Analisis Perlakuan Akuntansi Untuk Pembiayaan Musyarakah pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Kepanjen Malang
Analisis Perlakuan Akuntansi Untuk Pembiayaan Musyarakah
pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Kepanjen Malang
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
oleh :
Dewi Puspa Wardani
NIM 201110170311109
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
i
i
ii
Kata Pengantar
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan hidayah -Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi yang berjudul "Analisis Perlakuan Akuntansi Untuk Pembiayaan
Musyarakah pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Kepanjen Malang"
untuk memenuhi syarat kelulusan sarjana.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa
adanya bantuan dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada
kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada yang
terhormat:
1.
Bapak A Waluya Jati, Drs. MM., selaku selaku dosen pembimbing I
yang telah memberikan bimbingan, saran dan dorongan dengan penuh
kesabaran sehingga bermanfaat dengan penyusunan skripsi.
2.
Bapak Ach. Syaiful H Anwar, SE, M.Sc.,AK selaku selaku dosen
pembimbing II yang telah memberikan motivasi, inspirasi,bimbingan
dan saran dengan penuh kesabaran dalam menulis skripsi ini.
3.
Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM, Ak., CA selaku Ketua Program Studi
Akuntansi sekaligus sebagai dosen wali kelas B angkatan 2011.
Terima kasih atas arahan dan telah mendampingi selama masa studi
kami.
4.
Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Ilmu Akuntansi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah
Malang
yang
pengetahuan kepada penulis.
iii
telah
memberikan
ilmu
dan
5.
Orang tua ku tercinta, serta kakak ku Diah Purwaningtyas, kakak ku
ricky roekmana, saudara kembar ku Dewi Kusuma Wardani yang
selalu memberikan doa dan dukungan serta selalu memberikan
motivasi baik secara moril maupun materiil untuk kelancaran
penulisan skripsi ini.
6.
Kepala direksi PT Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Bumi Kepanen
Malang, bapak Ardhi selaku pemberi informasi, dan apara pegawai
yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu yang telah memberikan izin
penelitian dan mengarahkan penulis sehingga mendapatkan data yang
sesuai dengan skripsi ini.
7.
Sahabat-sahabatku Septian Dwi Rizka, Siska Ade W., Sabriena Uvi
L., Kevin Pradana Aditya P., sherado Gilang Buana, M. Rizky
Masruryyang selalu memberikan do’a, dukungan dan semangat yang
tak terhingga dan yang selalu berbagi, baik suka maupun duka.
8.
Teman-teman kelas B angkatan 2011 yang selalu menemani dalam
suka dan duka selama kuliah di Kampus Putih UMM.
9.
Miftakhudin Kusuma Wijaya yang selalu memberi semangat, do’a,
dan motivasi dalam menyelesaikan skripsi ini.
10. Fajrul Aruel yang selalu memberi semangat dan do’a, dalam
menyelesaikan skripsi ini.
11. Mas Jipsi Katedi S. yang menyempatkan waktunya untuk menemani
saya menyelesaikan skripsi ini.
iv
12. Kak Etik yang telah meluangkan waktu dan sabar membantu
memberikan arahan dalam mengerjakan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih terdapat
kekurangan, maka saran dan kritik yang sifatnya membangun sangat penulis
harapkan, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua orang yang membaca.
Malang, 29 Januari 2016
Penulis
v
DAFTAR ISI
COVER ...........................................................................................................
LEMBAR PERSETUJUAN.............................................................................
KARTU KENDALI BIMBINGAN .................................................................
SURAT KETERANGAN PENELITIAN ........................................................
KATA PENGANTAR .....................................................................................
ORISINILITAS SKRIPSI ................................................................................
DAFTAR ISI .......................................................................................................
DAFTAR TABEL :
Tabel 4.1 Tingkat Kesesuaian Perlakuan Akuntansi .....................
ABSTRAKSI ...................................................................................................
ABSTRACT ........................................................................................................
BAB I
: PENDAHULUAN .................................................................... 1
1.1. Latar Belakang .................................................................. 1
1.2. Rumusan Masalah ............................................................. 6
1.3. Tujuan Penelitian .............................................................. 6
1.4. Manfaat Penelitian ............................................................ 6
BAB II
: TINJAUAN PUSTAKA.......................................................... 8
2.1. Kajian Penelitian Terdahulu ............................................. 8
vi
2.2. Kajian Teori ...................................................................... 9
2.3. Macam-macamMusyarakah .............................................. 10
2.3.1.
Syirkah Al Amlak ................................................ 10
2.3.2.
Syirkah Al Uqud .................................................. 10
2.4. Landasan HukumMusyarakah .......................................... 11
2.4.1.
Al Qur’an ............................................................. 11
2.4.2.
Al Hadist .............................................................. 12
2.4.3.
Ijma ...................................................................... 12
2.5. Krakteristik Musyarakah ................................................... 12
2.6. Rukun dan Syarat .............................................................. 17
2.6.1.
