Hubungan antara Pengendalian Internal dan Hubungan antara

2.3 Kerangka Pemikiran

2.3.1 Hubungan antara Pengendalian Internal dan

Fee Audit Pengendalian internal menjadi concern utama perusahaan terutama adanya Sa rbanes-Oxley Act pada tahun 2002 Buner dan Ribstein, 2006 dalam Widiasari, 2009. Sarbanes-Oxley Act SOX mendorong banyaknya perusahaan untuk lebih memperhatikan bidang governance termasuk peningkatan bagi fee audit untuk proses auditing dan pengendalian internal Griffin et al. 2008. Peningkatan fee audit tersebut dapat dijelaskan sebagai peningkatan usaha dan risiko yang harus ditanggung oleh auditor sebagai konsekuensi dari adanya kewajiban tambahan yang disyaratkan oleh Sarbanes-Oxley Act Dyck dalam Griffin et al. 2008. Keberadaan fungsi audit internal merupakan bagian yang penting dari pengendalian internal perusahaan. Semakin besar waktu yang didedikasikan oleh fungsi internal audit selama periode audit laporan keuangan, semakin besar kontribusi yang diberikan oleh fungsi audit internal Felix, 2001. Perusahaan dengan pengendalian internal yang lebih baik dalam bentuk keberadaan fungsi audit internal dan manajemen risiko akan mengurangi monitoring eksternal dari auditor yang akan berpengaruh pada penentuan fee audit.

2.3.2 Hubungan antara

Corporate Governance dan Fee Audit Struktur corporate governance dalam penelitian ini mencakup dewan komisaris dan komite audit. Dewan komisaris sebagai wakil dari pemegang saham, mempunyai kekuasaan yang kuat untuk mencegah dan mendeteksi perilaku oportunistik manajemen dalam pelaporan keuangan Fama dan Jensen, 1983. Dengan demikian struktur governance yang baik cenderung akan mengurangi dan mengontrol risiko sehingga mengarah kepada fee audit yang rendah. Sementara The Blue Ribbon Committee 1999 merekomendasikan bahwa komite audit yang independent, diligent, expert dan berjumlah banyak merupakan langkah yang baik untuk mengevaluasi pihak manajemen dan praktik pelaporan keuangan. Hal ini merupakan langkah untuk mendukung perbaikan lingkungan governance dan mengurangi fee audit eksternal.

2.3.3 Hubungan antara Karakteristik Auditor dan