Perbedaan gender dalam menentukan sensitivitas etika profesional akuntansi masa depan Penerjemah: HIDAYATUL MUNIROH NIM: E2B018371 PROGRAM SARJANA AKUNTANSI
-----------------------------------------------------------
Perbedaan gender dalam menentukan sensitivitas etika
profesional akuntansi masa depan
Ameen, Elsie C; Guffey, Daryl M; McMillan, Jeffrey J. Jurnal Etika Bisnis: JBE; Dordrecht Vol. 15, Iss. 5, (Mei 1996): 591.
----------------------------------------------------------
Perbedaan gender dalam menentukan sensitivitas etika
profesional akuntansi masa depan
Penerjemah:
HIDAYATUL MUNIROH
PROGRAM SARJANA AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UN IVERSITAS MUHAMMADIYAH SEMARANG
2018
Judul
Perbedaan gender dalam menentukan sensitivitas etika profesional akuntansi masa depan.
Abstrak
Kemungkinan hubungan antara gender dan kesediaan untuk mentolerir perilaku akademis yang tidak etis dieksplorasi. Data dari sampel 285 jurusan akuntansi di empat lembaga publik mengungkapkan bahwa perempuan kurang toleran daripada laki-laki ketika ditanya tentang kesalahan akademik. Perbedaan yang signifikan secara statistik ditemukan untuk 17 dari 23 kegiatan yang dipertanyakan. Selanjutnya, perempuan ditemukan kurang sinis dan kurang sering terlibat dalam ketidakjujuran akademik. Secara keseluruhan, hasil mendukung temuan Betz et al. (1989) bahwa pendekatan sosialisasi gender mendominasi pendekatan struktural.
Naskah Lengkap Pendahuluan singkat
Perbedaan gender dalam menentukan sensitivitas etika profesional akuntansi masa depan.
Pendahuluan singkat
ABSTRAK.Makalah ini mengupas kemungkinan hubungan antara gender dan kesediaan untuk mentolerir perilaku akademis yang tidak etis. Data dari sampel 285 jurusan akuntansi di empat lembaga publik mengungkapkan bahwa perempuan kurang toleran daripada laki-laki ketika ditanya tentang kesalahan akademik. Perbedaan yang signifikan secara statistik ditemukan untuk 17 dari 23 kegiatan yang dipertanyakan. Selanjutnya, perempuan ditemukan kurang sinis dan kurang sering terlibat dalam ketidakjujuran akademik. Secara keseluruhan, hasil mendukung temuan Betz et al. (1989) bahwa pendekatan sosialisasi gender mendominasi pendekatan struktural. Etika dalam bisnis telah menerima perhatian luas baru-baru ini. Banyak artikel tentang perilaku curang telah muncul dalam pers bisnis dan etika telah menjadi topik penelitian yang populer. Para peneliti dan pers bisnis tampaknya setuju bahwa etika bisnis, atau lebih tepatnya kekurangannya, memang masalah.
Mungkin bahkan lebih mengganggu daripada kurangnya etika dalam komunitas bisnis umum adalah bukti yang menunjukkan memburuknya perilaku etis dalam profesi akuntansi. Secara historis, akuntan telah dianggap lebih etis daripada banyak profesional lainnya (Touche Ross, 1988). Salah satu pilar utama dari American Institute of Code Akuntan Publik Perilaku Profesional adalah bahwa kesadaran etis adalah tanggung jawab profesional yang membutuhkan CPA untuk melakukan penilaian profesional dan moral yang sensitif dalam semua kegiatan mereka (Anderson dan Ellyson, 1986). Organisasi akuntansi profesional lainnya seperti Institute of Management Accountants dan Institute of Internal Auditors memiliki sentimen serupa yang dimasukkan ke dalam kode etik formal mereka. Meskipun demikian, cerita tentang perilaku yang tidak etis dari akuntansi profesional berlimpah di pers bisnis (misalnya Lincoln Tabungan & Loan, Phar- Mor, Mini-Scribe).
Menanggapi situasi saat ini, Majelis Amerika Collegiate Schools of Business (1990) dan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan (1987) telah menyerukan lebih menekankan pada masalah etika di dalam kelas. Organisasi- organisasi ini jelas percaya bahwa penting bagi mahasiswa bisnis dan profesional menjadi lebih sadar dan lebih sensitif terhadap masalah etika.
Di bidang akuntansi, upaya penelitian telah menemukan bahwa mahasiswa akuntansi cenderung menunjukkan tingkat yang lebih rendah dari perkembangan moral dari mahasiswa non-bisnis (Armstrong, 1987; Ponemon dan Glazer, 1990, St Pierre et al, 1990.). Temuan ini, dikombinasikan dengan panggilan untuk instruksi etika yang lebih baik, telah mengarahkan upaya penelitian terhadap menyelidiki sejauh mana etika telah diintegrasikan ke dalam kurikulum akuntansi dan bagaimana etika instruksi dapat ditingkatkan (Hiltebeitel dan Jones, 1991; Karnes dan Sterner, 1988; Loeb , 1988). Salah satu bidang penelitian ini yang telah melihat pekerjaan terbatas adalah hubungan antara gender dan sensitivitas etika siswa akuntansi.
