Pengaruh Audit Internal Terhadap Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan Tunai (Studi Kasus Pada PT. Sumber Rejeki Jabar, Cirebon).

(1)

ABSTRAK

Setiap perusahaan tentu menginginkan adanya kemajuan dan berkembang menjadi besar, maka hal yang perlu diperhatikan adalah kebutuhan akan adanya suatu pengendalian internal dalam penyelenggaraan kegiatan usaha sangat penting sekali. Fungsi audit internal dalam menunjang pengendalian internal perusahaan sangat berpengaruh dalam menentukan arah pertumbuhan perusahaan dalam mencapai tujuannya.

Dari hal diatas penulis melakukan penelitian mengenai pengaruh audit internal terhadap efektivitas pengendalian internal penjualan tunai. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana penerapan audit internal pada PT. Sumber Rejekijabar dilaksanakan, juga untuk mengetahui proses pengendalian internal penjualan tunai di PT. Sumber Rejekijabar. Tujuan tersebut dimaksudkan untuk bisa menjawab tujuan lain yaitu untuk mengetahui pengaruh audit internal terhadap efektivitas pengendalian internal penjualan tunai di PT. Sumber Rejekijabar.

Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis deskriptif, metode ini dilakukan dengan cara mengumpulkan, menyajikan dan menganalisis data sehingga memberikan gambaran yang jelas dan tegas. Dari hasil penelitian yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa semua pernyataan instrument audit internal dapat digunakan dalam proses pengolahan data karena semua hasil korelasi tiap item menghasilkan nilai 0.862 > 0.4 sehingga validitas terpenuhi. Sedangkan dilihat dari reliabilitasnya penyataan yang digunakan adalah reliabel, bisa dilihat dari penilaian 0.896 > 0.368. sedangkan pada perhitungan dari hasil korelasi spearman yang dilakukan atas 21 responden adalah nilai koefisien korelasi sebesar positif 0.002 dan tingkat signifikanya sebesar 0.05. sedangkan besarnya Kd sebesar 41.99%, besarnya korelasi yaitu sebesar 0.648 > 0.05, sedangkan hasil uji t yaitu sebesar 3.708 > 2.093 maka dapat disimpulkan bahwa hipotesis yang diajukan penulis diterima, artinya audit internal mempunyai pengaruh yang signifikan

terhadap efektivitas pengendalian internal penjualan tunai.

Meskipun demikian masih ada kelemahan-kelemahan yaitu adanya tidak keseimbangan antara jumlah transaksi dengan pelaksanaan pengauditan, kurangnya jumlah anggota auditor internal, tidak adanya komite audit. Berdasarkan kelemahan dalam pelaksanaan internal auditing penulis menyarankan sebaiknya audit dipercepat menjadi 3 bulan, sebaiknya perusahaan menambah 2 orang staf auditor internal yang ahli di bidang computer, dan jika perusahaan mau menjual saham atau obligasi sebaiknya perusahaan memiliki komite audit.

Universitas Kristen Maranatha

(2)

DAFTAR ISI

ABSTRAK ...i

KATA PENGANTAR...ii

DAFTAR ISI... iv

DAFTAR TABEL ... ix

DAFTAR LAMPIRAN ... x

BAB I PENDAHULUAN... 1

1.1. Latar Belakang Masalah... 1

1.2. Identifikasi Masalah ... 3

1.3. Tujuan Penelitian ... 4

1.4. Kegunaan Penelitian ... 4

1.5. Rerangka Pemikiran ... 5

1.6. Metode Penelitian ... 9

1.7. Lokasi dan Waktu Penelitian ... 10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 11

2.1. Auditing ... 11

2.1.1. Pengertian Auditing ... 11

2.1.2. Jenis-jenis Audit... 14

2.2. Audit Internal ... 16

2.2.1. Pengertian Audit Internal ... 17

(3)

2.2.2. Tujuan dan Ruang Lingkup Audit Internal ... 20

2.2.3. Fungsi, Tanggung Jawab dan Tugas Audit Internal ... 22

2.2.4. Kompetensi dan Independensi Audit Internal... 25

2.2.5. Program Audit Internal ... 27

2.2.6. Pelaporan Hasil Audit Internal... 28

2.2.7. Tindak Lanjut Audit... 30

2.3. Pengendalian Internal... 30

2.3.1. Pengertian Pengendalian Internal... 30

2.3.2. Jenis-Jenis Pengendalian Internal ... 31

2.3.3. Metode Pengendalian Internal... 34

2.3.4. Tujuan Pengendalian Internal ... 38

2.3.5. Unsur-unsur Pengendalian Internal... 39

2.3.5.1. Lingkungan Pengendalian ... 40

2.3.5.2. Penaksiran Resiko ... 43

2.3.5.3. Aktivitas Pengendalian... 44

2.3.5.4. Komunikasi dan Informasi... 47

2.3.5.5. Pemantauan ... 47

2.3.6. Keterbatasan Pengendalian Internal... 48

2.4. Penjualan ... 49

2.4.1. Pengertian Penjualan... 49

2.4.2. Tujuan Penjualan... 50

2.4.3. Klasifikasi Transaksi Penjualan ... 50

2.4.4. Organisasi Fungsi Penjualan ... 54

(4)

2.5. Penjualan Tunai... 56

2.5.1. Prosedur Penjualan Tunai ... 58

2.5.2. Tujuan Pengendalian Internal Penjualan Tunai ... 61

2.5.3. Dokumen yang Digunakan ... 62

2.5.4. Pengaruh Audit Internal Terhadap Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan Tunai ... 64

BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN ... 67

3.1. Objek Penelitian ... 67

3.2. Metode Penelitian ... 67

3.2.1. Metode yang Digunakan ... 67

3.2.2. Operasionalisasi Variabel ... 68

3.2.3. Jenis Sumber Data... 70

3.2.4. Teknik Pengumpulan Data... 71

3.3. Populasi, Sampel, dan Teknik Sampling ... 72

3.3.1. Populasi ... 72

3.3.2. Sampel... 73

3.3.3. Teknik Sampling ... 74

3.4. Pengujian Validitas dan Reliabilitas Instrumen ... 74

3.4.1. Uji Validitas ... 74

3.4.2. Uji Reliabilitas ... 75

3.5. Metode Analisis dan Rancangan Pengujian Hipotesis... 76

3.5.1. Metode Analisis ... 76

(5)

