G 0HQGRURQJGLSDWXKLQ\DNHELMDNDQPDQDMHPHQ 8QWXN PHQFDSDL WXMXDQ SHUXVDKDDQ PDQDMHPHQ PHQHWDSNDQ
NHELMDNDQGDQSURVHGXUVLVWHPSHQJHQGDOLDQLQWHUQ\DQJGLWXMXNDQ XQWXN PHPEHULNDQ MDPLQDQ \DQJ PHPDGDL DJDU NHELMDNDQ
PDQDMHPHQGLSDWXKLROHKNDU\DZDQ
3. Unsur sistem pengendalian intern
6DZ\HU et. al PHQJDWDNDQ EDKZD WHUGDSDW OLPV NRPSRQHQ SHQJHQGDOLDQ LQWHUQ \DQJ VDOLQJ EHUNDLWDQ SDGD SHUQ\DWDDQ
262committee of sponsoring organizationDWDX\DQJGLVHEXWGHQJDQ PRGHOSHQJHQGDOLDQ262. HOLPDNRPSRQHQWHUVHEXWDGDODK
D LQJNXQJDQSHQJHQGDOLDQ LQJNXQJDQ SHQJHQGDOLDQ PHQJJDPEDUNDQ NHVHOXUXKDQ VLNDS
RUJDQLVDVL \DQJ PHPSHQJDUXKL NHVDGDUDQ GDQ WLQGDNDQ SHUVRQHO RUJDQLVDVLPHQJHQDLSHQJHQGDOLDQHUEDJDLIDNWRU\DQJPHPEHQWXN
OLQJNXQJDQSHQJHQGDOLDQGDODPVXDWXRUJDQLVDVLDGDODKQLODLLQWHJULWDV GDQ HWLND NRPSHWHQVL ILORVRIL GDQ JD\D PDQDMHPHQ VWUXNWXU
RUJDQLVDVL SHPEDJLDQ ZHZHQDQJ GDQ SHPEHEDQDQ WDQJJXQJ MDZDE NHELMDNDQ SUDNWHN VXPEHU GD\D PDQXVLD NHSHQWLQJDQ WHUKDGDS
NHVHMDKWHUDDQ RUJDQLVDVL IXQJVL GHZDQ GLUHNVL GDQ GHZDQ NRPLWH WHUXWDPDNRPLWHDXGLW
E 3HQHQWXDQULVLNR 3HQHQWXDQ ULVLNR PHOLSXWL SHQHQWXDQ ULVLNR GL VHPXD DVSHN
RUJDQLVDVL GDQ SHQHQWXDQ NHNXDWDQ RUJDQLVDVL PHODOXL ULVLNR VHUWD SHUWLPEDQJDQ WXMXDQ GL VHPXD ELGDQJ RSHUDVL XQWXN PHPDVWLNDQ
EDKZD VHPXD EDJLDQ RUJDQLVDVL EHNHUMD VHFDUD KDUPRQLV HQJDQ GHPLNLDQ SHQNDVLUDQ ULVLNR PHUXSDNDQ SURVHV LGHQWLILNDVL DQDOLVLV
GDQ SHQJHORODDQ ULVLNR \DQJ EHUNDLWDQ GHQJDQ SHQ\XVXQDQ ODSRUDQ NHXDQJDQ VHVXDL GHQJDQ DNXQWDQVL \DQJ GLWHULPD XPXP 3HQDNVLUDQ
ULVLNR PHOLSXWL SHUWLPEDQJDQ ULVLNR \DQJ WLPEXO GDUL SHUXEDKDQ VWDQGDU DNXQWDQVL KXNXP GDQ SHUDWXUDQ EDUX GDQ SHUXEDKDQ VLVWHP
GDQWHNQRORJL F NWLYLWDVSHQJHQGDOLDQ
NWLYLWDV SHQJHQGDOLDQ DGDODK NHELMDNDQ GDQ SURVHGXU \DQJ GLEXDW ROHK PHQDMHPHQ NWLYLWDV SHQJHQGDOLDQ WHUVHEXW PHOLSXWL
SHUVHWXMXDQ WDQJJXQJ MDZDE NHZHQDQJDQ SHPLVDKDQ WXJDV SHQGRNXPHQWDVLDQ UHNRQVLOLDVL NDU\DZDQ \DQJ NRPSHWHQ GDQ MXMXU
