Tinjauan Atas Kewajiban Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. Kereta Api Indonesia (Persero) Bandung

  

TINJAUAN ATAS KEWAJIBAN PEMUNGUTAN PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI PADA PT KERETA API INDONESIA

(PERSERO) BANDUNG

  

REVIEW OF THE VALUE ADDED TAX COLLECTION

OBLIGATIONS ON

PT KERETA API INDONESIA (PERSERO) BANDUNG

  

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Guna Memperoleh Gelar Ahli Madya

Jenjang Studi Diploma III

Program Studi Akuntansi

  

Disusun Oleh:

Yuni Mustari

21310022

  

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

  DAFTAR ISI

LEMBAR PENGESAHAN .......................................................................... i

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN .................................................... ii

ABSTRACT ................................................................................................... iii

KATA PENGANTAR .................................................................................. v

DAFTAR ISI .................................................................................................. viii

DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... xi

DAFTAR TABEL ......................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiii

BAB I PENDAHULUAN .............................................................................. 1

  1.1 Latar Belakang Penelitian .................................................................. 1

  1.2 Identifikasi Masalah .......................................................................... 5

  1.3 Rumusan Masalah .............................................................................. 6

  1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian .......................................................... 6

  1.4.1 Maksud Penelitian .................................................................... 6

  1.4.2 Tujuan Penelitian ...................................................................... 6

  1.5 Lokasi dan Waktu Penelitian ............................................................. 7

  1.5.1 Lokasi Penelitian ...................................................................... 7

  1.5.2 Waktu Penelitian ....................................................................... 7

  

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 8

  2.1 Kewajiban .......................................................................................... 8

  

2.2 Pajak ................................................................................................... 9

  2.2.1 Pengertian Pajak ....................................................................... 9

  2.2.2 Pemungutan Pajak .................................................................... 10

  2.2.3 Fungsi Pajak ............................................................................. 11

  2.2.4 Syarat

• – syarat Pemungutan Pajak ............................................ 12

  2.2.5 Sistem Pemungutan Pajak ........................................................ 13

  2.2.6 Teori Pemungutan Pajak ........................................................... 13

  2.2.7 Yurisdiksi Pemungutan Pajak ................................................... 14

  2.2.8 Penggolongan Jenis Pajak ........................................................ 15

  

2.3 Pajak Pertambahan Nilai ................................................................... 16

  2.3.1 Pengertian PPN ......................................................................... 16

  2.3.2 Dasar Hukum PPN .................................................................... 16

  2.3.3 Karakteristik PPN ..................................................................... 17

  2.3.4 Objek PPN ................................................................................ 22

  2.3.5 Dasar Pengenaan Pajak ............................................................. 22

  2.3.6 Tarif PPN .................................................................................. 24

  2.3.7 Saat Terutang PPN .................................................................... 25

  2.3.8 Tempat Terutang PPN .............................................................. 27

  2.3.9 Pengaruh Kewajiban Pemungutan PPN ................................... 27

  BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN ...................................... 29

  

3.1 Objek Penelitian ................................................................................ 29

  

3.2 Metode Penelitian .............................................................................. 30

  3.2.1 Teknik Pengumpulan Data ....................................................... 30

  3.2.1.1 Teknik Penentuan Data .................................................... 32

  3.2.2 Sumber Data ............................................................................. 34

  BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ............................. 32

  

4.1 Hasil Penelitian ................................................................................. 32

  4.1.1.1 Sejarah Perusahaan ...................................................... 32

  4.1.1.2 Stuktur Organisasi ....................................................... 40

  4.1.1.3 Uraian Tugas ............................................................... 41

  4.1.1.4 Aktivitas Perusahaan ................................................... 48

  4.1.2 Analisis Deskriptif .................................................................... 53

  4.1.2.1 Tata Cara Pemungutan PPN pada PT KAI ........................... 53

  

4.1.2.2 Dampak perubahan peraturan pemerintah Pemungutan PPN

Pada PT KAI .......................................................................... 56

  4.2 Pembahasan Penelitian ............................................................................. 59

  4.2.1 Analisis tata cara pemungutan PPN pada PT KAI ...................... 59

  4.2.1 Pengaruh Peraturan Pemerintah terhadap Pajak Pertambahan Nilai pada PT KAI ...................................................................... 61 BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................... 63

  

5.1 Kesimpulan ....................................................................................... 63

  

5.2 Saran ................................................................................................. 64

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 65 LAMPIRAN-LAMPIRAN

DAFTAR PUSTAKA

  Mardiasmo. 2011. Perpajakan. Yogyakarta : CV Andi Offset

Modul Pelatihan Pajak Terapan Brevet A dan B Terpadu. Unikom: Bandung 2012

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia. 2012.