Rukun ................................................................... 17
2.6.2.
Syarat ................................................................... 17
2.7. Musyarakah menurut PSAK 106 ...................................... 17
2.7.1.
Musyarakah .......................................................... 17
2.7.2.
MusyarakahPermanen .......................................... 18
2.7.3.
MusyarakahMenurun ........................................... 18
2.7.4.
MitraAktif ............................................................ 18
2.7.5.
MitraPasif............................................................. 18
2.8. Jenis dan Alur Transaksi Musyarakah .............................. 18
2.8.1. Jenis Musyarakah ..................................................... 18
2.8.2. Alur Transaksi Musyarakah...................................... 19
2.9. Pembagian Keuntungan dan Kerugian.............................. 19
vii
BAB III
: METODE PENELITIAN ....................................................... 22
3.1. Jenis Penelitian.................................................................. 22
3.2. Obyek Penelitian ............................................................... 22
3.3. Jenis dan Sumber Data ...................................................... 22
3.4. Teknik Pengumpulan Data ................................................ 24
3.5. Teknik Analisis Data......................................................... 24
BAB IV
: HASIL PENELITIAN DAN ANALISIS DATA................... 27
4.1 Gambaran Umum Perusahaan ............................................ 27
4.1.1 Sejarah PT BPRS Rinjani ......................................... 27
4.1.2 Visi, Misi, dan Tujuan .............................................. 28
4.1.3 produk ....................................................................... 29
4.1.4 Struktur Organisasi ................................................... 30
4.2 Penyajian Data ................................................................... 33
4.2.1 Contoh Kasus ............................................................ 33
4.2.2 Perlakuan Akuntansi Musyarakah PT BPRS ........... 43
4.3 Analisis dan Pembahasan ................................................ 45
4.3.1 Kesesuaian perlakuan akuntansi ............................... 45
4.3.2 Pembahasan .............................................................. 48
BAB V
: PENUTUP ............................................................................... 56
5.1 Kesimpulan ...................................................................... 56
5.2 Keterbatasan .................................................................... 56
5.3 Saran ................................................................................ 56
DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... ...59
viii
DAFTAR LAMPIRAN
Daftar Lampiran 1.1 : Laporan Keuangan Laba Rugi BPRS Bumi Rinjani
Kepanjen Malang Pada Tahun 2012-2013………… 56
Daftar Lampiran 1.1 : Laporan Keuangan Neraca BPRS Bumi Rinjani
Kepanjen Malang Pada Tahun 2012-2013 ………… 57
ix
DAFTAR TABEL :
Tabel 4.1 Tingkat Kesesuaian Perlakuan Akuntansi ..................... 40
x
DAFTAR PUSTAKA
Algaoud, Latifa.M., Sarapung., & Lewis, Mervyn.K. (2001). Perbankan Syariah,
Serambi, Jakarta.
Antonio, M. Syafi. 2001. Bank Syariah Dari Teori Ke Praktik, Cetakan
kedelapan. Jakarta: Gema Insani Press.
Arifin, Muhammad, 2008, Riba Dan Tinjauan Kritis Perbankan Syariah, CV.
Darul Ilmi , Bogor.
Ascarya, 2007, Akad Dan Produk Bank Syariah, PT. Raja Grafindo Persada,
Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2009, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
Nomor 106: Akuntansi Musyarakah, Salemba Empat, Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2007, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
Nomor 106: Akuntansi Musyarakah, Dewan Standar Akuntansi Keuangan
Ikatan Akuntansi Indonesia, Jakarta.
Muhammad, Teknik Perhitungan Bagi Hasil dan Profit Margin Pada Bank
Syariah, UII Press, Yogyakarta, 2004.
Muhammad, M, 2005, Pengantar Akuntansi Syaria, edisi 2, Salemba Empat,
Jakarta.
Muhammad, Rifqy, 2008, Akuntansi Keuangan Syariah, P3EI Press, Yogyakarta.
Nurhayari, Sri dan Wasilah, 2011, Akuntansi Syari’ah Di Indonesia, edisi 2 revisi,
Salemba Empat, Jakarta.
Rizal, Yaya dan Martawireja, Aji Erlangga 2009, Akuntansi Perbankan Syari’ah:
Teori dan Praktik Kontenporer, Salemba Empat, Jakarta.
11
12
Sugiyono, 2014, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D, Alfabeta,
Bandung.
Sunarto Zulkifli, 2007, Panduan Praktis Transaksi Perbankan Syariah, Zikrul
Hakim, Jakarta.
Undang-Undang No. 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah.
Wiroso, Akuntansi Transaksi Syariah, Ikatan Akuntansi Indonesia, jakarta, 2011.
Z, A Wangswidjaja , Pembiayaan Bank Syariah, IKAPI, Jakarta, 2012.