GDQ DXGLW LQWHUQDO NWLYLWDVDNLWLYLWDV LQL KDUXV GLHYDOXDVL ULVLNRQ\D XQWXN RUJDQLVDVL VHFDUD NHVHOXUXKDQ NWLYLWDV SHQJHQGDOLDQ LQL ELVD
GLEDJLPHQMDGLSHQJHQGDOLDQSHQJRODKDQLQIRUPDVLSHPLVDKDQWXJDV \DQJPHPDGDKLSHQJHQGDOLDQILVLNDVVHWSHUXVDKDDQGDQSHQLQMDXDQ
DWDVNLQHUMD
G ,QIRUPDVLGDQNRPXQLNDVL ,QIRUPDVL GDQ NRPXQLNDVL PHUXSDNDQ EDJLDQ SHQWLQJ GDUL
SURVHV PDQDMHPHQ . RPXQLNDVL LQIRUPDVL WHQWDQJ RSHUDVL SHQJHQGDOLDQ LQWHUQDO PHPEHULNDQ VXEVWDQVL \DQJ GDSDW GLJXQDNDQ
PDQDMHPHQ XQWXN PHQJHYDOXDVL HIHNWLYLWDV SHQJHQGDOLDQ GDQ XQWXN PHQJHORODRSHUDVLQ\D
H 3HQJDZDVDQ 3HQJDZDVDQ PHUXSDNDQ HYDOXDVL UDVLRQDO \DQJ GLQDPLV DWDX
LQIRUPDVL \DQJ GLEHULNDQ SDGD NRPXQLNDVL LQIRUPDVL XQWXN WXMXDQ SHQJHQGDOLDQPDQDMHPHQ
NWLYLWDV DXGLW WUDGLVLRQDO \DQJ WHUNDLW GHQJDQ SHQHQWXDQ HILVLHQVLGDQHIHNWLYLWDVEHUDGDSDGDNRPSRQHQNHWLJD\DLWXDNWLYLWDV
SHQJHQGDOLDQ NWLYLWDV SHQJHQGDOLDQ PHOLSXWL SHPLVDKDQ WXJDV ZHZHQDQJGDQSHUWDQJJXQJMDZDEDQRWRULVDVLSHQGRNXPHQWDVLDQGDQ
ODLQODLQ XGLWRU LQWHUQDO PHPDQGDQJ SHQJHQGDOLDQ VHEDJDL SHQJJXQDDQ VHPXD VDUDQD SHUXVDKDDQ XQWXN PHQLQJNDWNDQ
PHQJDUDKNDQ PHQJHQGDOLNDQ GDQ PHQJDZDVL EHUEDJDL DNWLYLWDV GHQJDQ WXMXDQ SHUXVDKDDQ WHUFDSDL 6DUDQD SHQJHQGDOLDQ PHOLSXWL
EHQWXN RUJDQLVDVL NHELMDNDQ VLVWHP SURVHGXU LQVWUXNVL VWDQGDU NRPLWH EDJDQ DNXQ SHUNLUDDQ DQJJDUDQ MDGZDO ODSRUDQ FDWDWDQ
GDIWDUSHPHULNVDDQPHWRGHUHQFDQDGDQDXGLWLQWHUQDO
3HQJHQGDOLDQ LQWHUQDO PHPLOLNL EDQ\DN NRQVHS 8QWXN PHQVWDQGDUNDQ GHILQLVL committee of sponsoring organization
262PHQGHILQLVLNDQGDQPHQMHODVNDQSHQJHQGDOLDQLQWHUQDOXQWXN PHPEHULNDQ NH\DNLQDQ \DQJ PHPDGDL WHQWDQJ SHQFDSDLDQ WXMXDQ
GDODP KDO HIHNWLYLWDV GDQ HILVLHQVL RSHUDVL NHDQGDODQ LQIRUPDVL NHXDQJDQGDQNHWDDWDQWHUKDGDSKXNXPGDQSHUDWXUDQ\DQJEHUODNX
3URVHV SHQJHQGDOLDQ GDSDW PHPEDQWX GDODP PHQFDSDL WXMXDQ GDVDU XVDKD GDQ RSHUDVLRQDO SHQJDPDQDQ DNWLYD NHDQGDODQ ODSRUDQ
NHXDQJDQGDQNHWDDWDQWHUKDGDSKXNXPGDQSHUDWXUDQ\DQJEHUODNX 0HQXUXW 0XO\DGL XQVXU SRNRN VLVWHP SHQJHQGDOLDQ LQWHUQ 0XO\DGL
DGDODK D 6WUXNWXU RUJDQLVDVL \DQJ PHPLVDKNDQ WDQJJXQJ MDZDE IXQJVLRQDO