Penyelidikan efek jender yang mungkin di antara siswa akuntansi laki-laki dan perempuan adalah penting karena penelitian menunjukkan bahwa perilaku etis seseorang dapat dikaitkan dengan gender. Di antara mereka yang menemukan perbedaan signifikan antara perilaku etis siswa bisnis laki-laki dan perempuan adalah Poorsoltan et al. (1991); Galbraith dan Stephenson (1993); Beltramini dkk. (1984); Jones dan Gautschi (1988); Betz et al. (1989); Miesing and Preble (1985); dan Ruegger dan King (1992). Di sisi lain, tidak ada perbedaan signifikan dalam perilaku etis berdasarkan jenis kelamin yang ditemukan oleh Harris (1989); McNichols dan Zimmerer (1985); dan Tsalikis dan OrtizBuonfina (1990). Jumlah mahasiswa akuntansi perempuan meningkat pesat selama akhir 1970-an dan 1980-an.
Selama waktu ini siswa akuntansi perempuan semakin menjadi pemain terbaik di kelas serta lebih terlibat dalam kegiatan terkait akuntansi (misalnya organisasi akuntansi, magang, asisten pascasarjana, dll.). Meskipun peningkatan jumlah wanita, hubungan antara jenis kelamin dan sensitivitas etika siswa akuntansi telah diperiksa hanya oleh Stanga dan Turpen (1991). Stanga dan Turpen (1991) tidak menemukan perbedaan yang signifikan dalam bagaimana mahasiswa akuntansi perempuan dan laki-laki menanggapi situasi profesional hipotetis. Hasil campuran penelitian gender etika sebelumnya dan meningkatnya kehadiran wanita dalam akuntansi menunjukkan bahwa pemahaman yang lebih besar tentang hubungan gender dengan sensitivitas etis diperlukan
Dengan demikian, penelitian ini dirancang untuk menguji tanggapan siswa akuntansi perempuan dan laki-laki tentang pengalaman mereka dengan peluang untuk terlibat dalam berbagai kegiatan akademis yang tidak etis (yaitu, perilaku menyontek). Mengetahui apakah mahasiswa akuntansi laki-laki dan perempuan merasa berbeda tentang kegiatan akademis yang tidak etis dapat memberikan informasi penting seperti temuan Sierles et al. (1980) menyatakan bahwa menyontek di perguruan tinggi adalah prediktor perilaku tidak etis dalam pengaturan profesional berikutnya. Selain itu, semakin banyak yang dipahami tentang hubungan gender dan etika, semakin baik peluang bahwa pendidikan bisnis dan program pelatihan dapat dirancang untuk meningkatkan kesadaran dan kepekaan etis.
Sosialisasi gender versus pendekatan struktural Betz et al. (1989) menyajikan dua penjelasan alternatif untuk perbedaan gender dalam menentukan kesediaan untuk terlibat dalam perilaku bisnis yang tidak etis, pendekatan sosialisasi gender dan pendekatan struktural. Pendekatan sosialisasi gender berpendapat bahwa laki-laki dan perempuan membawa nilai dan karakter yang berbeda ke tempat kerja. Nilai-nilai dan sifat-sifat yang berbeda berdasarkan gender menyebabkan pria dan wanita mengembangkan berbagai minat, keputusan, dan praktik terkait kerja. Oleh karena itu, pria dan wanita merespon secara berbeda terhadap serangkaian penghargaan dan biaya pekerjaan yang sama.
Pria akan mencari kesuksesan kompetitif dan lebih cenderung melanggar peraturan karena mereka memandang pencapaian sebagai kompetisi. Perempuan lebih peduli dengan melakukan tugas dengan baik dan mempromosikan hubungan kerja yang harmonis. Oleh karena itu, perempuan lebih cenderung mematuhi aturan dan kurang toleran terhadap orang-orang yang melanggar peraturan.
Pendekatan struktural menyatakan bahwa perbedaan antara pria dan wanita disebabkan oleh sosialisasi awal dan persyaratan peran lainnya. Namun, sosialisasi awal diatasi oleh penghargaan dan biaya yang terkait dengan peran pekerjaan. Karena sifat pekerjaan sekarang (atau yang diantisipasi) membentuk perilaku melalui struktur penghargaan, pria dan wanita akan merespon sama dalam lingkungan kerja yang sama. Dengan demikian, pendekatan struktural memprediksi bahwa laki-laki dan perempuan dalam pekerjaan tertentu atau dalam pelatihan untuk pekerjaan tertentu akan menunjukkan prioritas etis yang sama.
Dalam penelitian mereka, Betz et al. (1989) memiliki 213 siswa sekolah bisnis yang membuat penilaian mengenai perilaku tidak etis dalam peran yang mungkin mereka mainkan sebagai profesional bisnis masa depan (yaitu, mengambil kertas kerja pintas, biaya pengisian, penjualan mariyuana, perdagangan orang dalam, dan pencurian komputer). Mereka menemukan bahwa siswa laki-laki jauh lebih bersedia untuk terlibat dalam tindakan yang tidak etis daripada perempuan; dengan demikian, temuan mereka mendukung pendekatan sosialisasi gender.
Metodologi Penelitian Subyek
Data dari dua ratus delapan puluh lima jurusan akuntansi terdaftar di kursus akuntansi tingkat atas di empat universitas negeri besar yang terletak di tenggara dan barat daya diperoleh. Dari siswa-siswa ini, 168 (59%) adalah perempuan dan 117 (41%) adalah laki-laki. Nilai rata-rata keseluruhan (IPK) untuk sampel adalah sekitar 3,09, dengan IPK sedikit lebih tinggi di jurusan akuntansi (3,14). Usia rata-rata peserta dalam penelitian ini adalah 23,26 tahun dan mereka didominasi junior (105) dan manula (158).
