BAB 13 AUDIT TERHADAP SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN

Deskripsi Siklus Pendapatan
Siklus pendapatan terdiri dari:
Transaksi penjualan atau barang secara kredit maupun tunai
1. Retur penjualan
2. Penghapusan piutang
Sistem Informasi Akuntansi yang Membentuk Siklus Pendapatan
 Sistem Penjualan Kredit :
a) Prosedur order penjualan
b) Prosedur persetujuan kredit
c) Prosedur pengiriman barang
d) Prosedur penagihan
e) Prosedur pencatatan piutang
f) Prosedur pencatatan pendapatan penjualan kredit
g) Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual
 Sistem Penjualan Tunai :
a) Prosedur Order Penjualan
b) Prosedur penerimaan kas
c) Prosedur penyerahan barang
d) Prosedur pencatatan penerimaan kas
e) Prosedur pencatatan pendapatan penjualan tunai
f) Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual

 Sistem Retur Penjualan :
a) Prosedur penerimaan barang
b) Prosedur pencatatan piutang usaha
c) Prosedur pencatatan retur penjualan
 Sistem Pencadangan Kerugian Piutang :
a) Prosedur pembuatan bukti memorial
b) Prosedur pencatatan kerugian piutang
 Sistem Penghapusan Piutang :
a) Prosedur pembuatan bukti memorial
b) Prosedur pencatatan penghapusan piutang.

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN

Kerangka Perancangan :
1.
2.
3.
4.
5.

Penjualan Kredit
Penjualan Tunai
Retur Penjualan
Pencadangan Kerugian Piutang
Penghapusan Piutang

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT

Fungsi Terkait :
Nama Fungsi

Unit Organisasi Perancangan Fungsi

Fungsi
Fungsi
Fungsi
Fungsi
Fungsi

Fungsi
Fungsi
Fungsi

Bagian Order Penjualan
Bagian Kredit
Bagian Gudang
Bagian Penagihan
Bagian Piutang
Bagian Akuntansi Biaya
Bagian Akuntansi Umum
Bagian Penerimaan Barang

Penjualan
Pemberi Otorisasi Kredit
Penyimpanan Barang
Penagihan
Pencatatan Piutang
Akuntansi Biaya
Akuntansi umum

Penerimaan Barang

Fungsi Penjualan : menerima surat order dari customer, mengedit surat order
dari customer untuk menambah informasi yang belum ada pada surat order
tersebut.
Fungsi Kredit : meneliti status kredit customer dan memberikan otorisasi
pemberian kredit kepada customer.
Fungsi Gudang : menyimpan barang dan menyiapkan barang yang dipesan
oleh customer, serta menyerahkan barang ke fungsi pengiriman.
Fungsi Pengiriman : menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman
yang diterimanya dari fungsi penjualan.
Fungsi Penagihan: membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada
customer, serta menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi
penjualan oleh fungsi pencatatan piutang.
Fungsi Pencatatan Piutang : mencatat piutang yang timbul dari transaksi
penjualan kredit.
Fungsi Akuntansi Biaya : mencatat kos produk jadi yang dijual dalam buku
pembantu sediaan dan mencatat kos produk yang dikembalikan oleh customer
dalam transaksi retur pembelian.
Fungsi Akuntansi Umum : mencatat transaksi penjualan kredit dan tunai

dalam jurnal penjualan dan transaksi retur penjualan, pencadangan kerugian
piutang, dan penghapusan piutang dalam jurnal umum.
Fungsi Penerimaan Barang : menerima barang, baik yang berasal dari
transaksi pembelian maupun yang berasal dari transaksi retur penjualan.

Dokumen
Surat Order Pengiriman ; mengirimkan jenis barang dengan jumlah dan
spesifikasi seperti yang tertera di atas dokumen tersebut.
Tembusan Kredit ( credit copy) ; memperoleh status kredit customer dan untuk
mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi pemberi otorisasi kredit.
Surat Pengakuan (acknowledgement copy) ; dikirim oleh fungsi penjualan kepada
customer untuk memberitahu bahwa ordernya telah diterima dan dalam proses
penagihan.
Surat Muat (bill of lading) ; bukti penyerahan barang dari perusahaan kepada
perusahaan angkutan umum.
Slip Pembungkus (packing slip) ; ditempel pada pembungkus barang untuk
memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasikan barang-barang
yang diterimanya.
Tembusan Gudang (warehouse copy) ; tembusan surat order pengiriman untuk
menyiapkan jenis barang dengan jumlah seperti yang dicantum di dalamnya.

Arsip Pengawasan Pengiriman ; diarsipkan oleh fungsi penjualan menurut
tanggal pengiriman yang dijanjikan.

Arsip Indeks Silang ; diarsipkan secara alfabetik menurut nama customer untuk
memudahkan menjawab pertanyaan-pertanyaan dari customer mengenai status
pesanannya.
Tembusan Faktur Penjualan ;
Faktur penjualan (customer’s copies)
Tembusan Piutang (account receivable copy)
Tembusan Jurnal Penjualan (sale journal copy)
Tembusan analisis (analysis copy)
Tembusan Wiraniaga ( sales person copy)

Catatan Akuntansi
Jurnal Penjualan :mencatat transaksi penjualan kredit bedasarkan dokumen
sumber faktur penjualan
Jurnal Umum :mencatat kos produk yang dijual berdasarkan dokumen bukti
memorial
Buku Piutang Pembantu :mencatat bertambahnya piutang kepada debitur
tertentu berdasarkan sumber faktur penjualan.

Buku Pembantu Sediaan :mencatata kos produk jai tertentu yang dijual
berdasarkan dokumen sumber faktur penjualan.
Buku Besar :Piutang Usaha, Pendapatan Penjualan Kos Produk yang Dijual, dan
Sediaan Produk Jadi.

Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Penjualan Kredit



















Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan
Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
Penentuan bahwa customer berada dalam daftar customer yang telah
disetujui
Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilaksanakan
Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengirirman
yang telah diotorisasi
Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman
Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan
Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang
Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order pengiriman
yang telah diotorisasi
Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman
Pertanggungjawaban secara periodik dokumen pengiriman
Pengecekan independen terhadap pemberian harga dalam faktur

penjualan
Setiap pencatatan dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan
dokumen pendukung yang lengkap
Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang
dengan akun kontrol piutang dalam buku besar
Pertanggung jawaban semua faktur penjualan secara periodik
Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun
Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada debitur.

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENJUALAN TUNAI
Fungsi Terkait
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Fungsi penjualan

Fungsi gudang
Fungsi piutang
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum
Fungsi penerimaan barang

Dokumen
a. Memo kredit
b. Laporan penerimaan barang
Catatan Akuntansi
1)
2)
3)
4)

Jurnal umum
Buku pembantu piutang
Buku pembantu sediaan
Buku besar