ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PEMBERIAN KREDIT MIKRO (Studi Kasus pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama)
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS
PEMBERIAN KREDIT MIKRO
(Studi Kasus pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajad Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh:
Mega Nofadina
201210170311095
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
i
ii
iii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, yang telah
melimpahkan rahmat, taufik dan hidayah-Nya
sehingga
penulis dapat
menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Penerapan Sistem Pengendalian
Internal Atas Pemberian Kredit Mikro (Studi Kasus Pada PD.BPR NTB Sumbawa
Cabang Utama).
Adapun penyusunan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi jurusan Akuntansi di
Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini tidak
terlepas dari dukungan dan bantuan berbagai pihak, baik sumbangan pikiran,
waktu, tenaga yang tercurah. Oleh karena itu pada kesempatan baik ini penulis
menyampaikan rasa terima asih dan penghargaan yang tulus kepada:
1.
Bapak Ach. Syaiful Hidayat A.SE.M.Sc., dan Ibu Gina Harventy, SE.MSi.
Ak. CA selaku doesen pembimbing yang telah mengorbankan waktu, tenaga,
pikiran untuk membimbing serta memberikan saran dalam menyelesaikan
laporan skripsi ini.
2.
Bapak Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Malang.
3.
Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
4.
Ibu Sri Wahjuni Latifah, Dra., Ak., M.M selaku Dosen Wali Akuntansi 2009
Kelas C.
i
5.
Seluruh staf Dosen Akuntansi yang telah membimbing peneliti kurang lebih 4
tahun dalam mengenyam pendidikan S1 di Universitas Muhammadiyah
Malang.
6.
Seluruh karyawan
PD.BPR NTB Sumbawa
Cabang Utama yang
memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.
7.
Kepada kedua Orang Tua Bapak Khairuddin dan Ibu Farida Yuliati, saudara
saya M.Alvin Priskayana yang tanpa kenal lelah selalu mendukung penulis
baik moril maupun spiritual hingga dapat terselesaikannya skripsi ini.
8.
Teman-teman Akuntansi B 2012 yang telah menemani dan melengkapi
selama kuliah.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh
dari sempurna, karena keterbatasan penulis dalam pengembangan serta
kekurangan pengetahuan yang penulis miliki. Semoga skripsi ini berguna untuk
menambah pengetahuan bagi semua pihak khususnya bagi penulis sendiri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, April 2016
Penulis
ii
iii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................... i
PERNYATAAN ORISINTALIS SKRIPSI.................................................. iii
DAFTAR ISI .................................................................................................. iv
DAFTAR TABEL .......................................................................................... vi
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... vii
ABSTRAK ...................................................................................................... viii
ABSTRACT .................................................................................................... ix
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
A. Latar Belakang ................................................................................ 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 4
C. Tujuan penelitian ............................................................................ 4
D. Manfaat Penelitian ......................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................... 6
A. Review Penelitian Terdahulu .......................................................... 6
B. Tinjauan pustaka ............................................................................ 10
1. Pengertian sistem pengendalian internal ................................. 10
2. Tujuan Sistem Pengendalian Intern ......................................... 10
3. Jenis Sistem Pengendalian Internal ......................................... 12
4. Komponen pengendalian internal ........................................... 12
5. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern ................................. 13
6. Keterbatasan Sistem Pengendalian Internal ............................ 14
7. Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit .................... 16
8. Aspek pengendalian internal perkreditan ............................... 17
9. Pengertian kredit mikro .......................................................... 18
10. Tujuan penyaluran kredit ........................................................ 19
11. Penilain kredit .......................................................................... 19
12. Prosedur pemberian kredit............................................. ........... 21
13. Pedoman Kebijakan dan Prosedur Perkreditan
Bagi BPR............................................................................... 23
iv
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 25
A. Lokasi penelitian .............................................................................. 25
