EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO Evaluasi Terhadap Sistem Pengendalian Intern Pada Proses Pemberian Kredit Mikro ( Studi Empiris Pada PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang Slamet Riyadi Surakarta ).
EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA
PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO
( Studi Empiris Pada PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang Slamet
Riyadi Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
OCSAKY BANY PERMATASARI
B200100167
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca Skripsi dengan judul:
EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA
PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO ( Studi Empiris Pada PT. Bank
Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang Slamet Riyadi Surakarta )
Yang ditulis oleh:
OCSAKY BANY PERMATASARI
B200100167
Penandatanganan berpendapat bahwa Usulan Penelitian tersebut telah memenuhi
syarat untuk diterima:
Surakarta, Februari 2014
Pembimbing
(Eko Sugiyanto, SE, M.Si)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M.Si)
ii
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta - 57102
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan di bawah ini :
Jurusan
:
: OCSAKY BANY PERMATASARI
:
: : : 10.6.106.02030.50167
:
: : AKUNTANSI
Judul Skripsi
:
Nama
NIRM
:
EVALUASI
TERHADAP
PENGENDALIAN
INTERN
PADA
SISTEM
PROSES
PEMBERIAN KREDIT MIKRO ( Studi Empiris
Pada PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang
Slamet Riyadi Surakarta )
Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi yang saya buat dan serahkan ini
merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasanringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian
hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi hasil jiplakan, maka saya
bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis dan atau
gelar dan ijazah yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal
saya terima.
Surakarta, Maret 2014
Yang membuat pernyataan,
(OCSAKY BANY PERMATASARI)
iii
MOTTO
“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada
kemudahan. Maka apabila kamu sudah selesai dari
suatu urusan, kerjakanlah dengan sungguhsungguh urusan yang lain dan hanya kepada
Tuhanmulah hendaknya kamu berharap”
( Q.S. Al Insyirah :6-8 )
“Ibumu adalah surgamu dan ayahmu adalah
jembatan menuju kepadanya. Berbakti kepada
mereka adalah jalan menuju surga-Nya dan akan
mengantarkan meraih hidup sukses dan berkah.
(Alm. Ust. Jefry Al-Bukhari)
Semua orang dapat melalukan apapun bila ia
percaya. Lakukan apa yang kau yakini dan
biarkan keyakinanmu yang menuntun jalanmu.
Jangan pernah takut bermimpi, karena semua
berawal dari mimpi.
(Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
Terucap dan seiring doa serta syukur, skripsi
ini kupersembahkan kepada :
ALLAH SUBHANA WATA’ALA atas segala nikmat,
karunia, limpahan rahmat dan berkah serta
telah
memberikan
jalan,
kemudahan,
dan
kekuatan dalam hidupku.
ORANG TUAKU TERCINTA doa serta nasehat yang
terus di berikan tanpa mengenal waktu demi
kesuksesan dan kebahagiaanku, untuk kasih
sayang
yang
tak
tergantikan
dari
tiap
hembusan nafas yang telah berlalu bersama
waktu dan tidak akan pernah bisa tergantikan
sampai kapanpun.
KAKAK ADIKKU Untuk rasa cinta dan kasih
sayang dalam kehidupan sehari-hari yang
telah membantuku dan memberikan tawa di
kehidupanku.
Sahabat-sahabat tercinta
yang tak pernah
lelah memberikan cinta dan kasih sayang
serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan
mimpi-mimpi kami.
Sahabat
dan
teman-teman
akuntansi
2010
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
v
ABSTRAK
PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Slamet Riyadi Surakarta
merupakan lembaga keuangan yang menghimpun dana dari masyarakat dalam
bentuk simpanan dan menyalurkannya kembali dalam bentuk kredit. Salah satu
bentuk kredit yang dimiliki oleh Bank Mandiri adalah Mandiri Kredit Mikro.