  Pasal 1 ayat 1 UU No.16 Tahun 2009 Sukardji, Untung. 2011. Pajak Pertambahan Nilai. Jakarta: PT Raja Grafindo Sarwono,Jonathan danSuhayati Ely. 2010. RisetAkuntansiMenggunakanSPSS. Bandung :GrahaIlmu Sukrisno, Agus dan Estralita Trisnawati. 2010. Akuntansi Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat UmiNarimawati, Sri Dewianggadini,danLinnaIsmawati. 2010.PenulisanKarya Ilmiah. Bekasi : Genesis.

Waluyo, Wirawan B Ilyas. 2010. Perpajakan Indonesia. Jakarta : Salemba Empat

Website resmi Direktorat Jenderal Pa Website resmi PT Kereta Api Indonesia (Persero), www.kereta-api.co.id www.depkominfo.go.id

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

  Nama : Yuni Mustari Tempat,Tanggal,Lahir : Bandung, 28 Juni 1992 Jenis Kelamin : Perempuan Tinggi Badan : 159 Cm Berat Badan : 47kg Golongan Darah : AB Agama : Islam Kewarganegaraan : WNI Telepon : 022-82025597 (HP) 085722282809 Alamat : Jl Sarijadi Blok 23 No.104 Rt 03 Rw 02,

  Kel.Sukawarna Kec.Sukajadi, Bandung 40164 E-Mail Pendidikan :

   1998 - 2004 : SDN Sukawarna I Bandung  2004 - 2007 : SMP Indonesia Raya Bandung : SMAN 15 Bandung  2007 - 2010  2010 - sekarang : D3 Akuntansi di Universitas Komputer

KATA PENGANTAR

  Assalamualaikaum Wr. Wb Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan hidayah-Nya kepada kita semua. Shalawat serta salam semoga

selamanya terlimpah curahkan kepada jungjunan dan panutan kita, manusia yang

telah dimuliakan oleh Yang Maha Mulia, pembawa cahaya terang benderang dari

kegelapan jaman Jahiliah, kepada panutan kita Nabi Muhammad SAW, kepada

keluarganya, para sahabatnya, dan seluruh umat yang selalu istiqomah menjalankan

ajarannya.

  Dalam menyusun laporan ini penulis mendapatkan bantuan, bimbingan, arahan

serta petunjuk sehingga laporan Tugas Akhir ini dapat diselesaikan. Pada kesempatan

ini penulis menyampaikan ucapan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Dr. Ir. Eddy Soeryanto Soegoto, selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  

2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE., Spec. Lic selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  

3. Ibu Dr. Surtikanti., SE., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi, Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  4. Bapak Adi Rachmanto., S.Kom, selaku Dosen Wali

  

5. Bapak Riswono.,SE.,MM selaku dosen pembimbing yang telah banyak

meluangkan waktunya dengan penuh keikhlasan berkenan untuk memberikan bimbingan, membina, memberi saran, dan mengarahkan penulis sehingga laporan tugas akhir ini dapat diselesaikan.

  

6. Seluruh Dosen yang telah memberikan ilmu dan wawasannya secara ikhlas di

Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  

7. Mba Nur Utami selaku pembimbing perusahaan yang telah memberikan

kesempatan dan petunjuk pelaksanaan penelitian yang penulis laksanakan di PT.Kereta Api Pusat (Persero) Bandung.

  

8. Papa dan Mamah tercinta beserta keluarga yang telah memberikan doa dan

dorongan baik moril maupun materil demi kelancaran kuliah bagi penulis.

9. Reza Dwi Armianto yang selalu setia menemani penulis mengerjakan laporan ini, memberikan kasih sayang, semangat, nasihat, dan kesabaran bagi penulis.

  10. Untuk sahabat-sahabat Astri, Elba, Nita, Boyke, Wawan juga semua teman- teman yang tidak bisa penulis sebutkan satu-persatu, terimakasih banyak atas motivasinya. Dalam penyusunan laporan ini penulis menyadari sepenuhnya, bahwa laporan ini

jauh dari sempurna. Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang sifatnya

membangun guna perbaikan dimasa yang akan datang. Akhir kata penulis berharap

semoga penyusunan laporan ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri, pihak-pihak

yang terkait dan bagi pihak lain untuk masa yang akan datang sebagai bahan acuan

atau referensi dalam pelaksanaan penelitian atau pembuatan laporan .

  Wassalamualaikum Wr. Wb Bandung, Juli 2014 Yuni Mustari

  21310022

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

  2.1 Kewajiban Menurut Dr.Marwan Mas, SH (2009:35) dalam bukunya

  “Pengantar Ilmu Hukum ” menyatakan bahwa : “Kewajiban adalah suatu beban yang ditanggung oleh seseorang yang bersifat kontraktual.”