3.5.2. Rancangan Pengujian Hipotesis... 76

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 80

4.1. Analisis Hasil Pengumpulan Data... 80

4.2. Gambaran Umum Perusahaan... 81

4.2.1. Sejarah Singkat Perusahaan ... 81

4.2.2. Visi dan Misi Perusahaan... 83

4.2.3. Struktur Organisasi ... 83

4.2.4. Uraian Tugas ... 85

4.3. Struktur Organisasi Audit internal ... 88

4.4. Kualifikasi Auditor Internal ... 89

4.4.1. Independensi Auditor Internal ... 89

4.4.2. Kompetensi Auditor internal... 90

4.4.3. Ruang Lingkup Auditor Internal... 91

4.4.4. Program Auditor Internal ... 92

4.4.5. Pelaksanaan Audit Internal ... 96

4.4.6. Laporan Hasil Audit Internal ... 99

4.4.7. Tindak Lanjut Laporan Audit Internal ... 100

4.5. Pengendalian Internal PT. Sumber Rejekijabar ... 101

4.5.1. Lingkungan Pengendalian Internal ... 101

4.5.2. Aktivitas Pengendalian... 107

4.5.3. Penaksiran Resiko yang Akan Timbul... 111

4.5.4. Informasi dan Komunikasi... 115

4.5.5. Pemantauan ... 116

(6)

4.6. Tujuan Pengendalian Internal Penjualan Tunai ... 117

4.6.1. Penetapan Tanggung Jawab dan Kewenangan yang Jelas Terhadap Penjualan ... 117

4.6.2. Sasaran dan Kebijakan yang Dirumuskan Dengan Baik ... 117

4.6.3. Klasifikasi dan Indentifikasi Penjualan Secara Layak ... 118

4.6.4. Standarisasi dan Simplikasi Penjualan... 118

4.6.5. Catatan dan Laporan yang Cukup ... 118

4.7. Pengaruh Audit Internal terhadap Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan Tunai ... 119

4.7.1. Pengujian Validitas ... 119

4.7.2. Pengujian Reliabilitas ... 121

4.7.3. Penetapan Hipotesis ... 126

4.7.4. Uji Statistik ... 126

4.7.5. Perhitungan Koefisien Determinasi ... 130

4.7.6. Pengujian Hipotesis... 131

BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 134

5.1. Simpulan ... 134

5.2. Saran... 140

LAMPIRAN

DAFTAR PUSTAKA

RIWAYAT HIDUP PENULIS

(7)

DAFTAR TABEL

Tabel 3.2.2 : Operasionalisasi Variabel ... 69

Tabel 3.3.1 : Jumlah Populasi ... 73

Tabel 3.5.2 : Penaksiran Koefisien Korelasi Menurut Guilford ... 78

Tabel 4.1 : Resume Hasil Pengumpulan Data... 80

Tabel 4.2.3 : Struktur Organisasi ... 84

Tabel 4.3 : Struktur Audit Internal ... 89

Tabel 4.7.1 : Hasil Uji Validitas Instrumen ... 120

Tabel 4.7.2.1: Jawaban Kuesioner Variabel ( X )... 122

Tabel 4.7.2.2: Jawaban Kuesioner Variabel ( Y )... 123

Tabel 4.7.2.3: Total Variabel Ganjil dan Genap ... 124

Tabel 4.7.2.4: Hasil Uji Reliability Instrumen... 124

Tabel 4.7.4.1: Tabel Penolong Perhitungan Korelasi Rank Spearman... 127

Tabel 4.7.4.2: Uji Hipotesis Rank Spearman... 129

Tabel 4.7.4.3: Penaksiran Koefisien Korelasi Menurut Guilford ... 129

(8)

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Kuesioner Audit Internal variabel Independen

Lampiran 2 : Kuesioner Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan Tunai variabel Dependen

Lampiran 3 : Flow Data Pengeluaran Barang

Lampiran 4 : Bagan Alir Dokumen Sistem Penjualan Tunai Lampiran 5 : Contoh Nota Suku Cadang

Lampiran 6 : Contoh Picking Slip dan Purchase Order Lampiran 7 : Check List Penerimaan

Lampiran 8 : Berita Acara Bimbingan Skripsi

(9)

No SS S RR TS STS 1. fungsi Audit Internal Penjualan Tunai

a. Independensi Auditor Internal

1 Ada status organisasi audit internal dalam perusahaan

2 Auditor Internal mempunyai kedudukan khusus dalam struktur organisasi perusahaan 3 Auditor Internal yang bekerja di perusahaan tidak memiliki hubungan kekerabatan dengan

salah seorang manajer atau staf dari bagian lainnya dalam perusahaan. 4 Auditor Internal tidak mempunyai hubungan khusus dengan yang diperiksannya. 5 Auditor Internal mempunyai dukungan penuh dari direktur utama.

6 Pengangkatan atau penggantian pimpinan auditor internal dilakukan atas persetujuan Dewan direksi.

b. Kompetensi Auditor Internal

7 Auditor Internal memiliki latar belakang pendidikan S1 Jurusan Akuntansi.

8 Auditor Internal yang ada telah memperoleh training dalam bidang akuntansi dan auditing yang cukup memadai.

9 Auditor Internal perusahaan memiliki Auditing skill dan Accounting skill 10 Auditor Internal perusahaan memiliki computer skill yang baik 11 Auditor Internal perusahaan memiliki English skill yang baik

c. Ruang Lingkup Auditor Internal

12 Ruang lingkup Auditor Internal meliputi seluruh aktivitas.

13 Auditor Internal melaporkan hasil audit dan memberikan ekomendasi kepada pimpinan mengenai kelemahan yang ditemukan.

14 Saran dan rekomendasi yang diberikan kepada objek yang diperiksa diterima seluruh dan dilakukan dengan sebaik mungkin.

d. Program Auditor Internal

15 Setiap melakukan audit, Auditor Internal membuat suatu program audit. 16 Program audit dibuat secara tertulis dan sistematis.

