BAB 13 AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN PENGENDALIAN
BAB 13 AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN
PENGENDALIAN
Sistem Informasi Akuntansi yang Membentuk Siklus Pendapatan
Sistem pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi akuntansi sbb :
1. Sistem penjualan kredit, terdiri dari :
a. Prosedur order penjualan
b. Prosedur persetujuan kredit
c. Prosedur pengiriman barang
d. Prosedur penagihan
e. Prosedur pencatatan utang
f. Prosedur pencatatan penjualan kredit
g. Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual
2. Sistem penjualan tunai, terdiri dari jaringan :
a. Prosedur order penjualan
b. Prosedur penerimaan kas
c. Prosedur penyerahan barang
d. Prosedur pencatatan penerimaan kas
e. Prosedur pencatatan pendapatan penjualan tunai
f. Prosedur kos produk jadi yang dijual
3. Sistem return penjualan, terdiri dari :
a. Prosedur penerimaan barang
b. Prosedur pencatatan piutang usaha
c. Prosedur pencatatan return penjualan
4. Sistem pencadangan kerugian piutang, terdiri dari :
a. Prosedur pembuatan bukti memeorial
b. Prosedur pencatan cadangan kerugian piutang
5. Sistem penghapusan piutang, terdiri dari :
a. Prosedur pembuatan bukti memorial
b. Prosedur pencatatan penghapusan piutang
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
Kelompok Asersi
Keberadaan
keterjadian
Kelengkapan
Tujuan Audit Terhadap
Golongan Transaksi
atau Transaksi penjualan kredit dan tunai
mencerminkan
produk
yang
diserahkan kepada customerselam
periode yang diaudit.
Tujuan Audit Terhadap Saldo
Transaksi
Piutang usaha mencerminkan
jumlah yang terutang oleh
customer yang ad pada
tanggal neraca.
Transaksi
adjustmen
penjualan
mencerminkn pengurangn penjualan,
pengurangan
penjualan
karena
returpenjualan, pandangan kerugian
piutang, dan penghapusan piutang
yang diotorisasi selama periode yang
diaudit.
Semua transaksi penjualan dan Piutang
adjustmen terhadap penjualan yang semua
usaha mencakup
klain
kepada
Hak dan Kewajiban
Penilaian atau alokasi
Penyajian
pengungkapan
terjadi selama periode yang diaudit
telah dicatat.
Entitas memiliki hak atas piutang
usaha dan kas sebagai hasil dari
transaksi dalam siklus pendapatan.
customers
pada
tanggal
neraca.
Piutang usaha pada tanggal
neracamencerminkan klain
resmi
entitas
kepada
customers.
Semua transaksi penjualan dan Piutang usaha mencerminka
adjustmen penjualan telah dicatat klain yang baik pada tanggal
dalam jurnal, diringkas, dan posting neraca dan sesuai dengan
kedalam akun dengan benar.
jumlah buku piutang.
Cadangan kerugian piutang
mencerminkan estimasi yang
masuk akal beda antar
jumlah piutang bruto dengan
nilai piutang usaha bersih
yang dapat direalisasikan.
Piutang
usaha
diidentifikasikan
dan
diklasifikasi
dengan
semestinya dalam neraca.
dan Rincian tansaksi penjualan dan
adjustmen penjualan mendukung
penyajian angka penjualan dan
piutang usah dalam laporan keuangan,
baik
klasifikasinya
maupun
pengungkapannya.
Pengungkapan
memadai
telah dibuat berkaitan dengan
piutang
usaha
yang
digadaikan atau dianjakkan.
Rerngka Perancangan
Pembahasan perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap
siklus pendapatan dibagi menjadi :
1.
2.
3.
4.
5.
Penjualan kredit
Penjualan tunai
Return penjualan
Pencadangan kerugian piutang
Penghapusan piutang
Sistematika Uraian
1.
2.
3.
4.
5.
Fungsi terkait
Dokumen
Catatan akuntansi
Bagan alir sistem informasi akuntansi
Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit
untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan.
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
PERENCANGAN PROGRAM AUDIT
TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT
UNTUK
PENGUJIAN
PENGENDALIAN-
Fungsi yang Terkait
Fungsi penjualan
Fungsi kredit
Fungsi gudang
Fungsi pengiriman
Fungsi penagihan
Fungsi pencatat piutang
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum
Dokumen
Dokumen sumber (sourcedocument.
Dokumen pendukung (corroborating document/dokumen penguat)
Catatan Akuntansi
Jurnal penjualan
Jurnal umum
Buku pembantu piutang
Buku pembantu sediaan
Buku besar
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit
1.
2.
3.
4.
Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan
Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilkasanakan
Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengirirman yang
telah diotorisasi
5. Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman
6. Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan
7. Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang
8. Setiap faktur penjualan harus dilampir dengan surat order pengiriman yang telah
diotorisasi dan dokumen pengiriman
9. Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman
10. Pengecekan independen terhadap pemberian harga faktur penjualan
11. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen
pendukung yang lengkap
12. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan
akun kontrol piutang dalam buku besar
13. Pertanggungjawaban semua faktur penjualan secara periodik
14. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun
15. Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada debitur
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi
Penjualan Kredit
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan terhadap pemisahan
fungsi).
2. Ambel sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan verifikasi
terhadap tanggal, nama customer, dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan
pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
Kelengkapan
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut (surat order pengiriman, laporan
pengiriman barang, faktur penjualan).
4. Ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan pengusutan ke
dokumen dan catan akuntansi sbb :
Penelaian atau alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah ke-2 diatas, periksa bukti adanya :
6. Periksa adanya pengecekan indeoenden terhadap posting kebuku pembantu dan
jurnal untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah
moneter atau akun.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT
TRANSAKSI RETUR PENJUALAN
UNTUK
PENGUJIAN
PENGENDALIAN-
Fungsi yang Terkait
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Fungsi penjualan
Fungsi penyimpanan barang
Fungsi pengiriman barang
Fungsi penagihan
Fungsi pencatatan piutang
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum
Fungsi penerimaan barang
Dokumen
Memo kredit
Laporan penenrimaan barang
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah :
-
Jurnal umum
Buku pembantu piutang
Buku besar
Aktivitas pengendalian dalam sistem inforrmasi akuntansi retur penjualan
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji mencakup:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan
Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan
Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit
Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap
Pengecekan secara independen posting kedalam akuntansi
Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik
Panduan akun dan review pemberian kode
Penjelasan program audit untuk pengujia pengendalian terhadap transaksi retur
penjualan
Keberadaan atau keterjadian
1. lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuanretur penjualan.
2. Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnalumum dan lakukan pemeriksaan
terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
penanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4. Ambil sampe memo kredit yang disetujui dan lakukan pengamatan ke dokumen
dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan
jurnal.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
TRANSAKSI PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Fungsi yang terkait
a. Fungsi pencatatan piutang
b. Fungsi akuntansi biaya
c. Fungsi akuntansi umum
Dokumen
a.
b.
c.
d.
Bukti memorial
Daftar umum piutang
Jurnal umum
Buku besar
PENGENDALIAN-
PENGENDALIAN
Sistem Informasi Akuntansi yang Membentuk Siklus Pendapatan
Sistem pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi akuntansi sbb :
1. Sistem penjualan kredit, terdiri dari :
a. Prosedur order penjualan
b. Prosedur persetujuan kredit
c. Prosedur pengiriman barang
d. Prosedur penagihan
e. Prosedur pencatatan utang
f. Prosedur pencatatan penjualan kredit
g. Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual
2. Sistem penjualan tunai, terdiri dari jaringan :
a. Prosedur order penjualan
b. Prosedur penerimaan kas
c. Prosedur penyerahan barang
d. Prosedur pencatatan penerimaan kas
e. Prosedur pencatatan pendapatan penjualan tunai
f. Prosedur kos produk jadi yang dijual
3. Sistem return penjualan, terdiri dari :
a. Prosedur penerimaan barang
b. Prosedur pencatatan piutang usaha
c. Prosedur pencatatan return penjualan
4. Sistem pencadangan kerugian piutang, terdiri dari :
a. Prosedur pembuatan bukti memeorial
b. Prosedur pencatan cadangan kerugian piutang
5. Sistem penghapusan piutang, terdiri dari :
a. Prosedur pembuatan bukti memorial
b. Prosedur pencatatan penghapusan piutang
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
Kelompok Asersi
Keberadaan
keterjadian
Kelengkapan
Tujuan Audit Terhadap
Golongan Transaksi
atau Transaksi penjualan kredit dan tunai
mencerminkan
produk
yang
diserahkan kepada customerselam
periode yang diaudit.
Tujuan Audit Terhadap Saldo
Transaksi
Piutang usaha mencerminkan
jumlah yang terutang oleh
customer yang ad pada
tanggal neraca.
Transaksi
adjustmen
penjualan
mencerminkn pengurangn penjualan,
pengurangan
penjualan
karena
returpenjualan, pandangan kerugian
piutang, dan penghapusan piutang
yang diotorisasi selama periode yang
diaudit.
Semua transaksi penjualan dan Piutang
adjustmen terhadap penjualan yang semua
usaha mencakup
klain
kepada
Hak dan Kewajiban
Penilaian atau alokasi
Penyajian
pengungkapan
terjadi selama periode yang diaudit
telah dicatat.
