Institutional Repository | Satya Wacana Christian University: Analisis Kesetaraan Perhitungan Pajak Norma Penghasilan dengan PP 46 Tahun 2013 pada Usaha Mikro di Kota Salatiga
ANALISIS KESETARAAN PERHITUNGAN PAJAK NORMA
PENGHASILAN DENGAN PP 46 TAHUN 2013 PADA USAHA MIKRO DI
KOTA SALATIGA
Oleh :
PUTRI RATNA KUSUMA
NIM : 232010190
KERTAS KERJA
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis guna memenuhi sebagian
dari persyaratan-persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS : EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
i
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
Jl. Diponegoro 52 – 60
Tlp: (0298) 321212, 311881
Salatiga , 50711 - Indonesia
Fax. (0298) – 21433
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KERJA
Yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
: Putri Ratna Kusuma
NIM
: 232010190
Program Studi
: Akuntansi
Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Universitas Kristen Satya Wacana
Salatiga
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi :
Judul
: Analisis Perhitungan Pajak Norma Penghasilan dan PP
46 Pada Usaha Mikro di Kota Salatiga
Pembimbing : Dr. Usil Sis Sucahyo, SE, MBA
Tanggal diuji : 21 Mei 2014
adalah benar – benar karya saya.
Di dalam kertas kerja ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan
atau gagasan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam
bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah – olah sebagai tulisan
saya sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan
menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah – olah hasil pemikiran saya
sendiri, saya bersedia menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas
Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk
pencabutan gelar kesarjanaan yang telah saya peroleh.
Salatiga, 8 Mei 2014
Yang memberi pernyataan,
Putri Ratna Kusuma
ii
ANALISIS KESETARAAN PERHITUNGAN PAJAK NORMA
PENGHASILAN DENGAN PP 46 TAHUN 2013 PADA USAHA MIKRO DI
KOTA SALATIGA
Oleh :
PUTRI RATNA KUSUMA
NIM : 232010190
KERTAS KERJA
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis guna memenuhi sebagian
dari persyaratan-persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS : EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
Disetujui untuk diuji oleh :
Dr. Usil Sis Sucahyo, SE, MBA
Pembimbing
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
iii
MOTTO
Segala perkara dapat kutanggung di dalam Dia yang memberi kekuatan
kepadaku
(Filipi 4:13)
iv
ABSTRACT
In the framework provide convenience and simplification in the calculation
of tax liabilities the Government released the new policy Peraturan Pemerintah
Nomor 46 Tahun 2013. This research is aiming to determine equality and the
suitability of the application of PP 46 Tahun 2013 with the aim to provide
convenience and simplifying the calculation of tax liability. The data used is
primary data, data income taxpayer microenterprise businesses and services
trade.
The results showed that there is inequality between the norms of income tax
calculation and PP 46 for micro-enterprises. PP 46 incriminating for business
trade and services more benefit if the income bigger. The purpose of PP 46 is for
convenience and simplification of the tax calculation is reached but did not meet
the principle of non-distortion and the principle of tax fairness.
Keywords : equality, tax calculation, microenterprise
v
SARIPATI
Dalam rangka penyederhanaan dan memberikan kemudahan dalam
perhitungan kewajiban perpajakan, maka Pemerintah mengeluarkan kebijakan
terbaru yaitu Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Penelitian ini
bertujuan untuk mengetahui kesetaraan dan kesesuaian penerapan PP 46 Tahun
2013 dengan tujuannya untuk memberikan kemudahan dan penyederhanaan
dalam perhitungan kewajiban perpajakan. Data yang digunakan merupakan data
primer yaitu data omset wajib pajak usaha mikro perdagangan dan jasa.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa ada ketidaksetaraan perhitungan pajak
antara norma penghasilan dan PP 46 untuk usaha mikro. PP 46 memberatkan
untuk usaha perdagangan dan untuk usaha jasa semakin diuntungkan apabila
omsetnya semakin besar. Tujuan dari PP 46 yaitu untuk kemudahan dan
penyederhanaan perhitungan pajak tercapai namun tidak memenuhi asas nondistorsi dan asas keadilan pajak.
