BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. LANDASAN TEORI
1. Pajak
a. Pengertian Pajak
Rochmat Soemitro didalam bukunya Mardiasmo 2008: 1 mendefinisikan pajak sebagai iuran rakyat kepada kas Negara
berdasarkan undang-undang yang dapat dipaksakan dengan tidak mendapatkan jasa timbal kontraprestasi yang langsung dapat
ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Pudyatmoko 2002: 3 yang mengutip pendapat P.J.A. Andriani
mendefinisikan pajak sebagai iuran kepada kas Negara yang dapat dipaksakan yang terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut
peraturan-peraturan, dengan tidak mendapatkan prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan..
Berdasar definisi pajak diatas dapat disimpulkan bahwa pengertian pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara yang dipungut oleh
pemerintah berdasarkan peraturan perundang-undangan yang dapat dipaksakan, tanpa mendapat kontraprestasi yang langsung dapat
ditunjukkan dan untuk membiayai penegeluaran umum pemerintah.
b. Fungsi Pajak
Menurut Mardiasmo 2008: 1 ada dua fungsi pajak, yaitu: 1
Fungsi
Budgetair
: Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya
2 Fungsi
Regulerend:
Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakasanaan pemerintah dalam bidang sosial dan
ekonomi c.
Sistem Pemungutan Pajak 1
Official Assesment System
Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah fiskus untuk menentukan besarnya pajak yang
terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya:
a Wewenang ntuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada
fiskus. b
Wajib Pajak bersifat pasif. c
Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.
2
Self Assesment System
Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak
terutangnya. Ciri-cirinya:
a Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada
Wajib Pajak sendiri. b
Wajib Pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang.
c Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.
3
Witholding System
Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pihak ketiga bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang
bersangkutan untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.
Ciri-cirinya: wewenang menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan Wajib Pajak.
d. Pembagian Pajak
Pembagian pajak dapat dilakukan berdasarkan golongan, wewenang pemungutan, maupun sifatnya Prakosa: 2003. Adapun
penjelasannya sebagai berikut: 1
Pembagian pajak berdasarkan golongannya dapat dibagi menjadi dua, yaitu:
a Pajak Langsung adalah pajak yang bebannya harus ditanggung
sendiri oleh Wajib Pajak yang bersangkutan dan tidak dapat dialihkan kepada pihak lain.
b Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang bebannya dapat
dialihkan atau digeser kepada pihak lain sehingga sering disebut sebagai pajak tidak langsung.
2 Pembagian pajak berdasarkan wewenang pemungutnya dapat dibagi
menjadi dua, yaitu: a
Pajak Pusat Negara adalah pajak yang wewenang pemungutnya ada pada pemerintah pusat yang pelaksanaannya dilakukan oleh
Departemen Keuangan melalui Direktorat Jenderal Pajak. Contoh: Pajak Penghasilan PPh, Pajak Pertambahan Nilai dan
Pajak Penjualan atas barang Mewah PPN PPnBM, Pajak Bumi dan Bangunan PBB, dan Bea Materai.
b Pajak Daerah adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada
pada pemerintahan daerah yang pelaksanaannya dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah.
Pajak Daerah terdiri atas: i
Pajak Propinsi: Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Bea Balik
Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air, dan Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan
Air Permukaan. ii
Pajak Kabupaten Kota: Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak Penerangan Jalan, Pajak
Pengambilan Bahan Galian Golongan C, Pajak Parkir, Pajak lain-lain.
3 Pembagian pajak berdasarkan sifanya dapat dibedakan menjadi dua,
yaitu: a
Pajak Subyektif adalah pajak yang memperhatikan kondisi atau keadaan Wajib Pajak.
b Pajak Obyektif adalah pajak yang pada awalnya memperhatikan
obyek yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar, kemudian baru mencari subyeknya baik orang pribadi maupun
badan. e.
Tarif Pajak Menurut Suandy 2002: 71 ada empat macam tarif pajak, yaitu:
1 Tarif Tetap adalah tarif pajak yang jumlah nominalnya tetap
walaupun dasar pengenaan pajaknya berbeda berubah, sehingga jumlah pajak yang terutang selalu tetap.
Contoh: Besarnya tarif Bea Materai untuk cek dan bilyet giro dengan nilai nominal berapapun adalah Rp 1.000,00.