Dalam pelaksanaan pemberian kredit mikro, risiko kemacetan kredit merupakan
masalah yang sangat berpengaruh terhadap kesehatan bank. Oleh karena itu,
dibutuhkan sistem pengendalian untuk menilai pelaksanaan pengawasan intern
serta mengetahui kebijakan manajemen bank dalam menjalankan tugasnya.
Masalah yang dikemukakan dalam penelitian, yaitu bagaimana sistem
pengendalian intern diterapkan dan apakah sistem pengendalian intern pada proses
pemberian kredit mikro telah diterapkan secara efektif pada Bank Mandiri Cabang
Slamet Riyadi Surakarta. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi proses
pemberian kredit yang sesuai dengan prinsip kehati-hatian dan asas perkreditan
yang sehat serta mengevaluasi efektivitas sistem pengendalian intern pada proses
pemberian kredit mikro pada Bank Mandiri Cabang Slamet Riyadi Surakarta.
Pada penelitian ini menggunakan analisis uji penerapan, uji keefektifan dan
analisis deskriptif sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro.
Hasil evaluasi tersebut yaitu sebesar 74,06% menunjukkan bahwa sistem yang
diterapkan dalam proses pemberian kredit telah memenuhi sebagian besar dari
unsur-unsur pengendalian intern, meskipun masih terdapat beberapa kelemahan,
yaitu jumlah Mikro Kredit Analis (MKA) pada Bank Mandiri Cabang Slamet
Riyadi Surakarta kurang memadahi dibandingkan tingginya aplikasi permohonan
kredit yang masuk sehingga dikhawatirkan terjadi kerugian akibat dari kualitas
kredit yang lemah. Selain itu, pelaksanaan kunjungan atau on the spot yang
dilakukan, tidak sesuai dengan tata cara dalam Manual Produk Kredit Mikro.
Pengujian kepatuhan dilakukan terhadap sistem pengendalian intern dengan
menggunakan metode fixed sample size. Kesimpulan dari penelitian ini adalah
bahwa sistem pengendalian intern yang ada pada proses pemberian kredit mikro
memadai dan telah dilaksanakan oleh manajemen.
Kata Kunci: Sistem Pengendalian Intern, kredit, attribute sampling
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada ALLAH SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi yang berjudul “Evaluasi Terhadap Sistem Pengendalian Intern Pada
Proses Pemberian Kredit Mikro (Studi Empiris pada PT. Bank Mandiri
(PERSERO) tbk Cabang Slamet Riyadi Surakarta)”sebagai salah satu syarat
untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Adapun tujuan diadakannya penelitian tentang sistem pengendalian intern pada
proses pemberian kredit di PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk Cabang Slamet
Riyadi Surakarta karena sistem pengendalian intern merupakan suatu “sistem”
yang terdiri dari berbagai macam unsur dengan tujuan untuk melindungi asset
perusahaan, meneliti ketetapan dan seberapa jauh dapat dipercaya data
perusahaan, mendorong efisiensi operasi dan menunjang tingkat kepatuhan pada
suatu kebijakan. Dengan demikian diharapakn melalui penelitian ini, PT. Bank
Mandiri (PERSERO) tbk Slamet Riyadi Surakarta dapat mencapai tujuan-tujuan
tersebut.
Dalam proses penyelesaian skripsi ini, banyak pihak yang telah berperan
memberikan bimbingan, bantuan kerja sama, dorongan dan semangat sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Melalui lembar halaman ini penulis ingin
mengucapkan terima kasih kepada :
1.
Bapak Dr. Triyono, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
vii
2.
Bapak Dr. Fatchan Ahyani, SE, MSi selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3.
Ibu Eny Kusumawati, SE. selaku Pembimbing Akademik yang dengan sabar
dan ikhlas memberikan masukan, arahan, serta bimbingan kepada penulis
dalam penulisan skripsi ini selama menempuh pendidikan di Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Bapak Eko Sugiyanto, SE, M.Si. selaku Dosen Pembimbing yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan arahan dan nasehat kepada penulis
hingga skripsi ini selesai.
5.
