commit to user
6 Prosedur Distribusi Barang Dalam prosedur ini, bagian akuntansi mendistribusikan data penjualan
menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen. 7 Prosedur Pencatatan Harga Pokok Penjualan
Dalam prosedur ini, bagian akuntansi mencatat secara periodik total harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.
B. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
1. Sistem Akuntansi Penjualan Kredit Pada PT Tiga Serangkai Pustaka
Mandiri Surakarta
a. Bagian yang terkait dalam Sistem Penjualan Kredit 1 Bagian Marketing
Dalam sistem penjualan kredit, bagian marketing bertanggung jawab menerima surat permintaan pembelian dari pelanggan dan meminta
keterangan perhitungan profit or loss kepada managemen accounting. Jika dalam perhitungan menghasilkan keuntungan atau profit, bagian ini
akan menyetujui untuk memproduksi barang dan membuat surat order cetak berdasarkan jumlah barang yang dipesan oleh pelanggan untuk
diberikan kepada bagian produksi. 2 Bagian Managemen Accounting
Dalam sistem akuntansi penjualan kredit, managemen accounting bertanggung jawab untuk menghitung profit atas barang yang dipesan
oleh customer. Jika dalam penghitungan profit or loss nantinya
commit to user
menghasilkan keuntungan, maka bagian ini akan memberikan keterangan kepada bagian marketing bahwa barang yang dipesan akan menghasilkan
keuntungan. 3 Bagian Produksi
Dalam sistem akuntansi penjualan kredit, bagian produksi bertanggung jawab untuk menerima surat order cetak dan surat permintaan pembelian
dari bagian marketing untuk melakukan proses produksi. Setelah barang pesanan selesai diproduksi, bagian ini membuat surat keterangan
produksi untuk diberikan kepada bagian gudang serta menyimpan barang ke bagian gudang.
4 Bagian Gudang Dalam sistem akuntansi penjualan kredit, bagian gudang bertanggung
jawab untuk menerima surat keterangan produksi serta surat permintaan pembelian dari gudang untuk segera melakukan pengecekan dan
pengepakan barang. Setelah barang siap dikemas, bagian ini membuat surat jalan untuk diberikan kepada bagian ekspedisi, penerima barang,
akuntansi, dan distributor. 5 Bagian Akuntansi Penjualan
Dalam sistem akuntansi penjualan kredit, bagian akuntansi pejualan bertanggung jawab untuk menerima surat jalan dari gudang untuk
membuat faktur tagihan penjualan kredit berdasarkan jumlah dan harga barang yang terjual oleh pelanggan serta meminta otorisasi kepada
commit to user
manager akuntansi keuangan. Setelah faktur diotorisasi, faktur ini diberikan kepada TSI untuk dilakukan penagihan dan bagian pajak.
6 Bagian Keuangan Kasir Dalam sistem akuntansi penjualan kredit, bagian keuangan kasir
bertanggung jawab untuk menerima bukti kas keluar beserta cek dari TSI dan membuat bukti kas masuk.
7 Bagian Akuntansi Dalam sistem akuntansi penjualan kredit, bagian akuntansi bertanggung
jawab mencatat penerimaan kas dari piutang pelanggan ke dalam jurnal jurnal penerimaan kas.
b. Dokumen yang Terkait dalam Sistem Penjualan Kredit 1 Order Cetak OC
Dokumen ini dibuat oleh bagian marketing sebagai dasar perhitungan untuk mengetahui tingkat keuntungan yang akan diperoleh sebanyak 3
lembar. Lembar pertama diserahkan kepada bagian produksi, lembar kedua diserahkan ke bagian managemen accounting, dan lembar ketiga
sebagai arsip bagian marketing. 2
Profit or Loss PL Dokumen ini dibuat oleh bagian managemen accounting sebanyak 2
lembar. Lembar pertama diserahkan kepada bagian marketing, dan lembar kedua sebagai arsip bagian managemen accounting. Dokumen
ini berisi perhitungan laba atau kerugian yang diperoleh perusahaan jika disetujui untuk diproduksi. Catatan ini dalam bahasa akuntansi biasa
disebut dengan Harga Pokok Barang Tersedia Djual.