  Kewajiban itu timbul apabila terjadi hubungan antara 2 pihak yang

berdasarkan pada suatu kontrak atau perjanjian. Jadi selama hubungan hukum

yang lahir dari perjanjian itu belum berakhir, maka pada salah satu pihak ada

beban kontraktual, ada keharusan atau kewajiban untuk memenuhinya.

  

Kewajiban tidak selalu muncul sebagai akibat adanya kontrak, melainkan dapat

pula muncul dari peraturan hukum yang ditentukan oleh lembaga yang

berwenang. Kewajiban disini merupakan keharusan untuk mentaati hukum yang

disebut wajib hukummisalnya mempunyai sepeda motor wajib membayar pajak

sepeda motor.

  2.2 Pengertian Pajak Definisi pajak menurut Mardiasmo(2011:17) dalam bukunya menyatakan bahwa :

  “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang- undang atau yang dapat dipaksakan dengan tiada mendapat jasa timbal (kontrasepsi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk

  Menurut Pasal 1 ayat 1 UU No.16 Tahun 2009 pengertian pajak adalah:

“Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang

pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,

dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk

keperluan Negara bagi sebesar- besarnya kemakmuran rakyat.”

  Dari kedua definisi tersebut, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur, yaitu:

  1. Iuran dari rakyat kepada Negara Yang berhak memungut pajak hanyalah Negara, baik pemeritah pusat maupun pemerintah daerah. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang).

  2. Berdasarkan undang-undang Pajak dipungut berdasarkan dengan kekuatan undang-undang serta peraturan perpajakan.

  3. Sifatnya dapat dipaksakan.

  Hal ini berarti pelanggaran atas aturan perpajakan akan berakibat timbulnya sanksi perpajakan.

  4. Tanpa kontraprestasi langsung dari Negara Dalam hal ini Wajib Pajak tidak akan bisa mendapat balas jasa atau kontraprestasi secara langsung dari pajak yang telah mereka bayarkan ke Negara.

  5. Digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara, yakni pengeluaran- pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.

2.2.1 Pemungutan Pajak

  Pajak dimasa lalu merupakan pungutan dari raja kepada rakyatnya yang

bertempat tinggal di wilayah yang dikuasai oleh raja tersebut. Pemungutan pajak

di masa lalu hanya berdasarkan kehendak raja. Tapi dijaman modern ini

pemungutan pajak merupakan pungutan dari negara terhadap rakyatnya, oleh

karena itu banyak ahli membuat definisi pajak.

  Pajak bagi perusahaan beban yang harus di tanggung dan akan mengurangi

jumlah pendapatan yang akan di peroleh. besarnya beban pajak yang akan di

bayarkan tergantung pada besarnya pendapatan yang akan di peroleh, semakin

besar pendapatan yang di peroleh, semakin besar pula pajak yang akan di bayar,

sebaliknya demikian.

2.2.2 Fungsi Pajak

  

Fungsi pajak dalam buku Untung Sukardji (2011:21) mempunyai 2 fungsi

yaitu :

  1. Fungsi Budgetair atau Finansial Fungsi budgetair atau finansial yaitu fungsi yang mengumpulkan uang dari sektor pajak sebanyak-banyaknya yang digunakan untuk membiayai pengeluaran negara.

  2. Fungsi Regulerend atau Mengatur Fungsi regulerend atau mengatur yaitu fungsi pajak yang mengatur dalam bidang masyarakat, ekonomi, politik, dan sosial yang digunakan untuk mencapai tujuan tertentu dan menjaga kestabilan dalam bidang tersebut seperti menjaga kestabilan inflasi.

2.2.3 Syarat-syarat pemungutan pajak

  Syarat-syarat pemungutan pajak dalam buku Mardiasmo (2012:2) yaitu:

  1. Pemungutan pajak harus adil (Syarat keadilan) Pemungutan pajak yang dikenakan secara adil dan melihat kemampuan Wajib Pajak dalam membayar pajak.

  

2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis)

Pemungutan pajak yang diatur dalam pasal 23 ayat 2 UUD 1945 untuk memberikan jaminan hukum yang adil baik bagi negara maupun Warga Negara Indonesia.

  3. Tidak mengganggu perekonomian (Syarat Ekonomis) Pemungutan pajak harus menjaga keseimbangan kehidupan perekonomian dan tidak menganggu kehidupan ekonomi dari Wajib Pajak.

  4. Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansial) Pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga biaya pemungutan pajak tidak terlalu besar.