Bapak dan Ibu Dosen dan Staf Karyawan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama menempuh studi.
6.
Seluruh Karyawan Mandiri Mikro Soloraya 1 yang telah memberi ijin dan
arahan selama penulis melakukan penelitian di Bank Mandiri Cabang Slamet
Riyadi Surakarta.
7.
Papa, Bambang Setiabudhi dan Mama, Erny Pujiastuti yang telah rela
berkorban dan berdedikasi tinggi dalam upaya pendidikan putra-putrinya
yang memberikan nasihat dan kebebasan dalam menentukan jalan hidup.
8.
Ketiga saudaraku, Andhika Putra Kurniawan, SE, Marshela Bany Eka Putri,
SE, dan Destyna Bany Triasa Puspita, atas cinta dan kasih sayang yang kalian
berikan.
9.
Adek Revaluna Adhilla Firstya yang selalu memberikan semangat yang luar
biasa, sehingga penulis semangat dalam penyelesaian skripsi ini.
viii
10. Candra Yuliyantoro yang telah setia menemani, membantu hingga support
yang tiada henti untuk penulis dalam penyelesaian skripsi ini.
11. Untuk Sahabatku tercinta Della Kusuma, Fitri Cinta, Lusy Nanda, Happy
Sholekah, Annisa Erryana, Andrianto, Baskoro Kusumo, Ondy Nindita, yang
selalu ada disaat senang, susah dan yang selalu mendengarkan cerita-ceritaku
serta yang telah memberikan spirit dan pelajaran tentang makna persahabatan,
keilmuwan, dan pergaulan dalam membentuk kepribadian penulis.
12. Semua teman Akuntansi 2010 Universitas Muhammadiyah Surakarta, terima
kasih telah menemani di bangku perkuliahan selama ini, kuliah menjadi
menyenangkan.
Akhirnya dengan segala hormat dan kerendahan hati, penulis mengucapkan
banyak terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam
penyelesaian skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari
kesempurnaan, karena keterbatasan penulis dalam pengetahuan dan pengalaman
yang dimiliki, maka penulis mengharapkan saran dan kritik yang dapat
menyempurnakan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi
pengembangan ilmu dan bagi pihak yang berkepentingan.
Surakarta, Maret 2014
Penulis,
Ocsaky Bany Permatasari
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL........................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ..........................................................................
ii
HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ................................................................
iii
HALAMAN MOTTO ......................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................
v
HALAMAN ABSTRAK ..................................................................................
vi
HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................
vii
HALAMAN DAFTAR ISI ..............................................................................
x
HALAMAN DAFTAR TABEL ......................................................................
xiii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................
xiv
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................
1
1.1. Latar Belakang Masalah ................................................................
1
1.2. Rumusan Masalah .........................................................................
4
1.3. Tujuan Penelitian ..........................................................................
4
1.3.2 Manfaat penelitian......................................................................
5
1.4. Sistematika Penulisan ..................................................................
5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .....................................................................
8
2.1. Landasan Teori ..........................................................................................
8
2.1.1. Teori Kredit ....................................................................................
8
2.1.1.1 Pengertian Kredit ................................................................... .
8
2.1.1.2 Unsur Kredit ............................................................................
8
2.1.1.3 Tujuan Kredit ...........................................................................
10
2.1.1.4 Fungsi Kredit ............................................................................
11
2.1.1.5 Jenis Kredit ..............................................................................
11
2.1.1.6 Prinsip Pemberian Kredit ........................................................
15
2.1.2. Sistem Pengendalian Intern ............................................................
19
2.1.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern ...................................