BAB I
Pendahuluan
1.1 Latar Belakang
Perkembangan perbankan syariah di Indonesia telah menjadi tolak
ukur keberhasilan eksistensi ekonomi syariah. Perkembangan perbankan
syariah di Indonesia merupakan suatu perwujudan dari permintaan
masyarakat yang membutuhkan suatu sistem perbankan alternatif yang
selain menyediakan jasa perbankan/keuangan yang sehat, juga memenuhi
prinsip-prinsip syariah. Perkembangan industri keuangan syariah secara
informal telah dimulai sebelum dikeluarkannya kerangka hukum formal
sebagai landasan operasional perbankan syariah di Indonesia. Sebelum
tahun 1992, beberapa badan usaha non-bank telah didirikan dan
menerapkan konsep bagi hasil dalam kegiatan operasional.
Adanya kebutuhan masyarakat akan hadirnya institusi-institusi
keuangan yang dapat memberikan layanan jasa keuangan yang sesuai
dengan
prinsip-prinsip
syariah.
Fenomena
ini
terlihat
semakin
berkembangnya industri perbankan syariah di Indonesia.
Pola bagi hasil, prinsip kemitraan dan segala bentuk transaksi yang
tidak mengandung riba yang ditawarkan oleh bank syariah ternyata
semakin unik dan menarik perhatian dan mulai diminati masyarakat.
Perkembangan perbankan syariah ini merupakan sebuah fenomena yang
sangat menarik, karena fenomena ini terjadi pada saat kondisi
1
2
perekonomian nasional berada pada keadaan yang mengkhawatirkan. Pada
pertengahan tahun 1997, suku bunga pinjaman melambung tinggi hingga
puluhan persen sehingga bank konvensional tidak memiliki ketersediaan
dana yang cukup untuk operasional dikarenakan banyaknya nasabah
peminjam mengalami ketidakmampuan untuk mengembalikan pinjaman
karena tingginya nilai suku bunga. Sebaliknya, bank syariah mampu
bertahan di saat krisis moneter melanda, karena para nasabah tidak perlu
membayar bunga sampai puluhan persen, mereka cukup berbagi hasil
dengan bank syariah sesuai dengan kesepakatan di awal akad. Hal ini
membuktikan suburnya perkembangan Lembaga Keuangan Syariah di
seluruh Indonesia seperti perbankan syariah, asuransi syariah, pegadaian
syariah, pasar modal syariah, dan lain sebagainya .
Pembiayaan merupakan salah satu bentuk penyaluran dana yang
diberikan bank syariah kepada masyarakat yang membutuhkan untuk
menggunakan dana yang telah dikumpulkan oleh bank syariah dari
masyarakat yang memiliki dana surplus. Di dalam akuntansi syariah ada
beberapa pembiayaan, yaitu pembiayaan mudharabah, pembiayaan
murabahah, dan pembiayaan musyarakah. Perkembangan perbankan
syariah sistem pembiayaan mudharabah diharapkan menjadi produk
pembiayaan yang mampu mendominasi pembiayaan yang ada di bank
syariah. Hal ini disebabkan secara teknis pembiayaan mudharabah adalah
akad kerjasama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama
menyediakan seluruh modal, sedangkan pihak lainnya menjadi pengelola.
3
Namun pada kenyataannya jumlah pembiayaan mudharabah selalu lebih
kecil daripada jumlah pembiayaan musyarakah dan murabahah. Di
karenakan apabila kerugian terjadi maka kerugian hanya ditanggung oleh
salah satu pihak. Hal ini tentu saja dapat menimbulkan keraguan, baik dari
pihak bank maupun pihak nasabah. Sehingga secara tidak langsung
berdampak pada banyaknya bank yang lebih memilih untuk lebih
meningkatkan pembiayaan pada murabahah dan musyarakah, dan juga
berdampak pada motivasi nasabah untuk lebih memilih pembiayaan
murabahah yang dinilai lebih mudah dan tidak memerlukan analisa yang
rumit serta menguntungkan baik dari pihak bank maupun pihak nasabah.
Dan juga pembiayaan musyarakah yang hanya bersifat investasi tanpa
harus melibatkan nasabah dalam pengerjaan proyek-proyek pembiayaan.
Faktor inilah yang menyebabkan pembiayaan mudharabah dinilai kalah
bersaing dengan pembiayaan murabahah dan musyarakah.
Bank Muamalat Indonesia (BMI) adalah bank yang memulai pertama
kali adanya konsep ekonomi syariah pada tahun 1991 yang diciptakan oleh
Majelis Ulama Indonesia (MUI) dan Pemerintah Indonasia. Lembaga
Keuangan Syariah lain mulai bermunculan seiring dengan berdirinya BMI,
baik lembaga keuangan bank maupun lembaga keuangan bukan bank. Selain
itu koperasi pun mulai menjalakan usahanya dengan system syariah yang
sama halnya dengan Bank Muamalat Indonesia (BMI).