2 Tarif Proposional Sebanding adalah tarif pajak yang merupakan
persentase yang tetap, tetapi jumlah pajak yang terutang akan berubah secara proposional sebanding dengan dasar pengenaan
pajaknya. Contoh: Untuk penyerahan Barang Kena Pajak di dalam daerah pabean akan dikenakan Pajak Pertambahan Nilai sebesar
10.
3 Tarif Progresif adalah tarif pajak yang persentasenya semakin besar
jika dasar pengenaan pajaknya meningkat. Contoh: pasal 17 Undang-undang Pajak penghasilan
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif
Sampai dengan Rp. 50.000.000,00 10
Di atas Rp. 50.000.000,00 s.d Rp. 250.000.000,00 15
Di atas Rp. 250.000.000,00 s.d Rp. 500.000.000,00 25
Di atas Rp. 500.000.000,00 30
Menurut kenaikan persentase tarifnya, tarif progresif dibagi: i
Tarif progresif progresif: kenaikan persentase semakin besar, ii
Tarif progresif tetap: kenaikan persentase tetap, dan iii
Tarif progresif degresif: kenaikan persentase semakin kecil. 4
Tarif Degresif adalah tarif pajak yang persentasenya semakin kecil jika dasar pengenaan pajaknya meningkat.
2. Pajak Penghasilan PPh
a. Pengertian Pajak Penghasilan
Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap Subjek Pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam tahun pajak.
b. Dasar Hukum
Dasar hukum yang mengatur PPh yang diterima diperoleh Orang Pribadi Badan adalah UU No. 7 tahun 1983 sebagaimana diubah
Tabel II. 1 Lapisan Penghasilan Kena Pajak
Wajib Pajak Orang Pribadi
dengan UU No. 17 tahun 2000 dan terakhir kali diubah dengan UU No. 36 tahun 2008.
c. Subjek Pajak
Adalah orang yang dituju oleh Undang-undang untuk dikenakan pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun
pajak, yang dapat disebutkan sebagai berikut Suandy, 2002: 1
Orang pribadi 2
Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak.
3 Badan, terdiri dari PT, CV, perseroan lainnya, BUMN BUMD
dengan nama dan bentuk apapun, firma kongsi, koperasi, dana pension, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa,
organisasi sosial politik, atau organisasi yang sejenis, lembaga, dan bentuk badan lainnya.
4 Bentuk Usaha Tetap BUT, yaitu badan usaha yang dipergunakan
oleh Orang Pribadi sebagai Wajib Pajak Luar Negeri WPLN, atau badan yang tidak didirikan di Indonesia untuk menjalankan usaha
atau melakukan kegiatan di Indonesia. Subjek Pajak dapat dibedakan menjadi:
a Subjek Pajak Dalam Negeri yang terdiri dari:
i. Subjek Pajak Orang Pribadi, yaitu:
· Orang Pribadi yang bertempat tinggal berada di Indonesia
lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan. ·
Orang Pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat bertempat tinggal di
Indonesia. ii.
Subjek Pajak Badan, yaitu: Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di
Indonesia, melakukan usaha maupun tidak. iii.
Subjek Pajak Warisan, yaitu: Warisan yang belum dibagi sebagai suatu kesatuan,
menggantikan yang berhak. b
Subjek Pajak Luar Negeri yang terdiri, yaitu: i
Subjek Pajak Orang Pribadi, yaitu: Orang Pribadi yang tidak bertempat tinggal atau berada di
Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan yang:
· Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui
BUT di Indonesia. ·
Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan melalui BUT di Indonesia.
a. Dikenakan pajak atas penghasilan
baik yang diterima diperoleh dari Indonesia dan dari luar Negeri
b. Dikenakan
pajak berdasarkan
penghasilan netto c.
Tarif pajak yang digunakan adalah
tarif umum tarif UU PPh pasal 17
d. Wajib menyampaikan SPT
ii Subjek Pajak Badan, yaitu:
Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang:
· Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui BUT
di Indonesia. ·
Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan melalui BUT di Indonesia. ·
Wajib Pajak Dalam Negeri Wajib Pajak Luar Negeri
d. Tidak Termasuk Subjek Pajak Suandy, 2002
1 Badan Perwakilan Negara Asing.
2 Pejabat Perwakilan Diplomatik dan Konsulat atau pejabat lain dari
negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka a.