B. Jenis penelitian ................................................................................. 25
C. Jenis dan sumber data ........................................................................ 25
D. Teknik perolehan data ....................................................................... 26
E. Teknik analisis data ........................................................................... 26
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............................. 28
A. Tinjauan umum perusahaan ............................................................ 28
1. Sejarah singkat perusahaan .................................................... 28
2. Visi dan Misi PD. BPR NTB Sumbawa .................................. 29
3. Motto PD. BPR NTB Sumbawa ............................................. 30
4. Slogan PD. BPR NTB Sumbawa ........................................... 30
5. Maksud dan tujuan PD. BPR NTB Sumbawa ......................... 30
6. Lingkup usaha BPR NTB Sumbawa ....................................... 30
7. Lokasi perusahaan .................................................................. 33
8. Struktur organisasi perusahaan .............................................. 34
B. Analisis Data dan Pembahasan ......................................................... 48
1. Analisis Data ........................................................................... 48
2. Pembahasan ............................................................................. 73
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 76
A. Kesimpulan ...................................................................................... 76
B. Saran ................................................................................................ 77
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
v
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Data hukuman pegawai s/d 2015 PD.BPR NTB
Sumbawa ...............................................................................63
Tabel 4.2 Pendidikan Terakhir Pegawai PD.BPR NTB Sumbawa
Cabang Utama.........................................................................69
vi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PD.BPR NTB Sumbawa.......................... .... .45
Gambar 4.2 Struktur Organisasi PD.BPR NTB Sumbawa Cabang
Utama... ...................................................................................... 46
Gambar 4.3 Flowchart pemberian kredit mikro dibawah wewenang
cabang ....................................................................................... 56
Gambar 4.4 Flowchart pemberian kredit mikro diatas wewenang
cabang ......................................................................................... 57
Gambar 4.5 Flowchart usulan pemberian kredit mikro dibawah
wewenang cabang ..................................................................... 58
Gambar 4.6 Flowchart usulan pemberian kredit mikro dibawah
wewenang cabang ...................................................................... 59
vii
DAFTAR PUSTAKA
Anasthasia, D. D., N. A. S. Darmawan, dan D. N. S. Werastuti. 2015. "Analisis
Sistem Pengendalian Intern dalam Pemberian Kredit Mikro Pada PT.Bank
Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuasri". Jurnal Akuntansi
Universitas Pendidikan Ganesha, Vol. 3 No. 1, hlm.
Budiyati. 2008. "Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit pada
PD.BPR Bank Pasar Kabupaten Boyolali ". Universitas Sebelas Maret
Surakarta, Vol., No., hlm.
Enanto, R. M. 2013. "Analisis Sistem Pengendalian Internal atas Pemberian
Kredit Pemilikan Rumah pada PT. Bank Central Asia, Tbk Cabang
Tulungagung". Universitas Brawijaya, Vol., No., hlm.
Esterina, M. 2015. "Analisis Sistem Pengendalian Internal terhadap Pemutusan
Kredit Usaha Mikro, Kecil dan Menengah pada Bank Sinarmas dan BRI
Cabang Palangkaraya". Universitas Brawijaya, Vol., No., hlm.
Kasmir. 2011. Dasar-Dasar
PERSADA.
Perbankan
Jakarta:
PT.RAJAGRAFINDO
Maunah, S. 2010. "Analisis Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit
pada Koperasi Simpan Pinjam Gradiska Candirejo ". Sekolah Tinggi
Agama Islam Negeri Salatiga, Vol., No., hlm.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: STIE YKPN.
Muzamil, M. 2015. "Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penyaluran
Kredit pada BRI KCP Unit Karang Paci Kota Samarinda". Universitas
Mulawarman, Vol. 3, No. 3, hlm.
Nurmala. 2006. "Analisis Pengendalian Intern terhadap Prosedur Pemberian
Kredit Griya BNI LNC Palembang ". Media Wahana Ekonomika, Vol. 12,
No. 2, hlm.
Prismawanti, P. 2014. "Analisis Sistem Pengajuan Kredit dan Pengendalian Intern
Studi pada PT.Bank Bukopin Tbk Cabang Surakarta". Vol., No., hlm.
Roza, D. 2009. "Analisis Aktivitas Pengendalian Intern atas Pemberian Kredit
pada PD.BPR Rokan Hilir di Kabupaten Rokan Hilir ". Universitas Islam
Riau, Vol., No., hlm.
Saputra, I. P. M., A. Zukhri, dan L. Indrayani. 2014. "Sistem Pengendalian Intern
Pemberian Kredit pada PT.BPR Suryajaya Kubutambahan ". Universitas
Pendidikan Ganesha, Vol. 4, No. 1, hlm.