19
2.1.2.2 Unsur Sistem Pengendalian Intern ..........................................
22
2.1.2.3 Tujuan Sistem Pengendalian Intern ........................................
27
x
2.1.2.4 Pedoman Sistem Pengendalian Intern Perbankan ....................
29
2.1.3. Kebijakan Perkreditan Bank ..........................................................
32
2.1.3.1 Prinsip Kehati-hatian dalam Undang Undang Perbankan ........
32
2.1.3.2 Organisasi Manajemen Perkreditan ........................................
33
2.1.3.4 Kebijakan Persetujuan Kredit .................................................
33
2.1.4. Prosedur Pemberian Kredit .............................................................
34
2.1.4.1 Permohonan Kredit .................................................................
34
2.1.4.2 Pemeriksaan dan Analisis Kredit ............................................
36
2.1.4.3 Persetujuan Pemberian Kredit .................................................
37
2.1.4.4 Pencairan Kredit ......................................................................
39
2.1.5 Pihak yang Terkait dalam Proses Pemberian Kredit.....................
42
2.1.6 Pengujian Keefektifan ......................................................................
42
2.2. Penelitian Terdahulu ................................................................................
42
2.3. Kerangka Pemikiran .................................................................................
47
BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................
50
3.1. Operasional Variabel ................................................................................
50
3.2. Populasi dan Sampel ................................................................................
51
3.3. Jenis Data dan Sumber Data ....................................................................
51
3.4. Metode Pengumpulan Data ......................................................................
52
3.5. Metode Analisis .......................................................................................
53
3.5.1 Analisis Deskriptif ...........................................................................
54
3.5.2 Uji Validitas dan Reliabilitas ...........................................................
56
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................
58
4. 1 Diskripsi Obyek Peneliti ...........................................................................
59
4.1.1 Profil Bank Mandiri ........................................................................
59
4.1.2 Jenis Kredit Mikro Bank Mandiri ...................................................
60
4.1.3 Struktur Organisasi ..........................................................................
61
4.2 Deskripsi Data ...........................................................................................
62
4.3 Analisis Uji Penerapan Sistem Pengendalian Intern Pada Proses
Pemberian Kredit Mikro ..........................................................................
xi
66
4.4 Analisis Uji Keefektifan Sistem Pengendalian Intern Pada Proses
Pemberian Kredit Mikro ..........................................................................
73
4.4.1 PenentuanAtribut ............................................................................
73
4.4.2 Penentuan Populasi .........................................................................
74
4.4.3 Penentuan Besarnya Sampel ...........................................................
74
4.4.4 Pemilihan Anggota Sampel dari Seluruh Anggota Populasi ...........
74
4.4.5 Pemeriksaan serta Evaluasi terhadap Atribut yang Menunjukan
Efektifitas Pengendalian Intern .......................................................
75
4.5 Pengujian Data ...........................................................................................
75
4.5.1 Analisis Deskriptif ...........................................................................
75
4.5.2 Uji Kualitas Data ..............................................................................
82
4.6 Pembahasan ................................................................................................
84
BAB V PENUTUP ...........................................................................................
83
5.1 Kesimpulan ...............................................................................................
86
5.2 Keterbatasan Peneliti .................................................................................
87
5.3 Saran .........................................................................................................
88
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
TABEL II.1
Tabel Prosedur Pemberian Kredit ..........................................
40
TABEL II.2
Bagan Alur Proses Investigasi & Verifikasi Kredit Mikro ....
41
TABEL IV.1
Tingkat Pengembalian Kuesioner ..........................................
60
TABEL IV.2
Tabel Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .
61
TABEL IV.3
Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ...........................
62
TABEL IV.4
Karakteristik Responden Berdasarkan Jabatan .....................
62
TABEL IV.5
Karakteristik Berdasarkan Pendidikan Terakhir ....................
63
TABEL IV.6
Hasil Jawaban Kuesioner Variabel Independen .....................
74
TABEL IV.7
Hasil Uji Validitas ..................................................................
80
TABEL IV.8
Hasil Uji Reliabilitas ..............................................................