Instrumen Tidak seperti Betz et al. (1989), penelitian ini tidak meminta subyek untuk membuat penilaian nilai mengenai perilaku tidak etis yang mungkin mereka lakukan selama karir profesional mereka. Sebaliknya, para peserta diminta untuk membuat penilaian nilai mengenai kegiatan yang telah mereka kenal baik melalui pengamatan atau dengan terlibat dalam kegiatan. Kuesioner survei digunakan untuk mengumpulkan data. Partisipasi siswa bersifat sukarela dan anonimitas terjamin. Data demografi yang diminta termasuk klasifikasi, jenis kelamin, usia, besar, dan IPK. Siswa diminta pendapat mereka tentang 23 kegiatan yang dipertanyakan terkait dengan ujian, proyek kelompok, dan tugas tertulis. Kegiatan 23 tercantum dalam Tabel I. Siswa menunjukkan tingkat keparahan yang dirasakan untuk masing-masing 23 kegiatan menggunakan skala enam poin ", (0)" tidak curang ", (1)" paling parah ", (2)" agak parah ", (3)" cukup parah ", (4)" cukup parah ", dan (5)" paling parah ".
Para pengubah deskriptif untuk titik-titik jangkar di atas, serta mereka untuk skala sinisme dibahas di bawah ini, telah ter nghasilkan sekitar interval yang sama sepanjang rentang respon (Bass et al., 1974). bukti Sierles dkk. (1980) menemukan bahwa siswa yang terlibat dalam perilaku kontroversial lebih sinis. Oleh karena itu, siswa diminta untuk mengevaluasi tiga pernyataan yang dirancang untuk mengukur sinisme. Tiga pernyataan disediakan dalam Tabel II. Masing-masing pernyataan dievaluasi pada skala enam poin; (0) "tidak ada kebenaran", (1) "agak jujur", (2) "agak jujur", (3) "cukup jujur", (4) "sangat jujur", dan (5) "sangat jujur". Terakhir, para siswa ditanya apakah mereka telah melakukan tindakan yang tidak etis (misalnya, ditipu) pada ujian besar, ujian kecil, proyek besar, atau proyek kecil saat kuliah.
Analisis dan hasil
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menyelidiki apakah siswa akuntansi perempuan dan laki-laki menunjukkan berbagai tingkat kesadaran etika dan kepekaan terhadap kegiatan yang dipertanyakan yang terjadi di lingkungan akademik mereka. Sensitivitas etis diukur dengan penilaian tingkat keparahan yang diberikan oleh siswa ke 23 kegiatan yang dipertanyakan. Semakin banyak toleransi yang dimiliki seorang siswa untuk suatu kegiatan (yaitu, penilaian tingkat keparahan yang lebih rendah), semakin kurang sensitif siswa terhadap masalah etika yang terlibat dan semakin mungkin siswa tersebut terlibat dalam perilaku (Tom dan Borin, 1988).
Tingkat keparahan rata-rata, yang berkisar dari 1,48 hingga 4,81, diberikan dalam Tabel I. Empat belas dari 23 item dinilai oleh responden setidaknya merupakan bentuk kecurangan yang cukup berat (respons rata-rata 3 atau lebih tinggi). Sebagai kelompok, siswa perempuan diberi peringkat keparahan lebih tinggi untuk semua kecuali satu dari 23 kegiatan yang dipertanyakan daripada siswa laki-laki. Satu-satunya pengecualian adalah barang A3 (meminjam ucapan, laporan, atau kertas orang lain dan menyajikannya sebagai pekerjaan sendiri). Baik t-test dan Wilcoxon rank sum tests digunakan untuk mengidentifikasi perbedaan yang signifikan secara statistik antara respon pria dan wanita yang dilaporkan pada Tabel I dan Tabel II. Hasilnya pada dasarnya sama di bawah kedua tes. Satu-satunya perbedaan yang menonjol adalah bahwa aktivitas A12 (menyalin pekerjaan rumah dari siswa lain) tidak ditemukan berbeda secara signifikan menggunakan uji-t tetapi secara signifikan berbeda pada tingkat 0,10 menggunakan tes penjumlahan peringkat Wilcoxon.
Pria Tes jumlah peringkat Wilcoxon menunjukkan perbedaan yang signifikan (pada = 0,10) antara kelompok dan wanita untuk 17 item. Perbedaan terbesar (ct = 0,01) dalam tingkat keparahan rata-rata terjadi untuk A8 (pertukaran makalah selama ujian), A17 (mengambil tes untuk seorang teman), A7 (meminta seseorang untuk jawaban selama ujian), A23 (menyuap atau memeras siswa atau profesor untuk bantuan tidak sah), A20 (memberikan jawaban selama ujian), A22 (mengatur untuk duduk di sebelah seseorang untuk menyalin kertas ujian), Al (melihat ujian siswa lain), A18 (mendapatkan salinan ujian sebelum mengambilnya di kelas), A21 (membeli kertas), A14 (tidak menyumbangkan satu bagian yang adil selama proyek kelompok), A16 (mengunjungi seorang profesor setelah ujian dengan satu-satunya niat untuk membuat nilai seseorang terganggu), A6 (bertanya kepada seseorang yang sudah mengikuti ujian apa pertanyaannya), dan A13 (menggunakan catatan seseorang tanpa izin). Selain perbedaan di atas, perbedaan yang signifikan secara statistik juga ditemukan untuk item A2 (a = 0,05), A15 (pada = 0,10), A9 (a = 0,10), dan A12 (Ct = 0,10). Hasil yang dilaporkan dalam Tabel I dengan jelas menunjukkan bahwa subjek perempuan lebih sensitif dan kurang toleran terhadap kegiatan akademik yang tidak etis daripada rekan pria mereka. Tabel II melaporkan tanggapan yang berarti terhadap pernyataan yang berhubungan dengan sinisme. Secara keseluruhan, siswa laki-laki lebih sinis daripada siswa perempuan. Temuan ini, dikombinasikan dengan temuan yang terungkap dalam Tabel I, konsisten dengan pendapat Sierles et al. (1980) bahwa siswa yang terlibat dalam perilaku kontroversial lebih sinis. Efek jender yang terungkap dalam Tabel I dan Tabel II diperkuat oleh fakta bahwa mereka tampaknya tidak dipengaruhi oleh perbedaan dalam IPK, usia, atau klasifikasi. Tidak ada perbedaan yang signifikan secara statistik yang ditemukan antara pria dan wanita berdasarkan IPK mereka secara keseluruhan (p = 0,1027), IPK besar (p = 0,1975), usia (p = 0,2948), atau klasifikasi (p = 0,1572). Lebih jauh lagi, lebih dari setengah responden, 56,14% (160 dari 285) mengakui bahwa mereka telah melakukan tindakan akademis yang tidak etis (yaitu, ditipu) saat di perguruan tinggi. Subyek ini, laki-laki (62,4% atau 73 dari 117) secara signifikan lebih mungkin (p = 0,0763) telah melakukan perilaku yang tidak etis daripada perempuan (51,8% atau 87 dari 168).