VHFDUDWHJDV 6WUXNWXU RUJDQLVDVL PHUXSDNDQ UHUDQJND SHPEDJLDQ WDQJJXQJ
MDZDE IXQJVLRQDO NHSDGD XQLWXQLW RUJDQLVDVL \DQJ GLEHQWXN XQWXN PHODNVDQDNDQ NHJLDWDQNHJLDWDQ SRNRN SHUXVDKDDQ 3HPEDJLDQ
WDQJJXQJ MDZDE GDODP RUJDQLVDVL KDUXV GLGDVDUNDQ SDGD SULQVLS SULQVLSEHULNXW
+DUXV GLSLVDKNDQ IXQJVLIXQJVL RSHUDVL GDQ SHQ\LPSDQDQ GDUL IXQJVLDNXQWDQVL
6XDWX IXQJVL WLGDN EROHK GLEHUL WDQJJXQJ MDZDE SHQXK XQWXN PHODNVDQDNDQVHPXDWDKDSWUDQVDNVL0XO\DGL
E 6LVWHP ZHZHQDQJ GDQ SURVHGXU SHQFDWDWDQ \DQJ PHPEHULNDQ SHUOLQGXQJDQ\DQJFXNXSWHUKDGDSNHND\DDQXWDQJSHQGDSDWDQGDQ
ELD\D DODP RUJDQLVDVL VHWLDS WUDQVDNVL KDQ\D WHUMDGL DWDV GDVDU
RWRULVDVL GDUL SHMDEDW \DQJ PHPLOLNL ZHZHQDQJ XQWXN PHQ\HWXMXL WHUMDGLQ\DWUDQVDNVLWHUVHEXW2OHKNDUHQDLWXGDODPRUJDQLVDVLKDUXV
GLEXDW VLVWHP \DQJ PHQJDWXU SHPEDJLDQ ZHZHQDQJ XQWXN RWRULVDVL DWDV WHUODNVDQDQ\D VHWLDS WUDQVDNVL RUPXOLU PHUXSDNDQ PHGLD \DQJ
GLJXQDNDQXQWXNPHUHNDPSHQJJXQDDQZHZHQDQJXQWXNPHPEHULNDQ RWRULVDVL WHUODNVDQDQ\D VHWLDS WUDQVDNVL VHUWD PHUXSDNDQ GRNXPHQ
\DQJ GLSDNDL VHEDJDL GDVDU XQWXN SHQFDWDWDQ WUDQVDNVL GDODP FDWDWDQ DNXQWDQVL0DNDSHQJJXQDDQIRUPXOLUKDUXVGLDZDVLVHGHPLNLDQUXSD
XQWXN PHQJDZDVL SHODNVDQDDQ RWRULVDVL VHUWD GLSHUOXNDQ SURVHGXU SHQFDWDWDQ \DQJ EDLN DJDU PHQMDPLQ GDWD \DQJ GLUHNDP GDODP
IRUPXOLU GLFDWDW GDODP FDWDWDQ DNXQWDQVL GHQJDQ WLQJNDW NHWHOLWLDQ NHDQGDODQ\DQJWLQJJLGDQDNXUDW
F 3UDNWLN\DQJVHKDWGDODPPHODNVDQDNDQWXJDVGDQIXQJVLVHWLDSXQLW RUJDQLVDVL
DUDFDUD \DQJ XPXP GLWHPSXK ROHK SHUXVDKDDQ GDODP PHQFLSWDNDQSUDNWLN\DQJVHKDWDGDODK
3HQJJXQDDQ IRUPXOLU EHUQRPRU XUXW WHUFHWDN \DQJ SHPDNDLQ\D KDUXV GLSHUWDQJJXQJMDZDENDQ ROHK \DQJ EHUZHQDQJ RUPXOLU
PHUXSDNDQ DODW XQWXN PHPEHULNDQ RWRULVDVL JXQD WHUODNVDQDQ\D WUDQVDNVL HQJDQ GHPLNLDQ SHQJHQGDOLDQ SHPDNDLDQ IRPXOLU
PHODOXL QRPRU XUXW WHUFHWDN SDGD IRUPXOLU WHUVHEXW DNDQ GDSDW PHQMDGLSHUWDQJJXQJMDZDEDQDWDVWHUODNVDQDQ\DWUDQVDNVL
3HPHULNVDDQ PHQGDGDN VXUSULVH DXGLW -LND GDODP VXDWX RUJDQLVDVL GLODNVDQDNDQ DWDX VDWX XQLW RUJDQLVDVL WDQSD FDPSXU
