Pengaruh implementasi kebijakan pajak dan tingkat pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak : (survey terhadap wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Bandung Karees)

145

Jenis Kelamin : Laki-laki

Alamat : Jl. Neglasari Utara RT.02 RW.04

No.09 Bandung 40125

Agama : Islam

Email : adams.pamungkas91@rocketmail.com

Nomor Telepon : 085624555691

Riwayat Pendidikan :

1. Universitas Komputer Indonesia Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi 2. SMU Kartika Siliwangi 1 Bandung

3. SMP Negeri 16 Bandung

4. SD Yayasan Atikan Sunda 2 Bandung

Pendidikan Non Formal

No. Tahun Kegiatan

1. 2. 3. 4.

5. 6.

7.

2010 2010 2010 2010

2012 & 2013 2013

2013

Peserta MAGMA Universitas Komputer Indonesia. (Bersertifikat) Peserta Tax Goes To Campus 2010. (Bersertifikat)

Peserta Mentoring Keislaman Unikom 2010. (Bersertifikat)

Peserta Seminar Umum Akuntansi “Pentingnya Sertifikasi Staff Accounting”. (Bersertifikat)

Peserta Training Kepemimpinan.

Peserta “Brevet A&B terpadu Tax center Unikom dan FORTRANS 2011-2012”. (Bersertifikat)

PENGARUH IMPLEMENTASI KEBIJAKAN PAJAK DAN

TINGKAT PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

PAJAK

(Survey Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama

Bandung Karees)

THE INFLUENCE OF TAX POLICY IMPLEMENTATION AND TAX KNOWLEDGE LEVEL TO TAX COMPLIANCE

(Survey of Individual Taxpayer in Small Taxpayers Office Bandung Karees)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Ujian Sidang Skripsi Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi Oleh :

Saddam Agung Pamungkas 21109143

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA BANDUNG

vi

Assalamualaikum Wr. Wb

Puji syukur kita panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya berupa pikiran, tenaga dan segala sesuatu yang dianugerahkan-Nya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. Adapun judul skripsi ini adalah “Pengaruh Implementasi Kebijakan Pajak Dan Tingkat Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak”, yang disusun sebagai syarat dalam menempuh program strata satu Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia, Bandung.

Peneliti menyadari betul bahwa dalam penulisan skripsi ini masih terdapat kekurangan dan kesalahan yang jauh dari sempurna, mengingat keterbatasan dalam hal ilmu pengetahuan, pengalaman dan kemampuan yang peneliti miliki. Maka dari itu kritik dan saran yang membangun dari semua pihak sangat diharapkan.

Dalam mempersiapkan dan menyelesaikan skripsi ini peneliti telah banyak memperoleh bantuan baik berupa moril maupun materil dan bimbingan pengarahan serta dorongan dari berbagai pihak, yang sangat membantu kelancaran dalam penyusunan skripsi ini sehingga pada akhirnya memberikan semangat untuk menyelesaikan skripsi ini.

Atas itu semua pada kesempatan ini peneliti menyampaikan ucapan terima kasih kepada :

vii

Akuntansi Universitas Komputer Indonesia.

3. Dr. Surtikanti, S.E., M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

4. Wati Aris Astuti, SE., M.Si selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi Universitas Komputer Indonesia.

5. Dr. Ony Widilestariningtyas, SE., M.Si selaku dosen pembimbing peneliti yang selalu sabar membantu dalam membimbing dan memberikan arahan serta saran, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.

6. Siti Kurnia Rahayu SE.,M.Ak.,Ak., CA selaku dosen wali yang telah memberikan dukungan dan bimbingan kepada peneliti selama kuliah.

7. Anak Agung Gde Rai selaku Kepala Kantor KPP Pratama Bandung Karees yang telah memberikan izin untuk melakukan penelitian di KPP Bandung Karees.

8. Ibu, Ayah dan Kakak tercinta serta seluruh keluarga, peneliti ucapkan terima kasih dari lubuk hati yang terdalam, karena telah memberikan motivasi yang sangat besar buat penulis.

9. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi khususnya dosen program studi Akuntansi. 10. Seluruh responden di KPP Pratama Bandung Karees yang telah berkenan untuk

viii

Finny dan teman satu bimbingan Oki, Pirman, Retno yang telah bekerja sama dengan peneliti.

13. Teman-teman mahasiswa Universitas Komputer serta semua pihak yang berjasa yang tidak dapat disebutkan satu persatu atas semua bantuan dan motivasinya. 14. Sahabat-sahabat terbaik Dikha, Dani, Rizky, Ady, Angga dan juga untuk yang

tidak pernah lelah membantu dan memberikan semangat Resia Nine Aprillia. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi semua pihak dan semoga seluruh amal baik yang telah diberikan kepada peneliti mendapatkan Ridho dari Allah SWT, Amin.

Wassalamualaikaum Wr. Wb

Bandung, Februari 2014 Peneliti

Saddam Agung Pamungkas 21109143

ix

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ... ii

MOTTO ... iii

ABSTRACT ... iv

ABSTRAK ... v

KATA PENGANTAR ... vi

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR GAMBAR ... xiv

DAFTAR TABEL ... xv

DAFTAR LAMPIRAN ... xviii

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian ... 1

1.2 Identifikasi dan Rumusan Masalah ... 9

1.2.1 Identifikasi Masalah... 9

1.2.2 Rumusan Masalah... 10

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ... 10

1.3.1 Maksud Penelitian ... 10

1.3.2 Tujuan Penelitian ... 10

1.4 Kegunanaan Penelitian ... 11

x

1.5.2 Waktu Penelitian ... 12

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, HIPOTESIS 2.1 Kajian Pustaka ... 13

2.1.1 Kebijakan Pajak ... 13

2.1.1.1 Pengertian Kebijakan Pajak ... 13

2.1.1.2 Perumusan Kebijakan Pajak ... 14

2.1.1.3 Tujuan Kebijakan Pajak ... 16

2.1.1.4 Indikator Kebijakan Pajak ... 17

2.1.2 Pengetahuan Pajak ... 18

2.1.2.1 Pengertian Pengetahuan Pajak ... 18

2.1.2.2 Konsep Pengetahuan Pajak ... 19

2.1.2.3 Indikator Pengetahuan Pajak ... 25

2.1.3 Kepatuhan Pajak ... 26

2.1.3.1 Pengertian Kepatuhan Pajak ... 26

2.1.3.2 Kriteria Kepatuhan Pajak ... 27

2.1.3.3 Indikator Kepatuhan Pajak ... 28

2.2 Kerangka Pemikiran ... 29

2.2.1 Keterkaitan atara Kebijakan Pajak dan Kepatuhan Pajak ... . 29

xi

BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN

3.1 Objek Penelitian ... 36

3.2 Metode Penelitian ... 36

3.2.1 Desain Penelitian ... 38

3.3 Operasional Variabel ... 42

3.4 Sumber Data ... 44

3.5 Alat Ukur Penelitian ... 45

3.5.1 Uji Validitas ... 45

3.5.2 Uji Reabilitas ... 47

3.5.3 Uji MSI (Data Ordinal ke Interval) ... 48

3.6 Populasi dan Penarikan Sampel... 49

3.7 Metode Pengumpulan Data ... 51

3.8 Metode Pengujian Data ... 52

3.8.1 Metode Analisis ... 52

3.8.2 Pengujian Hipotesis ... 61

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian ... 65

4.1.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak... 65

xii

4.1.1.5 Karakteristik Responden ... 77

4.1.2 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ... 78

4.1.2.1 Hasil Uji Validitas ... 78

4.1.2.2 Hasil Uji Reliabilitas ... 80

4.1.3 Analisis Deskriptif ... 80

4.1.3.1 Analisis Deskriptif Kebijakan Pajak ... 81

4.1.3.2 Analisis Deskriptif Pengetahuan Pajak ... 87

4.1.3.3 Analisis Deskriptif Kepatuhan Pajak ... 91

4.1.4 Analisis Verifikatif ... 94

4.1.4.1 Analisis Pengaruh Implementsi Kebijakan Pajak dan tingkat Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak .. 94

4.1.4.2 Pengujian Model Pengukuran ... 95

4.1.4.3 Pengujian Model Struktural ... 99

4.1.4.4 Pengujian Hipotesis ... 103

4.2 Pembahasan ... 106

4.2.1 Pengaruh Implementasi Kebijakan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak... 106 4.2.2 Pengaruh Tingkat Pengetahuan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak 109

xiii

5.2.1 Saran Operasional ... 114

5.2.2 Saran Akademis ... 115

DAFTAR PUSTAKA ... 118

LAMPIRAN-LAMPIRAN ... 121

117

pajak-ditargetkan-naik-16

Ahmad Heryawan. 2013. Hanya 1,2 Juta yang Bayar Pajak di Jabar.

http://www.pikiran-rakyat.com/node/225594

Ajat Jatnika. 2012. Kepatuhan Pajak Warga Bandung Hanya 42 Persen. http://jabar.tribunnews.com/2012/03/14/kepatuhan-pajak-warga-bandung-hanya-42-persen

Andriani, P.J.A. 2000. Pajak dan Pembangunan. UI Press. Jakarta.

Antonius Prijo Handojo Kristanto. 2013. Pengusaha Minta Pengampunan Pajak.

http://bisniskeuangan.kompas.com/read/2013/10/09/1349382/Pengusaha. Minta.Pengampunan.Pajak

Angel Guria. 2012. OECD: Pajak Indonesia Kurang Progresif.

http://www.tempo.co/read/news/2012/09/27/090432269/OECD-Pajak-Indonesia-Kurang-Progresif

Arikunto, Suharsimi. 2006. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta : Rineka Cipta.

Banu Utomo. September 2008. Peranan Pengetahuan Pajak Pada Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Vol.7 No. 2 Hal. 296-208. Chaizi Nasucha, 2004, Reformasi Administrasi Publik. Jakarta: PT. Grasindo. Dedi Rudaedi. 2012. Ditjen: Kekurang Pengetahuan Wajib Pajak Membuat

Adanya Pelanggaran Pajak.

http://managementdaily.co.id/news/index/category/tax_accounting_news/3 19/10

Djooko Mulyono. 2009. Menyiasati Pajak dengan Bijak. Yogyakarta : Andi. Dr Clifford G. Machogu and Dr Jairus B. Amayi. August 2013. The Effect Of

Taxpayer Education On Voluntary Tax Compliance, Among Smes In Mwanza City- Tanzania. International Journal of Marketing, Financial Services & Management Research ISSN 2277- 3622 Vol.2, No. 8.

118

Of Self Assessment On The ComplianceBehaviour Of IndividualTaxpayers In Malaysia:A Case Study Approach. Journal Of Australian Taxation. Fuad Rahmany. 2013. Ditjen Pajak Siapkan 16 Langkah Strategis di 3 Bidang

Untuk Amankan Pajak 2013. http://www.pajak.go.id/content/news/ditjen- pajak-siapkan-16-langkah-strategis-di-3-bidang-untuk-amankan-pajak-2013

Hasan. 2004. Analisis Dana Penelitian Dengan Statistik. Jakarta: Bumi Aksara Harun Al Rasyid, (Penyunting : Teguh Kismantoroadji, dkk). 1994. Dasar-Dasar

Statistika Terapan, Program Pascasarjana, Unpad : Bandung.