  5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana Pemungutan pajak dilakukan secara sederhana yang berguna bagi masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

2.2.4 Sistem pemungutan pajak

  Dalam buku Mardiasmo (2011:7) sistem pemungutan pajak dibagi atas 3 macam yaitu :

  1. Official assessment system adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pemungut pajak untuk menentukan besarnya pajak yang harus dibayar oleh seseorang atau Wajib Pajak.

  2. Self assessment system adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang penuh kepada Wajib Pajak untuk menghitung, memperhitungkan, menyetorkan, dan melaporkan sendiri besarnya utang pajak pada suatu tahun pajak.

  3. Witholding system adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang pada pihak ketiga (selain Fiskus dan Wajib Pajak) untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang pada suatu tahun pajak.

2.2.5 Teori Pemungutan Pajak

  Dalam buku Mardiasmo (2011:3)terdapat lima teori pemungutan pajak yaitu :

  1. Teori Asuransi Teori Asuransi merupakan teori pemungutan pajak dimana pembayaran pajak yang dibayarkan oleh warga negara sebagai premi

  2. Teori Kepentingan

Teori kepentingan merupakan teori pemungutan pajak dimana

negara memperhatikan pembagian beban pajak yang harus dipungut

dari warga negaranya berdasarkan pada kepentingan masing-masing

individu.

  3. Teori Gaya Pikul

Dasar teori pemungutan pajak ini adalah asas keadilan yaitu setiap

orang yang dikenakan pajak harus sama besarnya atau adil dan pajak

yang dibayarkan oleh wajib pajak berdasarkan kemampuan ekonomi

Wajib Pajak.

  4. Teori gaya Beli

Teori ini menekankan bahwa pembayaran pajak yang dilakukan

masyarakat kepada negara dimaksudkan untuk memelihara

kesejahteraan masyarakat dalam negara yang bersangkutan.

  5. Teori Bakti

Teori Bakti ini menekankan pada negara mempunyai hak mutlak

untuk memungut pajak dan sebagai organisasi yang mempunyai

tugas untuk menyelenggarakan kepentingan umum maka rakyat

harus membayar pajak kepada negara sebagai kewajiban dan tanda

bakti kepada negara.

  2.2.6 Yurisdiksi Pemungutan Pajak Dalam buku Wirawan B. Ilyas (2007:18) terdapat tiga yurisdiksi pemungutan pajak yaitu :

  1. Asas Tempat Tinggal Merupakan suatu asas pemungutan pajak berdasarkan tempat tinggal

atau domisili seseorang atau Wajib Pajak dalam suatu negara.

  2. Asas Kebangsaan Merupakan suatu asas pemungutan pajak yang didasarkan pada kebangsaan dari wajib pajak tanpa melihat dari mana sumber penghasilan tersebut didapatkan oleh Wajib Pajak.

  3. Asas Sumber Merupakan suatu asas pemungutan pajak yang didasarkan pada sumber penghasilan atau tempat penghasilan berada di suatu negara.

  2.2.7 Penggolongan Jenis Pajak Dalam buku Mardiasmo (2011:5) pengelompokkan pajak digolongkan menurut golongannya, menurut sifatnya, dan menurut lembaga pemungutnya sebagai berikut :

A. Jenis-jenis pajak menurut sifatnya yaitu :

1. Pajak langsung yaitu pajak yang bebannya harus ditanggung sendiri

2. Pajak tidak langsung yaitu beban pajak yang dapat dialihkan kepada orang lain.

B. Jenis pajak menurut sifatnya yaitu :

  1. Pajak subjektif yaitu pajak yang memperhatikan keadaan Wajib Pajak dari segi kemampuan ekonominya.

  2. Pajak objektif yaitu pajak yang melihat pada objek pajaknya, tanpa memperhatikan keadaan dari Wajib Pajak.

C. Menurut lembaga pemungutnya yaitu :

  1. Pajak pusat yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat dan digunakan untuk membiayai kebutuhan rumah tangga negara dan dimasukkan ke dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN).

  2. Pajak daerah yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah dan dimasukkan

ke dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD).

2.3 Pajak Pertambahan Nilai

2.3.1Pengertian Pajak Pertambahan Nilai

  

Definisi Pajak Pertambahan Nilai menurut undang-undang sebagai berikut:

Menurut Undang-undang No. 42 tahun 2009, Pajak Pertambahan Nilai adalah

“Pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara

bertingkat di setiap jalur produksi dan distribusi”.