PT BPRS Bumi Rinjani adalah salah satu lembaga keuangan di
Indonesia yang berbentuk bank yang memberikan jasa keuangan dengan
4
menggunakan prinsip-prinsip perbankan syari’ah. PT BPRS Bumi Rinjani
Kepannjen Malang memberikan bantuan pembiayaan dalam bentuk
pembayaran secara kredit/cicilan dan mempunyai beberapa sistem, prosedur
dan persyaratan yang harus dipenuhi olehcalon debitur.Sehingga sebagai
upaya untuk meningkatkan profitabilitas bank syari’ah maka perlu dilakukan
pengelolaan pembiayaan untuk menjaga agar kualitas pembiayaan tetap
terjaga dari pembiayaan yang bermasalah serta dari resiko kerugian. Demi
efisiensi dan efektifitas kerja maka pengambilan keputusan yang tepat sangat
diperlukan. Sehingga dalam penentuan kelayakan pemberian kredit kepada
calon debitur.
Ada beberapa tujuan dari perbankan Islam . Diantara para ilmuwan
dan para professional Muslim berbeda pendapat mengenai tujuan tersebut
menyediakan fasilitas keuangan dengan cara mengupayakan instrumentinstrumen keuangan (Finansial Instrumen) yang sesuai denga ketentuan dan
norma syari’ah. Menurut Handbook of Islam ic Banking, bank Islam berbeda
dengan bank konvensional dilihat dari segi partisipasinya yang aktif dalam
proses
pengembangan
sosial
ekonomi
negara-negara
Islam
yang
dikemukakan dalam buku itu, perbankan Islam bukan ditujukan terutama
untuk memaksimalkan keuntungannya sebagaimana halnya sistem perbankan
yang berdsarkan bunga, melainkan untuk memberikan keuntungan sosial
ekonomi bagi orang-orang muslim.
Pembiayaan musyarakah adalah akad kerja sama antara pihak atau
lebih untuk suatu usaha tertentu dimana masing-masing pihak memberi
5
kontribusi dana (amal) dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan resiko
akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan di awal. (Muhammad
2001).
Transaksi yang berbasis syariah merupakan salah satu bentuk dari
sistem ekonomi islam yang adanya penggunaan sistem bunga dalam
transaksi, dikarenakan sistem tersebut tergolong riba yang artinya "haram"
yang mana telah dilarang oleh islam. sistem provit and los sharing yang
merupakan keunggulan bagi bank syariah antara lain pertama memungkinkan
para nasabah untuk ikut mengkontrol perkembangan bank, misalnya
menggunakan perhitungan profit sharing yang diperoleh tiap buan. kedua
tidak terpengaruh atas naik turunnya tingkat suku bunga perbankan.
(Setyorini,2003)
Dalam musyarakah, mitra dan bank sama-sama menyediakan modal
untuk membiayai suatu usaha tertentu, baik yang sudah berjalan maupun
yang baru. Selanjutnya salah satu mitra dapat mengembalikan dana tersebut
dan bagi hasil yang terlah disepakati nisbahnya secara bertahap atau sekaligus
kepada mitra lain. (PSAK 106 (2007))
Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan diatas, maka
penulis mencoba meneliti lebih lanjut dan membahas dalam bentuk skripsi
dengan judul :"ANALISIS PERLAKUAN AKUNTANSI UNTUK
PEMBIAYAAN
MUSYARAKAH
PADA
BANK
PEMBIAYAAN
RAKYAT SYARIAH BUMI RINJANI KEPANJEN MALANG ".
1.2 Rumusan Masalah
6
Adapun rumusan masalahnya adalah sebagai berikut:
Bagaimana perlakuan akuntansi untuk pembiayaan musyarakah pada bank
Pembiayaan Rakyat Syariah Bumi Rinjani Kepanjen Malang dengan PSAK
No 106?
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan dari rumusan masalah diatas mempunyai tujuan sebagai berikut
yaitu Menganalisis perlakuan akuntansi untuk pembiayaan musyarakah pada
Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Bumi Rinjani Kepanjen Malang dengan
PSAK No 106.
1.4 Manfaat Penelitian
Adapun manfaat yang bisa diberikan atas penelitian ini adalah :
1.
Bagi perkembangan kajian akuntansi
Hasil dari penelitian dapat menjadi informasi dasar bagi penelitian yang
lebih lanjut dan memperluas penulisan skripsi dalam bidang akuntansi
syariah dan penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan untuk
wawasan yang lebih luas dalam pemahaman tentang perlakuan akuntansi
untuk pembiayaan musyarakah pada bank syariah.
2.
Bagi Koperasi syariah
Dari hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi tambahan ilmu yang
lebih diutamakan dalam dibidang akuntansi syariah dan dapat
mengambil kebijakan untuk masa yang akan datang.
7
3.