Entitas memiliki hak atas piutang
usaha dan kas sebagai hasil dari
transaksi dalam siklus pendapatan.
customers
pada
tanggal
neraca.
Piutang usaha pada tanggal
neracamencerminkan klain
resmi
entitas
kepada
customers.
Semua transaksi penjualan dan Piutang usaha mencerminka
adjustmen penjualan telah dicatat klain yang baik pada tanggal
dalam jurnal, diringkas, dan posting neraca dan sesuai dengan
kedalam akun dengan benar.
jumlah buku piutang.
Cadangan kerugian piutang
mencerminkan estimasi yang
masuk akal beda antar
jumlah piutang bruto dengan
nilai piutang usaha bersih
yang dapat direalisasikan.
Piutang
usaha
diidentifikasikan
dan
diklasifikasi
dengan
semestinya dalam neraca.
dan Rincian tansaksi penjualan dan
adjustmen penjualan mendukung
penyajian angka penjualan dan
piutang usah dalam laporan keuangan,
baik
klasifikasinya
maupun
pengungkapannya.
Pengungkapan
memadai
telah dibuat berkaitan dengan
piutang
usaha
yang
digadaikan atau dianjakkan.
Rerngka Perancangan
Pembahasan perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap
siklus pendapatan dibagi menjadi :
1.
2.
3.
4.
5.
Penjualan kredit
Penjualan tunai
Return penjualan
Pencadangan kerugian piutang
Penghapusan piutang
Sistematika Uraian
1.
2.
3.
4.
5.
Fungsi terkait
Dokumen
Catatan akuntansi
Bagan alir sistem informasi akuntansi
Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit
untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan.
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
PERENCANGAN PROGRAM AUDIT
TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT
UNTUK
PENGUJIAN
PENGENDALIAN-
Fungsi yang Terkait
Fungsi penjualan
Fungsi kredit
Fungsi gudang
Fungsi pengiriman
Fungsi penagihan
Fungsi pencatat piutang
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum
Dokumen
Dokumen sumber (sourcedocument.
Dokumen pendukung (corroborating document/dokumen penguat)
Catatan Akuntansi
Jurnal penjualan
Jurnal umum
Buku pembantu piutang
Buku pembantu sediaan
Buku besar
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit
1.
2.
3.
4.
Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan
Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilkasanakan
Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengirirman yang
telah diotorisasi
5. Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman
6. Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan
7. Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang
8. Setiap faktur penjualan harus dilampir dengan surat order pengiriman yang telah
diotorisasi dan dokumen pengiriman
9. Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman
10. Pengecekan independen terhadap pemberian harga faktur penjualan
11. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen
pendukung yang lengkap
12. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan
akun kontrol piutang dalam buku besar
13. Pertanggungjawaban semua faktur penjualan secara periodik
14. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun
15. Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada debitur
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi
Penjualan Kredit
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan terhadap pemisahan
fungsi).
2. Ambel sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan verifikasi
terhadap tanggal, nama customer, dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan
pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
Kelengkapan
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut (surat order pengiriman, laporan
pengiriman barang, faktur penjualan).
4. Ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan pengusutan ke
dokumen dan catan akuntansi sbb :
Penelaian atau alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah ke-2 diatas, periksa bukti adanya :
6. Periksa adanya pengecekan indeoenden terhadap posting kebuku pembantu dan
jurnal untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah
moneter atau akun.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT
TRANSAKSI RETUR PENJUALAN
UNTUK
PENGUJIAN
PENGENDALIAN-
Fungsi yang Terkait
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Fungsi penjualan
Fungsi penyimpanan barang
Fungsi pengiriman barang
Fungsi penagihan
Fungsi pencatatan piutang
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum
Fungsi penerimaan barang
Dokumen
Memo kredit
Laporan penenrimaan barang
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah :
-
Jurnal umum
Buku pembantu piutang
Buku besar
Aktivitas pengendalian dalam sistem inforrmasi akuntansi retur penjualan
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji mencakup:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan
Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan
Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit
Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap
Pengecekan secara independen posting kedalam akuntansi
Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik
Panduan akun dan review pemberian kode
Penjelasan program audit untuk pengujia pengendalian terhadap transaksi retur
penjualan
Keberadaan atau keterjadian
1. lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuanretur penjualan.
2. Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnalumum dan lakukan pemeriksaan
terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
penanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4. Ambil sampe memo kredit yang disetujui dan lakukan pengamatan ke dokumen
dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan
jurnal.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
TRANSAKSI PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Fungsi yang terkait
a. Fungsi pencatatan piutang
b. Fungsi akuntansi biaya
c. Fungsi akuntansi umum
Dokumen
a.
b.
c.
d.
Bukti memorial
Daftar umum piutang
Jurnal umum
Buku besar
PENGENDALIAN-