BAB 13 AUDIT SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN PENGENDALIAN
AUDIT SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN
PENGENDALIAN
Tugas resum ini dibuat untuk memenuhi Mata Kuliah:
PENGAUDITAN 2
Nama
NIM
Kelas
: Riska Fadhilah
: 2014017031
: 4A2
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
2016
DESKRIPSI SIKLUS PENDAPATAN
Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara kredit
maupun secara tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan
piutang.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN
TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
1.
2.
3.
4.
5.
Penjualan kredit,
Penjualan tunai,
Retur penjualan,
Pencadangan kerugian piutang.
Penghapusan piutang.
PERACANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENJUALAN KREDIT
Fungsi yang Terkait
Nama Fungsi
1. Fungsi penjualan
2. Fungsi pemberi otorisasi kredit
3. Fungsi penyimpanan barang
4. Fungsi pengiriman barang
5. Fungsi penagihan
6. Fungsi pencatat piutang
7. Fungsi akuntansi biaya
8. Fungsi akuntansi umum
9. Fungsi penerimaan barang
Unit Organisasi Pemegang Fungsi
Bagian order penjulan
Bagian kredit
Bagian gudang
Bagian pengiriman
Bagian penagihan
Bagina piutang
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
Bagian penerimaan barang
Dokumen
1. Dokumen sumber (source documents) yaitu dokumen yang dipakai sebagai dasar
pencatatan ke dalam catatan akuntansi, dan dokumen pendukung.
2. Dokumen pendukung (corroborating documents) yaitu dokumen yang membuktikan
validitas terjadinya transaksi.
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit adalah: jurnal
penjualan, jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENJUALAN TUNAI
1. Keberadaan
2. Kelengkapan
3. Penilaian atau alokasi
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI RETUR PENJUALAN
Fungsi Terkait
Nama Fungsi
1. Fungsi penjualan
2. Fungsi penyimpanan barang
3. Fungsi pengiriman barang
4. Fungsi Fungsi penagihan
5. Fungsi pencatat piutang
6. Fungsi akuntansi biaya
7. Fungsi akuntansi umum
8. Fungsi penerimaan barang
Unit Organisasi Pemegang Fungsi
Bagian order penjulan
Bagian gudang
Bagian pengiriman
Bagian penagihan
Bagina piutang
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
Bagian penerimaan barang
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah Memo Kredit dan
Laporan penerimaan barang.
Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah : jurnal umum, buku
pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Retur Penjualan
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan.
Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan.
Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit.
Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap.
Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik.
7. Panduan akun dan review pemberian kode.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Retur
Penjualan
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan.
2. Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan
terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban
pemakaian formulir tersebut.
4. Ambil sampel memo kredit yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan
catatan akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Fungsi Terkait
Fungsi pencatat piutang : Bertanggung jawab membuat daftar umur piutang yang
dipakai sebagai dasar untuk mengestimasi jumlah piutang yang diperkirakan tidak
dapat ditagih.
Fungsi akuntansi biaya :bertanggung jawab mencatat biaya kerugian piutang yang
dibebankan dalam periode akuntansi tertentu.
Fungsi akuntansi umum : Bertanggung jawab mencatat transaksi kerugian piutang
dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah
Bukti Memorial dan Daftar Umur Piutang.
Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah Jurnal
umum dan Buku Besar.
Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Pencadangan
Kerugian Piutang
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian
piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung
yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic.
5. Panduan akun dan review pemberian kode.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi
Kerugian Piutang
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.
2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban
pemakaian formulir tersebut.
4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan
akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENGHAPUSAN PIUTANG
Fungsi yang terkait
Fungsi pemberi otorisasi kredit, bertanggungjawab untuk membuat bukti memorial atas
dasar surat keputusan manajer yang berwenang untuk penghapusan piutang yang sudah
tidak dapat ditagih.
Fungsi pencatat piutang, bertanggungjawab untuk mencatat berkurangnya piutang
karena transaksi penghapusan piutang yang tidak tertagih.
Fungsi akuntansi umum, bertanggungjawab untuk mencatat transaksi penghapusan
piutang dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi penghapusan piutang adalah bukti
memorial dan surat keputusan manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang.
Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan adalah : jurnal umum, buku pembantu piutang, dan buku
besar.
Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Penghapusan
Piutang
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung
yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic.
5. Panduan akun dan review pemberian kode.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi
Penghapusan Piutang
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.
2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban
pemakaian formulir tersebut.
4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan
akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.
EVALUASI HASIL PENGUJIAN PENGENDALIAN
Setelah auditor memperoleh pemahaman atas kebijakan dan prosedur pengendalian
intern yang relevan dengan pelaporan keuangan siklus pendapatan, auditor harus
membandingkan tingkat risiko pengendalian sesungguhnya atau final dengan tingkat resiko
pengendalian yang direncanakan untuk asersi tersebut.