Bagi Pihak Lain
Sebagai tambahan pengetahuan dan bahan referensi yang bermanfaat serta dapat
menjadi bahan kajian yang lebih mendalami bagi para peneliti yang berminat pada
topik dan permasalahan ini.
pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Kepanjen Malang
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
oleh :
Dewi Puspa Wardani
NIM 201110170311109
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
i
i
ii
Kata Pengantar
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan hidayah -Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi yang berjudul "Analisis Perlakuan Akuntansi Untuk Pembiayaan
Musyarakah pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Kepanjen Malang"
untuk memenuhi syarat kelulusan sarjana.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa
adanya bantuan dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada
kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada yang
terhormat:
1.
Bapak A Waluya Jati, Drs. MM., selaku selaku dosen pembimbing I
yang telah memberikan bimbingan, saran dan dorongan dengan penuh
kesabaran sehingga bermanfaat dengan penyusunan skripsi.
2.
Bapak Ach. Syaiful H Anwar, SE, M.Sc.,AK selaku selaku dosen
pembimbing II yang telah memberikan motivasi, inspirasi,bimbingan
dan saran dengan penuh kesabaran dalam menulis skripsi ini.
3.
Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM, Ak., CA selaku Ketua Program Studi
Akuntansi sekaligus sebagai dosen wali kelas B angkatan 2011.
Terima kasih atas arahan dan telah mendampingi selama masa studi
kami.
4.
Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Ilmu Akuntansi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah
Malang
yang
pengetahuan kepada penulis.
iii
telah
memberikan
ilmu
dan
5.
Orang tua ku tercinta, serta kakak ku Diah Purwaningtyas, kakak ku
ricky roekmana, saudara kembar ku Dewi Kusuma Wardani yang
selalu memberikan doa dan dukungan serta selalu memberikan
motivasi baik secara moril maupun materiil untuk kelancaran
penulisan skripsi ini.
6.
Kepala direksi PT Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Bumi Kepanen
Malang, bapak Ardhi selaku pemberi informasi, dan apara pegawai
yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu yang telah memberikan izin
penelitian dan mengarahkan penulis sehingga mendapatkan data yang
sesuai dengan skripsi ini.
7.
Sahabat-sahabatku Septian Dwi Rizka, Siska Ade W., Sabriena Uvi
L., Kevin Pradana Aditya P., sherado Gilang Buana, M. Rizky
Masruryyang selalu memberikan do’a, dukungan dan semangat yang
tak terhingga dan yang selalu berbagi, baik suka maupun duka.
8.
Teman-teman kelas B angkatan 2011 yang selalu menemani dalam
suka dan duka selama kuliah di Kampus Putih UMM.
9.
Miftakhudin Kusuma Wijaya yang selalu memberi semangat, do’a,
dan motivasi dalam menyelesaikan skripsi ini.
10. Fajrul Aruel yang selalu memberi semangat dan do’a, dalam
menyelesaikan skripsi ini.
11. Mas Jipsi Katedi S. yang menyempatkan waktunya untuk menemani
saya menyelesaikan skripsi ini.
iv
12. Kak Etik yang telah meluangkan waktu dan sabar membantu
memberikan arahan dalam mengerjakan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih terdapat
kekurangan, maka saran dan kritik yang sifatnya membangun sangat penulis
harapkan, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua orang yang membaca.
Malang, 29 Januari 2016
Penulis
v
DAFTAR ISI
COVER ...........................................................................................................
LEMBAR PERSETUJUAN.............................................................................
KARTU KENDALI BIMBINGAN .................................................................
SURAT KETERANGAN PENELITIAN ........................................................
KATA PENGANTAR .....................................................................................
ORISINILITAS SKRIPSI ................................................................................
DAFTAR ISI .......................................................................................................
DAFTAR TABEL :
Tabel 4.1 Tingkat Kesesuaian Perlakuan Akuntansi .....................
ABSTRAKSI ...................................................................................................
ABSTRACT ........................................................................................................
BAB I
: PENDAHULUAN .................................................................... 1
1.1. Latar Belakang .................................................................. 1
1.2. Rumusan Masalah ............................................................. 6
1.3. Tujuan Penelitian .............................................................. 6
1.4. Manfaat Penelitian ............................................................ 6
BAB II
: TINJAUAN PUSTAKA.......................................................... 8
2.1. Kajian Penelitian Terdahulu ............................................. 8
vi
2.2. Kajian Teori ...................................................................... 9
2.3. Macam-macamMusyarakah .............................................. 10
2.3.1.
Syirkah Al Amlak ................................................ 10
2.3.2.
Syirkah Al Uqud .................................................. 10
2.4. Landasan HukumMusyarakah .......................................... 11
2.4.1.
Al Qur’an ............................................................. 11
2.4.2.
Al Hadist .............................................................. 12
2.4.3.
Ijma ...................................................................... 12
2.5. Krakteristik Musyarakah ................................................... 12
2.6. Rukun dan Syarat .............................................................. 17
2.6.1.
Rukun ................................................................... 17
2.6.2.