Diskusi dan kesimpulan
Batas karakter: 5000 Berbeda dengan kurangnya perbedaan signifikan yang ditemukan oleh Stanga dan Turpen (1991), siswa akuntansi perempuan dalam penelitian ini ditemukan lebih sensitif terhadap dan kurang toleran terhadap perilaku yang tidak etis, kurang sinis, dan kurang cenderung terlibat dalam kegiatan akademis yang tidak etis. daripada siswa akuntansi laki-laki. Hasil ini mendukung gagasan bahwa sosialisasi gender memiliki pengaruh yang lebih besar pada siswa akuntansi perempuan daripada pengaruh struktural yang mereka alami sambil mempersiapkan diri untuk memasuki dunia kerja (Betz et al., 1989). Dengan demikian, hasil penelitian ini menunjukkan, rata-rata, akuntan wanita yang baru dipekerjakan akan memasuki komunitas bisnis yang menunjukkan tingkat sensitivitas etika yang lebih tinggi daripada akuntan laki-laki yang baru dipekerjakan.
Perempuan telah berkinerja baik dalam 10-15 tahun terakhir dalam pendidikan akuntansi yang lebih tinggi dan karenanya telah membuat langkah besar dalam mengisi staf, pengawasan, dan posisi kepemilikan dalam pekerjaan akuntansi dan akuntansi terkait. Temuan penelitian ini menunjukkan bahwa masuknya akuntan perempuan dapat memiliki efek positif pada komunitas bisnis. Sebagai contoh, petugas akuntansi perempuan mungkin kurang memungkinkan manajemen untuk menyalahartikan informasi keuangan atau mitra audit perempuan mungkin kurang cenderung mengabaikan keberangkatan klien dari Prinsip Akuntansi yang Umumnya Diterima. Mungkin kehadiran lebih banyak perempuan dalam posisi "kekuasaan" dalam profesi bisa memiliki efek yang berkembang pada pengaruh struktural yang diberikan oleh organisasi bisnis.
Pertentangan di atas bisa bermanfaat sebagai Shaub et al. (1993) menemukan bahwa lingkungan budaya dan pengalaman pribadi melatih CPA lebih signifikan dalam mempengaruhi sensitivitas etis mereka daripada lingkungan profesional atau organisasi mereka. Selanjutnya, mereka berpendapat bahwa pendidikan etika yang berfokus pada keterampilan pengenalan perlu dirancang karena mendesak auditor untuk menunjukkan komitmen terhadap prinsip-prinsip profesi atau perusahaan tidak cukup dalam membantu mereka meningkatkan sensitivitas etis mereka. Temuan Shaub et al. (1993) menunjukkan pentingnya peran etika pendidikan dapat meningkatkan kesadaran etis dan temuan dari studi ini menunjukkan bahwa efek gender pada sensitivitas etika harus dipertimbangkan ketika mengembangkan materi pendidikan atau pelatihan etika.
Referensi
Referensi American Assembly of Collegiate Schools of Business: 1990, Kebijakan, Prosedur, dan Standar Dewan Akreditasi (St. Louis, Missouri). Anderson, G. dan R. C. Ellyson: 1986, * Restrukturisasi Standar Profesional: The Anderson Report ', Jurnal Akuntansi 186, 92-104. Armstrong, M. B., `Pengembangan Moral dan Pendidikan Akuntansi ', Jurnal Pendidikan Akuntansi 5, 27-43.
Bass, B. M., W. E Cascio dan E. J. O'Connor: 1974, `Estimasi Besar Ekspresi Frekuensi dan Jumlah ', Jurnal Psikologi Terapan 59, 313-320. Beltramini, R. F, R. A. Peterson dan G. Kozmetsky: 1984, `Kekhawatiran Mahasiswa Tentang Etika Bisnis ', Jurnal Etika Bisnis 3, 195-200.
Betz, M., L. O'Connell dan J. M. Shepard: 1989, `Perbedaan Gender dalam Proclivity for Unethical Behavior ', Journal of Business Ethics 8, 321-324. Galbraith, S. dan H. B. Stephenson: 1993, `Aturan Keputusan yang Digunakan oleh Siswa Bisnis Pria dan Wanita dalam Membuat Penilaian Nilai Etis: Pandangan Lain ', Jurnal Etika Bisnis 12, 227-233.