HR Kridianto. 2013. Pajak daerah kontribusi yang cukup besar terhadap APB.

http://www.lensaindonesia.com/2013/06/13/krisdianto-pajak-daerah-kontribusi-yang-cukup-besar-terhadap-apbd.html

Husein Umar. 2003. Business an Introduction. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama. Imam Ghozali. 2008. Model Persamaan Struktural Konsep dan Aplikasi dengan

Program Amos 16.0. Semarang: Badan Penerbit UNDIP.

Imam Ghozali. 2006. Aplikai Analisis Multivarite dengan SPSS, Cetakan Keempat. Semarang: Badab Penerbit UNDIP.

Iqbal dan Hasan. 2004. Pokok-Pokok Materi Teori Pengambilan Keputusan. Jakarta : Ghalia Indonesia.

John Hutagaol. 2007. Buku Perpajakan (Isu-Isu Kontemporer). Yogyakarta: Graha Ilmu.

John M. Echols and Hassan Shadily. 2000. Kamus Inggris Indonezia An English-Indonesia Dictionary. Jakarta: PT. Gramedia.

Juni Pranoto dan Adam Ibrahim Indrawijaya. 2011. Strategi Pembaharuan Administrasi dan Manajemen Publik. Bandung: Alfabeta.

119

http://www.jpnn.com/read/2012/12/29/152248/Tingkat-Kepatuhan-Wajib-Pajak-Masih-Rendah-

Lars Feld and Bruno Frey. 2005. The Compliance as The Result of A Psychological Tax Contract: The Role of Incentives and Responsive Regulation. Working Paper No.76.

Liberti Pandiangan (2010). Pedoman Praktis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan Pasal 26. Jakarta : Salemba Empat.

Loo Ern Chen, Mckerchar M, and Hansford Ann. 2009. Understanding The Compliance Behaviour of Malaysian Individual Taxpayers Using A Mixed Method Approach. Journal of the Australasian Tax Teachers Association, Vol.4 No.1: p181-202.

Mardiasmo. 2008. Perpajakan : Edisi Revisi 2008. Yogyakarta: Andi

Melchias Markus mekeng. 2011. DPR perlu mengingatkan pemerintah untuk

mengoptimalisasi penerimaan pajak.

http://bisnis.news.viva.co.id/news/read/231069-elastisitas-pajak-rendah--ini-harus-dilakukan.

Moeheriono. 2012. Perencanaan, Aplikasi dan Pengembangan Indikator Kinerja Utama Bisnis dan Publik. Jakarta: Rajawali Pers.

Moh Nazir. (2009). Metode Penelitian. Jakarta: Ghalia Indonesia.

Mohd Rizal Palil. Mei 2005. Taxpayers Knowledge: A Descriptive Evidence On Demographic Factors In Malaysia. Jurnal Akuntansi & Keuangan, Vol. 7, No. 1 Page. 11- 21.

Muhammad Awal Satrio Nugroho dan Bambang Teguh. 2008. Hak dan Kewajiban dalam Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP). Jakarta: Salemba Empat.

Mukhtar M. Ali, Wayne Cecil and James A.Knoblett. 2001. The Effects of Tax Rates and Enforcement Policies on Taxpayer Compliance: A Study of Self-Employed Taxpayers. AEJ: June 2001, Vol.29 No.2.

120

Safri Nurmantu. 2005. Pengantar Perpajakan. Jakarta: Yayasan Obor Indonesia. Sedarmayanti dan Hidayat, Syarifudin. 2011. Metodologi Penelitian. Bandung :

Mandar Maju

Siti Kurnia Rahayu. 2010. Perpajakan Indonesia : Konsep dan Aspek Formal. Yogyakarta : Graha Ilmu.

Sri Mulyani. 2011. Sistem Administrasi Perpajakan Modern DJP Harus Dievaluasi Ulang. http://www.folnews.com/detail-1004-sistem-administrasi-perpajakan-modern-djp-harus-dievaluasi-ulang.html

Suandy Erly. 2011 Edisi 5. Perencanaan Pajak. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Sugiyono. 2011. Statistik untuk Penelitian. Bandung : Alphabeta.

Timbul, Hamonangan., & Imam, Mukhlis. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam Pembangunan Ekonomi. Bogor: Penerbit Raih Asa Sukses.

Timbul Hanomangan Simanjuntak. 2009. Kepatuhan Pajak ( Tax Compliance) Dan Bagi Hasil Pajak Dalam Perekonomian Di Jawa Timur. Jurnal Ekonomi dan Studi Pembangunan Vol.1 No.2.

Umi Narimawati. 2010. Penulisan Karya Ilmiah. Jakarta: Penerbit Genesis.

Umi Narimawati. 2007. Riset Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Agung Media.

Yoepidha L.Soemantri. 2012. Kepatuhan Penyampaian SPT PPh Orang Pribadi Garut 53 %. http://garutkab.go.id/pub/news/plain/8704-kepatuhan-penyampaian-spt-pph-orang-pribadi-garut-53/

1

1.1 Latar Belakang Penelitian

Sektor pajak memiliki posisi sangat penting dan strategis bagi pendapatan negara, sehingga hampir tidak dapat disangkal bahwa pajak merupakan andalan pemasukan uang bagi negara (Siti Kurnia Rahayu, 2010:55). Sekitar 70% penerimaan APBN saat ini berasal dari pajak, yang digunakan untuk membiayai pengeluaran pemerintah serta untuk menciptakan kesejahteraan masyarakat (Agus Martowardojo, 2012). Tetapi, dengan rendahnya tingkat pembayaran pajak mengakibatkan pemerintah tidak bisa memberikan sarana dan prasarana infrastruktur yang memadai bagi rakyat secara keseluruhan (Agus Martowardojo, 2012).

Menurut Direktur Jenderal Pajak tingkat kepatuhan pajak masih sangat rendah dari 55 juta wajib pajak pribadi, baru 9 juta yang taat membayar pajak (Fuad Rahmany, 2012). Berarti masih 40 juta lebih yang belum membayar pajak dan adapun wajib pajak badan, dari 12 juta hanya 500 ribu yang membayar pajak (Fuad Rahmany, 2012). Penerimaan pajak ini penting untuk kesejahteraan rakyat, termasuk pembangunan infrastruktur (Fuad Rahmany 2012). Sebelumnya, pemerintah sudah mampu menghimpun lebih banyak wajib pajak yang tidak patuh (Fuad Rahmany, 2011). Proses penghimpunan tersebut akan menambah cakupan warga yang membayar pajak atau tax coverage dari 7,73 persen menjadi 20 persen dalam lima tahun ke depan (Fuad Rahmany, 2011). Tax coverage merupakan alat

ukur tingkat kepatuhan pajak yang ditandai dengan pengembalian surat pemberitahuan (SPT) pajak (Fuad Rahmany, 2011). Melalui alat ukur tersebut dapat dinilai bahwa tingkat kepatuhan yang tinggi adalah sampai 40 persen terhadap jumlah penduduk. Namun, untuk Indonesia, kepatuhan mencapai 20 persen sudah terbilang sangat tinggi (Fuad Rahmany, 2011).

Masalah kepatuhan pajak adalah masalah penting diseluruh dunia, baik bagi negara maju maupun negara berkembang (Siti Kurnia 2010:140). Karena jika wajib pajak tidak patuh maka akan menimbulkan keinginan untuk melakukan tindakan penghindaran, pengelakan, penyelundupan dan pelalaian pajak yang pada akhirnya tindakan tersebut akan menyebabkan penerimaan pajak negara akan berkurang (Siti Kurnia 2010:140). Menurut Ketua Banggar DPR, Melchias Markus Mekeng (2011) untuk mendukung optimalisasi pendapatan negara, kegiatan ekonomi, dan meningkatkan kepatuhan sukarela perlu adanya perbaikan pelayanan dan penyuluhan perpajakan serta perbaikan kebijakan perpajakan (Melchias Markus, 2011). Hal tersebut didukung oleh Sekretaris Jenderal Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD) Angel Gurria (2012) bahwa kebijakan pajak di Indonesia perlu diperbaiki, sebab dengan pertumbuhan ekonomi di Indonesia yang tinggi sebenarnya berkontribusi besar tehadap pajak di Indonesia (Angel Guria, 2011). Dan menurut pengamat Koalisi Anti Utang kebijakan pajak saat ini tidak adil bagi rakyat karena penerimaan negara tidak mampu untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat (Dani Setiawan, 2011).

Kebijakan perpajakan memiliki dua fungsi yakni fungsi budgeter

(menghimpun penerimaan sebesar-besarnya untuk mendanai jalannya pemerintahan) dan fungsi regulasi (mengatur), yang keduanya saling bertolak belakang (M. Tjiptardjo, 2012). Jika fungsi regulasi yang diutamakan, maka artinya ada ongkos yang harus ditanggung Pemerintah, karena ada sebagian pendapatan perpajakan yang dikorbankan (M. Tjiptardjo, 2012). Sebagai contoh, jika Pemerintah ingin mendorong pertumbuhan sektor industri, maka ada insentif yang diberikan, biasanya dalam bentuk keringanan pajak (M. Tjiptardjo, 2012). Langkah ini diharapkan akan mendorong kesehatan keuangan korporasi, namun penerimaan negara akan terpangkas (M. Tjiptardjo, 2012). Namun sebaliknya, tarif pajak juga bisa dinaikkan dalam hal pemerintah daerah (M. Tjiptardjo, 2012). Salah satu kebijakan pajak yang dikaji saat ini adalah kebijakan mengenai pemilik saham yang akan dikenakan pajak kekayaan (Fuad Rahmany, 2013). Penerapaan kebijakan tersebut demi keadilan dan pemerataan tetapi tidak mengganggu kegiatan investasi (Fuad Rahmany, 2013). Direktorat Jenderal Pajak berharap kebijakan tersebut dapat menjadi sistem perpajakan yang berazas keadilan (Fuad Rahmany, 2013). Selain itu, Ditjen pun memberlakukan pajak untuk Usaha Kecil Menengah (UKM) sebesar 1% dari omzet yang melebihi Rp 4,8 milyar (Fuad Rahmany, 2013). Kebijakan tersebut dibuat untuk memberikan pendidikan kepada semua pelaku usaha dan warga negara agar taat membayar pajak (Fuad Rahmany, 2013). Namun, menurut pengamat ekonomi Faisal Basri (2013) kebijakan pajak mengenai UKM dinilai tidak adil karena ditentukan dari omzet yang melebihi Rp 4,8 milyar per

tahunnya dan seharusnya, kebijakan tersebut berdasarkan dari laba usaha (Faisal Basri, 2013).

Sementara itu, Kamar Dagang dan Industri (Kadin) melalui Wakil Ketua Komite Tetap Pajak Kadin, Antonius Prijohandojo Kristanto (2013) menyampaikan bahwa wajib pajak membutuhkan pengampunan pajak yang dapat mendorong wajib pajak untuk segera membayar pajak tunggakan, atau yang belum melaporkan sama sekali (Antonius Prijohandojo, 2013). Pasalnya, melalui pengampunan pajak, wajib pajak hanya diwajibkan membayar pokok pajak terutang tahun terakhir tanpa disertai denda tunggakan dan utang pajak tahun sebelumnya (Antonius Prijohandojo, 2013). Bahkan, dapat meningkatkan perilaku wajib pajak untuk lebih jujur dan tepat waktu dalam membayar pajak. Kebijakan pengampunan pajak diharapkan dapat dilakukan lima tahun sekali (Antonius Prijo, 2013). Selanjutnya, Antonius Prijohandojo (2013) menjelaskan bahwa kebijakan ini bukanlah sekedar untuk mengampuni para pelaku usaha yang belum mau menyetorkan pajaknya ke negara. Melainkan hanya untuk meningkatkan tingkat kepatuhan dan kesadaran masyarakat untuk membayar pajak. (Antonius Prijo, 2013).