Syarat ................................................................... 17
2.7. Musyarakah menurut PSAK 106 ...................................... 17
2.7.1.
Musyarakah .......................................................... 17
2.7.2.
MusyarakahPermanen .......................................... 18
2.7.3.
MusyarakahMenurun ........................................... 18
2.7.4.
MitraAktif ............................................................ 18
2.7.5.
MitraPasif............................................................. 18
2.8. Jenis dan Alur Transaksi Musyarakah .............................. 18
2.8.1. Jenis Musyarakah ..................................................... 18
2.8.2. Alur Transaksi Musyarakah...................................... 19
2.9. Pembagian Keuntungan dan Kerugian.............................. 19
vii
BAB III
: METODE PENELITIAN ....................................................... 22
3.1. Jenis Penelitian.................................................................. 22
3.2. Obyek Penelitian ............................................................... 22
3.3. Jenis dan Sumber Data ...................................................... 22
3.4. Teknik Pengumpulan Data ................................................ 24
3.5. Teknik Analisis Data......................................................... 24
BAB IV
: HASIL PENELITIAN DAN ANALISIS DATA................... 27
4.1 Gambaran Umum Perusahaan ............................................ 27
4.1.1 Sejarah PT BPRS Rinjani ......................................... 27
4.1.2 Visi, Misi, dan Tujuan .............................................. 28
4.1.3 produk ....................................................................... 29
4.1.4 Struktur Organisasi ................................................... 30
4.2 Penyajian Data ................................................................... 33
4.2.1 Contoh Kasus ............................................................ 33
4.2.2 Perlakuan Akuntansi Musyarakah PT BPRS ........... 43
4.3 Analisis dan Pembahasan ................................................ 45
4.3.1 Kesesuaian perlakuan akuntansi ............................... 45
4.3.2 Pembahasan .............................................................. 48
BAB V
: PENUTUP ............................................................................... 56
5.1 Kesimpulan ...................................................................... 56
5.2 Keterbatasan .................................................................... 56
5.3 Saran ................................................................................ 56
DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... ...59
viii
DAFTAR LAMPIRAN
Daftar Lampiran 1.1 : Laporan Keuangan Laba Rugi BPRS Bumi Rinjani
Kepanjen Malang Pada Tahun 2012-2013………… 56
Daftar Lampiran 1.1 : Laporan Keuangan Neraca BPRS Bumi Rinjani
Kepanjen Malang Pada Tahun 2012-2013 ………… 57
ix
DAFTAR TABEL :
Tabel 4.1 Tingkat Kesesuaian Perlakuan Akuntansi ..................... 40
x
DAFTAR PUSTAKA
Algaoud, Latifa.M., Sarapung., & Lewis, Mervyn.K. (2001). Perbankan Syariah,
Serambi, Jakarta.
Antonio, M. Syafi. 2001. Bank Syariah Dari Teori Ke Praktik, Cetakan
kedelapan. Jakarta: Gema Insani Press.
Arifin, Muhammad, 2008, Riba Dan Tinjauan Kritis Perbankan Syariah, CV.
Darul Ilmi , Bogor.
Ascarya, 2007, Akad Dan Produk Bank Syariah, PT. Raja Grafindo Persada,
Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2009, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
Nomor 106: Akuntansi Musyarakah, Salemba Empat, Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2007, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
Nomor 106: Akuntansi Musyarakah, Dewan Standar Akuntansi Keuangan
Ikatan Akuntansi Indonesia, Jakarta.
Muhammad, Teknik Perhitungan Bagi Hasil dan Profit Margin Pada Bank
Syariah, UII Press, Yogyakarta, 2004.
Muhammad, M, 2005, Pengantar Akuntansi Syaria, edisi 2, Salemba Empat,
Jakarta.
Muhammad, Rifqy, 2008, Akuntansi Keuangan Syariah, P3EI Press, Yogyakarta.
Nurhayari, Sri dan Wasilah, 2011, Akuntansi Syari’ah Di Indonesia, edisi 2 revisi,
Salemba Empat, Jakarta.
Rizal, Yaya dan Martawireja, Aji Erlangga 2009, Akuntansi Perbankan Syari’ah:
Teori dan Praktik Kontenporer, Salemba Empat, Jakarta.
11
12
Sugiyono, 2014, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D, Alfabeta,
Bandung.
Sunarto Zulkifli, 2007, Panduan Praktis Transaksi Perbankan Syariah, Zikrul
Hakim, Jakarta.
Undang-Undang No. 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah.
Wiroso, Akuntansi Transaksi Syariah, Ikatan Akuntansi Indonesia, jakarta, 2011.
Z, A Wangswidjaja , Pembiayaan Bank Syariah, IKAPI, Jakarta, 2012.