Suhardjono. 2003. Manajemen Perkereditan Usaha Kecil dan Menengah Jakarta:
Raja Grafindo Persada.
viii
BAB I
PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang
Di Indonesia terdapat beberapa skala bisnis diantaranya yaitu usaha mikro,
kecil, menengah dan besar. Bagi usaha mikro, kecil dan menengah aspek
permodalan merupakan salah satu kendala dari berbagai macam kendala lain yang
dihadapi dalam menjalankan kegiatan usaha. Permodalan sebagai salah satu
kebutuhan penting bagi setiap usaha guna untuk mengembangkan dan
menjalankan kegiatan usahanya. Kredit menjadi sumber permodalan bagi usaha
mikro, kecil dan menengah.
Kredit merupakan salah satu sumber permodalan yang sangat penting
untuk membiayai suatu kegiatan usaha. Menurut Undang-Undang No. 7 Tahun
1998 Tentang Perbankan, pengertian kredit adalah penyediaan uang atau tagihan
yang dapat dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau kesepakatan
pinjam meminjam antara pihak bank dengan pihak lain, peminjam berkewajiban
untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga,
imbalan atau bagi hasil yang telah ditetapkan.
Kredit menjadi sumber pendapatan terbesar bagi bank dalam bentuk
pendapatan bunga kredit, yang digunakan untuk mendukung operasional
perbankan. Akan tetapi, penyaluran kredit ini merupakan kegiatan usaha pokok
bank yang mengandung resiko sangat tinggi dan akan mempengaruhi kesehatan
dan kelangsungan usaha bank tersebut karena pemberian kredit yang tidak sehat
akan mengakibat kredit macet. Kredit macet dapat terjadi pada saat jika, suatu hal
1
2
seorang debitur mengingkari janji mereka membayar kredit yang telah jatuh
tempo sehingga terjadi keterlambatan atau sama sekali tidak membayar kredit
tersebut. Resiko-resiko dalam pemberian kredit merupakan hal yang sangat
penting dan perlu mendapat perhatian serius oleh bank agar resiko-resiko tersebut
bisa diminimalisir. Untuk menjamin pengembalian kredit dan meminimalisir
resiko yang dapat terjadi dibutuhkan suatu sistem pengendalian internal yang
dapat menunjang keefektifan pemberian kredit. Menurut Mulyadi (2001) sistem
pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan
keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya
kebijakan manajemen.
Dengan adanya sistem pengendalian membuat segala aktivitas dapat
dikontrol dangan baik karena sistem pengendalian intern merupakan kebijakan
dan struktur yang telah diciptakan oleh manajemen dengan keyakinan bahwa
tujuan perusahaan akan tercapai. Penerapan sistem pengendalian intern yang
memadai dalam pemberian kredit, hal tersebut telah menunjukkan sikap kehatihatian dalam tubuh bank tersebut.
Berdasarkan penilitian yang dilakukan oleh Anasthasia et al. (2015) yang
meneliti tentang analisis sistem pengendalian intern dalam pemberian kredit
mikro pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Unit Banyuasri menunjukkan bahwa
(1) sistem pengendalian internnya cukup baik, karena semua sudah dilakukan
analisis serta evaluasi kredit oleh petugas mantri sebelum memberikan kredit pada
calon nasabahnya. Sudah ada pemisahan tugas dan tanggung jawab dalam struktur
3
organisasinya, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan yang baik, serta praktik
yang sehat dalam melaksanakan fungsi tiap unit organisasi. (2) Pada BRI Unit
Banyuasri setiap pemberian kredit harus berdasarkan surat permohonan secara
tertulis yang ditandatangani oleh pemohon. Permohonan dituangkan dalam
formulir permohonan kredit sesuai standar pada PT Bank Rakyat Indonesia
(Persero), Tbk Unit Banyuasri. Penelitian yang dilakukukan Nurmala (2006)
menunjukkan bahwa pengendalian intern terhadap prosedur pemberian kredit
griya pada BNI LNC sudah berjalan dengan baik, hal ini dapat dilihat bagaimana
ketat dan selektifnya prosedur dalam menilai dan menyeleksi calon nasabah
sebelum akad kredit disetujui oleh pihak bank.
Salah satu lembaga keuangan yang beredar dimasyarakat yaitu Bank
Perkereditan Rakyat (BPR). Menurut Kasmir (2011) kegiatan BPR pada dasarnya
sama dengan kegiatan bank umum, hanya yang menjadi perbedaan adalah jumlah
jasa bank yang dilakukan BPR jauh lebih sempit. Dalam praktiknya kegiatan BPR
adalah menghimpun dana dan menyalurkan dana dalam bentuk kredit.
PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama merupakan salah satu lembaga
keuangan yang tujuan utamanya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit. Salah satu produk kredit
yang ditawarkan oleh PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama ini adalah Kredit
Mikro. Kredit mikro merupakan kredit yang di peruntunkan untuk pengusaha
mikro, baik sektor perdagangan, pertanian maupun jasa-jasa. Kredit mikro dibagi
menjadi 2 yaitu kredit mikro samawa dan kredit usaha mikro, kecil dan
menengah.
4
Dalam memberikan kredit, PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama masih
mendapat permasalahan yaitu adanya peningkatan fluktuatif kredit macet. Mengingat
bahwa kredit mempunyai peranan yang sangat penting dalam memberikan
pendapatan yang cukup besar bagi bank dan kredit merupakan kegiatan usaha bank
yang mempunyai resiko yang cukup tinggi, maka bank harus memiliki suatu sistem
pengendalian intern dalam pemberian kredit sehingga dengan adanya pengendalian
intern tersebut dapat meminimalisir resiko yang dihadapi bank.
Berdasarkan latar belakang diatas, peneliti tertarik untuk melakukan
penelitian mengenai “analisis penerapan sistem pengendalian internal atas
pemberian kredit mikro
(studi kasus pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang
Utama)”.
B. Rumusan Masalah
1. Bagaimana sistem pengendalian internal pada pemberian kredit mikro
pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama?
2. Apakah sistem pengendalian internal pada pemberian kredit mikro pada
PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama sudah efektif?
C.
Tujuan penelitian
1. Untuk menganalisis sistem pengendalian internal pemberian kredit mikro
pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
2. Untuk menilai keefektifan sistem pengendalian internal pemberian kredit
mikro pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
5
D. Manfaat Penelitian
Suatu penelitian diharapkan dapat berguna secara teoritis dan praktis,
antara lain:
1. Manfaat teoritis
Penelitian ini diharapkan dapat menambah dan memperluas pengetahuan
mengenai sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro
pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
2. Manfaat Praktis
Dapat
digunakan
sebagai
masukan
untuk
menambah
kemajuan
perusahaan, khususnya agar pengawasan terhadap sistem pengendalian
intern pada proses pemberian kredit dapat lebih baik.
PEMBERIAN KREDIT MIKRO
(Studi Kasus pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajad Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh:
Mega Nofadina
201210170311095
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
i
ii
iii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, yang telah
melimpahkan rahmat, taufik dan hidayah-Nya
sehingga
penulis dapat
menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Penerapan Sistem Pengendalian
Internal Atas Pemberian Kredit Mikro (Studi Kasus Pada PD.BPR NTB Sumbawa
Cabang Utama).
Adapun penyusunan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi jurusan Akuntansi di
Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini tidak
terlepas dari dukungan dan bantuan berbagai pihak, baik sumbangan pikiran,
waktu, tenaga yang tercurah. Oleh karena itu pada kesempatan baik ini penulis
menyampaikan rasa terima asih dan penghargaan yang tulus kepada:
1.
Bapak Ach. Syaiful Hidayat A.SE.M.Sc., dan Ibu Gina Harventy, SE.MSi.
Ak. CA selaku doesen pembimbing yang telah mengorbankan waktu, tenaga,
pikiran untuk membimbing serta memberikan saran dalam menyelesaikan
laporan skripsi ini.
2.
Bapak Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Malang.
3.
Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
4.
Ibu Sri Wahjuni Latifah, Dra., Ak., M.M selaku Dosen Wali Akuntansi 2009
Kelas C.
i
5.
Seluruh staf Dosen Akuntansi yang telah membimbing peneliti kurang lebih 4
tahun dalam mengenyam pendidikan S1 di Universitas Muhammadiyah
Malang.
6.
Seluruh karyawan
PD.BPR NTB Sumbawa
Cabang Utama yang
memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.
7.
Kepada kedua Orang Tua Bapak Khairuddin dan Ibu Farida Yuliati, saudara
saya M.Alvin Priskayana yang tanpa kenal lelah selalu mendukung penulis
baik moril maupun spiritual hingga dapat terselesaikannya skripsi ini.
8.
