Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA TESIS Oleh MUHAMMAD IRFAN LUBIS 107017037 / Akt
SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DIKANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA T E S I S Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ilmu Akuntansi pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara Oleh MUHAMMAD IRFAN LUBIS 107017037/Akt SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
Judul Tesis : ANALISIS FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA Nama Mahasiswa : Muhammad Irfan Lubis Nomor Pokok : 107017037 Program Studi : Akuntansi Menyetujui, Komisi Pembimbing (Dr. Bastari, MM, BKP) (Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak ) Ketua Anggota Ketua Program Studi, Direktur,
(Prof.Dr.AdeFatma Lubis, MAFIS,MBA,CPA) (Prof.Dr.Ir.A. Rahim
Matondang,MSIE ) Tanggal lulus : 8 April 2013Telah diuji pada Tanggal : 8 April 2013 PANITIA PENGUJI TESIS Ketua : Dr. Bastari, M.M, BKP Anggota : 1. Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak
2. Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA
3. Dr. HB. Tarmizi, SU
4. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak
PERNYATAAN “ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA “
Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ilmu Akuntansi Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan hasil karya penulis sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.
Medan, Maret 2013 Penulis,
Materai 6000
Muhammad Irfan Lubis
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA ABSTRAK
Penelitian ini merupakan pengembangan penelitian dari Benk et al. (2011) dengan menggunakan konsep Theory of Planned Behavior yang mencoba menguji faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. Penelitian ini dimaksudkan untuk menguji apakah persepsi terhadap sikap keadilan dari sistem perpajakan, norma-norma sosial, norma-norma individu, persepsi probabilitas ditemukan ketidakpatuhan dan persepsi besarnya penalti mempengaruhi niat kepatuhan pajak dan kepatuhan pajak.
Jumlah populasi dalam penelitian ini adalah jumlah wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia tahun 2011 dan pengambilan sampel dilakukan dengan cara convenience/accidental sampling. Jumlah sampel dalam penelitian ini sebanyak 100 sampel dan analisis dilakukan dengan metode analisis jalur (path analysis). Untuk ketepatan penghitungan sekaligus mengurangi human eror, digunakan program SPSS dengan confidence
level 90% atau α 10%.
Hasil analisis yang dilakukan menunjukkan bahwa secara simultan, persepsi sikap terhadap keadilan dari sistem perpajakan, norma-norma sosial, norma-norma individu, persepsi probabilitas ditemukan ketidakpatuhan dan persepsi besarnya penalti berpengaruh signifikan terhadap niat kepatuhan pajak dan kepatuhan pajak. Sedangkan secara parsial untuk niat kepatuhan pajak, norma-norma sosial, norma-norma individu, persepsi probabilitas ditemukan ketidakpatuhan dan persepsi besarnya penalti berpengaruh signifikan terhadap niat kepatuhan pajak tetapi persepsi sikap terhadap keadilan dari sistem perpajakan tidak berpengaruh sigifikan terhadap niat kepatuhan pajak.
Untuk kepatuhan pajak, secara parsial norma-norma individu dan probabilitas ditemukan ketidakpatuhan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan pajak sedangkan persepsi sikap terhadap keadilan dari sistem perpajakan, norma-norma sosial, norma-norma individu, besarnya penalti dan niat kepatuhan pajak tidak berpengaruh sigifikan terhadap kepatuhan pajak.
Kata kunci : Persepsi Sikap Terhadap Keadilan dari Sistem Perpajakan, Norma- norma Sosial, Norma-norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan dan Persepsi Besarnya Penalti, Niat Kepatuhan Pajak dan Kepatuhan Pajak.
THE ANALYSIS OF THE FACTORS INFLUENCING THE COMPLIANCE
OF INDIVIDUAL TAXPAYER IN THE OFFICE OF MEDAN POLONIAPRATAMA TAX SERVICE
ABSTRACT
This research constitutes a research development of Benk et al. (2011,)using The Theory of Planned Behavior which attempts to examine some factors
which influence the compliance of the individual taxpayers at Pratama Tax Office, Medan Polonia. The aim of the research was examine whether non-compliancewas found in the perception of righteousness in tax system, in social norms, in
individual norms, and in the peception of probability, and whether the perception
of penalty would influence the compliance of the intention to pay tax.The population was the taxpayers who paid their individual taxes at the
Pratama Tax Office, Medan Polonia, in 2011. There were 100 samples, taken by
using convenience/accidental sampling. The data were analyzed by using path
analysis methode. An SPSS software program with the confidence level 90%(α =
10%) was used to ensure the accuracy of calculation and to decrease human
error.The results of the analysis showed that, simultaneously, non-compliance
was found in the perception of righteneous in the tax system , in social norms, in
individual norms, and in the perception of probability, and the perception of
penalty had significant influence on the compliance of the intention to pay tax.