Kata kunci : Kesetaraan, perhitungan pajak, usaha mikro
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas
segala berkat dan rahmat yang diberikan, sehingga penulis dapat menyelesaikan
kertas kerja yang berjudul “Analisis Kesetaraan Perhitungan Pajak Norma
Penghasilan Dengan Pp 46 Tahun 2013 Pada Usaha Mikro Di Kota Salatiga”
dengan baik.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesetaraan dan
kesesuaian penerapan PP 46 Tahun 2013 dengan tujuannya untuk memberikan
kemudahan dan penyederhaan dalam perhitungan kewajiban perpajakan. Penulis
berharap dengan adanya penelitian ini dapat memberi masukan bagi Pemerintah
mengenai PP 46 Tahun 2013 dan juga memberikan informasi bagi mahasiswa dan
maasyarakat luas.
Penulis menyadari penelitian ini belum sempurna dan penulis berharap di
masa yang akan datang, ada yang dapat melengkapi penelitian ini agar menjadi
lebih baik. Akhir kata, semoga penelitian ini dapat berguna untuk penelitian
selanjutnya dan berguna untuk pihak – pihak yang membutuhkan referensi.
Salatiga, 8 Mei 2014
Penulis
vii
UCAPAN TERIMA KASIH
Penulis menyadari dalam penyusunan penelitian ini tidak bisa diselesaikan oleh
penulis sendiri. Tuhan Yang Maha Esa atas segala penyertaan, berkat dan karuniaNya, kelancaran dan kesehatan yang diberikan sehingga penulis bisa
menyelesaikan dalam penelitian ini. Berbagai pihak terlibat dalam pembuatan
penelitian ini baik dengan cara memberi motivasi, bimbingan dan lain – lain. Pada
kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak yang
terlibat dalam penelitian ini :
1. Seluruh keluarga, khususnya orang tua dan kakak untuk segala dukungan
baik secara moril dan materiil dalam menyelesaikan penulisan kertas kerja
ini.
2. Bapak Dr. Usil Sis Sucahyo, SE, MBA. selaku dosen pembimbing yang
selalu sabar membimbing, memberi nasehat, arahan, dan petunjuk kepada
penulis.
3. Dhany Ardiyanto, yang selalu memberikan semangat dan dukungan dalam
penulisan ini.
4. Teman-teman seperjuangan yang selalu mendukung dan memberikan
motivasi.
5. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, terimakasih
atas semua bantuannya.
Salatiga, 8 Mei 2014
viii
DAFTAR ISI
Judul ......................................................................................................................... i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi .......................................................................... ii
Halaman Persetujuan .............................................................................................. iii
Halaman Motto....................................................................................................... iv
Abstract ....................................................................................................................v
Saripati ................................................................................................................... vi
Kata Pengantar ...................................................................................................... vii
Ucapan Terima Kasih ........................................................................................... viii
Daftar Isi ................................................................................................................ ix
Daftar Tabel .......................................................................................................... xi
Latar Belakang ..................................................................................................1
Kerangka Teoritis ...............................................................................................4
Pajak .............................................................................................................4
Norma Penghitungan Penghasilan Netto .....................................................6
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ..............................................7
Usaha Mikro .................................................................................................9
Metode Penelitian ..............................................................................................9
Pembahasan .....................................................................................................10
Kesimpulan dan Saran .....................................................................................14
Kesimpulan ...............................................................................................14
Saran ..........................................................................................................15
Daftar Pustaka ........................................................................................................16
Lampiran ...............................................................................................................18
ix
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Responden Dalam Penelitian ....................................................................10
Tabel 2 Perhitungan Pajak Untuk K/1 ...................................................................11
Tabel 3 Perhitungan Pajak Untuk K/2 ...................................................................12
Tabel 4 Perhitungan Pajak Untuk K/3 ...................................................................13
x
PENGHASILAN DENGAN PP 46 TAHUN 2013 PADA USAHA MIKRO DI
KOTA SALATIGA
Oleh :
PUTRI RATNA KUSUMA
NIM : 232010190
KERTAS KERJA
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis guna memenuhi sebagian
dari persyaratan-persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS : EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
i
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
Jl. Diponegoro 52 – 60
Tlp: (0298) 321212, 311881
Salatiga , 50711 - Indonesia
Fax. (0298) – 21433
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KERJA
Yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
: Putri Ratna Kusuma
NIM
: 232010190
Program Studi
: Akuntansi
Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Universitas Kristen Satya Wacana
Salatiga
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi :
Judul
: Analisis Perhitungan Pajak Norma Penghasilan dan PP
46 Pada Usaha Mikro di Kota Salatiga
Pembimbing : Dr. Usil Sis Sucahyo, SE, MBA
Tanggal diuji : 21 Mei 2014
adalah benar – benar karya saya.