Teman-teman Akuntansi B 2012 yang telah menemani dan melengkapi
selama kuliah.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh
dari sempurna, karena keterbatasan penulis dalam pengembangan serta
kekurangan pengetahuan yang penulis miliki. Semoga skripsi ini berguna untuk
menambah pengetahuan bagi semua pihak khususnya bagi penulis sendiri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, April 2016
Penulis
ii
iii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................... i
PERNYATAAN ORISINTALIS SKRIPSI.................................................. iii
DAFTAR ISI .................................................................................................. iv
DAFTAR TABEL .......................................................................................... vi
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... vii
ABSTRAK ...................................................................................................... viii
ABSTRACT .................................................................................................... ix
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
A. Latar Belakang ................................................................................ 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 4
C. Tujuan penelitian ............................................................................ 4
D. Manfaat Penelitian ......................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................... 6
A. Review Penelitian Terdahulu .......................................................... 6
B. Tinjauan pustaka ............................................................................ 10
1. Pengertian sistem pengendalian internal ................................. 10
2. Tujuan Sistem Pengendalian Intern ......................................... 10
3. Jenis Sistem Pengendalian Internal ......................................... 12
4. Komponen pengendalian internal ........................................... 12
5. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern ................................. 13
6. Keterbatasan Sistem Pengendalian Internal ............................ 14
7. Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit .................... 16
8. Aspek pengendalian internal perkreditan ............................... 17
9. Pengertian kredit mikro .......................................................... 18
10. Tujuan penyaluran kredit ........................................................ 19
11. Penilain kredit .......................................................................... 19
12. Prosedur pemberian kredit............................................. ........... 21
13. Pedoman Kebijakan dan Prosedur Perkreditan
Bagi BPR............................................................................... 23
iv
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 25
A. Lokasi penelitian .............................................................................. 25
B. Jenis penelitian ................................................................................. 25
C. Jenis dan sumber data ........................................................................ 25
D. Teknik perolehan data ....................................................................... 26
E. Teknik analisis data ........................................................................... 26
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............................. 28
A. Tinjauan umum perusahaan ............................................................ 28
1. Sejarah singkat perusahaan .................................................... 28
2. Visi dan Misi PD. BPR NTB Sumbawa .................................. 29
3. Motto PD. BPR NTB Sumbawa ............................................. 30
4. Slogan PD. BPR NTB Sumbawa ........................................... 30
5. Maksud dan tujuan PD. BPR NTB Sumbawa ......................... 30
6. Lingkup usaha BPR NTB Sumbawa ....................................... 30
7. Lokasi perusahaan .................................................................. 33
8. Struktur organisasi perusahaan .............................................. 34
B. Analisis Data dan Pembahasan ......................................................... 48
1. Analisis Data ........................................................................... 48
2. Pembahasan ............................................................................. 73
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 76
A. Kesimpulan ...................................................................................... 76
B. Saran ................................................................................................ 77
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
v
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Data hukuman pegawai s/d 2015 PD.BPR NTB
Sumbawa ...............................................................................63
Tabel 4.2 Pendidikan Terakhir Pegawai PD.BPR NTB Sumbawa
Cabang Utama.........................................................................69
vi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PD.BPR NTB Sumbawa.......................... .... .45
Gambar 4.2 Struktur Organisasi PD.BPR NTB Sumbawa Cabang
Utama... ...................................................................................... 46
Gambar 4.3 Flowchart pemberian kredit mikro dibawah wewenang
cabang ....................................................................................... 56
Gambar 4.4 Flowchart pemberian kredit mikro diatas wewenang
cabang ......................................................................................... 57
Gambar 4.5 Flowchart usulan pemberian kredit mikro dibawah
wewenang cabang ..................................................................... 58
Gambar 4.6 Flowchart usulan pemberian kredit mikro dibawah
wewenang cabang ...................................................................... 59
vii
DAFTAR PUSTAKA
Anasthasia, D. D., N. A. S. Darmawan, dan D. N. S. Werastuti. 2015. "Analisis
Sistem Pengendalian Intern dalam Pemberian Kredit Mikro Pada PT.Bank
Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuasri". Jurnal Akuntansi
Universitas Pendidikan Ganesha, Vol. 3 No. 1, hlm.
Budiyati. 2008. "Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit pada
PD.BPR Bank Pasar Kabupaten Boyolali ". Universitas Sebelas Maret
Surakarta, Vol., No., hlm.
Enanto, R. M. 2013. "Analisis Sistem Pengendalian Internal atas Pemberian
Kredit Pemilikan Rumah pada PT. Bank Central Asia, Tbk Cabang
Tulungagung". Universitas Brawijaya, Vol., No., hlm.