Partially , non-compliance was also found in the intention to pay tax, in social
norms, in individual norms, and in the perception of probability, and the
perception of penalty had significant influence on the intention to pay tax, but the
perception of righteousness in tax system did not have any significant influence on the intention to pay tax and on tax complince.Regarding tax complince, partially, non-complince individual norms and
probability had significant influence on tax complince, while the perception of
righteousness in tax system, social norms, penalty and intention topay tax did not
have any significant influence on tax compliance.Keywords: Perceptions of righteousness in Tax System, Social norms, Individual Norms, perceptions of probability, Non-compliance, Perceptions of Penalty , Intentention to Pay Tax, Tax Compliance.
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah penulis ucapkan kehadirat Allah SWT karena berkat Rahmat dan Hidayahnya penulis dapat menyelesaikan penulisan tesis yang berjudul “Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia”.
Penulisan tesis ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Prof. Dr. dr . Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc (CTM), Sp. A(K) selaku Rektor Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Ir. Rahim Matondang, MSIE, selaku Direktur Sekolah Pasca Sarjana Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, selaku Ketua Program Studi Magister Ilmu Akuntansi Sekolah Pasca Sarjana Universitas Sumatera Utara yang juga selaku Ketua Komisi Dosen Pembanding yang telah memberikan saran dan masukan dalam penyempurnaan tesis ini.
4. Bapak Dr. Bastari, MM, BKP, selaku Ketua Komisi Dosen Pembimbing yang banyak memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan tesis ini.
5. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak, selaku Anggota Komisi Dosen pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan tesis ini.
6. Bapak Dr. HB. Tarmizi, SU, selaku Anggota Komisi Dosen Pembanding yang banyak memberikan kritik dan saran dalam penyempurnaan penulisan tesis ini.
7. Ibu Dra. Tapi Anda Sari, M.Si, Ak, selaku Anggota Komisi Dosen Pembanding yang banyak memberikan masukan dalam penyempurnaan penulisan tesis ini.
8. Bapak Oding Rifaldi, selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia yang selalu memberikan dukungan dalam penyelesaian tesis ini.
9. Istriku Elvi Shanti dan Orang Tuaku tercinta yang telah memberikan motivasi dan semangat selama penulisan tesis ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tesis ini masih banyak kekurangan dan kelemahan , untuk itu penulis mengharapkan saran dan masukan yang membangun guna penyempurnaan tesis ini.
Akhir kata penulis mengharapkan semoga tesis ini bermamfaat bagi yang memerlukannya.
Medan, April 2013 Muhammmad Irfan Lubis
RIWAYAT HIDUP
Nama : Muhammad Irfan Lubis
Data Pribadi
Tempat/tanggal lahir : Medan, 20 Mei 1969 Jenis Kelamin : Laki-laki Agama : Islam Alamat : Jl. Bambu Runcing No. 21, Medan Status : Menikah Nama Istri : Elvi Shanti 2010 – 2013 : S-2 Program Magister Akuntansi Sekolah Pasca
Sarjana Universitas Sumatera Utara
Pendidikan
1988 – 1994 : S1 Fakultas Ekonomi Juruasan Akuntansi Universitas Sumatera Utara 1985 – 1988 : SMA Negeri 8 Medan
1982 – 1985 : SMP Budi Utomo Medan 1976 – 1982 : SD 060851 (Medan Dua) Medan
DAFTAR ISI Halaman
ABSTRAK ............................................................................................. i ABSTRACT ........................................................................................... ii KATA PENGANTAR .......................................................................... iii RIWAYAT HIDUP ............................................................................. v DAFTAR ISI ......................................................................................... vi DAFTAR TABEL ................................................................................. ix DAFTAR GAMBAR ............................................................................ x DAFTAR SINGKATAN ...................................................................... xi DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................ xii BAB I PENDAHULUAN ..............................................................
1 1.1. Latar Belakang ..................................................................
1 1.2. Perumusan Masalah ..........................................................
6 1.3. Tujuan Penelitian ..............................................................
7 1.4. Manfaat Penelitian ............................................................
9 1.5. Originalitas Penelitian .....................................................
10 BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................
11 2.1. Landasan Teori ..............................................................
11 2.1.1.
11 Kepatuhan Wajib Pajak .....................................
2.1.2. Sikap Terhadap Keadilan dari Sistem Perpajakan ( attitude on righteousness of tax system ).......................................................
15 2.1.3. Norma-norma Individu dan Sosial ( Personal and Social Norms ) .........................................
17 2.1.4.
19 Probabilitas Temuan (Detection Probability).
2.1.5.
20 Besarnya Penalti (Penalty Magnitude) .............
2.2. Review Peneliti Terdahulu .............................................
22 BAB III KERANGKA KONSEP DAN HIPOTESIS .......................
26 3.1. Kerangka Konsep ...........................................................
26 3.2. Hipotesis .........................................................................
28 BAB IV METODE PENELITIAN .......................................................
30 4.1. Jenis Penelitian ...............................................................
30 4.2. Ruang Lingkup Penelitian ..............................................
30 4.3. Populasi dan Sampel .......................................................
30 4.4. Metode Pengumpulan Data .............................................
31
4.5. Definisi Operasional dan Metode Pengukuran Variabel
32 4.6. Metode Analisa Data .......................................................
36 4.6.1. Uji Kualitas Data ...............................................