Di dalam kertas kerja ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan
atau gagasan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam
bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah – olah sebagai tulisan
saya sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan
menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah – olah hasil pemikiran saya
sendiri, saya bersedia menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas
Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk
pencabutan gelar kesarjanaan yang telah saya peroleh.
Salatiga, 8 Mei 2014
Yang memberi pernyataan,
Putri Ratna Kusuma
ii
ANALISIS KESETARAAN PERHITUNGAN PAJAK NORMA
PENGHASILAN DENGAN PP 46 TAHUN 2013 PADA USAHA MIKRO DI
KOTA SALATIGA
Oleh :
PUTRI RATNA KUSUMA
NIM : 232010190
KERTAS KERJA
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis guna memenuhi sebagian
dari persyaratan-persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS : EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
Disetujui untuk diuji oleh :
Dr. Usil Sis Sucahyo, SE, MBA
Pembimbing
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
iii
MOTTO
Segala perkara dapat kutanggung di dalam Dia yang memberi kekuatan
kepadaku
(Filipi 4:13)
iv
ABSTRACT
In the framework provide convenience and simplification in the calculation
of tax liabilities the Government released the new policy Peraturan Pemerintah
Nomor 46 Tahun 2013. This research is aiming to determine equality and the
suitability of the application of PP 46 Tahun 2013 with the aim to provide
convenience and simplifying the calculation of tax liability. The data used is
primary data, data income taxpayer microenterprise businesses and services
trade.
The results showed that there is inequality between the norms of income tax
calculation and PP 46 for micro-enterprises. PP 46 incriminating for business
trade and services more benefit if the income bigger. The purpose of PP 46 is for
convenience and simplification of the tax calculation is reached but did not meet
the principle of non-distortion and the principle of tax fairness.
Keywords : equality, tax calculation, microenterprise
v
SARIPATI
Dalam rangka penyederhanaan dan memberikan kemudahan dalam
perhitungan kewajiban perpajakan, maka Pemerintah mengeluarkan kebijakan
terbaru yaitu Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Penelitian ini
bertujuan untuk mengetahui kesetaraan dan kesesuaian penerapan PP 46 Tahun
2013 dengan tujuannya untuk memberikan kemudahan dan penyederhanaan
dalam perhitungan kewajiban perpajakan. Data yang digunakan merupakan data
primer yaitu data omset wajib pajak usaha mikro perdagangan dan jasa.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa ada ketidaksetaraan perhitungan pajak
antara norma penghasilan dan PP 46 untuk usaha mikro. PP 46 memberatkan
untuk usaha perdagangan dan untuk usaha jasa semakin diuntungkan apabila
omsetnya semakin besar. Tujuan dari PP 46 yaitu untuk kemudahan dan
penyederhanaan perhitungan pajak tercapai namun tidak memenuhi asas nondistorsi dan asas keadilan pajak.