BAB I
Pendahuluan
1.1 Latar Belakang
Perkembangan perbankan syariah di Indonesia telah menjadi tolak
ukur keberhasilan eksistensi ekonomi syariah. Perkembangan perbankan
syariah di Indonesia merupakan suatu perwujudan dari permintaan
masyarakat yang membutuhkan suatu sistem perbankan alternatif yang
selain menyediakan jasa perbankan/keuangan yang sehat, juga memenuhi
prinsip-prinsip syariah. Perkembangan industri keuangan syariah secara
informal telah dimulai sebelum dikeluarkannya kerangka hukum formal
sebagai landasan operasional perbankan syariah di Indonesia. Sebelum
tahun 1992, beberapa badan usaha non-bank telah didirikan dan
menerapkan konsep bagi hasil dalam kegiatan operasional.
Adanya kebutuhan masyarakat akan hadirnya institusi-institusi
keuangan yang dapat memberikan layanan jasa keuangan yang sesuai
dengan
prinsip-prinsip
syariah.
Fenomena
ini
terlihat
semakin
berkembangnya industri perbankan syariah di Indonesia.
Pola bagi hasil, prinsip kemitraan dan segala bentuk transaksi yang
tidak mengandung riba yang ditawarkan oleh bank syariah ternyata
semakin unik dan menarik perhatian dan mulai diminati masyarakat.
Perkembangan perbankan syariah ini merupakan sebuah fenomena yang
sangat menarik, karena fenomena ini terjadi pada saat kondisi
1
2
perekonomian nasional berada pada keadaan yang mengkhawatirkan. Pada
pertengahan tahun 1997, suku bunga pinjaman melambung tinggi hingga
puluhan persen sehingga bank konvensional tidak memiliki ketersediaan
dana yang cukup untuk operasional dikarenakan banyaknya nasabah
peminjam mengalami ketidakmampuan untuk mengembalikan pinjaman
karena tingginya nilai suku bunga. Sebaliknya, bank syariah mampu
bertahan di saat krisis moneter melanda, karena para nasabah tidak perlu
membayar bunga sampai puluhan persen, mereka cukup berbagi hasil
dengan bank syariah sesuai dengan kesepakatan di awal akad. Hal ini
membuktikan suburnya perkembangan Lembaga Keuangan Syariah di
seluruh Indonesia seperti perbankan syariah, asuransi syariah, pegadaian
syariah, pasar modal syariah, dan lain sebagainya .
Pembiayaan merupakan salah satu bentuk penyaluran dana yang
diberikan bank syariah kepada masyarakat yang membutuhkan untuk
menggunakan dana yang telah dikumpulkan oleh bank syariah dari
masyarakat yang memiliki dana surplus. Di dalam akuntansi syariah ada
beberapa pembiayaan, yaitu pembiayaan mudharabah, pembiayaan
murabahah, dan pembiayaan musyarakah. Perkembangan perbankan
syariah sistem pembiayaan mudharabah diharapkan menjadi produk
pembiayaan yang mampu mendominasi pembiayaan yang ada di bank
syariah. Hal ini disebabkan secara teknis pembiayaan mudharabah adalah
akad kerjasama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama
menyediakan seluruh modal, sedangkan pihak lainnya menjadi pengelola.
3
Namun pada kenyataannya jumlah pembiayaan mudharabah selalu lebih
kecil daripada jumlah pembiayaan musyarakah dan murabahah. Di
karenakan apabila kerugian terjadi maka kerugian hanya ditanggung oleh
salah satu pihak. Hal ini tentu saja dapat menimbulkan keraguan, baik dari
pihak bank maupun pihak nasabah. Sehingga secara tidak langsung
berdampak pada banyaknya bank yang lebih memilih untuk lebih
meningkatkan pembiayaan pada murabahah dan musyarakah, dan juga
berdampak pada motivasi nasabah untuk lebih memilih pembiayaan
murabahah yang dinilai lebih mudah dan tidak memerlukan analisa yang
rumit serta menguntungkan baik dari pihak bank maupun pihak nasabah.
Dan juga pembiayaan musyarakah yang hanya bersifat investasi tanpa
harus melibatkan nasabah dalam pengerjaan proyek-proyek pembiayaan.
Faktor inilah yang menyebabkan pembiayaan mudharabah dinilai kalah
bersaing dengan pembiayaan murabahah dan musyarakah.
Bank Muamalat Indonesia (BMI) adalah bank yang memulai pertama
kali adanya konsep ekonomi syariah pada tahun 1991 yang diciptakan oleh
Majelis Ulama Indonesia (MUI) dan Pemerintah Indonasia. Lembaga
Keuangan Syariah lain mulai bermunculan seiring dengan berdirinya BMI,
baik lembaga keuangan bank maupun lembaga keuangan bukan bank. Selain
itu koperasi pun mulai menjalakan usahanya dengan system syariah yang
sama halnya dengan Bank Muamalat Indonesia (BMI).
