EFEKTIVITAS PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PADA PROSES PERALIHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA SURAKARTA
EFEKTIVITAS PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PADA
PROSES PERALIHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA
SURAKARTA
TESIS
Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Guna Mencapai Derajat Magister Program Magister Kenotariatan
Oleh:
Erwin Hendry
S 351508016
PROGRAM MAGISTER KENOTARIATAN
FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2017
MOTTO
Ora et Labora(Berdoa dan Bekerja)
“Tetapi carilah dahulu Kerajaan Allah dan kebenarannya, maka semuanya itu
akan ditambahkan kepadamu”
Matius 6:33
“Didiklah orang muda menurut jalan yang patut baginya, maka pada masa
tuanya pun ia tidak akan menyimpang dari pada jalan itu.”
Amsal 22:6 Penulisan hukum ini kupersembahkan untuk : 1.
Papa dan Mama 2. Kakak, Adik dan Keluarga Besar 3. Sahabat-sahabat 4. Almamater Universitas Sebelas Maret Surakarta
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat, rahmat, dan pertolonganNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Tesis yang berjudul “EFEKTIVITAS PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PADA PROSES PERALIHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA SURAKARTA”. Tesis ini disusun dan diajukan untuk memenuhi persyaratan guna meraih gelar Magister Kenotariatan pada Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Kemudian penulis sampaikan terima kasih dan penghargaan yang setulus- tulusnya kepada yang terhormat :
1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta.
2. Bapak Prof. Dr. Furqon Hidayatullah, M.Pd, selaku Direktur Program Pascasarjana Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Bapak Prof. Dr. Supanto, S.H., M.Hum., selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Bapak Burhanudin Harahap, S.H., M.H., M.Si., Ph.D., Selaku Ketua Program Studi Magister Kenotariatan Ilmu Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Bapak Dr. Djoko Wahju Winarn, S.H., M.S, selaku Pembimbing Tesis yang telah meluangkan waktu, untuk mengarahkan dan membimbing penulis sehingga dapat menyelesaikan tesis ini 6. Segenap dosen pengajar Program Studi Kenotariatan Ilmu Hukum
Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memeberikan ilmunya kepada penulis
7. Seluruh Staf Program Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta, yang telah banyak membantu selama perkuliahan.
8. Kepada Kedua Orangtua penulis Papa dan Mama yang telah megizinkan, membantu, mendukung dan mempercayakan penulis hingga akhirnya penulis dapat lulus dan menempuh gelar Magister Kenotariatan, semoga ini menjadi berkah dan dapat menjadi seperti apa yang mereka harapkan.
9. Kepada Kakak dan Adik penulis Erfin Hendry, Ersin Hendry, Erwan Hendry dan Hana Hendry beserta Kakak-kakak Ipar yang selalu mendukung penulis dan memeberi semangat dalam menyelesaikan kuliah pada Program Studi Magister Kenotariatan Ilmu Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
10. Kepada Emeliana, yang telah memberikan inspirasi dan semangat serta selalu mendukung dalam menyelesaikan kuliah pada Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
11. Kepada sahabat-sahabat Penulis Haryo, Nanda, Bimo, Tya, Icha, Rani, Desi, Elsa dan teman-teman Kelas B angkatan 7, yang selama ini selalu bersama penulis dalam perkuliahan dan belajar kelompok bersama serta saling mendukung dalam menyelesaikan kuliah pada Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
12. Teman-teman mahasiswa Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta dan semua pihak yang tidak dapat kami sebut satu persatu, yang telah memberikan dukungan moril dalam penyelesaian studi. Semoga amal baik semua pihak mendapat balasan kebaikan yang berlipat dari Tuhan Yang Maha Esa, dan semoga karya ilmiah ini bermanfaat bagi siapa saja yang membacanya. Amin.
Surakarta, Desember 2017
Erwin Hendry
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
i
HALAMAN PENGESAHAN PEMBIMBING ii HALAMAN PENGESAHAN TESIS iii HALAMAN PERNYATAAN
iv
MOTTO
v
KATA PENGANTAR
vi
DAFTAR ISI
viii
ABSTRAK
xi
ABSTRACK
xii
BAB I. PENDAHULUAN A.