Esterina, M. 2015. "Analisis Sistem Pengendalian Internal terhadap Pemutusan
Kredit Usaha Mikro, Kecil dan Menengah pada Bank Sinarmas dan BRI
Cabang Palangkaraya". Universitas Brawijaya, Vol., No., hlm.
Kasmir. 2011. Dasar-Dasar
PERSADA.
Perbankan
Jakarta:
PT.RAJAGRAFINDO
Maunah, S. 2010. "Analisis Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit
pada Koperasi Simpan Pinjam Gradiska Candirejo ". Sekolah Tinggi
Agama Islam Negeri Salatiga, Vol., No., hlm.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: STIE YKPN.
Muzamil, M. 2015. "Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penyaluran
Kredit pada BRI KCP Unit Karang Paci Kota Samarinda". Universitas
Mulawarman, Vol. 3, No. 3, hlm.
Nurmala. 2006. "Analisis Pengendalian Intern terhadap Prosedur Pemberian
Kredit Griya BNI LNC Palembang ". Media Wahana Ekonomika, Vol. 12,
No. 2, hlm.
Prismawanti, P. 2014. "Analisis Sistem Pengajuan Kredit dan Pengendalian Intern
Studi pada PT.Bank Bukopin Tbk Cabang Surakarta". Vol., No., hlm.
Roza, D. 2009. "Analisis Aktivitas Pengendalian Intern atas Pemberian Kredit
pada PD.BPR Rokan Hilir di Kabupaten Rokan Hilir ". Universitas Islam
Riau, Vol., No., hlm.
Saputra, I. P. M., A. Zukhri, dan L. Indrayani. 2014. "Sistem Pengendalian Intern
Pemberian Kredit pada PT.BPR Suryajaya Kubutambahan ". Universitas
Pendidikan Ganesha, Vol. 4, No. 1, hlm.
Suhardjono. 2003. Manajemen Perkereditan Usaha Kecil dan Menengah Jakarta:
Raja Grafindo Persada.
viii
BAB I
PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang
Di Indonesia terdapat beberapa skala bisnis diantaranya yaitu usaha mikro,
kecil, menengah dan besar. Bagi usaha mikro, kecil dan menengah aspek
permodalan merupakan salah satu kendala dari berbagai macam kendala lain yang
dihadapi dalam menjalankan kegiatan usaha. Permodalan sebagai salah satu
kebutuhan penting bagi setiap usaha guna untuk mengembangkan dan
menjalankan kegiatan usahanya. Kredit menjadi sumber permodalan bagi usaha
mikro, kecil dan menengah.
Kredit merupakan salah satu sumber permodalan yang sangat penting
untuk membiayai suatu kegiatan usaha. Menurut Undang-Undang No. 7 Tahun
1998 Tentang Perbankan, pengertian kredit adalah penyediaan uang atau tagihan
yang dapat dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau kesepakatan
pinjam meminjam antara pihak bank dengan pihak lain, peminjam berkewajiban
untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga,
imbalan atau bagi hasil yang telah ditetapkan.
Kredit menjadi sumber pendapatan terbesar bagi bank dalam bentuk
pendapatan bunga kredit, yang digunakan untuk mendukung operasional
perbankan. Akan tetapi, penyaluran kredit ini merupakan kegiatan usaha pokok
bank yang mengandung resiko sangat tinggi dan akan mempengaruhi kesehatan
dan kelangsungan usaha bank tersebut karena pemberian kredit yang tidak sehat
akan mengakibat kredit macet. Kredit macet dapat terjadi pada saat jika, suatu hal
1
2
seorang debitur mengingkari janji mereka membayar kredit yang telah jatuh
tempo sehingga terjadi keterlambatan atau sama sekali tidak membayar kredit
tersebut. Resiko-resiko dalam pemberian kredit merupakan hal yang sangat
penting dan perlu mendapat perhatian serius oleh bank agar resiko-resiko tersebut
bisa diminimalisir. Untuk menjamin pengembalian kredit dan meminimalisir
resiko yang dapat terjadi dibutuhkan suatu sistem pengendalian internal yang
dapat menunjang keefektifan pemberian kredit. Menurut Mulyadi (2001) sistem
pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan
keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya
kebijakan manajemen.