Hal lainnya dalam meningkatkan kepatuhan pajak dengan memberikan pelayanan yang maksimal melalui kebijakan dalam sistem administrasi perpajakan yang modern (Sri Mulyani, 2011). Sri Mulyani (2011) menyatakan dengan kebijakan pajak dalam hal sistem administrasi perpajakan modern merupakan salah satu cara mendongkrak penerimaan pajak (Sri Mulyani, 2011). Terbukti pemasukan pajak meningkat tajam begitu kantor pajak menerapkan sistem administrasi modern (Sri Mulyani 2011).

Direktur Penyuluhan, Pelayanan dan Humas Pajak Kismantoro Petrus (2012) mengungkapkan Ditjen pajak telah melakukan berbagai kebijakan guna meningkatkan kepatuhan dalam membayar pajak serta memberikan pelayanan ke masyarakat luas (Kismantoro Petrus, 2012). Kebijakan yang diterapkan antara lain, pelaksanaan sensus pajak nasional tahap kedua, regristrasi ulang Pengusaha Kena Pajak (PKP), pengambangan teknologi informasi untuk mendukung pelayanan dan memberikan kemudahan kepada wajib pajak, harmonisasi peraturan perpajakan, peningkatan jumlah jam (kuantitas) maupun kualitas pelayanan dan Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) di tahun 2013 (Krismantoro Petrus, 2012). Selain itu, Agus Martowardojo (2012) pun mengungkapkan mengenai kebijakan pajak lain yang sudah diterapkan pada tahun 2013 yaitu menaikkan batas Penghasilan Tidak Kena Pajak. Kenaikan PTKP tersebut guna menggerakan perekonomian dan meningkatkan penerimaan pajak penghasilan orang pribadi pada 2013 meskipun menngurangi penerimaan negara (Agus Martowardojo, 2012). Pemerintah memutuskan untuk menaikan PTKP dari Rp. 15,8 juta menjadi Rp. 24,3 juta (Agus Martowardojo, 2012).

Setiap kebijakan pemerintah dalam perpajakan tidak terlepas dari keempat prinsip yaitu Asas Kesamaan, Asas Kepastian Hukum, Asas Kemudahan atau Kelayakan, dan Asas Ekonomi (Timbul Hanomangan, 2009). Pengabaian atas prinsip-prinsip ini niscaya akan mengundang resistensi masyarakat. Masalah keadilan, kepastian hukum dan kemudahan menjadi tuntutan masyarakat yang harus dipenuhi pemerintah sebelum meminta masyarakat untuk memenuhi kewajiban perpajakannya (Timbul Hanomangan, 2009).

Di sisi lain, tingkat pengetahuan wajib pajak dalam tata cara memenuhi kewajiban perpajakannya pun dapat berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan (Fuad Rahmany, 2011). Menurut Fuad Rahmany (2011) pengetahuan masyarakat soal pajak masih minim. Hal inilah menjadi salah satu faktor rendahnya kesadaran masyarakat untuk membayar pajak (Fuad Rahmany, 2011). Banyak orang yang belum tahu, seolah-olah membayar pajak harus di kantor pajak. Padahal, kantor pajak tidak pernah menerima uang pajak (Fuad Rahmany, 2011).

Clifford G, dkk (2013) menjelaskan pengetahuan pajak sangat penting dalam mempromosikan kepatuhan pajak sukarela. Hal ini diperlukan untuk wajib pajak untuk memperoleh pengetahuan pajak yang akan memungkinkan mereka untuk menjadi patuh (Clifford G, dkk, 2013). Pengetahuan juga akan memfasilitasi pencatatan dalam bisnis, meminimalkan biaya kepatuhan, serta menciptakan strategi pemasaran dan menciptakan lingkungan bisnis yang baik (Clifford G dkk, 2013).

Saat ini sistem pemungutan pajak yang dilaksanakan di Indonesia adalah

Self Assessment System (Siti Kurnia Rahayu, 2010). Sistem pemungutan ini diberlakukan untuk memberikan kepercayaan yang sebesar-besarnya bagi masyarakat guna meningkatkan kesadaran dan peran serta masyarakat dalam menyetorkan pajaknya (Siti Kurnia, 2010). Konsekuensinya masyarakat harus benar-benar mengetahui tata cara perhitungan pajak dan segala sesuatu yang berhubungan dengan peraturan pemenuhan perpajakan (Siti Kurnia Rahayu, 2010). Banu Witono (2008) pun menyatakan pengetahuan tentang peraturan perpajakan penting untuk menumbuhkan perilaku patuh, karena bagaimana mungkin wajib

pajak disuruh patuh apabila mereka tidak mengetahui bagaimana peraturan perpajakan, artinya bagaimana wajib pajak disuruh untuk menyerahkan SPT tepat waktu jika mereka tidak tahu kapan waktu jatuh tempo penyerahan SPT (Banu Witono, 2008).

Menurut Liberti Pandiangan (2010) selaku DJP kementerian keuangan mengatakan bahwa banyak wajib pajak yang tidak patuh memenuhi kewajiban mereka menyampaikan surat pemberitahuan pajak penghasilan tahunan (Liberti Pandiangan, 2010). Selain itu, menurut Dedi Rudaedi (2012) penyelewengan pajak atau ketidakpatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kebanyakan pun disebabkan karena ketidaktahuan para wajib pajak dalam mengikuti aturan pembayaran pajak (Dedi Rudaedi, 2012). Wajib pajak yang tidak mengisi SPT bukan berarti tidak mau melainkan kebanyakan tidak memiliki pengetahuan dalam mengisi SPT (Dedi Rudaedi, 2012). Rendahnya tingkat kepatuhan wajib pajak dan penyampaian SPT Tahunan PPh, disebabkan kurangnya pengetahuan masyarakat wajib pajak tentang kewajibannya dalam membayar pajak (Yoepidha L.Soemantri:2012). Terbukti menurut Kepala Kantor Wilayah Pajak Jabar I Adjat Jatmika, Dari sekitar 1,3 juta wajib pajak di Jabar pada 2011, hanya 40% masuk kategori pembayar aktif. Sekitar 26% wajib pajak dari badan (perusahaan) dan 14% wajib pajak perorangan (Adjat Jatmika, 2012). Fenomena yang terjadi di Jawa Barat masih banyak warga berpenghasilan Rp 2 juta ke atas yang termasuk wajib pajak belum membayar pajak (Ahmad Heryawan, 2013). Hingga saat ini, hanya sekitar 1,3 juta wajib pajak di Jabar dan hanya 55 persen dari jumlah ini yang patuh

menyerahkan Surat Pemberitahuan (SPT) Pajak Tahunan (Ahmad Heryawan, 2013).

Selanjutnya, Dedi Rudaedi (2012) mengatakan untuk meningkatkan kepatuhan tersebut pihak Ditjen Pajak melakukan 2 cara. Pertama, melakukan edukasi yang berkesinambungan terus serta pelayanan yang baik, sosialisasi, penyuluhan agar wajib pajak dapat memahami hak dan kewajiban perpajakan (Dedi Rudaedi, 2012). Kemudian, jika wajib pajak tetap tidak menaati aturan maka pihak Ditjen Pajak akan melakukan tindakan yang mengarah pada bentuk enforcement,

pemeriksaan wajib pajak (Dedi Rudaedi, 2012). Namun, tindakan pemeriksaan memerlukan banyak tenaga dibandingkan mengedukasi para wajib pajak (Dedi Rudaedi, 2012).

Menerapkan sistem self assessment adalah petualangan besar bagi Ditjen pajak terutama pada tahap awal (Mohd Rizal Palil, 2005). Pengetahuan Perpajakan adalah salah satu yang paling penting sehingga wajib pajak akan aktif untuk menghitung dan membayar pajak mereka sendiri (Mohd Rizal Palil, 2005). Dapat disimpulkan bahwa pengetahuan pajak adalah faktor utama dalam menentukan keakuratan pengembalian pajak (Mohd Rizal Palil, 2005). Oleh karena itu, melalui

self assessment system, individu juga dituntut untuk menghitung juumlah pajak yang terutang dengan benar (Mohd Rizal Palil, 2005). Menurut Kismantoro (2013) Ditjen pajak akan meningkatkan edukasi kepada masyarakat agar meningkatkan pengetahuan masyarakat mengenai pajak sehingga sumber penerimaan pajak dapat terus ditingkatkan (Kismantoro, 2013).

Dari uraian di atas terlihat bahwa penerimaan pajak sangat tergantung sekali terhadap tingkat kepatuhan pajak. Berbagai upaya dilakukan Direktorat Jenderal Pajak demi tercapainya target penerimaan pajak setiap tahunnya. Hal ini demi terlaksananya tugas negara dalam menyelenggarakan pemerintahan. Berdasarkan fenomena-fenomena di atas serta beberapa penelitian yang telah dilakukan sebelumnya maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul : “Pengaruh Implementasi Kebijakan Pajak Dan Tingkat Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak” dengan survey terhadap wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Bandung Karees.

1.2 Identifikasi dan Rumusan Masalah

Untuk dapat mengetahui permasalahan yang akan dijadikan dasar penelitian maka peneliti mengidentifikasi serta merumuskan masalah-masalah sesuai dengan latar belakang penelitian.

1.2.1 Identifikasi Masalah

Berdasarkan uraian latar belakang di atas, maka peneliti mengidentifkasi beberapa pokok permasalahan sebagai berikut :

1. Kebijakan Pajak masih perlu perbaikan agar lebih adil dan efisien serta dapat diterima semua pihak.

2. Masih banyaknya wajib pajak yang tidak mengetahui mengenai bagaimana memenuhi kewajiban perpajakannya.

1.2.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan uraian latar belakang di atas, maka peneliti merumuskan beberapa permasalahan sebagai berikut :

1. Seberapa besar pengaruh implementasi kebijakan pajak terhadap kepatuhan pajak di KPP Pratama Bandung Karees.

2. Seberapa besar pengaruh tingkat pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak di KPP Pratama Bandung Karees.

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian

Adapun maksud dan tujuan peneliti dalam melakukan penelitian ini adalah sebagai berikut:

1.3.1 Maksud Penelitian

Maksud peneliti melakukan penelitian ini adalah untuk mencari kebenaran mengenai teori kebijakan pajak dan pengetahuan pajak berpengaruh terhadap kepatuhan pajak melalui bukti-bukti data yang diperoleh dari lapangan.

1.3.2 Tujuan Penelitian

Adapun tujuan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh implementasi kebijakan pajak terhadap kepatuhan pajak.

2. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh tingkat pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak.

1.4 Kegunaan Penelitian 1.4.1 Kegunaan Praktis

Penelitian ini diharapkan dapat memecahkan masalah kebijakan-kebijakan tentang perpajakan yang telah dikeluarkan pemerintah dan pengetahuan pajak dalam wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakannya agar diterapkan dengan baik sehingga wajib pajak semakin patuh guna meningkatkan penerimaan negara khusunya dari sektor pajak.

1.4.2 Kegunaan Akademis

1. Bagi pengembangan ilmu

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan bukti empiris bahwa kebijakan pajak dan pengetahuan pajak berpengaruh terhadap kepatuhan pajak. 2. Bagi peneliti lain

Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan tambahan pengetahuan serta sebagai bahan referensi untuk penelitian dalam bidang yang sama, umumnya mengenai perpajakan, khususnya mengenai pengaruh implementasi kebijakan pajak dan tingkat pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak.