17 Program Audit dilaksanakan secara periodik.

18 Program audit terdapat evaluasi terhadap pengendalian internal penjualan tunai.

19 Auditor Internal melakukan audit terhadap semua dokumen dan laporan yang berhubungan. 20 Auditor Internal melakukan evaluasi terhadap kebijakan dan prosedur yang harus ditaati. 21 Auditor Internal melaksanakan pengujian terhadap penilaian penjualan.

22 Auditor Internal melakukan penghitungan penjualan tunai. 23 Auditor Internal melakukan evaluasi, otorisasi penjualan tunai .

24 Auditor Internal mengaudit laporan-laporan yang berkaitan dengan penjualan tunai .

Jawaban Kuesioner Pertanyaan

KUESIONER PENGARUH AUDIT INTERNAL ATAS PENJUALAN TUNAI PADA PT. X

(10)

e. Pelaksanaan Audit

25 Auditor Internal melakukan evaluasi atas catatan akuntansi perusahaan.

26 Auditor Internal sebelum melaksanakan audit melakukan koordinasi dan komunikasi dengan bagian yang diperiksa.

27 Auditor Internal memeriksa kelengkapan dokumen pendukung untuk setiap transaksi. 28 Perusahaan membuat suatu standar yang digunakan sebagai acuan auditor internal yang

dijalankan perusahaan.

f. Laporan Audit

29 Laporan dikeluarkan setelah audit selesai.

30 Laporan menyajikan temuan Auditor Internal atas hasil audit yang dilaksanakannya. 31 Laporan disusun secara ringkas dan tepat waktu.

32 Laporan menyajikan saran-saran rekomendasi.

33 Laporan pemeriksaan dapat memberikan arah bagi manajemen untuk pengambilan keputusan 34 saran yang diajukan cepat mendapat tanggapan dari pimpinan

35 Auditor menyusun draft laporan audit internal sebelum penyusunan audit internal

g. Tindak Lanjut

36 Auditor melakukan tindak lanjut atas hal-hal yang perlu diperbaiki 37 Auditor melakukan review terhadap pelaksanaan tindak lanjut hasil audit. 38 Terdapat kendala dalam melaksanakan tindak lanjut.

39 Tindak lanjut atas saran dan rekomendasi dari auditor internal dilaksanakan dengan baik. 40 Saran dan rekomendasi yang disampaikan kepada Top Management mendapat tanggapan positif

(11)

No SS S RR TS STS 1. Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan Tunai

a. Lingkungan Pengendalian

1 Perusahaan memiliki falsafah manajemen dan gaya operasi

2 Kebijakan dan gaya operasi manajemen mendukung efektivitas dalam pencapaian tujuan perusahaan

3 Struktur organisasi perusahaan telah menggambarkan garis wewenang dan tanggung jawab yang jelas

4 Ada pemberian wewenang dan tanggung jawab yang jelas kepada karyawan dan staf secara tertulis

5 Kebijakan dan prosedur kepegawaian telah dilakukan dengan benar

6 Telah dilaksanakan training bagi pegawai baru untuk melaksanakan tugas yang akan menjadi tanggung jawabnya

7 Manajemen telah menetapkan kebijakan dan prosedur penjualan tunai

b. Penetapan Resiko

8 Manajemen selalu bekerja dengan memperhitungkan resiko

9 Manajemen menetapkan resiko sebagai bagian dari pelaksanaan pengendalian internal 10 Manajemen merancang suatu pengendalian untuk mengatasi resiko tersebut

11 Auditor Internal menetapkan resiko apabila tindakan perbaikan gagal dilakukan

c. Aktivitas Pengendalian

12 Perusahaan memiliki catatan dan dokumen yang memadai

13 Perusahaan sudah ada pengendalian fisik atas aktiva dan catatan secara memadai 14 Perusahaan memiliki gudang yang memadai untuk perlindungan terhadap penjualan tunai 15 Terdapat pemisahan tugas yang memedai dalam perusahaan

d. Informasi dan Komunikasi

16 Setiap transaksi yang terjadi diotorisasi oleh pejabat yang berwenang

17 Setiap transaksi yang terjadi telah dicatat sesuai dengan benar dan mengusahakan pencatatan yang tepat waktu dengan menggunakan komputer

18 Transaksi penjualan tunai telah dicatat dan diklasifikasikan dengan benar

e. Monitoring

19 Monitoring oleh manajemen terhadap laporan hasil auditor internal dilakukan secara periodik dan berkesinambungan

20 Kebijakan pimpinan mengenai hal-hal yang berkaitan dengan persediaan dipatuhi oleh karyawan yang terlibat dalam penjualan tunai

21 Analisis atas penyimpangan yang berkaitan dengan penjualan tunai dapat diketahui penyebabnya

22 Motoring dilakukan oleh orang yang independen

Tujuan umum pengendalian internal atas penjualan tunai f. Keandalan Data

23 Setiap transaksi yang terjadi telah dicatat dengan benar

24 Perusahaan tersedia data yang dapat diandalkan dan menghasilkan laporan yang tepat waktu 25 Catatan penjualan tunai diarsipan dengan baik

26 Pengeluaran barang dagangan dari gudang dilakukan setelah ada otorisasi yang sah dari pejabat yang berwenang

g. Efektivitas dan Efisiensi Operasi

27 Kegiatan penjualan tunai telah efektif

28 Tingkat pengaman penjualan tunai telah diperhitungkan 29 Kegiatan penyimpanan barang dagangan telah efektif 30 Kegiatan pengeluaran barang dagangan telah efektif

h. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang telah ditetapkan

31 Kebijakan yang telah ditetapkan oleh perusahaan mengenai kebijakan penjualan tunai sudah diterapkan

32 Kebijakan penyimpangan barang dagangan yang telah ditetapkan telah ditaati 33 Kebijakan pengeluaran barang dagangan yang telah ditetapkan ditaati 34 Setiap prosedur yang ditetapkan sudah dilaksanakan dengan baik

Tujuan khusus pengendalian internal atas penjualan tunai

35 Setiap transaksi penjualan tunai yang dicatat adalah sah. 36 Setiap transaksi penjualan tunai dinilai dengan tepat. 37 Setiap transaksi penjualan tunai yang terjadi telah dicatat. 38 Setiap transaksi penjualan tunai dicatat pada waktu yang benar. 39 Setiap transaksi penjualan tunai diotorisasi dengan semestinya.