Harris, J. R .: 1989, `Nilai-nilai Etis dan Proses Keputusan Jurnal Siswa dan Bisnis Perempuan 'tentang Etika Bisnis 8, 234-238. Hiltebeitel, K. dan S. Jones: 1991, `Bukti Awal tentang Dampak Mengintegrasikan Etika ke dalam Pendidikan Akuntansi ', Masalah dalam Pendidikan Akuntansi 6, 262-275.
Jones, T. M. dan F H. Gautschi, II: 1988, `Akankah Etika Perubahan Bisnis? Survei tentang Eksekutif Masa Depan, Jurnal Etika Bisnis 7, 231-248. Referensi Karnes, A. dan J. Sterner: 1988, `Peran Etika dalam Pendidikan Akuntansi ', Jurnal Pendidikan Akuntansi 6, 18-31. Loeb, S.E .: 1988, `Mengajar Mahasiswa Akuntansi Etika: Beberapa Masalah Penting ', Masalah dalam Pendidikan Akuntansi 3, 316-329. McNichols, C. W dan T. W Zimmerer: 1985, `Etika Situasional: Sebuah Studi Empiris tentang Diferensiasi Sikap Siswa ', Jurnal Etika Bisnis 4, 175-180. Miesing, P. dan J. F. Preble: 1985, 'Perbandingan Lima Filosofi Bisnis', Jurnal Etika Bisnis 4, 465-476. Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan: 1987, Laporan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan. Ponemon, L. dan A. Glazer: 1990, `Akuntansi Pendidikan dan Pengembangan Etis: Pengaruh Pembelajaran Liberal pada Siswa dan Alumni dalam Praktek Akuntansi ', Masalah dalam Pendidikan Akuntansi 5, 195-208. Poorsoltan, K., S. G. Amin dan A. Tootoonchi: 1991, `Etika Bisnis: Pandangan Pemimpin Masa Depan ', SAM Advanced Management Journal, 4-9. Ruegger, D. dan E. W King: 1992, 'Studi Pengaruh Usia dan Jenis Kelamin Terhadap Etika Bisnis Pelajar', Jurnal Etika Bisnis 11, 179-186. Referensi Shaub, M. K., D. W Finn dan P. Munter: 1993, `Pengaruh Orientasi Etis Auditor pada Komitmen dan Sensitivitas Etis ', Penelitian Perilaku dalam Akuntansi 5, 145-169. Sierles, F., I. Hendrickx dan S. Circel: 1980, `Kecurangan di Sekolah Kedokteran ', Journal of Medical Education 55, 124-125. St. Pierre, K. E., E. S. Nelson dan A. L. Gabbin: 1990, 'Studi Pengembangan Etika Jurusan Akuntansi dalam Hubungannya dengan Bisnis Lain dan Disiplin Non-Bisnis', Jurnal Pendidik Akuntansi 3, 23-35. Stanga, K. G. dan R. A. Turpen: 1991, `Penilaian Etis pada Masalah Akuntansi Terpilih: Sebuah Studi Empiris ', Jurnal Etika Bisnis 10, 739-747. Touche Ross: 1988, Etika dalam Bisnis Amerika: A Laporan Khusus (Touche Ross, New York, NY). Tsalikis, J. dan M. Ortiz-Buonafina: 1990, 'Perbedaan Etis Kepercayaan' Pria dan Wanita ', Jurnal Etika Bisnis 9, 509-517. Universitas Carolina Timur, Sekolah Bisnis, Jurusan
Akuntansi, Greenville, NC 27858, A.S.AuthorAffiliation Elsie Coker Ameen adalah seorang profesor dan ketua Departemen Bisnis di Coker College. Profesor Ameen telah menerbitkan artikel dalam The Journal of Business Finance dan Akuntansi, Audit: Jurnal Praktik dan Teori, Tinjauan Ekonomi Keuangan, dan jurnal lainnya. Daryl M. Guffey adalah asisten profesor di East Carolina University. Dia bergabung dengan fakultas di East Carolina University pada tahun 1995. Dr Guffey telah menerbitkan beberapa artikel di jurnal seperti The Financial Review, Jurnal Keuangan dan Akuntansi, Tinjauan Ekonomi Keuangan, Jurnal Triwulanan Bisnis dan Ekonomi, dan Para Pengajar Akuntansi ' Jurnal. Penelitian Profesor Guffey telah didukung oleh dana dari Ernst & Young Foundation.
Jeffrey J. McMillan, Jr. adalah profesor akuntansi di Clemson University. Dia bergabung dengan fakultas Clemson University pada tahun 1990. Dr McMillan telah menerbitkan artikel di jurnal seperti The Accounting Review, Kemajuan dalam Akuntansi, Masalah dalam Pendidikan Akuntansi, dan The CPA Journal.
LAMPIRAN: NASKAH ASLI
Gender differences in determining the ethical sensitivity of future
accounting professionals ay 1996): 591.1.
2.
3.
Abstrak
Possible connections between gender and the willingness to tolerate unethical academic behavior are explored. Data from a sample of 285 accounting majors at four public institutions reveal that females are less tolerant than males when questioned about academic misconduct. Statistically significant differences were found for 17 of 23 questionable activities. Furthermore, females were found to be less cynical and less often involved in academic dishonesty. Overall, the results support the finding of Betz et al. (1989) that the gender socialization approach dominates the structural approach.