1.5 Lokasi dan Waktu Penelitian

Untuk dapat melakukan penelitian, maka peneliti menentukan lokasi yang dianggap tepat serta waktu dalam melakukan penelitian agar penelitian dapat berlangsung dengan baik.

1.5.1 Lokasi Penelitian

Dalam penelitian ini lokasi yang dipergunakan sebagai tempat peneliti mengadakan penelitian untuk mendapatkan data adalah pada KPP Pratama Bandung Karees di Jl. Ibrahim Adjie (d/h Jl. Kiara Condong) No.372 Bandung.

1.5.2 Waktu Penelitian

Waktu yang dibutuhkan peneliti dalam melakukan penelitian adalah mulai bulan Oktober 2013 hingga Januari 2014. Untuk mempermudah kegiatan penelitian dan penyusunan usulan penelitian, peneliti membuat jadwal penelitian yang dijelaskan dalam tabel 1.1.

Tabel 1.1

Jadwal Kegiatan Penelitian

No Kegiatan

Bulan Sep 2013 Okt 2013 Nov 2013 Des 2013 Jan 2014 Feb 2014

I Tahap Persiapan:

1.Bimbingan dengan dosen pembimbing

2.Membuat outline dan proposal skripsi 3.Mengambil formulir

penyusunan skripsi

4.Menentukan tempat Penelitian

II Tahap Pelaksanaan : 1. Mengajukan outline dan

proposal skripsi

2. Meminta surat pengantar ke perusahaan

3. Penelitian di perusahaan 4. Penyusunan skripsi

III

Tahap Pelaporan :

1. Menyiapkan draft skripsi 2. Sidang akhir skripsi

3. Penyempurnaan laporan skripsi

36

3.1 Objek Penelitian

Pengertian objek penelitian menurut Husein Umar (2005:303) dalam Umi Narimawati (2010:29) menerangkan bahwa :

“Objek penelitian menjelaskan tentang apa dan atau siapa yang menjadi

objek penelitian. Juga dimana dan kapan penelitian dilakukan. Bisa juga ditambahkan hal-hal lain jika dianggap perlu”.

Berdasarkan penelitian di atas, objek penelitian merupakan sasaran penelitian yang digunakan untuk mendapatkan data agar tercapai suatu tujuan penelitian guna menarik kesimpulan. Objek penelitian ini terdiri dari kebijakan pajak, pengetahuan pajak dan kepatuhan wajib pajak.

3.2 Metode Penelitian

Definisi metode penelitian menurut Sugiyono (2011:3) adalah :

“εetode penelitian pada dasarnya merupakan cara ilmiah untuk

mendapatkan data dengan tujuan dan kegunaan tertentu”.

Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dan verifikatif. Dengan menggunakan metode penelitian akan diketahui hubungan yang signifikan antara variabel yang diteliti sehingga kesimpulan yang akan memperjelas gambaran mengenai objek yang diteliti.

Pengertian metode deskriptif menurut Sugiyono (2011:147) adalah sebagai berikut :

“εetode deskriptif adalah metode yang digunakan untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau menggambarkan data yang telah terkumpul sebagaimana adanya tanpa bermaksud membuat kesimpulan

yang berlaku untuk umum atau generalisasi”.

Sedangkan pengertian metode verifikatif menurut Mashuri (2008) dalam Umi Narimawati (2010:29) adalah sebagai berikut:

“εetode verifikatif yaitu memeriksa benar tidaknya apabila dijelaskan

untuk menguji suatu cara dengan atau tanpa perbaikan yang telah dilaksanakan di tempat lain dengan mengatasi masalah yang serupa dengan

kehidupan”.

Berdasarkan penjelasan yang dikemukakan di atas, maka penelitian ini menggunakan metode penelitian deskriptif dan verifikatif. Penelitian ini dimaksudkan untuk memberikan penjelasan dengan cara melakukan pengukuran secara cermat terhadap fenomena-fenomena tertentu. Data yang dibutuhkan adalah data yang sesuai dengan masalah-masalah yang ada dan sesuai dengan tujuan penelitian, sehingga data tersebut akan dikumpulkan, dianalisa dan diproses lebih lanjut sesuai dengan teori yang telah dipelajari dan selanjutnya dari data tersebut akan dapat di tarik sebuah kesimpulan. Penelitian ini juga dimaksudkan untuk menguji hipotesis dengan menggunakan perhitungan statistik melalui metode penelitian verifikatif. Verifikatif dilakukan untuk menguji hipotesis dengan menggunakan alat uji statistik yaitu Model Persamaan Struktural (Structural Equation Model – SEM) dengan pendekatan Partial Least Square (PLS). Pertimbangan menggunakan model ini, karena kemampuannya untuk mengukur konstruk melalui indikator-indikatornya serta menganalisis variabel indikator,

variabel laten, dan kekeliruan pengukurannya. Penelitian ini digunakan untuk menguji seberapa besar pengaruh variabel kebijakan pajak (X1) dan pengetahuan

pajak (X2) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y).

3.2.1 Desain Penelitian

Desain penelitian merupakan semua proses yang diperlukan dalam perencanaan dan pelaksanaan penelitian. Dalam melakukan suatu penelitian perencanaan dan pelaksanaan sangat perlu dilakukan agar penelitian dapat berjalan dengan baik dan sistematis.

Menurut Moh. Nazir (2009 : 84) bahwa :

“Desain penelitian adalah semua proses yang diperlukan dalam perencanaan

dan pelaksanaan penelitian”.

Menurut Sugiyono (2011:50) menjelaskan proses penelitian adalah sebagai berikut :

1. “Sumber εasalah 2. Rumusan Masalah 3. Landasan Teori 4. Perumusan Hipotesis 5. Pengumpulan data 6. Analisis data

7. Kesimpulan dan saran”.

Berdasarkan penjelasan diatas, maka penjelasan tentang desain penelitian dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Sumber Masalah

Membuat identifikasi masalah berdasarkan latar belakang penelitian sehingga mendapatkan judul sesuai dengan masalah yang ditemukan. Identifikasi

masalah diperoleh dari adanya fenomena yang terjadi di masyarakat. Masalah yang telah diidentifikasi adalah sebagai berikut :

a. Kebijakan Pajak masih perlu perbaikan agar lebih adil dan efisien serta dapat diterima semua pihak.

b. Masih banyaknya wajib pajak yang tidak mengetahui mengenai bagaimana memenuhi kewajiban perpajakannya.

c. Masih rendahnya tingkat kepatuhan pajak. 2. Rumusan Masalah

Rumusan masalah merupakan pertanyaan yang akan dicari jawabannya melalui pengumpulan data. Peneliti merumuskan beberapa masalah dalam penelitian ini yaitu sebagai berikut :

a. Seberapa besar pengaruh implementasi kebijakan pajak terhadap kepatuhan pajak di KPP Pratama Bandung Karees.

b. Seberapa besar pengaruh tingkat pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak di KPP Pratama Bandung Karees.

3. Konsep dan Teori yang Relevan

Untuk menjawab rumusan masalah yang sifatnya sementara (hipotesis). Maka, peneliti membaca referensi teoritis yang relevan dengan masalah dan melakukan penganalisaan. Selain itu penemuan penelitian sebelumnya yang relevan juga dapat digunakan sebagai bahan untuk memberikan jawaban sementara terhadap masalah penelitian (hipotesis).

4. Pengujian Hipotesis

Jawaban terhadap rumusan masalah yang baru didasarkan pada teori dan didukung oleh penelitian yang relevan, tetapi belum ada pembuktian secara empiris (faktual) maka jawaban itu disebut hipotesis. Hipotesis yang peniliti ajukan adalah sebagi berikut :

H1 : Terdapat pengaruh Kebijakan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak di KPP

Pratama Bandung Karees

H2 : Terdapat pengaruh Pengetahuan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak di

KPP Pratama Bandung Karees 5. Metode Penelitian

Untuk menguji hipotesis tersebut peneliti dapat memilih metode penelitian yang sesuai, Pada penelitian ini metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif dan verifikatif dengan tehnik pengumpulan data dengan menggunakan metode survey yang menurut Nazir (2009:63) adalah:

“Suatu kegiatan penelitian yang meneliti status kelompok manusia, suatu

objek, suatu set kondisi, suatu sistem pemikiran atau suatu kelas peristiwa pada masa sekarang yang bertujuan untuk membuat deskripsi, gambaran atau lukisan secara sistematis, faktual dan akurat mengenai faktor-faktor, sifat-sifat serta hubungan antara fenomena yang diteliti”.

6. Menyusun Instrumen Penelitian

Setelah metode penelitian yang sesuai dipilih, maka peneliti dapat menyusun instrumen penelitian. Instrumen ini digunakan sebagai alat pengumpul data. Instrumen pada penelitian ini berbentuk kuesioner, untuk pedoman wawancara. Sebelum instrumen digunakan untuk pengumpulan data, maka instrument penelitian harus terlebih dulu diuji validitas dan reabilitasnya. Dimana validitas

digunakan untuk mengukur kemampuan sebuah alat ukur dan reabilitas digunakan untuk mengukur sejauh mana pengukuran tersebut dapat dipercaya. Setalah data terkumpul maka selanjutnya dianalisis untuk menjawab rumusan masalah dan menguji hipotesis yang diajukan dengan teknik statistik tertentu. Selanjutnya peneliti menganalisis dan mengambil sampel untuk melakukan penelitian mengenai:

a. Pengaruh implementasi kebijakan pajak terhadap kepatuhan pajak yang diperoleh dari KPP Pratama Bandung Karees.

b. Pengaruh tingkat pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak yang diperoleh dari KPP Pratama Bandung Karees.

7. Kesimpulan

Kesimpulan adalah langkah terakhir berupa jawaban atas rumusan masalah. Dengan menekankan pada pemecahan masalah berupa informasi mengenai solusi masalah yang bermanfaat sebagai dasar untuk pembuatan keputusan.

Tabel 3.1 Desain Penelitian Tujuan Penelitian Desain Penelitian Jenis Penelitian Metode yang digunakan

Unit Analisis Time Horizon T-1 Descriptive dan Verificative Metode Survey Wajib Pajak Orang Pribadi Cross Sectional T-2 Descriptive dan Verificative Metode Survey Wajib Pajak Orang Pribadi Cross Sectional

3.3 Operasionalisasi Variabel

Menurut Sugiyono (2011:38), mendefinisikan variabel penelitian sebagai berikut:

”Variabel penelitian adalah segala suatu hal yang berbentuk apa saja yang

ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari sehingga diperoleh informasi

tentang hal tersebut. kemudian ditarik kesimpulan”.

Menurut Nur Indriantoro (2002:69) yang dikutip oleh Umi Narimawati (2010:31) mendefinisikan operasionalisasi variabel adalah sebagai berikut:

“Operasionalisasi variabel adalah penentuan construct sehingga menjadi variabel yang dapat diukur. Definisi operasional menjelaskan cara tertentu dapat digunakan oleh peneliti dalam mengoperasionalisasikan construct, sehingga memungkinkan bagi peneliti lain untuk melakukan replikasi pengukuran dengan cara yang sama atau mengembangkan cara pengukuran

constructyang lebih baik”.