40 Setiap transaksi penjualan tunai dibukukan ke master file dan diikthisarkan dengan benar.

Pertanyaan

Jawaban Kuesioner KUESIONER EFEKTIFITAS PENGENDALIAN INTERNAL

ATAS PENJUALAN TUNAI PADA PT. X VARIABLE DEPENDEN (Y)

(12)

BAGAN ALIR DOKUMEN SISTEM PENJUALAN TUNAI (Dilampirkan oleh penulis sebagai masukan untuk perusahaan)

Bagian Order Penjualan Bagian Kasir

Via Pembeli

FPT 1

N 2

Mengisi Faktur Penjualan Menerima order

dari pembeli Mulai

FPT 1

Mengoperasiakn register cek

Menerima uang dari

pembeli

PRK

3 FPT 1

FPT = Faktur Penjualan Tunai PRK= Pita Register Cek

(13)

(LANJUTAN)

Bagian Kasir (Lanjutan) Bagian Gudang

Bersama

uang

Bersama Uang

Bukti Setor 1 Bank

N Menyetor kas

ke bank Bukti Setor 1 Bank

Mengisi bukti setor

bank

4 FPT 2

Meyerahkan barang Kartu

Gudang

FPT 2 2

Diserahkan ke Bank

(14)

(LANJUTAN) Bagian Pengiriman

PRK FPT 1

FPT 4

Membandingkan FPT lbr 1 & lbr 2

Menyerahkan barang kepada

pembeli

Bersama barang

Sebagai slip

pembungkus

Untuk Pembeli FPT 1

PRK

(15)

(LANJUTAN)

Bagian Jurnal

BuktiSetor 2 Bank

Jurnal Umum

RHPP

N Bukti

Memorial

Jurnal Penerimaa n Kas

PRK FPT 1

Jurnal Penjualan

7 6

Selesai

RHPP = Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

(16)

GAMBAR 1 – (LANJUTAN) Bagian Kartu Persediaan

FPT 1 RPK

Kartu Persediaan

Secara periodik Membuat

rekap HPP

Membuat bukti memorial

RHPP

RHPP Bukti memorial

Sumber : Sistem Akuntansi Mulyadi, Tahun 2001 : 476

(17)

Contoh Dokumen Nota Suku Cadang. Dokumen ini berfungsi sekaligus sebagai surat jalan ke konsumen

26 Juli 2008 10:08

(18)

Contoh Dokumen Picking Slip. Dokumen ini berfungsi sebagai perintah kepada petugas part untuk mengambil part di gudang.

Contoh Dokumen Purchase Order Dokumen ini adalah dokumen order parts ke supplier external

26 Juli 2008

(19)

Contoh Dokumen Checklist Penerimaan. Dokumen ini berfungsi sebagai checklist penerimaan barang dari supplier berdasarkan PURCHASE ORDER yang telah dibuat sebelumnya.

26 Juli 2008 10:31

(20)

Bab 1 Pendahuluan ₁

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Dalam setiap perusahaan tentu menginginkan adanya peningkatan dan perkembangan untuk menjadi lebih baik dalam memperoleh laba. Untuk memperoleh peningkatan dan perkembangan tersebut perusahaan membutuhkan kegiatan usaha yang luas dan besar. Pada perusahaan yang volume kegiatannya luas dan besar tidak mungkin lagi pengawasan dilakukan oleh pimpinan perusahaan, maka pimpinan melimpahkan wewenangnya pada bawahan dengan catatan tanggungjawab terakhir tetap berada di puncak pimpinan. Untuk memberikan keyakinan bahwa apa yang dilaporkan bawahan tentang perusahaan adalah benar, maka pimpinan perusahaan membutuhkan adanya internal auditing sebagai pengawas di dalam perusahaan.

Internal auditing atau pemeriksaan internal adalah suatu fungsi penilaian yang independent dalam suatu organisasi untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan

organisasi yang dilaksanakan. Internal auditing memiliki tujuan yaitu membantu para anggota organisasi agar dapat melaksanakan tanggungjawabnya secara efektif. Untuk itu internal auditing akan melakukan analisis, evaluasi, dan mengajukan saran-saran seperti perbaikan untuk pihak managemen. Tujuan pemeriksaan mencakup pola pengembangan pengawasan yang efektif dengan biaya yang wajar. Fungsi internal auditing adalah menilai efisiensi dan efektifitas pengendalian internal.

(21)

Bab 1 Pendahuluan ₂

Internal auditing berkewajiban memberikan informasi tentang kelengkapan

dan keefektifan sistem pengendalian internal suatu organisasi dan kualitas suatu pelaksanaan tanggungjawab yang ditugaskan. Informasi yang diberikan tidak selalu sama dalam hal bentuk dan perinciannya, tergantung pada persyaratan dan permintaan pemimpin atau dewan yang bersangkutan. Suatu sistem internal auditing dirancang oleh perusahaan untuk membantu perusahaan dalam mencapai tujuannya.

Tujuan perusahaan pada umumnya adalah untuk memperoleh laba yang optimal. Dengan tercapainya tujuan perusahaan merupakan bukti bahwa perusahaan berkembang atau maju, walaupun laba yang diperoleh sedikit demi sedikit tetapi sudah membuktikan bahwa perusahaan mengalami peningkatan. Salah satu unsur yang dapat membuat laba perusahaan meningkat adalah aktivitas penjualan. Jika aktivitas penjualan dilakukan secara efektif maka perolehan laba yang didapat akan optimal dan juga sebaliknya apabila aktivitas penjualan tidak efektif maka perolehan laba tidak akan optimal.

Ada hal lain yang perlu dilakukan selain perencanaan yang matang dalam berorganisasi yaitu pengendalian atas aktivitas penjualan yang berlangsung dalam perusahaan. Pengendalian atas aktivitas penjualan berguna untuk membantu pimpinan dalam kegiatan penjualan perusahaan agar lebih efektif sesuai dengan kondisi operasi perusahaan. Pengendalian penjualan ini dilakukan secara intern, maka diperlukan pengendalian yang dilakukan didalam perusahaan.