Dikenakan pajak atas penghasilan baik yang berasal dari sumber penghasilan
di Indonesia b.
Dikenakan pajak
berdasarkan penghasilan bruto
c. Tarif pajak yang digunakan adalah tarif
sepadan tarif UU PPh pasal 26
d. Tidak wajib menyampaikan SPT
Tabel II. 2 Perbedaan WPDN dan WPLN
yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat:
a Bukan WNI dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh
penghasilan lain di luar jabatannya di Indonesia, dan b
Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik. 3
Organisasi Internasional yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan syarat tidak menjalankan usaha di Indonesia.
4 Pejabat Perwakilan Internasional yang ditetapkan oleh Menteri
Keuangan dengan syarat bukan Warga Negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha di Indonesia.
e. Objek Pajak UU No 36 Tahun 2008
Dalam hal ini objek pajak adalah penghasilan. Penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh
WP, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan WP dengan
nama dan bentuk apapun, meliputi: 1
Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan,
honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang
ini. 2
Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan; 3
Laba usaha.
4 Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta
termasuk: a
Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau
penyertaan modal. b
Keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan
badan lainnya. c
Keuntungan karena
likuidasi, penggabungan,
peleburan, pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi
dengan nama dan dalam bentuk apa pun. d
Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah
dalam garis keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau
orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri
Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak
yang bersangkutan. e
Keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan,
atau permodalan dalam perusahaan pertambangan.
5 Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan
sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak. 6
Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang.
7 Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen
dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi.
8 Royalti atau imbalan atas penggunaan hak.
9 Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta.
10 Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala.
11 Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan
jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah. 12
Keuntungan selisih kurs mata uang asing. 13
Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva. 14
Premi asuransi. 15
Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dar anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas. 16
Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak.
17 Penghasilan dari usaha yang berbasis syariah.
18 Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang yang
mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan.
19 Surplus Bank Indonesia.
f. Penghasilan Yang Dapat Dikenai Pajak Bersifat Final:
1 Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga
obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi.
2 Penghasilan berupa hadiah undian.
3 Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi
derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan
pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura. 4
Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha
real estate
, dan persewaan tanah dan atau bangunan.
5 Penghasilan tertentu lainnya.
g. Tidak Termasuk Objek Pajak UU No 36 Tahun 2008
1 a bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau
disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan yang sifatnya
wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan
oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan
yang berhak yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan
b harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang
pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak
yang bersangkutan; 2
Warisan. 3
Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti saham atau penyertaan modal.
4 Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan atau kenikmatan dari WP atau Pemerintah.
5 Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa.
6 Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh PT sebagai
WPDN, koperasi, BUMN, atau BUMD, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia
dengan syarat:
a Dividen yang berasal dari cadangan laba yang ditahan.
b Bagi PT, BUMN dan BUMD yang menerima dividen paling
rendah 25 dari jumlah modal yang disetor dan harus mempunyai usaha aktif di luar kepemilikan saham tersebut.
7 Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai.
8 Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun dalam
bidang-bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.
9 Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari CV yang
modalnya tidak
terbagi atas
saham-saham, persekutuan,
perkumpulan, firma, dan kongsi. 10
Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan
menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha tersebut:
a Merupakan perusahaan kecil, menengah, atau yang menjalankan
kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.
b Sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia.
11 Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
12 Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba
yang bergerak dalam bidang pendidikan dan atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang
membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana
kegiatan pendidikan
dan atau
penelitian dan
pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 empat tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur
lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. 13
Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
h. Dasar Pengenaan Pajak Mardiasmo, 2008
Untuk Wajib Pajak Dalam Negeri dan BUT yang menjadi dasar pengenaan pajaknya adalah Penghasilan Kena Pajak. Sedangkan untuk
Wajib Pajak Luar Negeri adalah penghasilan bruto.