PENGENDALIAN
Tugas resum ini dibuat untuk memenuhi Mata Kuliah:
PENGAUDITAN 2
Nama
NIM
Kelas
: Riska Fadhilah
: 2014017031
: 4A2
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
2016
DESKRIPSI SIKLUS PENDAPATAN
Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara kredit
maupun secara tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan
piutang.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN
TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
1.
2.
3.
4.
5.
Penjualan kredit,
Penjualan tunai,
Retur penjualan,
Pencadangan kerugian piutang.
Penghapusan piutang.
PERACANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENJUALAN KREDIT
Fungsi yang Terkait
Nama Fungsi
1. Fungsi penjualan
2. Fungsi pemberi otorisasi kredit
3. Fungsi penyimpanan barang
4. Fungsi pengiriman barang
5. Fungsi penagihan
6. Fungsi pencatat piutang
7. Fungsi akuntansi biaya
8. Fungsi akuntansi umum
9. Fungsi penerimaan barang
Unit Organisasi Pemegang Fungsi
Bagian order penjulan
Bagian kredit
Bagian gudang
Bagian pengiriman
Bagian penagihan
Bagina piutang
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
Bagian penerimaan barang
Dokumen
1. Dokumen sumber (source documents) yaitu dokumen yang dipakai sebagai dasar
pencatatan ke dalam catatan akuntansi, dan dokumen pendukung.
2. Dokumen pendukung (corroborating documents) yaitu dokumen yang membuktikan
validitas terjadinya transaksi.
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit adalah: jurnal
penjualan, jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENJUALAN TUNAI
1. Keberadaan
2. Kelengkapan
3. Penilaian atau alokasi
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI RETUR PENJUALAN
Fungsi Terkait
Nama Fungsi
1. Fungsi penjualan
2. Fungsi penyimpanan barang
3. Fungsi pengiriman barang
4. Fungsi Fungsi penagihan
5. Fungsi pencatat piutang
6. Fungsi akuntansi biaya
7. Fungsi akuntansi umum
8. Fungsi penerimaan barang
Unit Organisasi Pemegang Fungsi
Bagian order penjulan
Bagian gudang
Bagian pengiriman
Bagian penagihan
Bagina piutang
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
Bagian penerimaan barang
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah Memo Kredit dan
Laporan penerimaan barang.
Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah : jurnal umum, buku
pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Retur Penjualan
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan.
Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan.
Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit.
Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap.
Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik.
7. Panduan akun dan review pemberian kode.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Retur
Penjualan
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan.
2. Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan
terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban
pemakaian formulir tersebut.
4. Ambil sampel memo kredit yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan
catatan akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Fungsi Terkait
Fungsi pencatat piutang : Bertanggung jawab membuat daftar umur piutang yang
dipakai sebagai dasar untuk mengestimasi jumlah piutang yang diperkirakan tidak
dapat ditagih.
Fungsi akuntansi biaya :bertanggung jawab mencatat biaya kerugian piutang yang
dibebankan dalam periode akuntansi tertentu.
Fungsi akuntansi umum : Bertanggung jawab mencatat transaksi kerugian piutang
dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah
Bukti Memorial dan Daftar Umur Piutang.
Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah Jurnal
umum dan Buku Besar.
Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Pencadangan
Kerugian Piutang
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian
piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung
yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic.
5. Panduan akun dan review pemberian kode.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi
Kerugian Piutang
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.
2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban
pemakaian formulir tersebut.
4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan
akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIANTRANSAKSI PENGHAPUSAN PIUTANG
Fungsi yang terkait
Fungsi pemberi otorisasi kredit, bertanggungjawab untuk membuat bukti memorial atas
dasar surat keputusan manajer yang berwenang untuk penghapusan piutang yang sudah
tidak dapat ditagih.
Fungsi pencatat piutang, bertanggungjawab untuk mencatat berkurangnya piutang
karena transaksi penghapusan piutang yang tidak tertagih.
Fungsi akuntansi umum, bertanggungjawab untuk mencatat transaksi penghapusan
piutang dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi penghapusan piutang adalah bukti
memorial dan surat keputusan manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang.
Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan adalah : jurnal umum, buku pembantu piutang, dan buku
besar.
Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Penghapusan
Piutang
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung
yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic.
5. Panduan akun dan review pemberian kode.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi
Penghapusan Piutang
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.
2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban
pemakaian formulir tersebut.
4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan
akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen posting ke buku pembantu dan jurnal.
EVALUASI HASIL PENGUJIAN PENGENDALIAN
Setelah auditor memperoleh pemahaman atas kebijakan dan prosedur pengendalian
intern yang relevan dengan pelaporan keuangan siklus pendapatan, auditor harus
membandingkan tingkat risiko pengendalian sesungguhnya atau final dengan tingkat resiko
pengendalian yang direncanakan untuk asersi tersebut.