Sesuai dengan judul penulis mengenai pengaruh Kebijakan Pajak dan Pengetahuan pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak, maka konsep variabel yang diteliti antara lain :

1. Kebijakan Pajak (X1), Pengetahuan Pajak(X2) merupakan variabel independen.

Variabel independen (variabel bebas), yaitu variabel yang menjadi sebab terjadinya, dampaknya atau terpengaruhnya variabel dependent (variabel tidak bebas).

2. Kepatuhan Pajak (Y) merupakan variabel dependen. Variabel dependen (variabel tidak bebas), yaitu variabel yang dipengaruhi atau terkena dampaknya oleh variabel independen.

Untuk memperlancar dalam pengumpulan data dan pengukurannya, maka masing-masing variabel dan subvariabel dalam penelitian ini akan didefinisikan

secara rinci untuk dijabarkan ke dalam masing-masing indikator serta skala pengukurannya.

Tabel 3.2

Operasionalisasi Variabel

Variabel Konsep Indikator Skala Nomer

Kuesioner

X1 Kebijakan

pajak

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:90) :

“Kebijakan perpajakan adalah bagian yang tidak dapat dilepaskan dari kebijakan

ekonomi atau kebijakan pendapatan negara (fiscal policy). Kebijaka perpajakan merupakan suatu cara atau alat pemerintah dibidang perpajakan

yang memiliki suatu sasaran tertentu atau untuk mencapai suatu tujuan tertentu di bidang sosial dan ekonomi. Kebijakan perpajakan dapat menunjang

perkembangan ekonomi dan sosial suatu negara”.

1. Tujuan 2. Proposal 3. Program 4. Keputusan 5. Efek

Siti Kurnia Rahayu (2010) Ordinal 1 2 3 4 5 X2 Pengetahuan Pajak

Menurut Taslim (2007) :

“Pengetahuan wajib pajak

adalah Pemahaman prosedur atau cara pengisian SPT, batas

waktu pelaporan SPT, serta mengetahui sanksi administrasi

atau denda yang berkaitan dengan penyimpangan berupa

kealpaan atau kesengajaan untuk tidak melaporkan dan menyetorkan pajak terutang”.

1. Pemahaman prosedur atau cara pengisian SPT 2. Pemahaman batas

waktu pelaporan SPT

3. Pemahaman sanksi dan administrasi Taslim (2007) Ordinal 6 7 8-9 X3 Kepatuhan Pajak

Norman D. Nowak (Siti Kurnia, 2010:138) :

“Suatu iklim kepatuhan dan kesadaran pemenuhan kewajiban perpaakan, tercermin

dalam situasi dimana : Wajib Pajak paham atau berusaha

untuk memahami sesuai ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan,

Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, Menghitung jumlah pajak terutang dengan

benar,Membayar pajak yang terutang tepat pada waktunya”.

1. Wajib Pajak Menyetorkan Surat Pemberitahuan (SPT)

2. Wajib Pajak menghitung dan membayar pajak terutang

Chaizi Nasucha (2004)

Ordinal

10-11

Dalam operasionalisasi variabel ini semua variabel menggunakan skala ordinal. Umi Narimawati (2007:53) mendefinisikan sekala ordinal adalah sebagai berikut :

“Skala pengukuran yang memberikan informasi tentang jumlah relative

karakteristik berbeda yang dimiliki oleh obyek atau individu tertentu”. Berdasarkan pengertian diatas, maka skala yang digunakan dalam penelitian ini adalah skala ordinal dengan tujuan untuk memberikan informasi berupa nilai pada jawaban. Variabel-variabel tersebut diukur oleh instrument pengukur dalam bentuk kuesioner berskala ordinal yang memenuhi pernyataan-pernyataan tipe skala

likert dengan nilai tertinggi 5 (lima) dan nilai terendah 1 (satu). Menurut Sugiyono (2011 :93) skala likert adalah:

“Digunakan untuk mengukur sikap, pendapat, dan persepsi seseorang atau

sekelompok orang tentang fenomena sosial”.

3.4 Sumber Data

Jenis data yang digunakan peneliti mengenai “Pengaruh Implementasi Kebijakan Pajak dan Tingkat Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak” adalah sumber data primer dan sekunder.

1. Data Primer

Menurut Sugiyono (2011:136) mendefinisikan data primer adalah sebagai berikut:

“Sumber primer adalah sumber data yang langsung memberikan data kepada pengumpul data”.

Dalam penelitian ini peneliti menggunakan sumber data primer yaitu melalui cara menyebar kuisioner dan melakukan wawancara secara langsung dengan pihak-pihak yang berhubungan langsung dengan penelitian yaitu wajib pajak. Dalam hal ini wajib pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees.

2. Data Sekunder

Menurut Sugiyono (2011 : 136) mendefinisikan sumber data sekunder sebagai berikut :

“Data sekunder adalah sumber data yang diperoleh dengan cara membaca,

mempelajari dan memahami melalui media lain yang bersumber dari literature, buku-buku serta dokumen perusahaan”.

Data sekunder yang diperoleh peniliti bersumber dari buku-buku serta fakta-fakta yang terjadi menurut para pakar pajak mengenai variabel-variabel yang diangkat yang telah dijelaskan pada bab II dan sebagai dasar pembahasan hasil penelitian.

3.5 Alat Ukur Penelitian

Pada prinsipnya meneliti adalah melakukan pengukuran, maka harus ada alat ukur yang baik. Penelitian ini menggunakan pengukuran melalui dua pengujian yaitu uji validitas dan uji reabilitas.

3.5.1 Uji Validitas

Uji validitas menurut Sugiyono (2011:267) adalah sebagai berikut:

“Validitas merupakan derajat ketepatan antara data yang terjadi pada objek penelitian dengan data yang dapat dilaporkan oleh peneliti.”

Tujuan uji validitas adalah untuk mengetahui sejauh mana ketepatan dan kecermatan suatu instrumen pengukuran dalam melakukan fungsi ukurnya agar data yang diperoleh bisa relevan atau sesuai dengan tujuan diadakannya pengukuran tersebut. Pengujian validitas dilakukan dengan menghitung korelasi diantara masing-masing pernyataan dengan skor total. Adapun rumus daripada korelasi pearson adalah sebagai berikut :

(Sumber : Umi Narimawati, 2010, 42)

r = Koefisien korelasi pearson X= Skor item pertanyaan Y= Skor Total item pertanyaan

N= Jumlah responden dalam pelaksanaan uji coba instrument

Uji keberartian koefisien r dilakukan dengan uji coba dengan t (taraf signifikasi 5%)

(Sumber : Umi Narimawati, 2010 : 42)

n = ukuran sampel

r = koefisien korelasi pearson

Keputusan pengujian validitas instrument dengan menggunakan taraf signifikan dengan 5% satu sisi adalah :

1. Item instrument dikatakan valid jika t hitung lebih dari atau sama dengan t 0,05 (165) = 1,9744 maka instrument tersebut dapat digunakan

2. Item instrument dikatakan tidak valid jika t hitung kurang dari 0,05 (165) = 1,9744 maka item tersebut tidak dapat digunakan.

3.5.2 Uji Reliabilitas

Menurut Umi Narimawati (2010:43), Uji reabilitas adalah :

“Untuk menguji kehandalan atau kepercayaan alat pengungkapan dari data. Dengan diperoleh nilai r dari uji validitas yang menunjukkan hasil indeks korelasi yang menyatakan ada atau tidaknya hubungan antara dua belahan

instrument”.

Metode yang digunakan untuk uji reabilitas adalah split half method teknik belah dua. Metode ini menghitung reabilitas daengan cara memberikan tes pada sejumlah subyek dan kemudian hasil tes tersebut dibagi menjadi dua bagian yang sama besar. Cara kerjanya adalah :

1. Item dibagi dua secara acak, kemudian dikelompokkan dalam kelompok I dan II.

2. Skor untuk masing-masing kelompok dijumlahkan sehingga terdapat skor total untuk kelompok I dan II

3. Korelasikan skor total kelompok I dan II 4. Korelasikan skor total kelompok I dan II

5. Hitung angka reabilitas untuk keseluruhan item.

Analisis reliabilitas merupakan salah satu ciri utama instrumen pengukuran yang baik. Reliabilitas sering disebut juga sebagai keterpercayaan, keandalan, keajegan, konsisten dan sebagainya, namun ide pokok dalam konsep reliabilitas adalah sejauh mana hasil suatu pengukuran dapat dipercaya. Tinggi rendahnya reliabilitas secara empiris ditujukan oleh suatu angka yang disebut koefesien reliabiltas, walaupun secara teoritis besarnya koefisien berkisar antara 0,00-1,00

dan juga dapat bertanda positif (+) maupuan negatif (-). Dalam hal reliabilitas, koefesien yang besarnya kurang dari nol (0,00) tidak ada artinya karena interpretasi reliabilitas selalu mengacu pada koefisien yang positif.

3.5.3 Uji MSI (Data Ordinal ke Interval)

Menurut Syarifudin Hidayat (2005) :

“Analisis statistik parametrik (statistik yang bergantung pada distribusi tertentu dan yang menetapkan adanya syarat-syarat tertentu tentang parameter populasi seperti pengujian hipotesis dan penaksiran parameter), memerlukan terpenuhinya persyaratan bahwa skala pengukuran minimal Interval, sedangkan bila dari data penelitian diperoleh data yang memberikan skala pengukuran Ordinal (kebanyakan dalam kasus-kasus penelitian sosial), sehinga agar analisis tersebut dapat dilanjutkan maka skala pengukuran Ordinal harus dinaikkan (ditransformasikan) ke dalam skala Intervaldengan menggunakan Methods Successive Interval(εSI)”.

Karena penelitian ini menggunakan data ordinal, maka semua data ordinal terlebih dahulu akan ditransformasi menjadi skala interval dengan menggunakan

Method of Successive Interval (Harun Al Rasyid, 1994:131). Adapun langkah-langkahnya adalah sebagai berikut:

“1.Menghitung frekuensi (f) setiap pilihan jawaban, berdasarkan hasil jawaban responden pada setiap pernyataan.

2.Berdasarkan frekuensi yang diperoleh untuk setiap pernyataan, dilakukan penghitungan proporsi (p) setiap pilihan jawaban dengan cara membagi frekuensi (f) dengan jumlah responden.

3.Berdasarkan proporsi tersebut untuk setiap pernyataan, dilakukan penghitungan proporsi kumulatif untuk setiap pilihan jawaban

4.Menentukan nilai batas Z (tabel normal) untuk setiap pernyataan dan setiap pilihan jawaban

5.Menentukan nilai interval rata-rata untuk setiap pilihan jawaban melalui persamaan berikut:

Density at Lower limit – Density at Upper Limit Means of Interval =

Area at Below Density Upper Limit – Area at Below Lower Limit

(Sumber : Umi Narimawati, 2010:47)

Data penelitian yang sudah berskala interval selanjutnya akan ditentukan pasangan data variabel independen dengan variabel dependen serta ditentukan persamaan yang berlaku untuk pasangan-pasangan tersebut. Adapun di dalam proses pengolahan data MSI tersebut, peneliti menggunakan bantuan Additional Instrument (Add-Ins) dari Microsoft Excel 2010.

3.6 Populasi dan Penarikan Sample 1. Populasi

Menurut Sugiyono (2011:80) mendefinisikan bahwa populasi adalah sebagi berikut :

“Wilayah generalisasi yang terdiri atas: obyek/subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang diterapkan oleh peneliti untuk

dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya”.