Teks lengkap
Headnote
ABSTRACT. This paper explores possible connections between gender and the willingness to tolerate unethical academic behavior. Data from a sample of 285 accounting majors at four public institutions reveal that females are less tolerant than males when questioned about academic misconduct. Statistically significant differences were found for 17 of 23 questionable activities. Furthermore, females were found to be less cynical and less often involved in academic dishonesty. Overall, the results support the finding of Betz et al. (1989) that the gender socialization approach dominates the structural approach.
Introduction Ethics in business has received widespread attention recently. Numerous articles on fraudulent behavior have appeared in the business press and ethics has become a popular research topic. Researchers and the business press seem to agree that business ethics, or rather the lack thereof, is indeed a problem.
Perhaps even more disturbing than the apparent lack of ethics in the general business community is the evidence which suggests a deterioration of ethical behavior in the accounting profession. Historically, accountants have been perceived as more ethical than many other professionals (Touche Ross, 1988). One of the major cornerstones of the American Institute of Certified Public Accountants' Code of Professional Conduct is that ethical awareness is a professional responsibility that requires CPAs to exercise sensitive professional and moral judgment in all their activities (Anderson and Ellyson, 1986). Other professional accounting organizations such as the Institute of Management Accountants and the Institute of Internal Auditors have similar sentiments incorporated into their formal codes of ethics. Nevertheless, stories regarding unethical behavior of accounting professionals abound in the business press (e.g. Lincoln Savings & Loan, Phar-Mor, Mini-Scribe).
In response to the current situation, the American Assembly of Collegiate Schools of Business (1990) and the National Commission on Fraudulent Financial Reporting (1987) have called for more emphasis on ethical issues in the classroom. These organizations obviously believe that it is important that business students and professionals become more aware of and be more sensitive to ethical issues.
In the accounting area, research efforts have found that accounting students tend to demonstrate lower levels of moral development than non-business students (Armstrong, 1987; Ponemon and Glazer, 1990, St. Pierre et al., 1990). These findings, combined with the calls for better ethics instruction, have directed research efforts toward investigating the extent to which ethics has been integrated into accounting curriculums and how ethics instruction may be improved (Hiltebeitel and Jones, 1991; Karnes and Sterner, 1988; Loeb, 1988). One area of this research that has seen limited work is the relationship between gender and the ethical sensitivity of accounting students. The investigation of possible gender effects among male and female accounting students is important because research suggests that a person's ethical behavior may be linked to gender. Among those who found significant differences between the ethical behavior of male and female business students were Poorsoltan et al. (1991); Galbraith and Stephenson (1993); Beltramini et al. (1984); Jones and Gautschi (1988); Betz et al. (1989); Miesing and Preble (1985); and Ruegger and King (1992). On the other hand, no significant differences in ethical behavior based on gender were found by Harris (1989); McNichols and Zimmerer (1985); and Tsalikis and OrtizBuonfina (1990). The number of female accounting students rose considerably during the late 1970's and the 1980's. During this time female accounting students increasingly became top performers in the classroom as well as more involved in accounting related activities (e.g. accounting organizations, internships, graduate assistantships, etc.). Despite the increase in the number of women, the relationship between gender and ethical sensitivity of accounting students has been examined only by Stanga and Turpen (1991). Stanga and Turpen (1991) found no significant differences in how female and male accounting students responded to hypothetical professional situations. The mixed results of prior ethics gender research and the increasing presence of women in accounting dictates that a greater understanding of the relationship of gender to ethical sensitivity is needed. Accordingly, this study was designed to examine the responses of female and male accounting students regarding their experiences with opportunities to engage in various unethical academic activities (i.e., cheating behaviors). Knowing whether female and male accounting students feel differently about unethical academic activities can provide important information as the findings of Sierles et al. (1980) suggest that cheating in college is a predictor of unethical behavior in subsequent professional settings. In addition, the more that is understood about the relationship of gender and ethics, the better the chance that business education and training programs can be designed to improve ethical awareness and sensitivity Gender socialization versus structural approach Betz et al. (1989) present two alternative explanations for gender differences in determining the willingness to engage in unethical business behavior, the gender socialization approach and the structural approach. The gender socialization approach argues that men and women bring different values and traits to the workplace. These different values and traits based on gender cause men and women to develop different workrelated interests, decisions, and practices. Therefore, men and women respond differently to the same set of occupational rewards and costs.
Men will seek competitive success and are more likely to break rules because they view achievement as competition. Women are more concerned with doing tasks well and promoting harmonious work relationships. Therefore, women are more likely to adhere to rules and be less tolerant of those individuals who break the rules.
The structural approach contends that differences between men and women are caused by early socialization and other role requirements. However, the early socialization is overcome by the rewards and costs associated with occupational roles. Since the nature of present (or anticipated) work shapes behavior through the structure of rewards, men and women will respond similarly in the same occupational environment. Thus, the structural approach predicts that men and women in a given occupation or in training for a particular occupation will exhibit the same ethical priorities.