Kata kunci : Kesetaraan, perhitungan pajak, usaha mikro
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas
segala berkat dan rahmat yang diberikan, sehingga penulis dapat menyelesaikan
kertas kerja yang berjudul “Analisis Kesetaraan Perhitungan Pajak Norma
Penghasilan Dengan Pp 46 Tahun 2013 Pada Usaha Mikro Di Kota Salatiga”
dengan baik.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesetaraan dan
kesesuaian penerapan PP 46 Tahun 2013 dengan tujuannya untuk memberikan
kemudahan dan penyederhaan dalam perhitungan kewajiban perpajakan. Penulis
berharap dengan adanya penelitian ini dapat memberi masukan bagi Pemerintah
mengenai PP 46 Tahun 2013 dan juga memberikan informasi bagi mahasiswa dan
maasyarakat luas.
Penulis menyadari penelitian ini belum sempurna dan penulis berharap di
masa yang akan datang, ada yang dapat melengkapi penelitian ini agar menjadi
lebih baik. Akhir kata, semoga penelitian ini dapat berguna untuk penelitian
selanjutnya dan berguna untuk pihak – pihak yang membutuhkan referensi.
Salatiga, 8 Mei 2014
Penulis
vii
UCAPAN TERIMA KASIH
Penulis menyadari dalam penyusunan penelitian ini tidak bisa diselesaikan oleh
penulis sendiri. Tuhan Yang Maha Esa atas segala penyertaan, berkat dan karuniaNya, kelancaran dan kesehatan yang diberikan sehingga penulis bisa
menyelesaikan dalam penelitian ini. Berbagai pihak terlibat dalam pembuatan
penelitian ini baik dengan cara memberi motivasi, bimbingan dan lain – lain. Pada
kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak yang
terlibat dalam penelitian ini :
1. Seluruh keluarga, khususnya orang tua dan kakak untuk segala dukungan
baik secara moril dan materiil dalam menyelesaikan penulisan kertas kerja
ini.
2. Bapak Dr. Usil Sis Sucahyo, SE, MBA. selaku dosen pembimbing yang
selalu sabar membimbing, memberi nasehat, arahan, dan petunjuk kepada
penulis.
3. Dhany Ardiyanto, yang selalu memberikan semangat dan dukungan dalam
penulisan ini.
4. Teman-teman seperjuangan yang selalu mendukung dan memberikan
motivasi.
5. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, terimakasih
atas semua bantuannya.
Salatiga, 8 Mei 2014
viii
DAFTAR ISI
Judul ......................................................................................................................... i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi .......................................................................... ii
Halaman Persetujuan .............................................................................................. iii
Halaman Motto....................................................................................................... iv
Abstract ....................................................................................................................v
Saripati ................................................................................................................... vi
Kata Pengantar ...................................................................................................... vii
Ucapan Terima Kasih ........................................................................................... viii
Daftar Isi ................................................................................................................ ix
Daftar Tabel .......................................................................................................... xi
Latar Belakang ..................................................................................................1
Kerangka Teoritis ...............................................................................................4
Pajak .............................................................................................................4
Norma Penghitungan Penghasilan Netto .....................................................6
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ..............................................7
Usaha Mikro .................................................................................................9
Metode Penelitian ..............................................................................................9
Pembahasan .....................................................................................................10
Kesimpulan dan Saran .....................................................................................14
Kesimpulan ...............................................................................................14
Saran ..........................................................................................................15
Daftar Pustaka ........................................................................................................16
Lampiran ...............................................................................................................18
ix
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Responden Dalam Penelitian ....................................................................10
Tabel 2 Perhitungan Pajak Untuk K/1 ...................................................................11
Tabel 3 Perhitungan Pajak Untuk K/2 ...................................................................12
Tabel 4 Perhitungan Pajak Untuk K/3 ...................................................................13
x