(22)

Bab 1 Pendahuluan ₃

Maksud dari pengendalian internal penjualan adalah pengendalian yang berupa rangkaian kegiatan yang bersifat mengendalikan, mengatur dan mengawasi jalannya aktivitas penjualan secara intern dengan melihat dokumen, fisik, maupun secara langsung. Ketepatan fungsi audit intern atas sistem pengendalian intern diharapkan dapat menunjang tercapainya efektivitas penjualan sehingga kemungkinana terjadinya penyimpangan dapat ditekan serendah mungkin, karena keandalannya tersebut perusahaan dapat mengendalikan aktivitas penjualan perusahaan lainnya. PT. Sumber Rejeki Jabar sebagai dealer sepeda motor Honda melakukan kegiatan penjualan sepeda motor Honda, menyediakan jasa bengkel, dan menyediakan suku cadang. Pengendalian internal penjualan tunai belum efektif, contoh masih adanya kecurangan dalam masalah mediator. Mediator yang dimaksud adalah bagian salesman.

Sehubung dengan pentingnya fungsi audit internal atas sistem pengendalian internal perusahaan terhadap penjualan maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian mengenai “ Pengaruh Audit Internal Terhadap Efektivitas

Pengendalian Internal Penjualan Tunai pada PT. SumberRejeki Jabar di Cirebon “

1.2 Identifikasi Masalah

1) Apakah fungsi dari audit internal terhadap pengendalian internal

penjualan tunai dalam perusahaan sudah memadai

(23)

Bab 1 Pendahuluan ₄

2) Apakah pengendalian internal penjualan tunai yang dilaksanakan pada PT. SumberRejeki Jabar telah dilaksanakan

3) Seberapa besar pengaruh fungsi audit internal terhadap efektivitas pengendalian internal atas penjualan tunai

1.3 Tujuan Penelitian

1) Untuk memperoleh data dan informasi mengenai fungsi audit internal atas pengendalian internal penjualan tunai yang dilaksanakan oleh perusahaan

2) Untuk mengetahui sampai sejauh mana pengendalian internal penjualan tunai yang dilaksanakan oleh perusahaan

3) Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh fungsi audit intern terhadap efektivitas pengendalian internal penjualan tunai.

1.4 Kegunaan Penelitian

Dari hasil penelitian yang dilakukan, diharapkan dapat memberi kegunaan bagi :

1) Perusahaan, hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan yang bermanfaat bagi perusahaan dalam melakukan perbaikan dan pengembangan pengelolaan perusahaan, khususnya yang berhubungan dengan pengendalian internal penjualan tunai.

2) Penulis, hasil penelitian ini dapat menambah pengetahuan, pengalaman penulis yang tidak didapat dari kampus dan dapat mengetahui sampai

(24)

Bab 1 Pendahuluan ₅

sejauh mana penerapan teori yang penulis peroleh dalam kampus diterapkan langsung dalam dunia kerja.

3) Peneliti selanjutnya, hasil penelitian ini diharapkan sebagai bahan referensi atau informasi yang dapat membantu penelitian selanjutnya.

1.5 Kerangka Pemikiran

Dalam organisasi perusahaan yang relatif kecil, pimpinan perusahaan masih mampu melakukan pengendalian secara langsung. Tetapi dengan semakin berkembangnya perusahaan baik dalam kegiatan operasi maupun sumber daya manusianya, maka kemampuan pimpinan untuk mengendalikan perusahaan menjadi terbatas. Keadaan ini yang menyebabkan pimpinan melimpahkan sebagian wewenangnya kepada karyawan. Meskipun wewenang diserahkan kepada bawahan, tetapi tanggung jawab tetap berada di tangan pimpinan. Oleh karena itu, pimpinan membutuhkan suatu pengendalian yang dapat mengamankan assets perusahaan contohnya kas. Serta dapat memberikan keyakinan bahwa apa yang dilaporkan bawahannya itu benar dan dapat dipercaya. Sehingga dapat mendorong adanya efektivitas usaha dan dapat memonitor bahwa kebijakan yang ditentukan telah dijalankan dengan benar. Menurut Warren, Reeve, Fess (2005:350) Kas meliputi koin, uang kertas, cek, wesel ( money order atau kiriman uang melalui pos yang lazim berbentuk draft bank atau cek bank), dan uang yang disimpan di bank yang dapat ditarik tanpa pembatasan dari bank yang bersangkutan. Fungsi kas yaitu sebagai :

(25)

Bab 1 Pendahuluan ₆

1. kas untuk pembayaran dalam jumlah kecil 2. kas untuk keperluan khusus

karena begitu mudahnya uang dialihkan atau dipindahtangankan, maka kas merupakan aktiva yang cenderung diselewengkan atau disalahgunakan oleh karyawan. Oleh karena itu, perusahaan harus merancang dan menggunakan pengendalian untuk mengamankan kas serta wewenang pengendalian terhadap transaksi kas. Tujuan dari pemeriksaan kas yaitu untuk memperkecil penyelewengan penerimaan kas, yang dilakukan oleh para mediator yang nakal.

Dalam setiap aktivitas perusahaan sangat diperlukan suatu pengendalian internal yang memadai. Pengendalian internal yang dimaksud adalah pengendalian internal yang dapat membantu manajer dalam melaksanakan tugasnya agar perusahaan dapat diawasi secara efektif. Dalam pengendalian intern terdapat banyak pandangan mengenai pengertian pengendalian intern yang berbeda-beda meskipun demikian bila di bandingkan antara satu dengan yang lainnya ternyata pada prinsipnya mempunyai pengertian dan tujuan yang sama.

Prinsip pengendalian intern terutama didasarkan atas pembagian tugas dan wewenang antara para pegawai. Prinsip ini berlaku untuk semua skala perusahaan baik perusahaan dengan skala besar maupun perusahaan yang skalanya kecil.

1) Prinsip pengendalian intern bekerja secara otomatis.