In their study, Betz et al. (1989) had 213 business school students make judgments concerning unethical behavior in roles they might play as future business professionals (i.e., taking paperwork shortcuts, padding expenses, selling marijuana, insider trading, and computerized theft). They found that the male students were much more willing to engage in the unethical actions than were the females; thus, their findings supported the gender socialization approach. Research methodology The subjects Data from two hundred eighty-five accounting majors enrolled in upper-level accounting courses in four large public universities located in the southeast and southwest were obtained. Of these students, 168 (59%) were female and 117 (41%) were male. The overall grade point average (GPA) for the sample was approximately 3.09, with a slightly higher GPA in their accounting major (3.14). The average age of the participants in the study was 23.26 years and they were predominantly juniors (105) and seniors (158). The instrument Unlike Betz et al. (1989), this study did not ask subjects to make value judgments concerning unethical behavior that they might engage in during their professional careers. Instead, the participants were asked to make value judgments concerning activities with which they have become familiar either through observing or by engaging in the activities. A survey questionnaire was used to collect the data. Student participation was voluntary and anonymity was assured. Demographic data requested included classification, gender, age, major, and GPA. Students were asked for their opinions on 23 questionable activities related to exams, group projects, and written assignments. The 23 activities are listed in Table I. Students indicated the degree of severity perceived for each of the 23 activities using a six- point scale", (0) "not cheating", (1) "least severe", (2) "somewhat severe", (3) "moderately severe", (4) "quite severe", and (5) "most severe". The descriptive modifiers for the above anchor points, as well as those for the cynicism scale discussed below, have been shown to produce approximately equal intervals along the response range (Bass et al., 1974). Sierles et al. (1980) found that students who engage in controversial behavior are more cynical. Students were therefore asked to evaluate three statements designed to measure cynicism. The three statements are provided in Table II. Each of the statements was evaluated on a sixpoint scale; (0) "no truth", (1) "mildly truthful", (2) "somewhat truthful", (3) "fairly truthful", (4) "quite truthful", and (5) "extremely truthful". Lastly, the students were asked whether they had committed unethical acts (i.e., cheated) on major exams, minor exams, major projects, or minor projects while in college. Analysis and results The purpose of this study was to investigate whether female and male accounting students demonstrate different levels of ethical awareness and sensitivity to questionable activities that occur in their academic environment. Ethical sensitivity was measured by the severity ratings assigned by the students to 23 questionable activities. The more tolerance a student has for an activity (i.e., lower severity rating), the less sensitive the student is to the ethical issues involved and the more likely the student is to engage in the behavior (Tom and Borin, 1988). Mean severity ratings, which ranged from 1.48 to 4.81, are given in Table I. Fourteen of the 23 items were judged by the respondents to be at least a moderately severe form of cheating (mean response of 3 or higher). As a group, females students assigned higher severity ratings to all but one of the 23 questionable activities than did the male students. The only exception was item
A3 (borrowing another person's speech, report, or paper and presenting it as one's own work). Both t-tests and Wilcoxon rank sum tests were used to identify statistically significant differences between the responses of the males and females reported in Table I and Table II. The results were essentially the same under both tests. The only notable difference was that activity A12 (copying homework from another student) was not found to be significantly different using a t-test but was significantly different at the 0.10 level using a Wilcoxon rank sum test. Therefore, the nonparametric Wilcoxon rank sum tests are reported in the tables.
TABLE I Mean severity ratings of questionable activities
TABLE II Student mean rating of cynicism The Wilcoxon rank sum tests indicate significant differences (at = 0.10) between the male and female groups for 17 items. The largest differences (ct = 0.01) in mean severity ratings occurred for A8 (exchanging papers during an exam), A17 (taking a test for a friend), A7 (asking someone for answers during an exam), A23 (bribing or blackmailing students or professors for unauthorized assistance), A20 (giving answers during an exam), A22 (arranging to sit next to someone to copy the test paper), Al (looking at another student's exam), A18 (obtaining a copy of the exam prior to taking it in class), A21 (purchasing a paper), A14 (not contributing one's fair share during group projects), A16 (visiting a professor after an exam with the sole intention of biasing one's grade), A6 (asking someone who has already taken an exam what the questions are), and A13 (using someone's notes without permission). In addition to the above differences, statistically significant differences were also found for items A2 (a = 0.05), A15 (at = 0.10), A9 (a = 0.10), and A12 (Ct = 0.10). The results reported in Table I clearly indicate that the female subjects were more sensitive to and less tolerant of the unethical academic activities than their male counterparts.
Table II reports the mean responses to the statements dealing with cynicism. Overall, the male students were more cynical than the female students. This finding, combined with the findings revealed in Table I, are consistent with Sierles et al.'s (1980) contention that students who engage in controversial behavior are more cynical.
The gender effects revealed in Table I and Table II are strengthened by the fact that they do not appear to be affected by differences in GPA, age, or classification. No statistically significant differences were found between males and females based on their overall GPA (p = 0.1027), major GPA (p = 0.1975), age (p = 0.2948), or classification (p = 0.1572). Furthermore, over half of the respondents, 56.14% (160 out of 285) acknowledged that they had committed unethical academic acts (i.e., cheated) while in college. Of these subjects, men (62.4% or 73 out of 117) were significantly more likely (p = 0.0763) to have committed unethical behavior than were the women (51.8% or 87 out of 168). Discussion and conclusions In contrast to the lack of significant differences found by Stanga and Turpen (1991), the female accounting students in this study were found to be more sensitive to and less tolerant of unethical behaviors, less cynical, and less likely to engage in unethical academic activities than were the male accounting students. These results support the notion that gender socialization has a greater influence on female accounting students than does the structural influences they experience while preparing themselves to enter the workforce (Betz et al., 1989). Thus, the results of this study indicate, on average, newly-hired female accountants will enter the business community exhibiting higher levels of ethical sensitivity than will newly-hired male accountants.
Females have performed well in the past 10-15 years in higher accounting education and accordingly have made great strides in filling staff, supervisory, and ownership positions in accounting and accounting-related occupations. The findings of this study suggest that the influx of female accountants could have a positive effect on the business community. For example, female accounting officers might be less likely to allow management to misrepresent financial information or female audit partners might be less likely to overlook client departures from Generally Accepted Accounting Principles. Perhaps the presence of more women in "power" positions in the profession could have some evolving effect on the structural influences exerted by business organizations.