2.3.2Dasar Hukum PPN dan Perubahan Undang-Undang PPN

  

Undang-undangPajak Pertambahan Nilai telah beberapa kali diubah dan

terakhir diubah dengan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 menjadi dasar

hukum Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Berikut

ini merupakan perubahan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai yaitu : a. Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai yang pertama kali digunakan sebagai dasar hukum yaitu Undang-Undang Nomor 8

  Tahun 1984

b. Perubahan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1984 digantikan Undang- Undang 11 Tahun 1994.

  c. Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai mengalami perubahan kembali dengan diganti menjadi Uundang-Undang Nomor 18 Tahun 2000.

Perubahan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 diubah menjadi Undang-

Undang Nomor 42 Tahun 2009 dan digunakan sebagai dasar hukum Pajak

Pertambahan Nilai sampai sekarang

2.3.3 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai di Indonesia

  

Menurut Mardiasmo (2011:5) Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai yaitu:

1. Pajak tidak langsung Beban Pajak Pertambahan Nilai dapat dialihkan kepada pihak lain.

  pajak, sedangkan pihak yang menanggung beban pajak berada pada penanggung pajak.

  2. Pajak objektif Pajak Pertambahan Nilai sangat ditentukan oleh adanya objek pajak.

  Kondisi subjektif tidak dipertimbangkan.

  3. Multistage Tax Pajak Pertambahan Nilai dikenakan secara bertahap pada jalur produksi dan distribusi.

  4. Nonkumulatif Pajak Pertambahan Nilai tidak bersifat kumulatif walaupun PPN memiliki karakteristik multistage tax karena menggunakan mekanisme pengkreditan Pajak Masukan.

  5. Tarif Tunggal Pajak Pertambahan Nilai di Indonesia hanya dikenakan tarif tunggal yaitu sebesar 10%.

  6. Credit Method/Invoice method/Indirect substruction method Metode ini mengandung pengertian bahwa sistem metode kredit dengan menggunakan rumus yaitu Pajak Keluaran dikurangi Pajak Masukan.

  7. Pajak atas Konsumsi Dalam Negeri Pajak atas konsumsi Dalam Negeri ini menggunakan prinsip tempat tujuan dimana pajak dikenakan di tempat barang atau jasa akan dikonsumsi.

  8. Consumption Type Value AddedTax (VAT) Pajak Pertambahan Nilai di Indonesia, Pajak Masukan atas pembayaran pajak saat pembelian barang atau jasa dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran yang dikenakan atas penyerahan barang atau jasa.

2.3.4Objek Pemungutan PPN dan PPnBM

  

Berdasarkan buku Panduan Bagi KPPN dan Bendahara Pemerintah Sebagai

Pemotong/Pemungut Pajak-Pajak Negara (2009:67) objek PPN yang dipungut

oleh Bendahara Pemerintah yaitu :

  A. Pemungut Pajak Pertambahan Nilai wajib memungut, menyetor dan melaporkan PPN atas :

  1. Penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang dilakukan oleh PKP Rekanan;

  2. Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;

3. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.

2.3.5 Dasar Pengenaan Pajak

  

Dasar pengenaan pajak untuk Pajak Pertambahan Nilai adalah jumlah

harga jual, penggantian, nilai impor, nilai ekspor, nilai lain yang ditetapkan

dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 24 Tahun 2002 Pasal 4

  

Nomor 1 Tahun 2012 yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang

terutang. Dasar pengenaan pajak ada beberapa macam yaitu :

  1. Harga jual Harga jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang PPN dan PPnBM dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.

  2. Penggantian Penggantian adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan Jasa Kena Pajak, tidak termasuk pajak yang dipungut menurut undang- undang dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.

  3. Nilai Ekspor Nilai ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau yang seharusnya diminta oleh Eksportir.

  4. Nilai Impor Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan Pabean untuk impor Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang PPN dan PPnBM.

  5. Nilai Lain Suatu nilai yang Ditetapkan sebagai Dasar Pengenaan Pajak untuk menghitung Pajak Pertambahan Nilai yang terutang dan diaturdalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 75/PMK.03/2010 Dasar Pengenaan Pajak untuk Nilai lain yaitu :

  a. untuk pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor;

  b. untuk pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor;

  c. untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah perkiraan harga jual rata-rata; d. untuk penyerahan film cerita adalah perkiraan hasil rata-rata per judul film; e. untuk penyerahan produk hasil tembakau adalah sebesar harga jual eceran; f. untuk Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, adalah harga pasar wajar;

  g. untuk penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang adalah harga pokok penjualan atau harga perolehan; h. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui pedagang perantara adalah harga yang disepakati antara pedagang perantara dengan pembeli; i. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui juru lelang adalah harga lelang; j. untuk penyerahan jasa pengiriman paket adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih; atau k. untuk penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.