2) Ikut sertanya pemilik perusahaan akan banyak membantu efektivitas sistem pengendalian internal.

(26)

Bab 1 Pendahuluan ₇

Menurut Abdul Halim (1999:200) pengendalian internal adalah suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen dan personil lainnya, yang dirancang untuk memberikan kepastian yang layak mengenai pencapaian tujuan. Tujuannya adalah sebagai berikut :

1) Laporan keuangan yang berdaya uji.

2) Mematuhi peraturan dengan hukum yang berlaku. 3) Efektivitas operasi.

Menurut Mulyadi (2002:9) menjelaskan arti dari auditing yaitu suatu proses sistematik untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti secara objektif mengenai pernyataan-pernyataan tentang kegiatan dan kejadian ekonomi, dengan tujuan untuk menetapkan tingkat kesesuaian antara pernyataan-pernyataan tersebut dengan kriteria yang telah ditetapkan, serta penyampaian hasil-hasilnya kepada pemakai yang bersangkutan.

menurut Mulyadi (2002:211) tujuan dari pemeriksaan internal adalah :

1) Menentukan sampai seberapa jauh kekayaan perusahaan di

pertanggungjawabkan dan di lindungi dari segala macam kerugian.

2) Menentukan keandalan informasi yang dihasilkan oleh berbagai bagian dalam perusahaan.

3) Pemeriksaan dan penilaian terhadap efektivitas pengendalian internal dan mendorong penggunaan pengendalian intern yang efektif dengan biaya yang minimum.

(27)

Bab 1 Pendahuluan ₈

4) Menentukan sampai seberapa jauh pelaksanaan kebijakan manajemen puncak dipatuhi.

5) Memberikan rekomendasi perbaikan kegiatan-kegiatan perusahaan.

Dengan adanya pengendalian internal, pemilik dapat mengikuti perkembangan usahanya dan mengetahui peristiwa-peristiwa penting yang menyimpang dari tujuan perusahaan sehingga dapat diambil tindakan-tindakan yang diperlukan untuk memperbaikinya. Hal tersebut sesuai dengan tujuan dari pengendalian internal yang diterapkan dalam Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP,2001:319,2) yaitu :

a) Keandalan pelaporan keuangan. b) Efektivitas dan efisiensi operasi.

c) Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

Berdasarkan kerangka pemikiran diatas, maka penulis mengajukan hipotesis sebagai berikut : “ Fungsi audit internal yang dilaksanakan secara memadai, akan

berpengaruh terhadap pengendalian internal penjualan tunai.”

Gambar Kerangka Pemikiran Gambar 1.1

Pengendalian Internal Penjualan

Tunai Audit

Internal

(28)

Bab 1 Pendahuluan ₉

1.6 Metode Penelitian

Objek penelitian ini adalah mengenai fungsi audit intern terhadap efektivitas sistem pengendalian internal atas penjualan tunai. Penelitian dilakukan dengan metode deskriptif analisis yaitu metode untuk mengumpulkan, menganalisis, dan menyajikan data sesuai dengan keadaan yang sebenarnya sehingga dapat memberikan gambaran yang cukup jelas atas objek yang diteliti. Untuk mendukung analisis deskriptif, penulis menggunakan pengujian hipotesis dengan menggunakan analisis statistik yang dilakukan dengan menghitung koefisien korelasi yang menunjukkan berapa besar pengaruh fungsi audit internal terhadap efektivitas pengendalian internal penjualan tunai pada PT. Sumber Rejeki Jabar di Cirebon. Pengumpulan data ini dilakukan dengan cara :

1. Penelitian lapangan (Field research)

Yaitu pengumpulan data primer yang dilakukan langsung pada perusahaan yang menjadi objek penelitian. Penulis mendapatkan data primer tersebut dengan cara:

a. Observasi

Yaitu pengumpulan data primer secara langsung terhadap aktivitas perusahaan yang sedang diteliti dan hal-hal lain yang berhubungan dengan permasalahan.

b. Wawancara

(29)

Bab 1 Pendahuluan ₁₀

Yaitu suatu teknik pengumpulan data dengan mengadakan komunikasi langsung kepada pihak-pihak yang berwenang untuk mendapatkan gambaran secara umum mengenai perusahaan dan masalah-masalah khusus yang sedang diteliti untuk mendapatkan data yang obyektif bagi penelitian.

c. Kuesioner

Yaitu pengumpulan data dengan cara membuat daftar pertanyaan kepada pihak yang berwenang untuk mendapatkan informasi yang dibutuhkan.

2. Penelitian kepustakaan (Library Research)

Penelitian kepustakaan dilakukan dengan mempelajari buku-buku, literatur dan sumber data lain yang ada kaitannya dengan masalah yang sedang diteliti. Cara ini dilakukan dengan maksud untuk memperoleh data sekunder yang menjadi landasan teori guna mendukung data-data yang diperoleh selama penelitian.

1.7 Lokasi Dan Waktu Penelitian

Dalam menyusun skripsi ini, penulis melakukan penelitian pada perusahaan PT. Sumber Rejekijabar yang berlokasi di Cirebon. Waktu penelitian dilakukan pada bulan September 2007 sampai dengan selesai.

(30)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₃₄

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan

Berdasarkan penelitian dan pembahasan sebagai mana telah dijelaskan dalam bab 4 yang lalu, maka penulis menarik kesimpulan sebagai berikut:

1. bahwa internal auditor yang telah dilaksanakan cukup kuat pengaruhnya terhadap efektivitas pengendalian internal penjulan tunai. Hal tersebut didukung oleh adanya beberapa faktor sebagai berikut:

1) Independensi Auditor Internal :

Kedudukan internal auditor bersifat independent karena terpisah dari manager lainnya dan berada langsung di bawah direktur utama. Disamping itu juga internal auditor memiliki kebebasan untuk memberikan rekomendasi mengenai kelemahan-kelemahan yang ada di perusahaan.

2) Kompetensi Auditor Internal:

Pelaksanaan internal auditor dilakukan langsung oleh kepala internal auditor yang memiliki pendidikan S1 akuntansi dan mempunyai pengetahuan yang cukup mengenai prinsip akuntansi, perencanaan, pengorganisasian, dan pengauditan.