The above contentions could have merit as Shaub et al. (1993) found that the cultural environment and personal experiences of practicing CPAs were more significant in influencing their ethical sensitivity than were their professional or organizational environment. Furthermore, they argue that ethics education focusing on recognition skills needs to be devised because urging auditors to demonstrate commitment to the principles of a profession or a firm is not sufficient in helping them enhance their ethical sensitivity. The findings of Shaub et al. (1993) point out the important role ethics education can have in enhancing ethical awareness and the findings of this study point out that the effects of gender on ethical sensitivity must be considered when developing ethics education or training materials.
References
References American Assembly of Collegiate Schools of Business: 1990, Accreditation Council Policies, Procedures, and Standards (St. Louis, Missouri). Anderson, G. and R. C. Ellyson: 1986, *Restructuring Professional Standards: The Anderson Report', Journal of Accountancy 186, 92-104. Armstrong, M. B., `Moral
Development and Accounting Education', Journal of Accounting Education 5, 27- 43.
Bass, B. M., W. E Cascio and E. J. O'Connor: 1974, `Magnitude Estimations of Expressions of Frequency and Amount', Journal of Applied Psychology 59, 313- 320.
Beltramini, R. F, R. A. Peterson and G. Kozmetsky: 1984, `Concerns of College Students Regarding Business Ethics', Journal of Business Ethics 3, 195-200.
Betz, M., L. O'Connell and J. M. Shepard: 1989, `Gender Differences in Proclivity for Unethical Behavior', Journal of Business Ethics 8, 321-324. Galbraith, S. and H. B. Stephenson: 1993, `Decision Rules Used by Male and Female Business Students in Making Ethical Value Judgments: Another Look', Journal of Business Ethics 12, 227-233. Harris, J. R.: 1989, `Ethical Values and Decision Processes of Male and Female Business Students' Journal of Business Ethics 8, 234-238. Hiltebeitel, K. and S. Jones: 1991, `Initial Evidence on the Impact of Integrating Ethics into Accounting Education', Issues in Accounting Education 6, 262-275.
Jones, T. M. and F H. Gautschi, II: 1988, `Will the Ethics of Business Change? A Survey of Future Executives', Journal of Business Ethics 7, 231-248.
References
Karnes, A. and J. Sterner: 1988, `The Role of Ethics in Accounting Education', Journal of Accounting Education 6, 18-31.
Loeb, S.E.: 1988, `Teaching Students Accounting Ethics: Some Crucial Issues', Issues in Accounting Education 3, 316-329.
McNichols, C. W and T. W Zimmerer: 1985, `Situational Ethics: An Empirical Study of Differentiators of Student Attitudes', Journal of Business Ethics 4, 175- 180.
Miesing, P. and J. F. Preble: 1985, 'A Comparison of Five Business Philosophies', Journal of Business Ethics 4, 465-476.
National Commission on Fraudulent Financial Reporting: 1987, Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting. Ponemon, L. and A. Glazer: 1990, `Accounting Education and Ethical Development: the Influence of Liberal Learning on Students and Alumni in Accounting Practice', Issues in Accounting Education 5, 195-208.
Poorsoltan, K., S. G. Amin and A. Tootoonchi: 1991, `Business Ethics: Views of Future Leaders', SAM Advanced Management Journal, 4-9. Ruegger, D. and E. W King: 1992, 'A Study of the Effect of Age and Gender upon Student Business Ethics', Journal of Business Ethics 11, 179-186.
References
Shaub, M. K., D. W Finn and P. Munter: 1993, `The Effects of Auditors' Ethical Orientation on Commitment and Ethical Sensitivity', Behavioral Research in Accounting 5, 145-169. Sierles, F., I. Hendrickx and S. Circel: 1980, `Cheating in Medical School', Journal of Medical Education 55, 124-125.
St. Pierre, K. E., E. S. Nelson and A. L. Gabbin: 1990, 'A Study of the Ethical Development of Accounting Majors in Relation to Other Business and Nonbusiness Disciplines', The Accounting Educators' Journal 3, 23-35.
Stanga, K. G. and R. A. Turpen: 1991, `Ethical Judgments on Selected Accounting Issues: An Empirical Study', Journal of Business Ethics 10, 739-747.
Touche Ross: 1988, Ethics in American Business: A Special Report (Touche Ross, New York, NY). Tsalikis, J. and M. Ortiz- Buonafina: 1990, `Ethical Beliefs' Differences of Males and Females', Journal of Business Ethics 9, 509-517. East Carolina University, School of Business, Department of Accounting, Greenville, NC 27858, U.S.A.
AuthorAffiliation
Elsie Coker Ameen is an associate professor and chair of the Department of Business at Coker College. Professor Ameen has published articles in The Journal of Business Finance and Accounting, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Review of Financial Economics, and other journals. Daryl M. Guffey is an assistant professor at East Carolina University. He joined the faculty at East Carolina University in 1995. Dr. Guffey has published several articles in such journals as The Financial Review, Journal of Business Finance and Accounting, Review of Financial Economics, Quarterly Journal of Business and Economics, and The Accounting Educators' Journal. Professor Guffey's research has been supported by a grant from the Ernst & Young Foundation.
Jeffrey J. McMillan, Jr. is an associate professor of accounting at Clemson University. He joined the faculty of Clemson University in 1990. Dr. McMillan has published articles in such journals as The Accounting Review, Advances in Accounting, Issues in Accounting Education, and The CPA Journal.
Copyright Kluwer Academic Publishers Group May 1996