2.3.6 Tarif Pajak Pertambahan Nilai dan Contoh Penghitungan

  

Tarif PPN yang berlaku saat ini adalah 10% (sepuluh persen). Sedangkan tarif

PPN atas ekspor Barang Kena Pajak (BKP) adalah 0%.

  

Pengenaan tarif 0% bukan berarti pembebasan dari pengenaan Pajak

Pertambahan Nilai. Tetapi Pajak Masukan yang telah dibayar dari barang yang

diekspor dapat dikreditkan.

1. Contoh penghitungan Pajak Pertambahan Nilai

   Pengusaha Kena Pajak “A” menjual BKP secara tunai kepada Pengusaha Kena Pajak “X” dengan harga jual Rp 20.000.000. PPN yang terutang : 10% x Rp 20.000.000 = Rp 2.000.000

  PPN sebesar Rp 2.000.000 merupakan Pajak Keluaran, yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak “A”, sedangkan bagi Pengusaha Kena Pajak “X” PPN tersebut merupakan Pajak Masukan.

2.3.7 Saat Terutangnya PPN

  Menurut Pasal 11 ayat 1 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Nomor

  42 Tahun 2009 saat terutangnya pajak terjadi pada saat :

  1. Penyerahan Barang kena Pajak

  2. Impor Barang kena Pajak

  3. Penyerahan Jasa Kena Pajak

  4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean

  5. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah Pabean

  6. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud

  7. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud

  8. Ekspor Jasa Kena Pajak

2.3.8 Tempat Terutang Pajak

  

Berdasarkan Pasal 12 Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 ditetapkan bahwa

tempat terutang Pajak Pertambahan Nilai adalah :

  1. Tempat tinggal atau tempat kedudukan.

  2. Tempat kegiatan usaha dilakukan.

  

4. Tempat lain selain tempat tinggal atau tempat kedudukan atau tempat

kegiatan usaha dilakukan yang diatur dengan Peraturan Direktorat Jenderal Pajak.

  

5. Satu tempat atau lebih yang ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak

sebagai tempat pemusatan pajak terutang atas pemberitahuan secara tertulis dari Pengusaha Kena Pajak.

  

6. Tempat tinggal atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha

dilakukan dalam hal pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.

2.3.9 Pengaruh Kewajiban Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai

  Melalui

tanggal 12 Juli 2012 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan

Nomor 85/PMK.03/2012 Tentang Penunjukan Badan Usaha Milik Negara

untuk Memungut, Menyetor, dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai

atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah,

serta Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporannya

  Dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor

85/PMK.03/2012Dengan ditunjuknya BUMN sebagai pemungut PPN

maka setiap penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak yang

dilakukan oleh perusahaan sebagai Pengusaha Kena Pajak akan dipungut

PPN-nya sebesar 10% dari jumlah penyerahan yang menjadi Dasar tidak bertransaksi dengan Pemungut PPN, maka PPN yang terutang atas penyerahan ini dapat diperhitungkan dengan Pajak Masukan yang diperoleh/dipungut oleh supplier selama suatu masa pajak , atas selisih kekurangan bayar PPN ini akan disetorkan paling lambat pada akhir bulan berikutnya.

  Namun dengan adanya mekanisme pemungutan PPN oleh pihak BUMN, akan mengakibatkan Pengusaha Kena Pajak yang bertransaksi dengan BUMN sebagai pemungut PPN ini harus membayarkan jumlah PPN yang terutang atas penyerahan yang mereka lakukan ini secara penuh tanpa dikurangkan dahulu dengan Pajak Masukannya. Akibatnya dalam SPT Masa PPN, apabila sebagian besar atau seluruh penyerahan dilakukan ke BUMN akan menyebabkan adanya kelebihan bayar PPN. Berikut ini tabel tanggal penyetoran dan pelaporan PPN sebagai berikut :

Tabel 2.1 Tabel Tanggal Penyetoran dan Tanggal Pelaporan Tanggal Penyetoran Tanggal Pelaporan

a. Untuk Bendahara pengeluaran

  a. Paling lama akhir sebagai pemungut PPN,paling bulan berikutnya lama tanggal 7 bulan berikutnya setelah Masa Pajak setelah Masa Pajak berakhir. berakhir.

  PPN

b. Untuk Pejabat Penandatanganan

  b. Paling lama akhir

Surat Perintah Membayar bulan berikutnya

sebagai pemungut PPN, harus setelah Masa Pajak disetor pada hari yang sama berakhir. dengan pelaksanaan pembayaran kepada Pengusaha Kena Pajak Rekanan Pemerintah melalui KPPN.