37 4.6.1.1. Uji Validitas .........................................
37 4.6.1.2. Uji Reliabilitas ......................................
38 4.6.2 Uji Asumsi Klasik .............................................
38 4.6.2.1. Uji Normalitas .......................................
38
4.6.2.2. Uji Heteroskedastisitas .........................
5.2.3.2. Uji Statistik F dan t Persamaan Substruktural 1 ....................................
5.3.3. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, Persepsi Besarnya Penalti dan Niat Kepatuhan Pajak Secara Simultan Terhadap Kepatuhan Pajak ...................................................................
83
5.3.2. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, dan Persepsi Besarnya Penalti Secara Parsial Terhadap Niat Kepatuhan Pajak ......................
5.3.1. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, dan Persepsi Besarnya Penalti Secara Simultan Terhadap Niat Kepatuhan Pajak........................83
83
77 5.3. Pembahasan .....................................................................
5.2.5. Pengaruh Langsung, Tidak Langsung dan Pengaruh Total ...................................................
74
5.2.4.2. Uji Statistik F dan t Persamaan Substruktural 2 ....................................
69
5.2.4.1. Uji Asumsi Klasik Persamaan Substruktural 2 ....................................
69
66 5.2.4. Persamaan Substruktural 2 ................................
62
39 4.6.2.3. Uji Multikolineritas ..............................
5.2.3.1. Uji Asumsi Klasik Persamaan Substruktural 1 ....................................
61
59 5.2.3. Persamaan Substruktural 1 ................................
57 5.2.2. Analisis Korelasi ................................................
56 5.2.1.2. Uji Reliabilitas .....................................
56 5.2.1.1. Uji Validitas ........................................
55 5.2.1. Uji Kualitas Data ...............................................
43 5.2. Analisa Data ....................................................................
43 5.1. Deskriptif Data ................................................................
41 BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ....................
41 4.6.3.3. Uji F-Statistik .......................................
40 4.6.3.2. Uji t-Statistik ........................................
40 4.6.3.1. Koefisien Determinasi (R Square) .......
39 4.6.3 Model Analisa ...................................................
85
5.3.4. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, Persepsi Besarnya Penalti dan Niat Kepatuhan Pajak Secara Parsial Terhadap Kepatuhan Pajak.......
86
5.3.5. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, Persepsi Besarnya Penalti Terhadap Kepatuhan Pajak Melalui Niat Kepatuhan Pajak............................
88 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .............................................
89 6.1. Kesimpulan ......................................................................
89 6.2. Keterbatasan Penelitian ...................................................
90 6.3. Saran ................................................................................
91 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................
92
DAFTAR TABEL No. Judul Halaman 1.1.
54 5.9. Hasil Uji Reliabilitas............................................................................
70 5.16. Hasil Uji t-Statisti Persamaan Substruktural 2.....................................
5.15. Hasil Regresi Sikap Keadilan, Norma Sosial, Norma Individu, Probabilitas Ditemukan, Besrnya Penalti dan Niat Kepatuhan Pajak..
69
65 5.14. Hasil Uji Multikolinearitas Persamaan Substruktural 2......................
62 5.13. Hasil Uji t Statistik Persamaan Substruktural 1..................................
5.12. Hasil Regresi Sikap Keadilan, Norma Sosial, Norma Individu Probabilitas Ditemukan, Besarnya Penalti dan Niat Kepatuhan Pajak.
61
56 5.11. Hasil Uji Multikolinearitas Persamaan SubStruktural 1.......................
55 5.10. Korelasi.................................................................................................
51 5.8. Hasil Uji Validitas................................................................................
Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Medan Polonia.....
47 5.7. Statistik Deskriptif Variabel Penelitian...............................................
46 5.6. Persentase Distribusi Jawaban Responden..........................................
44 5.5. Distribusi Jawaban Responden.............................................................
40 5.4. Distribusi Frekuensi Responden...........................................................
42 5.3. Distribusi Kuesioner ............................................................................
41 5.2. Hasil Uji Reliabilitas 30 Sampel...........................................................
32 5.1. Hasil Uji Validitas 30 Sampel..............................................................
21 4.1. Defenisi Operasional dan Metode Pengukuran Varibel.......................
2 2.1. Tinjauan Penelitian Terdahulu..............................................................
73
DAFTAR GAMBAR No. Judul Halaman 3.1.
Kerangka Konsep .............................................................................
24 5.1. Output SPSS Uji Normalitas Persamaan Substruktural 1..............
59 5.2. Output SPSS Uji Heteroskedastisitas Persamaan Substruktural 1.
60 5.3. Output SPSS Uji Normalitas Persamaan Substruktural 2 ..............
67 5.4. Output Uji Heteroskedastisitas Persamaan Substruktural 2...........
68 5.5. Kerangka Model Analisis Jalur........................................................
79
DAFTAR SINGKATAN
SK = Sikap Keadilan NS = Norma Sosial NI = Norma Individu PD = Probabilitas Ditemukan BP = Besarnya Penalti NKP = Niat Kepatuhan Pajak KP = Kepatuhan Pajak