1 Latar Belakang B.
10 Rumusan Masalah C.
10 Tujuan Penelitian D.
11 Manfaat penelitian E.
12 Sistematika Penulisan
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A.
14 Tinjauan Pustaka 1.
14 Tinjauana Umum Efektivitas 2.
21 Tinjauan Umum Perpajakan 2.1.
26 Syarat Pemungutan Pajak 2.2.
27 Jenis Pajak 2.3.
30 Teori Perpajakan 2.4.
31 Sistem Pemungutan Pajak 2.5.
33 Tarif Pajak 3.
34 Tinjauan Umum Pajak Penghasilan
3.1.Definisi Pajak Penghasilan (PPh)
34
3.2. Pengertian Pajak penghasilan atas Penghasilan dari
Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan
37 3.3. Sejarah Timbulnya Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan.
38 4.
39 Tinjauan mengenai Tanah dan/atau Bangunan 5.
41 Tinjauan mengenai Peralihan Hak Atas Tanah 6.
43 Tinjauan mengenai Kebijakan Publik
6.1. Definisi Kebijakan Publik
43 6.2.
47 Implementasi Kebijakan Publik B.
52 Teori Yang Digunakan Dalam Penelitian a.
52 Teori Positivisme b.
54 Teori Kepastian Hukum C. Kerangka Pemikiran
Gambar 1
57 Kerangka Pemikiran
58 D.
60 Penelitian Yang Relevan
BAB III. METODE PENELITIAN A.
61 Jenis Penelitian B.
62 Sifat Penelitian C.
62 Lokasi Penelitian D.
63 Sumber Data E.
64 Jenis Data F.
65 Teknik Pengumpulan Bahan Hukum G.
65 Teknik analisa Data
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 1. Efektivitas Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) atas Peralihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan, dengan Diberlakukannya Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun
67
2. Kendala-Kendala dalam Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan
(PPh) atas Peralihan Hak Atas Tanah di Kantor Pelayananan Pajak (KPP) Pratama Surakarta
87 3. Upaya-Upaya yang Dilakukan Oleh KPP Pratama Surakarta Terkait
Kendala-Kendala dalam Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) atas Peralihan Hak Atas Tanah 100
BAB V. PENUTUP A. Kesimpulan
103 B. Implikasi
104 C. Saran
105
DAFTAR PUSTAKA
107
ABSTRAK
Erwin Hendry. S 351508016. 2017. EFEKTIVITAS PENGENAAN PAJAK
PENGHASILAN PADA PROSES PERALIHAN HAK ATAS TANAH DAN
BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA
SURAKARTA.Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui dan menganalisis tujuan dan latar
belakang dikeluarkannya Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 tentang Pajak
Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan
Beserta Perubahannya,yang telah mulai diberlakukan sejak tanggal 8 September 2016,
dimana tujuan daripada Peraturan Pemerintah ini salah satunya adalah untuk peningkatan
pendapatan negara guna pembangunan, dan untuk mengetahui dan menganalisis
sejauhmanakah efektifitas pelaksanaan setelah diberlakukannya peraturan tersebut.Metode Penelitian yang digunakan adalah metode penelitian hukum yuridis empiris
atau sosiologi hukum dengan sifat penelitian hukum eksplanantori (explanatory legal
study ) yang menggunakan data primer dan sekunder sebagai data pendukungnya.