81
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 : Surat Keterangan Penelitian
LAMPIRAN 2 : Daftar Pertanyaan Kuesioner
LAMPIRAN 3 : Data Tabulasi Responden
LAMPIRAN 4 : Hasil Uji Validitas
LAMPIRAN 5 : Hasil Uji Reliabilitas
LAMPIRAN 6 : Surat Keterangan Validasi Data Skripsi
xiv
PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO
( Studi Empiris Pada PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang Slamet
Riyadi Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
OCSAKY BANY PERMATASARI
B200100167
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca Skripsi dengan judul:
EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA
PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO ( Studi Empiris Pada PT. Bank
Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang Slamet Riyadi Surakarta )
Yang ditulis oleh:
OCSAKY BANY PERMATASARI
B200100167
Penandatanganan berpendapat bahwa Usulan Penelitian tersebut telah memenuhi
syarat untuk diterima:
Surakarta, Februari 2014
Pembimbing
(Eko Sugiyanto, SE, M.Si)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M.Si)
ii
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta - 57102
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan di bawah ini :
Jurusan
:
: OCSAKY BANY PERMATASARI
:
: : : 10.6.106.02030.50167
:
: : AKUNTANSI
Judul Skripsi
:
Nama
NIRM
:
EVALUASI
TERHADAP
PENGENDALIAN
INTERN
PADA
SISTEM
PROSES
PEMBERIAN KREDIT MIKRO ( Studi Empiris
Pada PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang
Slamet Riyadi Surakarta )
Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi yang saya buat dan serahkan ini
merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasanringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian
hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi hasil jiplakan, maka saya
bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis dan atau
gelar dan ijazah yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal
saya terima.
Surakarta, Maret 2014
Yang membuat pernyataan,
(OCSAKY BANY PERMATASARI)
iii
MOTTO
“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada
kemudahan. Maka apabila kamu sudah selesai dari
suatu urusan, kerjakanlah dengan sungguhsungguh urusan yang lain dan hanya kepada
Tuhanmulah hendaknya kamu berharap”
( Q.S. Al Insyirah :6-8 )
“Ibumu adalah surgamu dan ayahmu adalah
jembatan menuju kepadanya. Berbakti kepada
mereka adalah jalan menuju surga-Nya dan akan
mengantarkan meraih hidup sukses dan berkah.
(Alm. Ust. Jefry Al-Bukhari)
Semua orang dapat melalukan apapun bila ia
percaya. Lakukan apa yang kau yakini dan
biarkan keyakinanmu yang menuntun jalanmu.
Jangan pernah takut bermimpi, karena semua
berawal dari mimpi.
(Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
Terucap dan seiring doa serta syukur, skripsi
ini kupersembahkan kepada :
ALLAH SUBHANA WATA’ALA atas segala nikmat,
karunia, limpahan rahmat dan berkah serta
telah
memberikan
jalan,
kemudahan,
dan
kekuatan dalam hidupku.
ORANG TUAKU TERCINTA doa serta nasehat yang
terus di berikan tanpa mengenal waktu demi
kesuksesan dan kebahagiaanku, untuk kasih
sayang
yang
tak
tergantikan
dari
tiap
hembusan nafas yang telah berlalu bersama
waktu dan tidak akan pernah bisa tergantikan
sampai kapanpun.
KAKAK ADIKKU Untuk rasa cinta dan kasih
sayang dalam kehidupan sehari-hari yang
telah membantuku dan memberikan tawa di
kehidupanku.
Sahabat-sahabat tercinta
yang tak pernah
lelah memberikan cinta dan kasih sayang
serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan
mimpi-mimpi kami.
Sahabat
dan
teman-teman
akuntansi
2010
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
v
ABSTRAK
PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Slamet Riyadi Surakarta
merupakan lembaga keuangan yang menghimpun dana dari masyarakat dalam
bentuk simpanan dan menyalurkannya kembali dalam bentuk kredit. Salah satu
bentuk kredit yang dimiliki oleh Bank Mandiri adalah Mandiri Kredit Mikro.
Dalam pelaksanaan pemberian kredit mikro, risiko kemacetan kredit merupakan
masalah yang sangat berpengaruh terhadap kesehatan bank. Oleh karena itu,
dibutuhkan sistem pengendalian untuk menilai pelaksanaan pengawasan intern
serta mengetahui kebijakan manajemen bank dalam menjalankan tugasnya.