Maka dari itu populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees sebanyak 78.587 orang. Alasan pemilihan unit analisis wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Bandung Karees adalah karena jumlah wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Bandung Karees merupakan yang terbesar kedua setelah KPP Pratama Soreang, lokasi KPP pun menjadi alasan lain untuk menghemat waktu dalam melakukan penelitian.

2. Sampel

Menurut Sugiyono (2011:120) menyatakan bahwa :

“Sampel adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut”.

Penentuan pengambilan sampel ditentukan dengan menggunakan teknik

probabilitas sampling. Probabilitas Sampling menurut Sugiyono (2008:118) adalah

”Teknik pengambilan sampel yang memberikan peluang yang sama bagi

setiap unsur (anggota) populasi untuk dipilih menjadi anggota sampel”. Adapun cara pengambilan sampel ini disajikan dengan cara simple random sampling yang menurut Sugiyono (2008:118) adalah

”Pengambilan anggota sampel dari populasi dilakukan secara acak tanpa

memperhatikan strata yang ada dalam populasi itu”.

Metode yang digunakan untuk menentukkan sampel oleh peneliti adalah pendekatan Slovin, pendekatan ini dinyatakan dengan rumus sebagai berikut :

Sumber : Umi Narimawati (2010:38)

Keterangan : n = jumlah sampel N = jumlah populasi

e = Persen kelonggaran ketidaktelitian karena kesalahan pengambilan sample dalam penelitian, presisi yang digunakan dalam penelitian ilmu sosial adalah 1%, 5%, 10%. Presisi yang digunakan dalam penelitian ini diambil nilai e = 10% .

Berdasarkan rumus diatas, maka dapat diketahui sampel yang akan diambil dalam penelitian ini melalui perhitungan sebagai berikut :

Jadi, sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebanyak 100 orang wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Bandung Karees.

3.7 Metode Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data yang dilakukan penulis dilakukan dengan metode survey menggunakan kuesioner. Metode survey yang digunakan adalah dengan cara interview atau wawancara langsung dengan wajib pajak di KPP Pratama Bandung Karees. Kuisioner menurut Umi Narimawati (2010:40) adalah sebagai berikut:

“Teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara memberi

seperangkat pertanyaan dan pernyataan tertulis kepada responden untuk kemudian dijawabnya, Kuisioner yang digunakan adalah kuisioner tertutup yang telah diberi skor, dimana data tersebut berisi daftar pertanyaan yang ditunjukkan kepada responden yang berhubungan dalam penelitian ini”. Adapun bobot nilai yang diberikan pada kuesioner dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

Tabel 3.3

Bobot Nilai Kuesioner

Bobot Nilai Kuesioner Pernyataan Kuesioner

5 A

4 B

3 C

2 D

1 E

3.8 Metode Pengujian Data 3.8.1 Metode Analisis

Metode Analisis menurut Umi Narimawati (2010:41), adalah :

“Proses mencari dan menyusun secara sistematik data yang telah diproses

dari hasil observasi lapangan, dan dokumentasi dengan cara mengorganisasikan data kedalam kategori, menjabarkan ke dalam unit-unit, melakukan sintesa, menyusun kedalam pola, memilih mana yang lebih penting dan yang akan dipelajari, dan membuat kesimpulan sehingga mudah

dipahami oleh diri sendiri maupun orang lain”.

. Peneliti melakukan analisa terhadap data yang telah diuraikan dengan menggunakan metode verifikatif, sebelum kuisioner digunakan untuk pengumpulan data yang sebenarnya, terlebih dahulu dilakukan uji coba kepada responden yang memiliki karakteristrik yang sama dengan karakteristik populasi penelitian. Uji coba dilakukan untuk mengetahui tingkat kesahihan (validitas) dan kekonsistenan (reliabilitas) alat ukur penelitian, sehingga diperoleh item-item pertanyaan-pertanyaan yang layak untuk digunakan sebagai alat ukur pengumpulan data penelitian.

a. Analisis deskriptif

Penelitian deskriptif digunakan untuk menggambarkan bagaimana pengaruh kebijakan pajak dan pengetahuan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Menurut Umi Narimawati (2010:245) Langkah-langkah yang dilakukan dalam penelitian kualitatif adalah sebagai berikut :

“a. Indikator yang dinilai oleh responden, diklasifikasikan dalam lima

alternatif jawaban yang menggambarkan peringkat jawaban.

b. Dihitung total skor setiap variabel / subvariabel = jumlah skor dari seluruh indikator variabel untuk semua jawaban responden

d. Untuk mendeskripsikan jawaban responden, juga digunakan statistik deskriptif seperti distribusi frekuensi dan tampilan dalam bentuk tabel ataupun grafik

e. Untuk menjawab deskripsi tentang masing-masing variabel penelitian ini, digunakan tentang kriteria penilaian sebagai berikut :

Skor aktual adalah jawaban seluruh responden atas kuisioner yang telah diajukan. Skor ideal adalah skor atau bobot tertinggi atau semua responden diasumsikan memilih jawaban dengan skor tertinggi.

Penjelasan bobot nilai skor aktual dapat dilihat pada tabel berikut :

Tabel 3.4

Kriteria Presentase Tanggapan Responden

No % Jumlah Skor Kriteria

1 20.00% - 36.00% Tidak Baik

2 36.01% - 52.00% Kurang Baik

3 52.01% - 68.00% Cukup Baik

4 68.01 – 84.00% Baik

5 84.01% - 100% Sangat Baik

(Sumber : Umi Narimawati, 2007:85)

f. Analisis Verifikatif

Analisis yang digunakan untuk membuktikan hipotesis pada penelitian ini adalah structural equation modelling (SEM) yang berbasis component atau variance yang dikenal dengan istilah Partial Least Square(PLS). Alat analisis ini dipilih atas pertimbangan keterbatasan jumlah sampel, dimana jumlah sampel pada penelitian ini hanya 100 orang dan tidak memenuhi syarat menggunakan structural

equation modelling (SEM) yang berbasis covariance untuk jenis model second order factor.

Menurut Imam Ghozali (2008) partial least square(PLS) adalah :

“εetode analisis yang powerfull oleh karena tidak didasarkan banyak asumsi,data tidak harus berdistribusi normal multivariate dan ukuran sampel juga tidak harus besar, walaupun partial least square digunakan untuk mengkonfirmasi teori, tetapi dapat juga digunakan untuk menjelaskan ada atau tidaknya hubungan antar variabel laten”.

Menurut Falk and Miller (1992), PLS adalah :

“εetode yang menganalisis sekaligus konstruk yang dibentuk dengan

indikator refleksif dan indikator formatif”.

Pengujian dengan partial least square(PLS) diterapkan untuk memperoleh hasil pengolahan yang mampu mencapai tujuan penelitian dan membuktikan hipotesis penelitian, dengan langkah-langkah sebagai berikut:

a. Langkah Pertama: Merancang Model Struktural (inner model) b. Langkah Kedua: Merancang Model Pengukuran (outer model) c. Langkah Ketiga: Mengkonstruksi diagram Jalur

d. Langkah Keempat: Konversi diagram Jalur ke dalam Sistem Persamaan e. Langkah Kelima: Estimasi

f. Langkah Keenam: Goodness of Fit

g. Langkah Ketujuh: Pengujian Hipotesis

1. Merancang Model Struktural

Model struktural (inner model) pada penelitian ini terdiri dari dua variabel laten eksogen (kebijakan pajak dan pengetahuan pajak) dan satu variabel laten endogen (kepatuhan wajib pajak). Hubungan antara ketiga variabel laten tersebut

berbentuk kausal (sebab akibat) dimana kebijakan pajak mempengaruhi kepatuhan wajib pajak, kemudian pengetahuan pajak mempengaruhi kepatuhan wajib pajak.

2. Merancang Model Pengukuran

Model pengukuran (outer model) adalah model yang menghubungkan variabel laten dengan variabel manifes. Untuk variabel laten kebijakan terdiri dari 5 variabel manifes. Kemudian variabel laten pengetahuan pajak dengan 3 variabel manifes dan variabel laten kepatuhan wajib pajak terdiri dari 4 variabel manifes. Karena setiap variabel laten terdiri dari dimensi dan variabel manifes (observed variables), maka pendekatan PLS yang digunakan adalah second order factor

model.

3. Mengkonstruksi Diagram Jalur

Dalam mengkontruksi diagram jalur, model struktural dan model pengukuran digabung dalam satu diagram yang sering disebut dengan diagram jalur

full model. Estimasi parameter yang didapat dengan PLS dapat dikategorikan menjadi tiga. Kategori pertama, adalah weight estimate yang digunakan untuk menciptakan skor variable laten. Kedua mencerminkan estimasi jalur yang mengubungkan variable laten dan antar variable laten dan indikatornya, kategori ketiga adalah berkaitan dengan means dan lokasi parameter untuk indikator dan varible laten. Untuk memperoleh ketiga estimasi ini, PLS menggunakan proses iterasi tiga tahap dan setiap tahap iterasi menghasilkan estimasi.

Menurut Imam Ghozali (2006:19), tiga tahap tersebut adalah sebagai berikut:

“Tahap pertama menghasilkan weight estimate, tahap kedua menghasilkan estimasi untuk inner model dan outer model, dan tahap ketiga menghasilkan estimasi means dan lokasi”.

Berdasarkan model peneltian maka diagram jalur dari ketiga variabel penelitian dapat digambarkan sebagai berikut:

Gambar 3.1

Struktur Analisis Variabel Penelitian Secara Keseluruhan

Keterangan:

1= Kebijakan Pajak

2= Pengetahuan Pajak

 = Kepatuhan Wajib Pajak

= Bobot Faktor Laten Variabel dengan Indikatornya

= Kesalahan Pengukuran Indikator Exogenous Latent Variable = Kesalahan Pengukuran Indikator Endogenous Latent Variable

= Koefisien Pengaruh Langsung antara Exogenous Latent Variable dan Endogenous Latent Variable

β= Koefisien Pengaruh Langsung antara Endogenous Latent Variable dan Endogenous Latent Variable

X₁₁ X₁₂ X₁₃ X₁₄ ₁ ₂ ₃ ₄



₁ ₁₁x

₁₂x ₁₃x ₁₄x

Y

Y

₁

₂

₂y ₁

y X₁₅

₅



₁ ₁₅x

X₂₁ X₂₂ X₂₃ ₆ ₇ ₈



₂ ₂₁x

₂₂x ₂₃x



₂



Untuk memahami Gambar 3.1 di atas, pada tabel 3.6 berikut dijelaskan mengenai lambang-lambang statistik yang digunakan dalam model struktural

Tabel 3.5 Lambang Statistik

Lambang Indikator Lambang Variabel

X1.1 Tujuan

1



Kebijakan Pajak

X1.2 Proposal

X1.3 Program

X1.4 Keputusan

X1.5 Efek

X2.1

Pemahaman prosedur atau cara

pengisian SPT

2 Pengetahuan Pajak X2.2 Pemahaman batas waktu pelaporan SPT X2.3 Pemahaman sanksi dan administrasi y1 Wajib Pajak

mendaftarkan diri

 Kepatuhan Wajib

Pajak y2 Wajib Pajak Menyetorkan Surat Pemberitahuan (SPT) Y3 Wajib Pajak menghitung dan membayar pajak terutang Y4 Wajib Pajak membayar tunggakan pajak

4. Konversi Diagram Jalur Kedalam Bentuk Persamaan

Diagram jalur dapat diformulasikan kedalam bentuk persamaan struktural sebagai berikut:

PP = λ1ξ+

Kemudian persamaan pengukuran masing-masing variabel laten pada penelitian ini dijabarkan sebagai berikut :

1. Model pengukuran untuk variabel eksogen X1.1= λ1ξ1+ 1 X1.2= λ2ξ1+ 2 X1.3= λ3ξ1+ 3 X1.4= λ4ξ1+ 4 X1.5= λ5ξ1+ 5 X2.1= λ6ξ2+ 6 X2.2= λ7ξ2+ 7 X2.3= λ8ξ2+ 8 2. Model pengukuran untuk variabel endogen

Y1= λ9 + 1 Y2= λ10 + 2 Y3= λ11 + 3 Y4= λ12 + 4 5. Estimasi

Menurut Imam Ghozali (2006:85) estimasi adalah :

“Nilai ,  dan  yang terdapat pada langkah konversi diagram jalur ke dalam bentuk persamaan diestimasi menggunakan program SmartPLS. Dasar yang digunakan untuk dalam etimasi adalah resampling dengan

Bootestrapping yang dikembangkan oleh Geisser & Stone. Tahap pertama dalam estimasi menghasilkan penduga bobot (weight estimate), tahap kedua menghasilkan estimasi untuk inner model dan outer model, tahap ketiga menghasilkan estimasi means dan parameter lokasi (konstanta)”.