commit to user
3 Surat Produksi SP Dokumen ini dibuat oleh bagian produksi sebagai bukti bahwa telah
dilakukan pembuatan barang atas permintaan pembelian sebanyak 2 lembar. Lembar pertama diserahkan kepada bagian gudang dan lembar
kedua sebagai arsip bagian produksi. 4 Surat Jalan SJ
Dokumen ini dibuat oleh bagian gudang sebagai bukti barang yang akan dikirimkan kepada pembeli sebanyak 4 lembar. Lembar pertama
diserahkan kepada bagian ekspedisi pengirim barang, lembar kedua diserahkan kepada penerima barang, lembar ketiga diserahkan kepada
bagian akuntansi penjualan, dan lembar keempat diserahkan kepada distributor.
5 Faktur Penjualan FP Dokumen ini dibuat oleh bagian akuntansi penjualan sebagai alat
penagihan kepada pembeli barang sebanyak 3 lembar. Lembar pertama diserahkan kepada pembeli, lembar kedua disimpan sebagai arsip
bagian akuntansi penjualan, dan lembar ketiga diserahkan kepada bagian perpajakan. Dokumen ini berisi jenis buku, jumlah buku, dan
harga buku yang terjual. 6 Bukti Kas Masuk BKM
Dokumen ini dibuat oleh bagian keuangan kasir sebagai bukti penerimaan kas atas piutang penjualan sebanyak 3 lembar. Lembar
pertama diserahkan kepada pembeli, lembar kedua diserahkan kepada
commit to user
bagian akuntansi, dan lembar ketiga disimpan sebagai arsip bagian keuangan.
c. Catatan Akuntansi yang digunakan: 1 Jurnal Penjualan
Catatan akuntansi ini digunakan oleh bagian akuntansi penjualan untuk mencatat transaksi penjualan kredit. Dalam sistem penjualan kredit,
ketika barang telah dikrim ke pembeli maka dicatat ayat jurnal berikut ini.
Piutang dagang xxx
Potongan penjualan xxx
Penjualan xxx
2 Jurnal Penerimaan Kas Catatan akuntansi ini digunakan oleh bagian akuntansi untuk mencatat
transaksi penerimaan kas dari penjualan tunai maupun kredit. 3 Kartu Piutang
Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yabg berisi rincian mutasi piutang perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya.
4 Kartu Gudang Catatan akuntansi ini diselenggarakan oleh bagian gudang untuk
mencatat mutasi dan persediaan fisik barang yang disimpan di bagian gudang.
commit to user
d. Jaringan Prosedur yang membentuk Sistem Penjualan Kredit 1 Prosedur Pemesanan Barang
Dalam prosedur ini bagian marketing menerima pesanan dari pelanggan. Pemesanan biasanya dilakukan melalui via e-mail.
Kemudian bagian marketing meminta kepada bagian managemen accounting untuk dilakukan pengitungan tingkat pendapatan yang akan
didapat jika menyetujui pemesanan. Jika dimungkinkan akan menguntungkan maka bagian marketing menyetujui penjualan kredit.
2 Prosedur Porduksi Barang Dalam prosedur ini bagian produksi menyiapkan barang yang telah
disetujui oleh bagian marketing dalam surat order cetak untuk dijual kepada pembeli.
3 Prosedur Pengiriman Barang Dalam prosedur ini bagian gudang menyiapkan barang yang telah
diproduksi dari bagian produksi dan mengirimkan barang tersebut sesuai informasi yang tercantum dalam surat jalan.