Masalah yang dikemukakan dalam penelitian, yaitu bagaimana sistem
pengendalian intern diterapkan dan apakah sistem pengendalian intern pada proses
pemberian kredit mikro telah diterapkan secara efektif pada Bank Mandiri Cabang
Slamet Riyadi Surakarta. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi proses
pemberian kredit yang sesuai dengan prinsip kehati-hatian dan asas perkreditan
yang sehat serta mengevaluasi efektivitas sistem pengendalian intern pada proses
pemberian kredit mikro pada Bank Mandiri Cabang Slamet Riyadi Surakarta.
Pada penelitian ini menggunakan analisis uji penerapan, uji keefektifan dan
analisis deskriptif sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro.
Hasil evaluasi tersebut yaitu sebesar 74,06% menunjukkan bahwa sistem yang
diterapkan dalam proses pemberian kredit telah memenuhi sebagian besar dari
unsur-unsur pengendalian intern, meskipun masih terdapat beberapa kelemahan,
yaitu jumlah Mikro Kredit Analis (MKA) pada Bank Mandiri Cabang Slamet
Riyadi Surakarta kurang memadahi dibandingkan tingginya aplikasi permohonan
kredit yang masuk sehingga dikhawatirkan terjadi kerugian akibat dari kualitas
kredit yang lemah. Selain itu, pelaksanaan kunjungan atau on the spot yang
dilakukan, tidak sesuai dengan tata cara dalam Manual Produk Kredit Mikro.
Pengujian kepatuhan dilakukan terhadap sistem pengendalian intern dengan
menggunakan metode fixed sample size. Kesimpulan dari penelitian ini adalah
bahwa sistem pengendalian intern yang ada pada proses pemberian kredit mikro
memadai dan telah dilaksanakan oleh manajemen.
Kata Kunci: Sistem Pengendalian Intern, kredit, attribute sampling
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada ALLAH SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi yang berjudul “Evaluasi Terhadap Sistem Pengendalian Intern Pada
Proses Pemberian Kredit Mikro (Studi Empiris pada PT. Bank Mandiri
(PERSERO) tbk Cabang Slamet Riyadi Surakarta)”sebagai salah satu syarat
untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Adapun tujuan diadakannya penelitian tentang sistem pengendalian intern pada
proses pemberian kredit di PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk Cabang Slamet
Riyadi Surakarta karena sistem pengendalian intern merupakan suatu “sistem”
yang terdiri dari berbagai macam unsur dengan tujuan untuk melindungi asset
perusahaan, meneliti ketetapan dan seberapa jauh dapat dipercaya data
perusahaan, mendorong efisiensi operasi dan menunjang tingkat kepatuhan pada
suatu kebijakan. Dengan demikian diharapakn melalui penelitian ini, PT. Bank
Mandiri (PERSERO) tbk Slamet Riyadi Surakarta dapat mencapai tujuan-tujuan
tersebut.
Dalam proses penyelesaian skripsi ini, banyak pihak yang telah berperan
memberikan bimbingan, bantuan kerja sama, dorongan dan semangat sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Melalui lembar halaman ini penulis ingin
mengucapkan terima kasih kepada :
1.
Bapak Dr. Triyono, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
vii
2.
Bapak Dr. Fatchan Ahyani, SE, MSi selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3.
Ibu Eny Kusumawati, SE. selaku Pembimbing Akademik yang dengan sabar
dan ikhlas memberikan masukan, arahan, serta bimbingan kepada penulis
dalam penulisan skripsi ini selama menempuh pendidikan di Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Bapak Eko Sugiyanto, SE, M.Si. selaku Dosen Pembimbing yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan arahan dan nasehat kepada penulis
hingga skripsi ini selesai.
5.
Bapak dan Ibu Dosen dan Staf Karyawan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama menempuh studi.
6.