6. Uji Kecocokan Model (Goodness of Fit)

Uji kecocokan model pada structural equation modeling melalui pendekatan partial least square terdiri dari dua jenis, yaitu uji kecocokan model pengukuran dan uji kecocokan model struktural. Model pengukuran/measurement model(Outer model) dalam dievaluasi dengan convergent validity anddiscriminan validity. Convergent validity dinilai berdasarkan korelasi antara item score/

component score dengan construct score yang dihitung dengan PLS. Menurut Imam Ghozali (2006:110), ukuran yang digunakan adalah

“Jika korelasi antara item score/component score dengan construct score

angkanya lebih dari 0,7 dikatakan tinggi dan jika angkanya antara 0,4 – 0,6 dikatakan cukup”.

Discriminan validity melihat bagaimana validitas dari konstruk yang terbentuk dibandingakn dengan konstruk yang lainnya. Discriminan validity dilihat berdasarkan nilai Average Variance Extracted (AVE) dimana direkomendasikan nilai AVE lebih besar dari 0,5.Menurut Imam Ghozali (2006:212) :

“Evaluasi model pengukuran/measurement model(Outer model juga dapat dilihat dari nilai composite reliability (CR) dimana nilai composite reliability diharapkan lebih besar dari 0,70”.

Selanjutnya pada uji kecocokan model struktural terdapat dua ukuran yang sering digunakan, yaitu nilai R-square dan nilai statistik t. R-square untuk konstruk dependen menunjukkan besarnya pengaruh/ketepatan konstruk independen dalam mempengaruhi konstruk dependen. Kemudian menurut Imam Ghozali (2006:99)

“Semakin besar nilai R-square berarti semakin baik model yang dihasilkan. Kemudian nilai tatistik t yang besar (lebih besar dari 1,645) juga menunjukkan bahwa model yang dihasilkan semakin baik”.

Ketentuan untuk melihat keeratan korelasi digunakan acuan pada tabel 3.6 dibawah ini.

Tabel 3.6

Tingkat Keeratan Korelasi

No Interval Koefisien Korelasi Tingkat Hubungan

1 0,000-0,199 Sangat rendah/Sangat Lemah

2 0,200-0,399 Rendah/Lemah

3 0,400-0,599 Sedang/moderat

4 0,600-0,799 Kuat/Erat

5 0,800-1,000 Sangat Kuat/Sangat Erat

(sumber : sugiyono, 2009:250)

7. Pengujian Hipotesis

Setelah model secara keseluruhan dan secara parsial diuji, serta diperoleh model yang fit dengan data, maka pada tahap berikutnya dilakukan pengujian hipotesis dengan metode resampling Bootstrap. Metode resampling Bootstrap

adalah membangun data bayangan (pseudo data) dengan menggunakan informasi dari data asli dengan tetap memperhatikan sifat-sifat dari data asli tersebut, sehingga data bayangan akan memiliki karakterstik yang semirip mungkin dengan data asli.

Langkah selanjutnya dalam evaluasi model setelah kesesuaian model diuji adalah penilaian unidimensionalitas dan reliabilitas. Unidimensionalitas menunjukkan bahwa dalam sebuah model satu dimensi, indikator-indikator yang digunakan memiliki derajat kesesuaian yang baik. Sedangkan reliabilitas adalah ukuran mengenai konsistensi internal dari indikator-indikator sebuah konstruk yang menunjukkan derajat sampai mana masing-masing indikator itu mengindikasikan

sebuah konstruk/ faktor laten yang umum. Ada dua buah ukuran reliabilitas yang digunakan yaitu Construct Reliability dan Variance Extracted .

Construct Reliability (C-R) diperoleh melalui rumus :

Nilai batas yang digunakan untuk menilai sebuah tingkat reliabilitas yang dapat diterima adalah C-R  0,7. Ukuran reliabilitas yang kedua adalah Variance Extracted (V-E) yang menunjukkan jumlah varians indikator-indikator yang diekstraksi dari laten variabel. Nilai Variance Extracted (V-E) yang tinggi menunjukkan bahwa indikator-indikator yang digunakan telah mewakili laten variable secara baik. Variance Extracted (V-E) diperoleh melalui rumus :

Nilai batas yang digunakan untuk menilai sebuah tingkat reliabilitas yang direkomendasikan adalah V-E 0,5.

3.8.2 Pengujian Hipotesis

Pengujian terhadap hipotesis dalam penelitian ini selanjutnya dapat diuraikan sebagai berikut :

a. Hipotesis

Pengujian terhadap hipotesis dalam penelitian ini selanjutnya dapat diuraikan sebagai berikut :

2

2 (standardized loading) Variance Extracted =

(standardized loading)  _j



Kebijakan pajak dan pengetahuan pajak baik secara simultan dan parsial berpengaruh terhadap kepatuhan pajak di lingkungan KPP Pratama Bandung Karees.

Persamaan model struktural:



=

1





2 +



2



2 +



Model pengukuran dan struktural terdiri dari 2 exogenous constructs (m=2) dan 8 indikator (p=5), dan 1 endogenous constructs (n=1) dan 4 indikator (q=6). Model struktural yang akan diuji digambarkan sebagai berikut :

Gambar 3.2

Struktur Analisis Hubungan ξ1dan ξ2Struktural terhadap

Untuk menguji hipotesis penelitian secara parsial dilakukan melalu uji hipotes statistik sebagai berikut :

Ho : 1.1 = 0 : Pengaruh 1 terhadap  tidak signifikan

Ho : 1.2 ≠ 0 : Pengaruh 1 terhadap  signifikan

X₁₁ X₁₂ X₁₃ X₁₄ ₁ ₂ ₃ ₄



₁ ₁₁x

₁₂x ₁₃x ₁₄x

Y

Y ₁

₂

₂y y ₁

X₁₅

₅



₁ ₁₅x

X₂₁ X₂₂ X₂₃ ₆ ₇ ₈



₂ ₂₁x

₂₂x ₂₃x



₂



wajib pajak apabila terlambat atau tidak menyetorkan SPT, tetapi wajib pajak masih banyak yang melanggar ketentuan yang telah ditetapkan tersebut. Pemahaman yang tinggi terhadap bagaiamana mengisi SPT, kapan waktu pelaporan SPT dan sanksi-sanksi yang diberikan apabila terlamabat atau tidak menyetorkan SPT sangat berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya

.

5.2 Saran

5.2.1 Saran Operasional

1. Kebijakan pajak yang diterapakan guna meningkatkan kepatuhan pajak dinilai sudah cukup baik, akan tetapi dengan tidak tercapainya tujuan yang diharapakan dan dengan perencanaan yang masih kurang maksimal akan menjadi masalah yang serius dalam upaya peningkatan kepatuhan pajak. Oleh karena itu, sangat diperlukan partisipasi dan kontribusi dari pemerintah dan wajib pajak dalam membuat perencanaan kebijakan yang baik yang dapat diterima oleh wajib pajak. Kebijakan pajak yang dibuat pemerintah perlu direncanakan secara matang dengan melihat situasi dan kondisi wajib pajak dan perekonomian sehingga implementasi dari kebijakan pajak dapat memberikan pengaruh yang baik bagi semua pihak. Program-program pajak yang merupakan bagian dari kebijakan pajak pun perlu disosialisasikan dengan baik sebab masih banyak wajib pajak yang masih tidak mengetahui program apa yang diterapkan pemerintah guna meningkatkan kepatuhan pajak.

2. Tingkat pengetahuan pajak yang tinggi harus dimiliki oleh semua wajib pajak. Saat ini, tingkat pengetahuan wajib pajak sudah dinilai cukup baik meskipun masih banyak wajib pajak yang memiliki pengetahuan yang rendah dalam memnuhi kewajiban perpajakannya. Oleh karena itu, dengan melakukan edukasi dan sosialisasi dengan prioritas tinggi terhadap wajib pajak akan dapat meningkatkan pengetahuan wajib pajak. Efektifitas serta efesiensi edukasi dan sosialisasi perlu juga diperhatikan agar lebih mudah untuk memberikan pemahaman terhadap wajib pajak, disamping kemudahan-kemudahan yang diharapkan oleh wajib pajak dalam memnuhi kewajiban perpajakannya.

5.2.2 Saran Akademis

1. Bagi pengembang Ilmu

Diharapkan agar pengembang ilmu dapat melakukan penelitian lebih lanjut dan memberikan pembuktian empiris yang semakin meyakinkan bahwa implementasi kebijakan pajak dan tingkat pengetahuan pajak berpengaruh terhadap keaptuhan pajak.

2. Bagi Peneliti Lain

Diharapkan peneliti lain dapat melakukan penelitian kembali mengenai pengaruh implementasi kebijakan pajak dan tingkat pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak di lokasi penelitian yang berbeda. Selain itu, dengan jumlah sample berbeda dan unit analisis yang berbeda akan memberikan hasil yang dapat membuktikan teori-teori yang sudah ada.

DAFTAR PUSTAKA

Agus Martowardojo. 2012. Penerimaan Pajak Ditargetkan Naik 16%. http://ekbis.sindonews.com/read/2012/08/10/33/664619/penerimaan-pajak-ditargetkan-naik-16

Ahmad Heryawan. 2013. Hanya 1,2 Juta yang Bayar Pajak di Jabar. http://www.pikiran-rakyat.com/node/225594

Antonius Prijo Handojo Kristanto. 2013. Pengusaha Minta Pengampunan Pajak. http://bisniskeuangan.kompas.com/read/2013/10/09/1349382/Pengusaha.Minta.Pengam punan.Pajak

Angel Guria. 2012. OECD: Pajak Indonesia Kurang Progresif. http://www.tempo.co/read/news/2012/09/27/090432269/OECD-Pajak-Indonesia-Kurang-Progresif

Banu Utomo. September 2008. Peranan Pengetahuan Pajak Pada Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Vol.7 No. 2 Hal. 296-208.

Chaizi Nasucha, 2004, Reformasi Administrasi Publik. Jakarta: PT. Grasindo.

Dedi Rudaedi. 2012. Ditjen: Kekurang Pengetahuan Wajib Pajak Membuat Adanya Pelanggaran Pajak. http://managementdaily.co.id/news/index/category/tax_accounting_news/319/10 Dr Clifford G. Machogu and Dr Jairus B. Amayi. August 2013. The Effect Of Taxpayer Education

On Voluntary Tax Compliance, Among Smes In Mwanza City- Tanzania. International Journal of Marketing, Financial Services & Management Research ISSN 2277- 3622 Vol.2, No. 8.