Dengan adanya sistem pengendalian membuat segala aktivitas dapat
dikontrol dangan baik karena sistem pengendalian intern merupakan kebijakan
dan struktur yang telah diciptakan oleh manajemen dengan keyakinan bahwa
tujuan perusahaan akan tercapai. Penerapan sistem pengendalian intern yang
memadai dalam pemberian kredit, hal tersebut telah menunjukkan sikap kehatihatian dalam tubuh bank tersebut.
Berdasarkan penilitian yang dilakukan oleh Anasthasia et al. (2015) yang
meneliti tentang analisis sistem pengendalian intern dalam pemberian kredit
mikro pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Unit Banyuasri menunjukkan bahwa
(1) sistem pengendalian internnya cukup baik, karena semua sudah dilakukan
analisis serta evaluasi kredit oleh petugas mantri sebelum memberikan kredit pada
calon nasabahnya. Sudah ada pemisahan tugas dan tanggung jawab dalam struktur
3
organisasinya, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan yang baik, serta praktik
yang sehat dalam melaksanakan fungsi tiap unit organisasi. (2) Pada BRI Unit
Banyuasri setiap pemberian kredit harus berdasarkan surat permohonan secara
tertulis yang ditandatangani oleh pemohon. Permohonan dituangkan dalam
formulir permohonan kredit sesuai standar pada PT Bank Rakyat Indonesia
(Persero), Tbk Unit Banyuasri. Penelitian yang dilakukukan Nurmala (2006)
menunjukkan bahwa pengendalian intern terhadap prosedur pemberian kredit
griya pada BNI LNC sudah berjalan dengan baik, hal ini dapat dilihat bagaimana
ketat dan selektifnya prosedur dalam menilai dan menyeleksi calon nasabah
sebelum akad kredit disetujui oleh pihak bank.
Salah satu lembaga keuangan yang beredar dimasyarakat yaitu Bank
Perkereditan Rakyat (BPR). Menurut Kasmir (2011) kegiatan BPR pada dasarnya
sama dengan kegiatan bank umum, hanya yang menjadi perbedaan adalah jumlah
jasa bank yang dilakukan BPR jauh lebih sempit. Dalam praktiknya kegiatan BPR
adalah menghimpun dana dan menyalurkan dana dalam bentuk kredit.
PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama merupakan salah satu lembaga
keuangan yang tujuan utamanya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit. Salah satu produk kredit
yang ditawarkan oleh PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama ini adalah Kredit
Mikro. Kredit mikro merupakan kredit yang di peruntunkan untuk pengusaha
mikro, baik sektor perdagangan, pertanian maupun jasa-jasa. Kredit mikro dibagi
menjadi 2 yaitu kredit mikro samawa dan kredit usaha mikro, kecil dan
menengah.
4
Dalam memberikan kredit, PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama masih
mendapat permasalahan yaitu adanya peningkatan fluktuatif kredit macet. Mengingat
bahwa kredit mempunyai peranan yang sangat penting dalam memberikan
pendapatan yang cukup besar bagi bank dan kredit merupakan kegiatan usaha bank
yang mempunyai resiko yang cukup tinggi, maka bank harus memiliki suatu sistem
pengendalian intern dalam pemberian kredit sehingga dengan adanya pengendalian
intern tersebut dapat meminimalisir resiko yang dihadapi bank.
Berdasarkan latar belakang diatas, peneliti tertarik untuk melakukan
penelitian mengenai “analisis penerapan sistem pengendalian internal atas
pemberian kredit mikro
(studi kasus pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang
Utama)”.
B. Rumusan Masalah
1. Bagaimana sistem pengendalian internal pada pemberian kredit mikro
pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama?
2. Apakah sistem pengendalian internal pada pemberian kredit mikro pada
PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama sudah efektif?
C.
Tujuan penelitian
1. Untuk menganalisis sistem pengendalian internal pemberian kredit mikro
pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
2. Untuk menilai keefektifan sistem pengendalian internal pemberian kredit
mikro pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
5
D. Manfaat Penelitian
Suatu penelitian diharapkan dapat berguna secara teoritis dan praktis,
antara lain:
1. Manfaat teoritis
Penelitian ini diharapkan dapat menambah dan memperluas pengetahuan
mengenai sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro
pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
2. Manfaat Praktis
Dapat
digunakan
sebagai
masukan
untuk
menambah
kemajuan
perusahaan, khususnya agar pengawasan terhadap sistem pengendalian
intern pada proses pemberian kredit dapat lebih baik.