Pernyusunan standar akuntansi GAAP ini adalah wewenang dari Financial Accounting Foundation FAF yang mempunyai dua dewan sebagai berikut:
1. Governmental Accounting Standard Board GASB yang didirikan tahun 1984 sebagai lanjutan dari National Council on Governmental Accounting. Dewan
ini menyusun standar akuntansi untuk lembaga pemerintah 2. Financial Accounting Standard Board FASB yang didirikan tahun 1973 yang
merupakan kelanjutan dari Accounting Principal Board. Dewan inilah yang menyusun
dan mengeluarkan standar akuntansi dalam bentuk FASB Statements Intrepretation.
C. PENYUSUNAN STANDAR AKUNTANSI DI USA
Adapun pihak yang ikut serta dalam menyusun standar akuntansi di Amerika adalah: 1. Kantor Akuntan Besar yang dikenal dengan ”Big 8”.
2. American Institute of Certified Public Accountants AICPA – Akuntan Publik 3. Financial Accounting Standard Board FASB – Lembaga penyusun standar
akuntansi 4. Governmental Accounting Standard Board GASB – Lembaga penyusun standar
akuntansi untuk pemerintah 5. Security and Exchange Commission SEC – Badan pengawasan pasar modal
6. American Accounting Association AAA – Organisasi Akademisi 7. Financial Executives Institute FEI – Institusi Eksekutif Keuangan
8. The Institute of Management Accounting yang dahulu namanya National Association of Accountant NAA – Organisasi Akuntan Manajemen.
9. Dan lain-lain
Berikut ini adalah profil yang terlibat dalam penyusunan standar akuntansi di Amerika:
1. Kantor Akuntan Big Eight Big 8
11 | Te o r i A k u n t a n s i
Banyak pengaruh prinsipil yang disarankan kantor akuntan besar ini dalam perkembangan akuntansi secara keseluruhan. Sebelum adanya standar yang baku,
masing-masing kantor ini sebenaranya sudah memiliki praktik aknuntansi yang mungkin berbeda antara satu kantor dengan kantor lain. Mereka banyak mengeluarkan
dana untuk kepentingan riset dan pengembangan profesi akuntansi secara keseluruhan.
Adapun nama-nama dari 8 kantor akuntan besar tersebut adalah: 1. Arthur Andersen Co
2. Arthur Young Co 3. Coopers Lybrand
4. Ernst Whinney 5. Deloitte, Haskins Sells
6. Peat Marwick, Mitchell Co 7. Price Waterhouse Co
8. Touche Ross Co Pada tahun terakhir ini dari beberapa kantor akuntan sudah melakukan merger
sekarang dikenal dengan Big 5 1998-2001 yang terdiri dari: 1. Arthur Andersen;
2. Ernst Young; 3. Pricewaterhouse;
4. Deloitte Touche; 5. KPMG
12 | Te o r i A k u n t a n s i
Karena Arthur Andersen bubar karena kasus Enron 2002, saat ini dikenal dengan Big 4, yang terdiri dari:
1. Ernst Young; 2. Pricewaterhouse;
3. Deloitte Touche; 4. KPMG
2. Financial Accounting Standard Board FASB
Pada tahun 1930 AICPA menunjuk tim yang bekerja sama dengan SEC dan terbentuklah sebuah komite yang disebut Committee on Accounting
Procedures yang anggotanya terdiri dari praktisi di bidang Akuntansi Publik.
Komite ini selama masa kerjanya mengeluarkan 51 Accounting Research
Bulletins ARB dari tahun 1939 sampai tahun 1959.
Komite ini berhasil menelorkan beberapa standar akuntansi, tetapi tidak berhasil
merumuskan struktur dari standar akuntansi dan akhirnya pada tahun 1959 AICPA membentuk APB Accounting Principle Board. Badan ini lebih
banyak wewenangnya dari komite sebelumnya, anggotanya berjumlah 18-21
orang yang berasal dari praktisi akuntan publi, perusahaan dan akademisi. Badan
ini mengeluarkan APB Opinion sebanyak 31 yaitu dari tahun 1959 sampai dengan
1973. Pada tahun 1971 karena kekhawatiran akan campur tangan pemerintah
terhadap penyusunan standar akuntansi, AICPA menunjuk Wheat Commitee
yang membubarkan APB dan membentuk FAF Financial Accounting Foundation serta membawahi FASB, FASAC Financial Accounting Standard Advisory
Council. FASB dibandingkan dengan APB mempunyai perbedaan sebagai
berikut : a. Anggota berjumlah 7 orang, sedangkan dulu 18 sampai dengan 21 orang.
b. Status anggota adalah full time. c. Posisinya lebih otonom.
13 | Te o r i A k u n t a n s i
d. Kedudukannya lebih independen. e. Badan ini diwakili lebih luas dari kelompok profesi dan bisnis.
FASB ini berkantor pusat di Stanford Connecticutt. Masing-masing anggota FASB memiliki staf asing-masing dan anggaran tahunan melebihi 6 juta dollar.
Pronouncement pengumumuman hasil kerja yang dikeluarkan FASB mencakup
standar dan konsep akuntansi yang dikeluarkan berupa : a. Standard Interpretation.
b. Financial Accounting Concept. c. Technical Bulletins.
Sebelum FASB mengeluarkan statement ini biasanya ditempuh prosedur sebagai
berikut : a. Merumuskan masalah dan dimuat dalam agenda Dewan.
b. Membentuk task force yang beranggotakan para ahli dan praktisi yang akan mempelajari literatur dan selanjutnya disusun rumusan dalam bentuk discussion
memorandum yang menjelaskan standar yang berkaitan dengan masalah akuntansi yang dirumuskan. Memorandum ini biasanya berisi pembahasan dari segala aspek
degandaftar literartur yang banyak dan mengemukakan permasalahan-permasalahan dan alternatif pemecahannya tanpa dibuat kesimpulan.
c. Memorandum ini dibagikan kepada umum untuk dibahas selama 60 hari. d. Memorandum ini dibagikan kepada para ahli yang diundang untuk
mediskusikannya baik lisan ataupun tertulis dalam bentuk “public hearing”. e. Berdasarkan hasil diskusi itu dan tanggapan-tanggapan dari penanggap
maka FASB mengeluarkan “exposure draft” dari FASB Statement termasuk saran-saran untuk akuntansi keuangan dan pelaporan.
f. Exposure draft ini dibagikan kepada umum khususnya profesi akuntansi dan bisnis untuk dibahas selama 30 hari.
14 | Te o r i A k u n t a n s i
Setelah input diterima dan dianalisis dan dibuka public hearing kedua untuk membahas exposure draft, maka dikeluarkanlah sikap FASB yang mungkin berupa :
a. Menerima draft tadi sebagai standar akuntansi yang berlaku. Statement of Financial Accounting Standards SFAS.
b. Menyarankan revisi atas draft dan seterusnya prosedur tadi diulang lagi. c. Menunda menerbitkan standar akuntansi dan permasalahan tersebut tetap
dalam agenda. d. Tidak mengeluarkan standar akuntansi dan menghapus permasalahan tersebut
dari agenda. Untuk memperjelas FASB statement, kadang-kadang FASB harus mengeluarkan
FASB Interpretation. interpretation ini memiliki kekuatan yang sama dengan statement. Di samping itu FASB juga mengeluarkan Technical Bulletin sebagai
pedoman yang menyangkut penerapan standart akuntansi tanpa mengubah delapan standar yang ada. Dari segi lain hubungan FASB dengan organanisasi dan badan lain
dapat dilihat pada gambar di bawah ini.
3. Securities and Exchange Comimision SEC