3) Program Auditor Internal :

(31)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₃₅

Adanya program audit yang dapat menjelaskan definisi program audit, tujuan audit, ruang lingkup audit, tanggung jawab, sasaran audit internal, prosedur-prosedur, khususnya audit internal atas penjualan tunai.

4) Pelaksanaan Auditor Internal :

Pelaksanaan audit internal dilakukan untuk memberikan arahan, analisis, penilaian, saran-saran perbaikan yang perlu dilakukan dan ketaatan dalam melaksanakan prosedur kegiatan objek audit dalam hal ini adalah bagian yang terkait dengan penjualan tunai. Pelaksanaan audit internal pada PT. Sumber Rejekijabar di Cirebon dibagi berdasarkan waktu pelaksanaannya, yaitu: audit intenal rutin dan audit khusus. Audit rutin dilakukan menurut waktu yang ditetapkan perusahaan yaitu enam bulan sekali, sedangkan audit khusus dilakukan apabila pada suatu waktu tertentu diperlukan pelaksanaan audit karena dipandang telah terjadi peyimpangan pelaksanaan kegiatan atau prosedur. Audit khusus tersebut dilaksanakan atas perintah direksi karena dipandang perlu melaksanakan audit.

5) Laporan Auditor Internal :

Laporan hasil audit dapat menjadi informasi penting bagi pihak yang memerlukan dan digunakan untuk membantu mengevaluasi peranan auditor internal dalam perusahaan. Laporan audit ini dibuat secara ringkas dan jelas setiap enam bulan sekali setelah audit selesai dan ditujukan kepada Direktur utama dan manager-manager yang di audit untuk bahan perbaikan dan

(32)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₃₆

penyempurnaan. Dalam melaksanakan audit di PT. Sumber Rejekijabar di Cirebon, auditor internal hanya menemukan temuan positif berupa, misalnya:

• Penjualan tunai sesuai dengan syarat keputusan Direktur yang

diadakan berdasarkan delivery order.

• Tidak terjadinya kecurangan dalam menentukan besarnya jumlah

barang yang dikeluarkan.

6) Tindak lanjut atas hasil laporan auditor internal :

Auditor akan mengevaluasi tindakan-tindakan yang akan diambil sehubungan dengan saran-saran, rekomendasi perbaikan yang dikemukakan. Jika rekomendasi tidak dijalankan, objek yang diperiksa harus dapat menjelaskan alasan tidak dilaksanakannya rekomendasi tersebut.

1. Bila hasil audit menunjukkan kelemahan atau kekurangan yang terjadi disebabkan oleh faktor manusia, maka dilakukan tindakan:

a) Penangguhan kenaikkan golongan b) Skorsing

c) Pemecatan atau pemberhentian

2. Bila hasil audit menunjukkan kelemahan atau kekurangan disebabkan bukan oleh manusia, misal karena kelemahan sistem yang ada, faktor lingkungan eksternal misalnya adanya kenaikan BBM, maka tindak lanjut yang diambil adalah berupa pelaksanaan salah satu tindakan koreksi yang dilakukan oleh auditor internal untuk menyempurnakan

(33)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₃₇

system yang ada.

2. Pengendalian internal terhadap penjualan tunai yang dilaksanakan telah efektif hal tersebut dapat dilihat dari beberapa faktor pendukungnya sebagai berikut: 1) Terpenuhinya komponen-komponen pengendalian internal, yaitu:

a. Lingkungan Pengendalian meliputi: - Integritas dan nilai-nilai etika. - Komitmen terhadap kompetensi. - Falsafah manajemen dan gaya operasi. - Pelimpahan wewenang dan tanggung jawab. - Kebijakan dan prosedur kepegawaian. b. Akitivitas Pengendalian yang meliputi:

- Pemisahan tugas yang layak. - Otorisasi yang layak.

- Pengendalian fisik. - Pengecekan secara bebas. c. Penaksiran resiko yang akan timbul

Perusahaan telah memperkirakan kemungkinan timbulnya risiko yang disebabkan oleh perubahan dalam lingkungan operasi perusahaan, personel baru, sistem informasi baru, pertumbuhan yang cepat, lingkup, produk dan kegiatan baru.

d. Informasi dan komunikasi

(34)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₃₈

- Adanya prosedur penjualan tunai yang memadai yang meliputi:

prosedur penerimaan barang, prosedur penagihan, dan prosedur penerimaan uang. Hal ini didukung dengan adanya flowchart yang memadai.

- Komunikasi yang ada di perusahaan cukup baik, yaitu komunikasi antara para manager dengan bawahannya dan komunikasi di antara para manager sehingga di dalam perusahaan tidak terjadi

miscommunications.

e. Pemantauan

pemantauan secara umum dilakukan oleh direktur utama dan secara khusus dilakukan oleh masing-masing manager.

2) Tercapainya tujuan pengendalian internal penjualan tunai yang dilaksanakan PT. Sumber Rejekijabar dapat dilihat dari:

• Tujuan umum :

Keandalan data, efektivitas dan efisiensi operasi perusahaan, dan kepatuhan terhadap hokum, peraturan serta kebijakan yang berlaku.

• Tujuan khusus mengenai pengendalian internal penjualan tunai :

Transaksi penjualan yang dicatat adalah valid, transaksi penjualan diotorisasi dengan semestinya, transaksi penjualan yang ada telah dicatat, transaksi penjualan dinilai dengan semestinya, transaksi penjualan dicatat dengan tepat waktu, dan transaksi penjualan

(35)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₃₉

dibukukan ke master file dan diikhtisarkan dengan tepat waktu.

3. Hal ini juga didukung dengan pengujian SPSS dengan metode Spearman, di mana besarnya korelasi 0.648 > 0.05, besarnya sig. ( 2-tailed ) 0.002 < 0.05, sedangkan kd = 41.99 % berarti pengaruhnya cukup kuat sesuai dengan klasifikasi Gullford yang dapat dilihat pada tabel 4.7.4.3

Berdasarkan simpulan diatas dan hasil perhitungan statistik dengan spearman, penulis menyimpulkan bahwa “ bila internal auditing dilaksanakan memadai akan berpengaruh terhadap efektivitas pengendalian internal penjualan tunai “ dapat diterima. Meskipun demikian masih terdapat kelemahan dalam audit internal, yaitu:

• Pelaksanaan pengauditan dilakukan setiap 6 bulan sekali sedangkan

transaksi yang terjadi dalam seharinya rata-rata sekitar 20 kali transaksi. hal tersebut dapat menimbulkan penyimpangan.