4 Prosedur Penagihan Piutang Dalam prosedur ini bagian akuntansi penjualan membuat faktur
penjualan dan mengirimkannya kepada pelanggan. 5 Prosedur Pencatatan Piutang
Dalam prosedur ini, bagian akuntansi penjualan mencatat faktur penjualan ke dalam jurnal penjualan, buku besar piutang, dan buku
pembantu piutang.
commit to user
6 Prosedur Distribusi Barang Dalam prosedur ini bagian akuntansi mendistribusikan data penjualan
menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen. 7 Prosedur Penerimaan Kas
Dalam prosedur ini bagian kasir melakukan penerimaan cek dan mencairkannya di bank, setelah uang mencair bagian keuangan
penyimpanan uang tunai tersebut. Bagian kasir juga menyerahkan bukti penerimaan kas dan slip setoran dari bank kepada debitur.
8 Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas Dalam prosedur ini bagian akuntansi melakukan penjurnalan ke dalam
sistem atas transaksi yang terjadi sesuai bukti transaksi serta mem- posting ke buku besar, dan selanjutnya mengarsip bukti tersebut.
commit to user
e. Bagan Alir Dokumen Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
MARKETING Mulai
Menerima Purchase Request dari TSI
PR 1
Membuat Oder Cetak
3 3
2 OC
1 PR
1
1 N
2
PL 1
Meminta Otorisasi Kepala Bagian
Marketing
3 OC
1 PR
1 PL
1
N Ket:
PR : Purchase Request
OC : Order Cetak PL
: Profit or Loss
Pengambilan keputusan
Selesai
Ya
Tidak
commit to user
BAGIAN MANAGEMEN ACCOUNTING
Ket: PR : Purchase Request
OC : Order Cetak PL : Profit or Loss
OC 2
PR 2
1 TSI
OC 2
PR 2
Membuat Estimasi Profit or Loss
Menerima Purchase Request
dari TSI
2 PL
1
N 2
commit to user
BAGIAN PRODUKSI
Ket: PR
: Purchase Request OC : Order Cetak
PL : Profit or Loss
SP : Surat Produksi
Bersama barang
OC 1
PL 1
3
OC 1
PR 1
PL 1
Memproduksi Barang Pesanan dan Membuat
Surat Produksi
2 SP
1 PR
1
N
4
commit to user
BAGIAN GUDANG
Ket: SP : Surat Produksi
PR : Purchase Request SJ : Surat Jalan
SP 1
PR 1
5
Menyiapkan Barang dan Membuat Surat
Jalan
Meminta Otorisasi Kepala Bagian
Gudang
Ekspedisi
T
4 3
2 SJ
1
Penerima barang 4
SP 1
PR 1
4 3
2 SJ
1 Bersama
barang
Pengiriman beserta barang
Distributor
commit to user
AKUNTANSI PENJUALAN
Ket: SJ : Surat Jalan
FP : Faktur Penjualan 5
SJ 3
Membuat Faktur
Penjualan
Meminta Otorisasi Manajer
Keuangan
SJ 3
3 2
FP 1
T Pajak
3 2
FP 1
TSI
6
commit to user
BAGIAN KEUANGAN KASIR 6
Ket: BKK TSI : Bukti Kas Keluar Tiga
Serangkai Internasional BKM
: Bukti Kas Masuk. Membuat Bukti
Kas Masuk
TSI Cek
BKK TSI 2
T Mencairkan
Cek di Bank
Akplikasi Setoran 2 Bank
7 N
3 2
BKM 1
BKK TSI 2
Akplikasi Setoran 2 Bank
Meminta Otorisasi Manajer Keuangan
commit to user
BAGIAN AKUNTANSI
Ket: BKK TSI : Bukti Kas Keluar Tiga Serangkai
Internasional BKM
: Bukti Kas Masuk. 7
Memasukkan data ke dalam sistem
T
Selesai BKK TSI
2 BKM
3 Akplikasi Setoran 2
Bank
T
T
commit to user
2. Evaluasi Sistem Akuntansi Penjualan Kredit Pada PT Tiga Serangkai