Seluruh Karyawan Mandiri Mikro Soloraya 1 yang telah memberi ijin dan
arahan selama penulis melakukan penelitian di Bank Mandiri Cabang Slamet
Riyadi Surakarta.
7.
Papa, Bambang Setiabudhi dan Mama, Erny Pujiastuti yang telah rela
berkorban dan berdedikasi tinggi dalam upaya pendidikan putra-putrinya
yang memberikan nasihat dan kebebasan dalam menentukan jalan hidup.
8.
Ketiga saudaraku, Andhika Putra Kurniawan, SE, Marshela Bany Eka Putri,
SE, dan Destyna Bany Triasa Puspita, atas cinta dan kasih sayang yang kalian
berikan.
9.
Adek Revaluna Adhilla Firstya yang selalu memberikan semangat yang luar
biasa, sehingga penulis semangat dalam penyelesaian skripsi ini.
viii
10. Candra Yuliyantoro yang telah setia menemani, membantu hingga support
yang tiada henti untuk penulis dalam penyelesaian skripsi ini.
11. Untuk Sahabatku tercinta Della Kusuma, Fitri Cinta, Lusy Nanda, Happy
Sholekah, Annisa Erryana, Andrianto, Baskoro Kusumo, Ondy Nindita, yang
selalu ada disaat senang, susah dan yang selalu mendengarkan cerita-ceritaku
serta yang telah memberikan spirit dan pelajaran tentang makna persahabatan,
keilmuwan, dan pergaulan dalam membentuk kepribadian penulis.
12. Semua teman Akuntansi 2010 Universitas Muhammadiyah Surakarta, terima
kasih telah menemani di bangku perkuliahan selama ini, kuliah menjadi
menyenangkan.
Akhirnya dengan segala hormat dan kerendahan hati, penulis mengucapkan
banyak terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam
penyelesaian skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari
kesempurnaan, karena keterbatasan penulis dalam pengetahuan dan pengalaman
yang dimiliki, maka penulis mengharapkan saran dan kritik yang dapat
menyempurnakan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi
pengembangan ilmu dan bagi pihak yang berkepentingan.
Surakarta, Maret 2014
Penulis,
Ocsaky Bany Permatasari
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL........................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ..........................................................................
ii
HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ................................................................
iii
HALAMAN MOTTO ......................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................
v
HALAMAN ABSTRAK ..................................................................................
vi
HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................
vii
HALAMAN DAFTAR ISI ..............................................................................
x
HALAMAN DAFTAR TABEL ......................................................................
xiii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................
xiv
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................
1
1.1. Latar Belakang Masalah ................................................................
1
1.2. Rumusan Masalah .........................................................................
4
1.3. Tujuan Penelitian ..........................................................................
4
1.3.2 Manfaat penelitian......................................................................
5
1.4. Sistematika Penulisan ..................................................................
5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .....................................................................
8
2.1. Landasan Teori ..........................................................................................
8
2.1.1. Teori Kredit ....................................................................................
8
2.1.1.1 Pengertian Kredit ................................................................... .
8
2.1.1.2 Unsur Kredit ............................................................................
8
2.1.1.3 Tujuan Kredit ...........................................................................
10
2.1.1.4 Fungsi Kredit ............................................................................
11
2.1.1.5 Jenis Kredit ..............................................................................
11
2.1.1.6 Prinsip Pemberian Kredit ........................................................
15
2.1.2. Sistem Pengendalian Intern ............................................................
19
2.1.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern ...................................