  

TINJAUAN ATAS KEWAJIBAN PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

PADA PT KERETA API INDONESIA (PERSERO) BANDUNG

Yuni Mustari

  Universitas Komputer Indonesia

  

ABSTRAK

Penelitian ini dilakukan pada PT Kereta Api Indonesia (PERSERO) Bandung.

  Sehubungan dengan hal itu maka penulis melakukan penelitian mengenai Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai di PT Kereta Api Indonesia (PERSERO) Bandung. Fenomena yang terjadi dari hasil penelitian di perusahaan PT.Kereta Api Pusat (PERSERO) Bandung yaitu adanya keterlambatan dalam penyetoran PPN, banyaknya kesalahan pemindah-bukuan yang dilakukan staff keuangan, dengan dirubahnya peraturan PMK sejak Juli 2012 mekanisme pemungutan PPN oleh pihak BUMN lain PPN yang terutang atas penyerahan mengakibatkan perhitungan PPN PT KAI menjadi lebih bayar. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana pemungutan pajak yang ada tersebut benar-benar diterapkan atau tidak diterapkan oleh perusahaan juga pengaruh perubahan peraturan pemerintah Tahun 2012 terhadap perusahaan.

  Metode yang digunakan adalah metode deskriptif. Analisis dalam penelitian ini adalah Tinjauan Atas Kewajiban Pemungutan PPN pada PT Kereta Api Indonesia. Data yang diperoleh penulis meliputi data primer dan data sekunder yang dilakukan melalui pengumpulan data dengan studi lapangan yang dilakukan dengan cara observasi, wawancara, dokumentasi dan studi pustaka.

  Dalam peningkatan dan pembangunan nasional Pemerintah memerlukan suatu penerimaan yang rutin, maka pemerintah menempatkan perpajakan sebagai pengadaan dana yang merupakan perwujudan peran aktif masyarakat yang dalam hal ini adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Hasil dari penelitian ini menunjukkan dengan perubahan peraturan pemerintah berdampak pada perusahaan dengan pembayaran pajak menjadi lebih bayar pada bulan juli 2012 sehingga menguntungkan perusahaan.

  Kata Kunci : Pemungutan, Pajak Pertambahan Nilai

  

ABSTRACT

This research was conducted at PT Kereta Api Indonesia (Persero) Bandung. In this

connection, the authors conducted a study on the Value Added Tax Collection PT Kereta Api

  

Indonesia (Persero) Bandung. The phenomenon that occurs from the results of research on the

company PT.Kereta Fire Center (Persero) Bandung is a delay in the remittance of VAT, the

number of errors committed bukuan transfer-financial staff, with the conversion of FMD since July

2012 regulatory mechanisms VAT collection by another state party VAT payable on submission

of the VAT calculation of PT KAI result of overpayment. The purpose of this study was to

determine how the existing tax collection is actually applied or not applied by the company also

influence changes in government regulations in 2012 against the company.

  The method used is descriptive method. The analysis in this study is a review of Top

Collection of VAT liability on PT Kereta Api Indonesia. The data obtained by the authors include

primary data and secondary data with the data collection is done through field studies conducted

by observation, interviews, documentation and literature.

  In the improvement and development of the national government that routinely require a

receipt, then the government put a tax provision of funds that embodies the community's active

role in this regard is the Value Added Tax (VAT). The results of this study show the changes in

government regulations affecting the company with payment of tax overpayment in July 2012 so

profitable enterprise.

  Keywords: Voting, Value Added Tax

  I PENDAHULUAN

I.I Latar Belakang Penelitian

  Indonesia merupakan negara dengan jumlah penduduk yang sangat padat. Dimana setiap warga negara yang memenuhi syarat secara hukum, wajib untuk membayar pajak secara langsung maupun tidak langsung. Apabila semua wajib pajak bersedia memenuhi kewajibannya untuk membayar pajak, tentunya akan semakin besar pula pendapatan yang masuk dari sektor pajak. Karena sumber pendapatan terbesar Indonesia berasal dari sektor pajak. Untuk meningkatkan penerimaan Pajak diperlukan adanya peningkatan kesadaran dan kepedulian masyarakat di bidang perpajakan.

  Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009.. Dalam Undang-Undang tersebut dikenalkan sistem pemungutan pajak yang baru yaitu

  self assessment system yang mulai berlaku

  pada tahun 1984. Dengan sistem tersebut bertujuan memberikan kepercayaan sebesar-besarnya kepada masyarakat guna meningkatkan kesadaran dan peran serta Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya dibidang perpajakan.

  Kepatuhan perpajakan dapat didefinisikan sebagai suatu keadaan dimana Wajib Pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya. Ada dua macam kepatuhan yakni kepatuhan formal dan kepatuhan materiil. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan formal dalam undang-undang perpajakan. Kepatuhan materiil adalah keadaan dimana Wajib Pajak secara substantive atau hakikat memenuhi semua ketentuan materil perpajakan yakni sesuai isi undang-undang perpajakan.

