14
Pengertian Penghindaran Pajak Tax Avoidance menurut Chairil Anwar Pohan 2011:15, yaitu:
“Penghindaran Pajak merupakan usaha yang sama dengan mengeksplotisir celah celah yang terdapat dalam ketentuan peraturan perundang undangan perpajakan,
pada hakekatnya Tax Avoidance merupakan perbuatan yang sifatnya mengurangi hutang pajak secara legal dan bukan mengurangi kesanggupankewajiban wajib
pajak”. Berdasarkan ketiga pengertian tersebut diatas, maka dapat disimpulkan
bahwa Penghindaran Pajak Tax Avoidance adalah hambatan-hambatan yang
terjadi dalam pemungutan pajak sehingga mengakibatkan berkurangnya penerimaan kas negara
. Perlawanan terhadap pajak terdiri dari perlawanan aktif
dan perlawanan pasif.
2.1.1.2 Indikator Penghindaran Pajak
Menurut Supramono dkk 2015, saat ini sudah banyak cara dalam pengukuran Tax Avoidance, berikut beberapa cara yang dapat digunakan dalam
mengukur Tax Avoidance yang umumnya digunakan dimana di sajikan dalam tabel dibawah ini:
Tabel 2.1 Tabel Pengukuran Penghindaran Pajak
Pengukuran Cara perhitungan
Keterangan
GAAPETR Total tax expense per dollar
of pre-tax income. Current ETR
Current tax ecpense per dollar
of pre-tax
book income.
15
Cash ETR Cash taxes paid per dollar
of pre-tax book income. Long-run
Cash ETR Sum of cash taxes paid over
n years divided by the sum of pre-tax earning overn years.
ETR Differential
Statutory ETR – GAAP ETR
The difference of between the statutory ETR and
firm’s GAAP ETR
DTAX Error term form the following regression : ETR
differential x Pre-tax book income = a+bx Conttrol +e The unexplained portion of
the ETR differential. Total BTD
Pre-tax book income – U.S CTE + Fgn CTEU.S STR
– NOLt – NOLt-1 The total difference between
book and taxable income Temporary BTD
Deffered tax expenseU.S STR The total difference between
book and taxable income. Abnormal total BTD
Residual from BTDTait = βTAit + βmi A measure of unexplained
total book-tax differences. Unrecognized
tax benfefits
Disclosed amount post-FIN 48 Tax liability accrued for
taxes not yet paid on uncertain positions.
Tax shelter Activity Indicator variable for firms accused of engaging in a tax
shelter Firms identified via firm
disclosure, the press, or IRS confidental data.
Tax shelter Activity Simulated marginal tax rate
Present value of taxes on an additional dollar of income.
Sumber: Supramono 2015
Untuk mengukur Tax Avoidance dalam penelitian ini penulis menggunakan pengukuran Cash ETR seperti yang telah dijelaskan dalam tabel 2.1
16
diatas. Cash ETR tahunan merupakan cara untuk mengukur Tax Avoidance jangka pendek. Yang diukur dengan Cash ETR yaitu kas yang dikeluarkan untuk biaya
pajak dibagi dengan laba sebelum pajak. Alasan digunakan Cash ETR karena pengukuran Tax Avoidance menggunakan cash ETR baik digunakan untuk
menggambarkan kegiatan penghindaran pajak oleh perusahaan karena cash ETR tidak terpengaruh dengan adanya perubahan estimasi seperti penyisihan penilaian
atau perlindungan pajak.
Keterangan: Cash ETR
it
: Pengukuran Tax Avoidance perusahaan pada tahun t Cash ETR adalah mengakomodasikan jumlah kas pajak yang
dibayarkan saat ini t oleh perusahaan Cash Taxes Paid
it :
Pajak yang dibayarkan perusahaan secara kas pada tahun t terdapat dalam laporan arus kas perusahaan
Pretax Income
it
: Laba perusahaan sebelum pajak pada tahun t hanya perusahaan yang mempunyai laba sebelum pajak positif
2.1.2 Pemeriksaan Pajak