19
2.1.2.2 Unsur Sistem Pengendalian Intern ..........................................
22
2.1.2.3 Tujuan Sistem Pengendalian Intern ........................................
27
x
2.1.2.4 Pedoman Sistem Pengendalian Intern Perbankan ....................
29
2.1.3. Kebijakan Perkreditan Bank ..........................................................
32
2.1.3.1 Prinsip Kehati-hatian dalam Undang Undang Perbankan ........
32
2.1.3.2 Organisasi Manajemen Perkreditan ........................................
33
2.1.3.4 Kebijakan Persetujuan Kredit .................................................
33
2.1.4. Prosedur Pemberian Kredit .............................................................
34
2.1.4.1 Permohonan Kredit .................................................................
34
2.1.4.2 Pemeriksaan dan Analisis Kredit ............................................
36
2.1.4.3 Persetujuan Pemberian Kredit .................................................
37
2.1.4.4 Pencairan Kredit ......................................................................
39
2.1.5 Pihak yang Terkait dalam Proses Pemberian Kredit.....................
42
2.1.6 Pengujian Keefektifan ......................................................................
42
2.2. Penelitian Terdahulu ................................................................................
42
2.3. Kerangka Pemikiran .................................................................................
47
BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................
50
3.1. Operasional Variabel ................................................................................
50
3.2. Populasi dan Sampel ................................................................................
51
3.3. Jenis Data dan Sumber Data ....................................................................
51
3.4. Metode Pengumpulan Data ......................................................................
52
3.5. Metode Analisis .......................................................................................
53
3.5.1 Analisis Deskriptif ...........................................................................
54
3.5.2 Uji Validitas dan Reliabilitas ...........................................................
56
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................
58
4. 1 Diskripsi Obyek Peneliti ...........................................................................
59
4.1.1 Profil Bank Mandiri ........................................................................
59
4.1.2 Jenis Kredit Mikro Bank Mandiri ...................................................
60
4.1.3 Struktur Organisasi ..........................................................................
61
4.2 Deskripsi Data ...........................................................................................
62
4.3 Analisis Uji Penerapan Sistem Pengendalian Intern Pada Proses
Pemberian Kredit Mikro ..........................................................................
xi
66
4.4 Analisis Uji Keefektifan Sistem Pengendalian Intern Pada Proses
Pemberian Kredit Mikro ..........................................................................
73
4.4.1 PenentuanAtribut ............................................................................
73
4.4.2 Penentuan Populasi .........................................................................
74
4.4.3 Penentuan Besarnya Sampel ...........................................................
74
4.4.4 Pemilihan Anggota Sampel dari Seluruh Anggota Populasi ...........
74
4.4.5 Pemeriksaan serta Evaluasi terhadap Atribut yang Menunjukan
Efektifitas Pengendalian Intern .......................................................
75
4.5 Pengujian Data ...........................................................................................
75
4.5.1 Analisis Deskriptif ...........................................................................
75
4.5.2 Uji Kualitas Data ..............................................................................
82
4.6 Pembahasan ................................................................................................
84
BAB V PENUTUP ...........................................................................................
83
5.1 Kesimpulan ...............................................................................................
86
5.2 Keterbatasan Peneliti .................................................................................
87
5.3 Saran .........................................................................................................
88
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
TABEL II.1
Tabel Prosedur Pemberian Kredit ..........................................
40
TABEL II.2
Bagan Alur Proses Investigasi & Verifikasi Kredit Mikro ....
41
TABEL IV.1
Tingkat Pengembalian Kuesioner ..........................................
60
TABEL IV.2
Tabel Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .
61
TABEL IV.3
Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ...........................
62
TABEL IV.4
Karakteristik Responden Berdasarkan Jabatan .....................
62
TABEL IV.5
Karakteristik Berdasarkan Pendidikan Terakhir ....................
63
TABEL IV.6
Hasil Jawaban Kuesioner Variabel Independen .....................
74
TABEL IV.7
Hasil Uji Validitas ..................................................................
80
TABEL IV.8
Hasil Uji Reliabilitas ..............................................................
81
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 : Surat Keterangan Penelitian
LAMPIRAN 2 : Daftar Pertanyaan Kuesioner
LAMPIRAN 3 : Data Tabulasi Responden
LAMPIRAN 4 : Hasil Uji Validitas
LAMPIRAN 5 : Hasil Uji Reliabilitas
LAMPIRAN 6 : Surat Keterangan Validasi Data Skripsi
xiv