Penghasilan Kena Pajak WP OP = Penghasilan Netto - PTKP Penghasilan Kena Pajak WP Badan = Penghasilan Netto
i. Tarif Pajak
Berdasarkan pasal 17 UU No. 36 tahun 2008 tentang PPh dan besarnya tarif PPh WP Orang Pribadi dan BUT adalah sebagai berikut.
a Wajib Pajak Orang Pribadi mengacu pada Tabel II. 1
b Wajib Pajak Badan
3. Pajak Pertambahan Nilai PPN
a. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai PPN
Merupakan pajak yang dikenakan terhadap pertambahan nilai
value added
yang timbul akibat dipakainya faktor-faktor produksi di setiap jalur perusahaan dalam menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan
dan memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada para konsumen Rusjdi, 2007.
b. Dasar Hukum PPN
Pajak Pertambahan Nilai barang dan jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah PPN dan PPnBM dipungut berdasarkan Undang-
undang No.11 tahun 1994 tentang perubahan atas Undang-undang No. 8 tahun 1983. Dilakukan perubahan kembali dengan Undang-undang
No. 18 tahun 2000. Disempurnakan menjadi Undang-undang No. 42 tahun 2009.
Tarif Tunggal Wajib Pajak Badan 28
Tabel II. 3 Tarif Wajib Pajak Badan
c. Karakterisik PPN
1 Pajak Pertambahan Nilai merupakan Pajak Tidak Langsung.
Beban pajak dialihkan kepada pihak lain yaitu pihak yang akan mengkonsumsi barang atu jasa yang menjadi objek pajak.
2 Pajak Objektif
Yang dimaksud pajak objektif adalah suatu jenis pajak yang saat timbulnya kewajiban pajak ditentukan oleh faktor objektif, yaitu
keadaan atau peristiwa hukum yang dapat dikenakan pajak yang juga disebut dengan nama objek pajak.
3
Multi Stage Tax
Adalah karakteristik Pajak Pertambahan Nilai yang dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi maupun jalur distribusi.
4 PPN adalah pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri
Pajak Pertambahan Nilai hanya dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak yang dilakukan di dalam
negeri. 5
Tidak menimbulkan dampak pengenaan Pajak Berganda Pajak berganda dapat dihindari sebanyak mungkin karena PPN
dipungut atas nilai tambah saja. d.
Kelebihan dan kekurangan PPN Dari beberapa karakteristik PPN tersebut dapat dikemukakan
bahwa PPN memiliki beberapa kelebihan dan kekurangan dibandingkan Pajak Penjualan.
1 Beberapa kelebihan PPN:
a Mencegah terjadinya pengenaan pajak berganda.
b Netral dalam perdagangan dalam dan luar negeri
c Memudahkan fiskus untuk memungut pajak karena
konsumen selaku pemikul beban pajak tidak merasa terbebani oleh PPN.
2 Beberapa kelemahan PPN:
a Biaya administrasi relatif tinggi bila dibandingkan dengan Pajak
Tidak Langsung lainnya, baik dipihak administrasi pajak maupun dipihak wajib pajak.
b Menimbulkan dampak regresif, yaitu semakin tinggi tingkat
kemampuan konsumen, semakin ringan beban pajak yang dipikul. Dan berlaku sebaliknya, hal ini merupakan konsekuensi dari
karakteristik PPN sebagai pajak objektif. c
PPN sangat rawan dari upaya penyelundupan. e.
Istilah-istilah yang digunakan dalam PPN 1 Menghasilkan adalah kegiatan mengolah melalui proses mengubah
bentuk atau sifat suatu barang dari bentuk aslinya menjadi barang baru atau mempunyai daya guna baru, atau kegiatan mengolah
sumber daya alam termasuk menyuruh orang pribadi atau badan lain melakukan kegiatan tersebut.
2 Pajak Masukan adalah PPN yang seharusnya sudah dibayar oleh
Pengusaha Kena Pajak PKP karena perolehan Barang Kena Pajak BKP dan atau penerimaan Jasa Kena Pajak JKP.
3 Pajak Keluaran adalah PPN terutang yang wajib dipungut oleh
Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan BKP, JKP, atau ekspor BKP.
4 Pengusaha Kena Pajak PKP adalah pengusaha baik orang pribadi
maupun badan yang melakukan penyerahan BKP dan atau penyerahan JKP yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang
PPN. 5
Barang Kena Pajak BKP adalah barang berwujud yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak
bergerak, dan barang tidak berwujud yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang PPN.
6 Jasa Kena Pajak JKP adalah setiap kegiatan pelayanan
berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak
tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan
dan atas petunjuk dari pemesan yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang PPN.
BAB III PEMBAHASAN