Diantara empat model pengukuran manajemen laba tersebut, khusus untuk penelitian ini penulis menggunakan model pengukuran
manajemen laba yang keempat yaitu pendekatan distribusi laba. Hal ini sesuai dengan penelitian Phillips et al. 2003, Yuliati 2004, Setiowati
2007 dan Lestari 2008 yang menggunakan pendekatan distribusi laba sebagai proksi manajemen laba.
D. Hubungan Beban Pajak Tangguhan dengan Manajemen Laba
Beban pajak tangguhan merupakan salah satu pendekatan yang dapat digunakan untuk mendeteksi adanya praktik manajemen laba yang
dilakukan oleh manajemen perusahaan. Secara konseptual manajemen melakukan praktik manajemen laba karena dilandasi oleh teori keagenan
yang menyebabkan adanya asimetri informasi dan konflik kepentingan yang terjadi antara agent pihak internal dengan principal pihak
eksternal. Asimetri informasi dan konflik kepentingan yang terjadi antara principal dengan agent, mendorong agent untuk menyembunyikan
beberapa informasi yang tidak diketahui oleh principal dan menyajikan informasi yang tidak sebenarnya kepada principal.
Keadaan tersebut didukung pula dengan kelonggaran yang diberikan oleh SAK kepada perusahaan untuk memilih metode akuntansi
dalam menyusun laporan keuangan komersial. Sedangkan untuk laporan keuangan fiskal disusun oleh perusahaan berdasarkan aturan perpajakan
yang tidak memberikan kelonggaran kepada manajemen untuk memilih
model akuntansi hanya model akuntansi berbasis kas dan metode akuntansi. Hal inilah yang menyebabkan perusahaan perlu melakukan
koreksi fiskal dan juga menyebabkan terjadi perbedaan antara laba fiskal dengan laba akuntansi.
Plesko 2002 dalam Phillips et al. 2003 mengungkapkan bahwa semakin besar perbedaan antara laba fiskal dengan laba akuntansi
menunjukkan semakin besarnya diskresi manajemen. Besarnya diskresi manajemen tersebut akan terefleksikan dalam beban pajak tangguhan dan
mampu digunakan untuk mendeteksi praktik manajemen laba pada perusahaan. Pernyataan Plesko 2002 dalam Phillips et al. 2003 sesuai
juga dengan pernyataan Penman 2001 dalam Wijayanti 2006 yang menyatakan bahwa perbedaan antara laba akuntansi dengan laba fiskal
book-tax differences dapat digunakan sebagai diagnosa untuk mendeteksi adanya manipulasi pada biaya utama suatu perusahaan.
Penjelasan lain yang dapat mendukung pernyataan bahwa beban pajak tangguhan dapat digunakan untuk mendeteksi praktik manajemen
laba dengan melihat hasil koreksi fiskal berupa koreksi negatif. Koreksi negatif merupakan keadaan di mana pendapatan menurut akuntansi fiskal
lebih kecil daripada akuntansi komersial dan pengeluaran menurut akuntansi fiskal lebih besar daripada akuntansi komersial. Hal inilah yang
menyebabkan terjadi kenaikan kewajiban pajak tangguhan pada pos neraca periode berjalan dan periode berikutnya diakui oleh perusahaan sebagai
beban pajak tangguhan pada laporan laba rugi.
Kenaikan kewajiban pajak tangguhan konsisten dengan perusahaan yang mengakui pendapatan lebih awal atau menunda biaya
untuk tujuan pelaporan keuangan komersial pada periode tersebut dibanding tujuan pelaporan pajak. Dengan adanya tindakan perusahaan
mengakui pendapatan lebih awal dan menunda biaya mengindikasikan bahwa manajemen melakukan praktik manajemen laba pada laporan
keuangan komersial. Semakin tingginya praktik manajemen laba, maka semakin tinggi pula kewajiban pajak tangguhan yang diakui oleh
perusahaan sebagai beban pajak tangguhan Phillips et al., 2003.
E. Peran Perencanaan Pajak dalam Praktik Manajemen Laba