• Auditor internal yang ada di perusahaan sangat sedikit dibandingkan dengan jumlah transaksi. Hal tersebut dapat menimbulkan keterlambatan pelaksanaan audit, pelaporan audit serta tindak lanjutnya.

• Perusahaan belum memiliki komite audit karena belum memiliki rencana menjual saham dan obligasi ke pasar saham.

5.2 Saran

(36)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₄₀

Berdasarkan kelemahan-kelemahan dalam pelaksanaan internal auditing diatas, penulis ingin menyarankan :

• Sebaiknya audit dipercepat menjadi 3 bulan sekali agar pelaksanaan audit lebih efektif dan untuk mencegah terjadinya penyimpangan yang terjadi.

• Sebaiknya perusahaan menambah 2 orang staf auditor internal, dimana staf tersebut ahli di bidang computer sehingga waktu penyajian dan laporan audit bisa lebih cepat.

• Sebaiknya perusahaan memiliki komite audit apabila perusahaan mau

menjual saham dan obligasi kepasar modal.

(37)

Daftar Pustaka

DAFTAR PUSTAKA

Mulyadi, 2002, Auditing, Edisi Kedua, Bagian Penerbit STIE YKPN, Yogyakarta.

Arens, Alvin A. And Loebbecke, James K., 2008, Auditing An Integrated Appproach, nine Edition, New Jersey: Prentice Hall Inc.

Ratliff, Richard L., 2002 Introduction to Auditing: logic, Principle and Techniques, Penerbit The Institute of Internal Auditors.

Ikatan Akuntansi Indonesia, 2001, Standard Profesional Akuntan Publik, Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN, Yogyakarta.

Boynton, William C., Walter G. Kell, 2001, Modern Auditing, New Jersey: John Willey and Sons, inc.

Tugiman, Hiro,2002, Audit Internal, Yayasan Pendidikan Internal Audit (YPIA), Jakarta,.

H. S. Munawir, 2005, Auditing Modern, edisi pertama, catatan keempat, Yogyakarta; BPFE

Cashin, James A., Paul D. Neurwith and John F. Levy, 1998 Handbook For Auditors, Singapore: Mc Graw-hill Comp 21bEdition.

Cushing, Barry E., Romney B. Marshall, Steinbart Paul jhon, 1998 Accounting Information on system, seventh Edition, Massachusetts.

Hartadi, Bambang, 2003, Internal Auditing, Suatu Tinjauan Sistem Informasi

Manusia dan Cara Pelaporannya, Yogyakarta

Niswanger C. Rollin, Carl S. Warren, James M. Reeve, Philip E. Fess, 2005,

Accounting, 19th edition, an ITP Company, Penerjemah; Alfonsus Sirait

dan Helda Gunawan, Jakarta, Erlangga.

La. Midjan dan Azhar Susanto,2001, Sistem Informasi Akuntansi, Linggajaya Siegel G. Joel and Shim K. Jae, 1994, Kamus Istilah Akuntansi.

(38)

Daftar Pustaka

Thacker J. Ronald, 1997, Accounting Principle, Five Edition, India Private

Limited, Inc., New Delhi.

Wilson, James D. and Campbell, John B.,1998, Controllership: The Work of Managerial Accountant, Third Edition, New York, yang dialihbahasakan oleh Tjintjin F. Tjandera, Edisi ke-3, Jakarta, Salemba Empat.

(1)

system yang ada.

- Pemisahan tugas yang layak. - Otorisasi yang layak.

- Pengendalian fisik. - Pengecekan secara bebas. c. Penaksiran resiko yang akan timbul

(2)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₃₈

- Adanya prosedur penjualan tunai yang memadai yang meliputi: prosedur penerimaan barang, prosedur penagihan, dan prosedur penerimaan uang. Hal ini didukung dengan adanya flowchart yang memadai.

- Komunikasi yang ada di perusahaan cukup baik, yaitu komunikasi antara para manager dengan bawahannya dan komunikasi di antara para manager sehingga di dalam perusahaan tidak terjadi miscommunications.

e. Pemantauan

pemantauan secara umum dilakukan oleh direktur utama dan secara khusus dilakukan oleh masing-masing manager.

2) Tercapainya tujuan pengendalian internal penjualan tunai yang dilaksanakan PT. Sumber Rejekijabar dapat dilihat dari:

• Tujuan umum :

Keandalan data, efektivitas dan efisiensi operasi perusahaan, dan kepatuhan terhadap hokum, peraturan serta kebijakan yang berlaku. • Tujuan khusus mengenai pengendalian internal penjualan tunai :

(3)

dibukukan ke master file dan diikhtisarkan dengan tepat waktu.

• Pelaksanaan pengauditan dilakukan setiap 6 bulan sekali sedangkan transaksi yang terjadi dalam seharinya rata-rata sekitar 20 kali transaksi. hal tersebut dapat menimbulkan penyimpangan.

• Perusahaan belum memiliki komite audit karena belum memiliki rencana menjual saham dan obligasi ke pasar saham.

(4)

Bab V Simpulan dan Saran ₁₄₀

Berdasarkan kelemahan-kelemahan dalam pelaksanaan internal auditing diatas, penulis ingin menyarankan :

• Sebaiknya audit dipercepat menjadi 3 bulan sekali agar pelaksanaan audit lebih efektif dan untuk mencegah terjadinya penyimpangan yang terjadi. • Sebaiknya perusahaan menambah 2 orang staf auditor internal, dimana staf

tersebut ahli di bidang computer sehingga waktu penyajian dan laporan audit bisa lebih cepat.

• Sebaiknya perusahaan memiliki komite audit apabila perusahaan mau menjual saham dan obligasi kepasar modal.