Penelitian inni berlokasi di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta dan PPAT
Kota Surakarta. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara wawancara dan studi
kepustakaan teknik analisis data kualitatif dengan interaktif model melalui tiga tahap
yaitu reduksi data, penyajian data, dan penarikan kesimpulan.Hasil penelitian menunjukan bahwa (1) Tujuan dari diberlakukan Peraturan
Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 dalam rangka pemenuhan target pajak guna
pembangunan tampak peningkatan yang cukup efektif dan termasuk dalam kategori
cukup baik,akan tetapi terhadap tujuan perpajakan guna memberikan kepastian hukum
dan memberikan kenyamanan dalam pembayaran Pajak penghasilan pada Peraturan
Pemerintah ini belum terpenuhi karena perhitungan nilai tarif pajak yang berdasarkan
nilai pasar dapat dikatakan tidak jelas dan tidak mencerminkan asas kepastian hukum, (2)
Tingkat kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak di Kota Surakarta sebagian besar masih
sangat rendah dan Wajib Pajak seringkali tidak jujur terhadap nilai transaksinya dan
tingkat kepercayaan Wajib Pajak tehadap pemerintah masih sangat rendah, serta besarnya
nilai tarif Pajak Penghasilan yang dikenakan menurut masyarakat tidak pasti, karena
kantor pajak menetapkan perhitungan berdasarkan nilai pasar tanah dan berbeda dengan
nilai transaksi Saran yang dapat penulis berikan sebaiknya pihak Kantor Pertanahan, Pemda, danKantor Pajak dapat bertemu dan saling membahas terkait penetapan nilai obyek tanah dan
menentukan secara pasti berapa besarnya nilai pajak yang sebaiknya dikenakan dan
perhitunganya sebaiknya berdasarkan zona letak tanah atau berdasarkan nilai harga pasar,
kemudian perlu adanya peraturan-peraturan yang mengatur secara jelas mengenai
perhitungan nilai pajak serta adanya ketetapan harga pasti mengenai nilai pasar tanah, dan
KPP Pratama Surakarta seharusnya dapat dilakukan secara lebih rutin lagi, baik itu
dengan menyelengarakan workshop ataupun melalui media massa atau media sosial yang
dapat menarik minat dan kesadaran masyarakat Kata Kunci : Efektifitas, Pajak Penghasilan, Wajib Pajak.
ABSTRACT
Erwin Hendry. S 351508016. 2017. EFFECTIVENESS OF INCOME TAX IN THE
PROCESS OF TRANSFER OF LAND AND BUILDING IN TAX OFFICE PRIMARY
SURAKARTA.The purpose of this study is to find out and analyze the purpose and background of
the issuance of Government Regulation Number 34 of 2016 on Income Tax on Income
from Transfer of Land and /or Buildings and its Changes, which have come into force
since September 8 years 2016, where the purpose of the this government regulation is one
of them is to increase state revenues for development, and to know and analyze the extent
of implementation effectiveness after the enactment of the regulation.The research method used is the method of legal juridical empirical research or
legal sociology with explanatory legal study (explanatory legal study) which uses primary
and secondary data as supporting data. This research is located in Tax Office Primary
Surakarta and Land Titles Registrar Surakarta city. Technique of data collecting is done
by interview and library study of qualitative data analysis technique with interactive
model through three stages: data reduction, data presentation, and conclusion.The results of the research show that (1) The purpose of the enactment of
Government Regulation Number 34 of 2016 in order to fulfill the tax target for
development appears to be quite effective and included in the category is quite good, but
against the purpose of taxation to provide legal certainty and provide comfort in the
payment of tax income on this Government Regulation has not been fulfilled because the
calculation of the value of tax rates based on market value can be said is not clear and
does not reflect the principle of legal certainty, (2) Level of awareness and compliance
Taxpayers in the city of Surakarta is still very low and Taxpayers are often not honest
against the value of the transaction and the level of taxpayer trust against the government
is still very low, and the value of the income tax price imposed by society is uncertain,
because the tax office determines the calculation based on the market value of the land
and different from the transaction valueSuggestions that writers can provide that should the Land Office, Local
Government, and the Tax Office to meet and discuss each other related to the
determination of the value of the object of the land and determine exactly how much the
value of taxes should be worn and the calculation should be based on the land zone or the
value of market value, then it is necessary to have clear rules on the calculation of tax
value and the existence of fixed price determination on the market value of the land, and
KPP Pratama Surakarta should be done more routinely again, either by conducting
workshops or through mass media or social media that can attract interests and public
awareness Keywords: Effectiveness, Income Tax, Taxpayer.