  Menurut APBN sumber pendapatan terbanyak didapat dari sektor perpajakan meskipun masih banyak sektor lain seperti minyak bumi dan gas, serta bantuan dari luar negeri. Hal ini biasa dibuktikan saat negara kita dilanda krisis berkepanjangan sampai saat inipun masih diragukan apakah negara kita bisa menumbuhkan keadaan perekonomian. Sektor pajak masih tetap memililki nilai besar bahkan mengalami kenaikan serta menembus sampai pada prosentase terbesar dari sektor non migas sementara sektor migas cenderung mengalami penurunan dan juga bantuan dari luar negeri yang bunganya bisa membesar seiring fluktuasi mata uang dolar terhadap rupiah. Diharapkan pemasukan dari sektor pajak terus dinaikkan salah satunya dengan mengadakan kebijakan- kebijakan baru seperti ekstensifikasi dan intensifikasi. Ekstensifikasi perpajakan dilaksanakan dengan cara meningkatakan jumlah pajak dan objek pajak baru sedangakan intensifikasi perpajakan dilaksanakan dengan berorientasi pada peningkatan kepatuhan dan kesadaran wajib pajak misalnya intensifikasi pajak di sektor-sektor tertentu.

  Dalam system self assessment, wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Sebagai konsekuensi pemberian kepercayaan tersebut, wajib pajak wajib menyampaikan surat pemberitahuan berikut keterangan dan/atau dokumen yang harus dilampirkan yang telah diisi secara benar,lengkap,jelas.

  Badan Usaha Milik Negara (BUMN) kembali ditunjuk sebagai pemungut PPN.Penunjukan ini sesuai dengan ketentuan yang diatur melalui Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 85/PMK.03/2012 yang telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 136/PMK.03/2012. Dalam PMK tersebut dimuat tentang tata cara pemungutan, penyetoran dan pelaporan dari PPN dan PPnBM yang wajib dilakukan BUMN atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak oleh rekanan kepada BUMN.

  Setiap bulannya pajak keluaran PT Kereta Api Indonesia (Persero) yang dipungut oleh BUMN lain lebih besar daripada pajak keluaran yang dipungut sendiri. Dengan adanya mekanisme pemungutan PPN oleh pihak BUMN lain, mengakibatkan pajak keluaran PT Kereta Api Indonesia (Persero) dipungut dan disetorkan oleh BUMN lain dengan membayarkan jumlah PPN yang terutang atas penyerahan yang mereka lakukan ini secara penuh tanpa melalui mekanisme pajak keluaran dikurangi dahulu dengan pajak masukannya.

  Akibatnya dalam SPT Masa PPN, apabila sebagian besar penyerahan dilakukan ke BUMN lain akan mengakibatkan perhitungan PPN masukan PT Kereta Api Indonesia (Persero) selalu menjadi lebih bayar.

  Fenomena yang terjadi dari hasil penelitian di perusahaan PT.Kereta Api Pusat (PERSERO) Bandung yaitu adanya keterlambatan dalam penyetoran PPN, banyaknya kesalahan pemindah-bukuan yang dilakukan staff keuangan, dengan dirubahnya peraturan PMK sejak Juli 2012 mekanisme pemungutan PPN oleh pihak BUMN lain PPN yang terutang atas penyerahan mengakibatkan perhitungan PPN PT KAI menjadi lebih bayar. Dari fenomena yang terjadi didalam perusahaan, maka penulis tertarik untuk mengambil Judul “ TINJAUAN ATAS KEWAJIBAN PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT KERETA API INDONESIA (PERSERO) ”.

  I.2 Identifikasi Masalah

  Berdasarkan latar belakang diatas maka dapat didentifikasikan masalah- masalah yang berkaitan dengan kewajiban pemungutan pajak pertambahan nilai sebagai berikut:

  1. Adanya keterlambatan dalam penyetoran juga kesalahan dalam pemindahbukuan di PT Kereta Api Indonesia (PERSERO) Bandung.

  2. Dengan dirubahnya peraturan PMK sejak Juli 2012 mekanisme pemungutan PPN oleh pihak BUMN lain PPN yang terutang atas penyerahan mengakibatkan perhitungan PPN PT KAI menjadi lebih bayar.

  I.3 Rumusan Masalah

  Berdasarkan latar belakang penelitian di atas penulis merumuskan masalah sebagai berikut :

  1. Bagaimana tata cara pemungutan PPN pada PT Kereta Api Indonesia (PERSERO) Bandung ?