WDQJDQ GDUL RUDQJ DWDX XQLW RUJDQLVDVL ODLQ -LND VHWLDS WUDQVDNVL GLODNVDQDNDQ GHQJDQ FDPSXU WDQJDQ GDUL SLKDN ODLQ DNDQ WHUMDGL
SHPHULNVDDQPHQGDGDNWHUKDGDSNHJLDWDQNHJLDWDQSRNRNQ\DKDO LQL DNDQ PHQGRURQJ NDU\DZDQ XQWXN PHODNVDQDNDQ WXJDVQ\D
VHVXDLGHQJDQDWXUDQ\DQJWHODKGLWHWDSNDQ 6HWLDSWUDQVDNVLWLGDNEROHKGLODNVDQDNDQGDULDZDOVDPSDLDNKLU
ROHKVDWXRUDQJ internal check WHUKDGDSSHODNVDQDDQWXJDVVHWLDS RUJDQLVDVLWHUNDLWPDNDDNDQWHUODNVDQDSUDNWLN\DQJVHKDWGDODP
SHODNVDQDDQWXJDVQ\D 3HUSXWDUDQMDEDWDQ3HUSXWDUDQMDEDWDQ\DQJGLDGDNDQVHFDUDUXWLQ
DNDQ GDSDW PHQMDJD LQGHSHQGHQVL SHMDEDW GDODP PHODNVDQDNDQ WXJDVQ\DVHKLQJJDSHUVHNRQJNRODQPHUHNDGDSDWGLKLQGDUL
. HKDUXVDQSHQJDPELODQFXWLEDJLNDU\DZDQ\DQJEHUKDN6HODPD FXWL MDEDWDQ NDU\DZDQ \DQJ EHUVDQJNXWDQ GLJDQWLNDQ XQWXN
VHPHQWDUD ROHK SHMDEDW ODLQ VHKLQJJD VHDQGDLQ\D WHUMDGL
NHFXUDQJDQ GDODP GHSDUWHPHQ \DQJ EHUVDQJNXWDQ GLKDUDSNDQ GDSDWGLXQJNDSROHKSHMDEDW\DQJPHQJJDQWLNDQWHUVHEXW
6HFDUD SHULRGLN GLDGDNDQ SHQFDWDWDQ ILVLN NHND\DDQ GHQJDQ FDWDWDQ+DOLQLEHUWXMXDQXQWXNPHQMDJDNHND\DDQRUJDQLVDVLGDQ
PHQJHFHNNHWHOLWLDQGDQNHDQGDODQFDWDWDQDNXQWDQVLQ\D G . DU\DZDQ\DQJPXWXQ\DVHVXDLGHQJDQWDQJJXQJMDZDEQ\D
0XWXNDU\DZDQPHUXSDNDQXQVXUSHQJHQGDOLDQLQWHUQ\DQJSDOLQJ SHQWLQJ . DUHQD MLND SHUXVDKDDQ PHPLOLNL NDU\DZDQ NRPSHWHQ GDQ
MXMXU XQVXU SHQJHQGDOLDQ \DQJ ODLQ GDSDW GLNXUDQJL VDPSDL EDWDV PLQLPXP GDQ SHUXVDKDDQ WHWDS GDSDW PDPSX PHQJKDVLONDQ
SHUWDQJJXQJMDZDEDQNHXDQJDQ\DQJGDSDWGLDQGDONDQ. DU\DZDQ\DQJ MXMXU GDQ DKOL GDODP ELGDQJ \DQJ PHQMDGL WDQJJXQJMDZDEQ\D DNDQ
GDSDW PHODNVDQDNDQ SHNHUMDDQQ\D GHQJDQ HILVLHQ GDQ HIHNWLI PHVNLSXQ KDQ\D VHGLNLW XQVXU VLVWHP SHQJHQGDOLDQ \DQJ
PHQGXNXQJQ\D 8QWXN PHQGDSDWNDQ NDU\DZDQ \DQJ NRPSHWHQ GDQ GDSDW GLSHUFD\D
FDUDEHULNXWGDSDWGLWHPSXK 6HOHNVL FDORQ NDU\DZDQ EHUGDVDUNDQ SHUV\DUDWDQ \DQJ GLWXQWXW
ROHKSHNHUMDDQQ\D 3HQJHPEDQJDQ SHQGLGLNDQ NDU\DZDQ VHODPD PHQMDGL NDU\DZDQ
SHUXVDKDDQVHVXDLGHQJDQSHNHUMDDQQ\D
C. Sistem Pengendalian Intern terhadap Pengeluaran Kas