Fuad Rahmany. 2013. Ditjen Pajak Siapkan 16 Langkah Strategis di 3 Bidang Untuk Amankan Pajak 2013. http://www.pajak.go.id/content/news/ditjen-pajak-siapkan-16-langkah-strategis-di-3-bidang-untuk-amankan-pajak-2013

Hasan. 2004. Analisis Dana Penelitian Dengan Statistik. Jakarta: Bumi Aksara Husein Umar. 2003. Business an Introduction. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.

Imam Ghozali. 2008. Model Persamaan Struktural Konsep dan Aplikasi dengan Program Amos 16.0. Semarang: Badan Penerbit UNDIP.

Imam Ghozali. 2006. Aplikai Analisis Multivarite dengan SPSS, Cetakan Keempat. Semarang: Badab Penerbit UNDIP.

Juni Pranoto dan Adam Ibrahim Indrawijaya. 2011. Strategi Pembaharuan Administrasi dan Manajemen Publik. Bandung: Alfabeta.

Kibuta Ongwamuhana. 2011. Tax Compliance in Tanzania: Analysis of Law and Policy Affecting Voluntary Taxpayer Compliance. African Books Collective, ISBN : 9987080731, 9987080731

Kismantoro Petrus. 2012. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Masih Rendah. http://www.jpnn.com/read/2012/12/29/152248/Tingkat-Kepatuhan-Wajib-Pajak-Masih-Rendah-

Mardiasmo. 2008. Perpajakan : Edisi Revisi 2008. Yogyakarta: Andi

Melchias Markus mekeng. 2011. DPR perlu mengingatkan pemerintah untuk mengoptimalisasi penerimaan pajak. http://bisnis.news.viva.co.id/news/read/231069-elastisitas-pajak-rendah--ini-harus-dilakukan.

Moeheriono. 2012. Perencanaan, Aplikasi dan Pengembangan Indikator Kinerja Utama Bisnis dan Publik. Jakarta: Rajawali Pers.

Moh Nazir. (2009). Metode Penelitian. Jakarta: Ghalia Indonesia.

Nur Indriantoro. 2002. Metodelogi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen. Cetakan 2. BPFE-Yogyakarta. Yogyakarta.

Siti Kurnia Rahayu. 2010. Perpajakan Indonesia : Konsep dan Aspek Formal. Yogyakarta : Graha Ilmu.

Sri Mulyani. 2011. Sistem Administrasi Perpajakan Modern DJP Harus Dievaluasi Ulang. http://www.folnews.com/detail-1004-sistem-administrasi-perpajakan-modern-djp-harus-dievaluasi-ulang.html

Sugiyono. 2011. Statistik untuk Penelitian. Bandung : Alphabeta.

Umi Narimawati. 2010. Penulisan Karya Ilmiah. Jakarta: Penerbit Genesis.

Umi Narimawati. 2007. Riset Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Agung Media. Yoepidha L.Soemantri. 2012. Kepatuhan Penyampaian SPT PPh Orang Pribadi Garut 53 %.

http://garutkab.go.id/pub/news/plain/8704-kepatuhan-penyampaian-spt-pph-orang-pribadi-garut-53/

DAFTAR TABEL DAN GAMBAR Tabel 3.1 Desain Penelitian Tujuan Penelitian Desain Penelitian Jenis Penelitian Metode yang

digunakan

Unit Analisis Time Horizon T-1 Descriptive dan

Verificative Metode Survey

Wajib Pajak

Orang Pribadi Cross Sectional T-2 Descriptive dan _Verificative Metode Survey _{Orang Pribadi} Wajib Pajak Cross Sectional

Tabel 3.2

Operasionalisasi Variabel

Variabel Konsep Indikator Skala Nomer

Kuesioner X1

Kebijakan pajak

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:90) : “Kebijakan perpajakan adalah bagian yang

tidak dapat dilepaskan dari kebijakan ekonomi atau kebijakan pendapatan negara

(fiscal policy). Kebijaka perpajakan merupakan suatu cara atau alat pemerintah

dibidang perpajakan yang memiliki suatu sasaran tertentu atau untuk mencapai suatu tujuan tertentu di bidang sosial dan ekonomi.

Kebijakan perpajakan dapat menunjang perkembangan ekonomi dan sosial suatu

negara”.

1. Tujuan 2. Proposal 3. Program 4. Keputusan 5. Efek

Siti Kurnia Rahayu (2010) Ordinal 1 2 3 4 5 X2 Pengetahuan Pajak

Menurut Taslim (2007) : “Pengetahuan wajib pajak adalah Pemahaman prosedur atau cara pengisian

SPT, batas waktu pelaporan SPT, serta mengetahui sanksi administrasi atau denda

yang berkaitan dengan penyimpangan berupa kealpaan atau kesengajaan untuk tidak melaporkan dan menyetorkan pajak

terutang”.

1. Pemahaman prosedur atau cara pengisian SPT

2. Pemahaman batas waktu pelaporan SPT 3. Pemahaman

sanksi dan administrasi Taslim (2007) Ordinal 6 7 8-9 X3 Kepatuhan Pajak

Norman D. Nowak (Siti Kurnia, 2010:138) : “Suatu iklim kepatuhan dan kesadaran pemenuhan kewajiban perpaakan, tercermin

dalam situasi dimana : Wajib Pajak paham atau berusaha untuk memahami sesuai ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan, Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, Menghitung jumlah pajak

terutang dengan benar,Membayar pajak yang terutang tepat pada waktunya”.

1. Wajib Pajak Menyetorkan Surat

Pemberitahuan (SPT) 2. Wajib Pajak

menghitung dan membayar pajak terutang Chaizi Nasucha (2004) Ordinal 10-11 12-13

Tabel 4.1

Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin

No Jenis kelamin Frekuensi Persentase

1 Laki-laki 79 79 %

2 Perempuan 21 21 %

Total 100 100 %

Tabel 4.2

Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan

No Pendidikan Frekuensi %

1 SMA 20 20%

2 D3 33 33%

3 S1 47 47%

Total 100 100,0

Tabel 4.3

Rekapitulasi Tanggapan Responden Pada Dimensi Implementasi Kebijakan Pajak

No Indikator Skor

Aktual

Skor

Ideal % Kategori

1 Tujuan 267 500 53.4% Cukup Baik

2 Proposal 330 500 66.0% Cukup Baik

3 Program 350 500 70.0% Baik

4 Keputusan 281 500 56.2% Cukup Baik

5 Efek 277 500 55.4% Cukup Baik

Total 1505 2500 60.2% Cukup Baik

Tabel 4.4

Rekapitulasi Tanggapan Responden Pada Dimensi Tingkat Pengetahuan Pajak

No Indikator Skor

Aktual Skor

Ideal % Kategori 1 Pemahaman prosedur atau cara pengisian SPT 339 500 67.8% Cukup Baik 2 Pemahaman batas waktu pelaporan SPT 337 500 67.4% Cukup Baik 3 Pemahaman sanksi dan administrasi 637 1000 63.7% Cukup Baik

Total 1313 2000 65.7% Cukup Baik

Tabel 4.5

Rekapitulasi Tanggapan Responden Pada Dimensi Kepatuhan Pajak

No Indikator Skor

Aktual

Skor

Ideal % Kategori 1 Wajib Pajak Menyetorkan Surat

Pemberitahuan (SPT) 694 1000 69,4 Baik

2 Wajib Pajak menghitung dan membayar

pajak terutang 655 1000 65.5 Cukup Baik

Gambar 4.1

Diagram Jalur Model Lengkap

Tabel 4.6

Outer Model Variabel Kebijakan Pajak(X1)

Variabel Manifes Loading

Factor Measurement Model thitung

Tujuan (X11) 0,777 X11 = 0,777 X1 + 0,396 21,537

Proposal (X12) 0,816 X12 = 0,815 X1 + 0,336 16,782

Program (X13) 0,763 X13 = 0,763 X1 + 0,418 18,408

Keputusan (X14) 0,769 X14 = 0,769 X1 + 0,401 16,981

Efek (X15) 0,809 X15 = 0,809 X1 + 0,345 17,436 Tabel 4.7

Outer Model Variabel Pengetahuan Pajak(X2)

Variabel Manifes Loading

Factor Measurement Model thitung

Pemahaman prosedur atau cara pengisian

SPT (X21) 0,813 X21 = 0,813 X2 + 0,339 23,301

Pemahaman batas waktu pelaporan SPT

(X22) 0,794 X22 = 0,794 X2 + 0,369 15,448

Pemahaman sanksi dan administrasi (X23) 0,826 X23 = 0,826 X2 + 0,318 22,091 Tabel 4.8

Outer model variabel Kepatuhan Pajak (Y)

Variabel Manifes Loading

Factor Measurement Model thitung

Wajib Pajak Menyetorkan Surat Pemberitahuan

(SPT) (Y1) 0,918 Y2 = 0,918 Y+ 0,157 68,466

Wajib Pajak menghitung dan membayar pajak

Tabel 4.9

Nilai Convergent validity

Variabel Kebijakan pajak, Pengetahuan Pajak dan Kepatuhan Pajak

Indikator X1 (Kebijakan Pajak)

X2 (Pengetahuan Pajak)

Y (Kepatuhan Pajak)

Tujuan (X1.1) 0,777114 0,242574 0,489588

Proposal (X1.2) 0,814958 0,335001 0,453877

Program (X1.3) 0,763471 0,257095 0,492388

Keputusan (X1.4) 0,769455 0,091015 0,429186

Efek (X1.5) 0,808751 0,282855 0,471901

Pemahaman Batas Waktu Pelaporan

SPT (X2.1) 0,255849 0,794250 0,555405

Pemahaman Prosedur/Cara Pengisian

SPT (X2.2) 0,282099 0,812738 0,550486

Pemahaman Sanksi dan Administrasi

(X2.3) 0,213023 0,826038 0,507991

Wajib Pajak Menyetorkan SPT (Y1.1) 0,570827 0,667034 0,918253

Wajib Pajak Menghitung & Membayar

Pajak Terutang (Y1.2) 0,487242 0,505959 0,868007 Tabel 4.10

Nilai Average Variance Extracted (AVE) Variabel Laten

Variabel AVE

Kebijakan pajak (X1) 0,619418

Pengetahuan Pajak (X2) 0,798313

Kepatuhan Pajak (Y) 0,657905

Tabel 4.11

Nilai Composite Reliability Variabel laten

Variabel Composite Reliability

Kebijakan pajak (X1) 0,890

Pengetahuan Pajak (X2) 0,888

Kepatuhan Pajak (Y) 0,852

Tabel 4.12

Uji Signifikansi Pengaruh Kebijakan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak

Koefesien Jalur thitung t-krisis Kesimpulan

0,431 8,197 1,645 Signifikan

Tabel 4.13

Uji Signifikansi Pengaruh Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak

Koefesien Jalur t-hitung t-krisis Kesimpulan

0,531 7,809 1,645 Signifikan

Tabel 4.14

Besar Pengaruh Kebijakan Pajak dan Pengetahuan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak

Variabel Koefesien Jalur

Pengaruh Langsung

Pengaruh Tidak

Langsung Total

Kebijakan pajak 0,431 18,57% 13,61% 32,18%

Pengetahuan Pajak 0,531 28,19% 13,61% 41,80%