Subjek dan Objek ............................................................................
23
3.1 Subjek Pajak ..............................................................................
23
3.2 Objek Pajak ...............................................................................
24
4. Batas Waktu Pelaporan dan Pembayaran Pajak Penghasilan Pasla
28
B. Syarat-syarat Permohonan Pengurangan Angsuran Bulanan Pajak
Penghasilan Pasal 25 .............................................................................
28
C. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25..............................................
30
1. Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25
2. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25 .........................................
32
v
Universitas Sumatera Utara
3. Perhitungan Angsuran Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak
Tertentu ...........................................................................................
35
BAB IV ANALISA LAPORAN
A. Pelaksanaan Permohonan Pengurangan Pembayaran Angsuran Pajak
Penghasilan Pasal 25 .............................................................................
36
B. Tata Cara Penyelesaian Permohonan Pengurangan Pembayaran
Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25...................................................
37
C. Hambatan-hambatan yang Dihadapi .....................................................
39
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ...........................................................................................
41
B. Saran .....................................................................................................
42
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
vi
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
TATA CARA PENGURANGAN PEMBAYARAN ANGSURAN PAJAK
PENGHASILAN PASAL 25 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
LUBUK PAKAM
O
L
E
H
NAMA
: MUHAMMAD FIRMAN SIREGAR
NIM
: 112600072
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji syukur
penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan
rahmat, karunia, kesehatan, keselamatan dan kemampuan kepada penulis sehingga
dapat menyusun dan menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Laporan tugas akhir ini disusun dalam rangka menyelesaikan studi pada Pragram
Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. Adapun judul Tugas Akhir
ini adalah “Tata Cara Pengurangan Pembayaran Angsuran Pajak Penghasilan
Pasal 25 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam”.
Dalam penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini banyak bantuan diterima baik
berupa moril maupun material serta bimbingan yang banyak membantu penulis dalam
penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan
terima kasih kepada:
1. Bapak Muryanto Amin, S.Sos, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Drs. Alwi Hasim Batubara, M.si selaku Ketua Program Studi Diploma
III Administrasi Perpajakan.
3. Ibu Arlina , SH, M.Hum selaku Sekretaris Jurusan Diploma III Administrasi
Perpajakan.
4. Bapak Drs. Alwi Hasim Batubara, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan selama
penulis menyelesaikan Tugas Akhir ini.
5. Bapak Jawalmen Silalahi selaku Supervisor yang telah meluangkan waktu dan
membatu penulis mendapatkan data yang diperlukan dalam penyelesaian
Tugas Akhir ini.
i
Universitas Sumatera Utara
6. Ibu pemimpin, staf dan pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam yang telah memberikan izin penelitian, perolehan data dan informasi
kepada penulis selama melakukan penulisan.
7. Bapak dan Ibu staf pengajar Diploma III Administrasi Perpajakan yang telah
memberikan pengetahuan kepada penulis selama mengikuti perkuliahan di
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
8. Keluarga tercinta terkhusus kepada kedua orang tua yang telah berkorban
secara material serta selalu memberikan doa dan dukungan kepada penulis
sehingga dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
9. Para sahabat khususnya kepada Bharein Ridho, TM Shakir, Angga, Trisman
yang telah banyak memberikan dukungan dan bantuan kepada penulis dalam
penyelesaian penulisan Laporan Tugas Akhir ini.
10. Serda Muhammad Iqrom yang telah memberikan doa dan dukungan kepada
penulis dalam penyelesaian penulisan Laporan Tugas Akhir ini.
11. Seluruh mahasiswa Diploma III Administrasi Perpajakan
khususnya
Noorsheha Tanjung, Febri Habib Ramadhan, dan Elisa Kristina Ginting dan
semua teman-teman TAX-A 2013
Dalam penulisan Laporan Tugas Akhir ini penulis menyadari adanya
kelemahan baik dari segi isi, tatabahasa maupun penyajiannya. Akan tetapi penulis
telah berusaha secara maksimal dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini. Penulis
juga meminta maaf apabila terdapat kesalahan kata-kata dalam penulisan Laporan
Tugas Akhir ini.
ii
Universitas Sumatera Utara
Demikian yang dapat penulis sampaikan, semoga Laporan Tugas Akhir ini
bermanfaat bagi pembacanya.
Medan, 14 Julli 2016
Muhammad Firman Siregar
iii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR
DAFTAR ISI
BAB I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ................................
1
B. Tujuand an Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri .........................
4
1.
Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ......................................
4
2.
Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ....................................
4
2.1 Bagi Mahasiswa ......................................................................
4
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ............
5
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Adminsitrasi Perpajakan.....
5
C. Uraian Teoritis ......................................................................................
6
1.
Pengertian Pajak Secara Umum ....................................................
6
2.
Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25 .........................................
7
3.
Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 ................
7
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ................................
8
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri .............................................
8
F. Metode Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri ..............
10
G. Sistematika Penulsian Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ........
11
iv
Universitas Sumatera Utara
BAB II GAMBARAN UMUM
OBJEK/LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama ................................
13
B. Struktur Organisasi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam
................................................................................................
15
C. Uraian Tugas dan Fungsi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama.............
15
1.
Tugas di Kantor Pelayanan Pajak Pratama ...................................
15
2.
Fungsi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama ..................................
16
D. Deskripsi Kerja di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ....
17
BAB III GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
A. Pajak Penghasilan Pasal 25 ...................................................................
22
1. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 25................................................
22
2. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 25 ......................................
22
3. Subjek dan Objek ............................................................................
23
3.1 Subjek Pajak ..............................................................................
23
3.2 Objek Pajak ...............................................................................
24
4. Batas Waktu Pelaporan dan Pembayaran Pajak Penghasilan Pasla
28
B. Syarat-syarat Permohonan Pengurangan Angsuran Bulanan Pajak
Penghasilan Pasal 25 .............................................................................
28
C. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25..............................................
30
1. Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25
2. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25 .........................................
32
v
Universitas Sumatera Utara
3. Perhitungan Angsuran Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak
Tertentu ...........................................................................................
35
BAB IV ANALISA LAPORAN
A. Pelaksanaan Permohonan Pengurangan Pembayaran Angsuran Pajak
Penghasilan Pasal 25 .............................................................................
36
B. Tata Cara Penyelesaian Permohonan Pengurangan Pembayaran
Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25...................................................
37
C. Hambatan-hambatan yang Dihadapi .....................................................
39
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ...........................................................................................
41
B. Saran .....................................................................................................
42
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
vi
Universitas Sumatera Utara