PT BPRS Bumi Rinjani adalah salah satu lembaga keuangan di
Indonesia yang berbentuk bank yang memberikan jasa keuangan dengan
4
menggunakan prinsip-prinsip perbankan syari’ah. PT BPRS Bumi Rinjani
Kepannjen Malang memberikan bantuan pembiayaan dalam bentuk
pembayaran secara kredit/cicilan dan mempunyai beberapa sistem, prosedur
dan persyaratan yang harus dipenuhi olehcalon debitur.Sehingga sebagai
upaya untuk meningkatkan profitabilitas bank syari’ah maka perlu dilakukan
pengelolaan pembiayaan untuk menjaga agar kualitas pembiayaan tetap
terjaga dari pembiayaan yang bermasalah serta dari resiko kerugian. Demi
efisiensi dan efektifitas kerja maka pengambilan keputusan yang tepat sangat
diperlukan. Sehingga dalam penentuan kelayakan pemberian kredit kepada
calon debitur.
Ada beberapa tujuan dari perbankan Islam . Diantara para ilmuwan
dan para professional Muslim berbeda pendapat mengenai tujuan tersebut
menyediakan fasilitas keuangan dengan cara mengupayakan instrumentinstrumen keuangan (Finansial Instrumen) yang sesuai denga ketentuan dan
norma syari’ah. Menurut Handbook of Islam ic Banking, bank Islam berbeda
dengan bank konvensional dilihat dari segi partisipasinya yang aktif dalam
proses
pengembangan
sosial
ekonomi
negara-negara
Islam
yang
dikemukakan dalam buku itu, perbankan Islam bukan ditujukan terutama
untuk memaksimalkan keuntungannya sebagaimana halnya sistem perbankan
yang berdsarkan bunga, melainkan untuk memberikan keuntungan sosial
ekonomi bagi orang-orang muslim.
Pembiayaan musyarakah adalah akad kerja sama antara pihak atau
lebih untuk suatu usaha tertentu dimana masing-masing pihak memberi
5
kontribusi dana (amal) dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan resiko
akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan di awal. (Muhammad
2001).
Transaksi yang berbasis syariah merupakan salah satu bentuk dari
sistem ekonomi islam yang adanya penggunaan sistem bunga dalam
transaksi, dikarenakan sistem tersebut tergolong riba yang artinya "haram"
yang mana telah dilarang oleh islam. sistem provit and los sharing yang
merupakan keunggulan bagi bank syariah antara lain pertama memungkinkan
para nasabah untuk ikut mengkontrol perkembangan bank, misalnya
menggunakan perhitungan profit sharing yang diperoleh tiap buan. kedua
tidak terpengaruh atas naik turunnya tingkat suku bunga perbankan.
(Setyorini,2003)
Dalam musyarakah, mitra dan bank sama-sama menyediakan modal
untuk membiayai suatu usaha tertentu, baik yang sudah berjalan maupun
yang baru. Selanjutnya salah satu mitra dapat mengembalikan dana tersebut
dan bagi hasil yang terlah disepakati nisbahnya secara bertahap atau sekaligus
kepada mitra lain. (PSAK 106 (2007))
Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan diatas, maka
penulis mencoba meneliti lebih lanjut dan membahas dalam bentuk skripsi
dengan judul :"ANALISIS PERLAKUAN AKUNTANSI UNTUK
PEMBIAYAAN
MUSYARAKAH
PADA
BANK
PEMBIAYAAN
RAKYAT SYARIAH BUMI RINJANI KEPANJEN MALANG ".
1.2 Rumusan Masalah
6
Adapun rumusan masalahnya adalah sebagai berikut:
Bagaimana perlakuan akuntansi untuk pembiayaan musyarakah pada bank
Pembiayaan Rakyat Syariah Bumi Rinjani Kepanjen Malang dengan PSAK
No 106?
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan dari rumusan masalah diatas mempunyai tujuan sebagai berikut
yaitu Menganalisis perlakuan akuntansi untuk pembiayaan musyarakah pada
Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Bumi Rinjani Kepanjen Malang dengan
PSAK No 106.
1.4 Manfaat Penelitian
Adapun manfaat yang bisa diberikan atas penelitian ini adalah :
1.
Bagi perkembangan kajian akuntansi
Hasil dari penelitian dapat menjadi informasi dasar bagi penelitian yang
lebih lanjut dan memperluas penulisan skripsi dalam bidang akuntansi
syariah dan penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan untuk
wawasan yang lebih luas dalam pemahaman tentang perlakuan akuntansi
untuk pembiayaan musyarakah pada bank syariah.
2.
Bagi Koperasi syariah
Dari hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi tambahan ilmu yang
lebih diutamakan dalam dibidang akuntansi syariah dan dapat
mengambil kebijakan untuk masa yang akan datang.
7
3.
Bagi Pihak Lain
Sebagai tambahan pengetahuan dan bahan referensi yang bermanfaat serta dapat
menjadi bahan kajian yang lebih mendalami bagi para peneliti yang berminat pada
topik dan permasalahan ini.