kasus akuntansi skpd 2015

1 

AKUNTANSI BASIS AKRUAL

SATUAN PERANGKAT KERJA DAERAH

 

   

KASUS : 

Berikut  ini  diberikan  data  anggaran  yang  ada  SKPD‐  Dinas  Kesehatan  di  Pemda  SUKAMULYA  yang  ditetapkan tanggal 1 Januari 2015.  

Berikut ini diberikan data yang ada di Pemda SUKAMULYA yaitu SKPD‐ Dinas Kesehatan yang mulai  ada  kegiatan  pada  tanggal  1  Januari  2015.  Dinas  Kesehatan  dibentuk  pada  akhir  tahun  2014  dan  menempati sebidang tanah dan bangunan yang didalamnya telah diisi dengan peralatan dan mesin  yang  lengkap.  Menurut  dokumen  pembelian,  harga  perolehan  tanah  sebesar  Rp1.000.000.000,  bangunan  Rp.  2.000.000.000  serta  peralatan  dan  mesin  Rp300.000.000.  Selanjutnya  dalam  Tahun 2015 telah terjadi transaksi yang disajikan berikut  ini: 

a.   Bendahara pengeluaran menerima SP2D Uang Persediaan(UP) sebesar Rp5.000.000,00  b.  Surat Ketetapan Retribusi yang telah ditetapkan adalah sebesar Rp.150.000.000,00 

c.   Setoran   retribusi   yang   sudah   di‐SKP‐kan   sebesar   Rp.120.000.000,00   telah   disetorkan  langsung ke Kas Daerah 

d.  Dinas Kesehatan  menerima  pendapatan  retribusi  yang  tidak  diterbitkan  Surat  Ketetapan  retribusi sebesar Rp 80.000.000,00 

e.   Bendahara Penerimaan menyetorkan uang ke Kasda Rp80.000.000,00  f.   Dibayar gaji dan tunjangan Rp.20.500.000.00 dengan LS 

g.   Dinas Kesehatan   membeli  Alat  Tulis Kantor  (5.2.2.01.01)  senilai  Rp800.000,00  dan  dibayar  denganUP 

h.  Dinas Kesehatan  membeli    obat‐obatan  (5.2.2.02.04)  senilai  Rp13.000.000,00  dan  dibayar  dengan SP2D LS 

i.    Dinas Kesehatan membeli mobil ambulan (5.2.3.03.10) yang dilengkapi dengan alat  kesehatan untuk keperluan darurat senilai Rp275.000.000 dengan SP2D LS (abaikan pajak)  j.    Realisasi  belanja  barang  dan  jasa  untuk  ATK  yang  dibayar  secara  LS  sebesar  Rp20.000.000 

berdasarkan SP2D‐LS Belanja Barang dan Jasa 

k.   Bendahara Pengeluaran menyetorkan sisa UP Rp4.200.000,00  Kondisi akhir tahun: 

1.    Persediaan ATK per akhir tahun Rp.100.000,00 dan persediaan obat‐obatan Rp 500.000,00  2.    Rekening listrik bulan Desember 2014 Rp 5.300.000,00 

3.    Beban penyusutan tahun 2014 ditetapkan sebesar Rp 50.000.000,00   

BUATLAH :  

1. Laporan Unit Akuntansi  Pelaksana Anggaran   2. Laporan Unit Akuntansi Finansial 

 

KETERANGAN      Anggaran       Realisasi    Selisih 

Pendapatan Retribusi Kesehatan      190.000.000        Belanja: 

Belanja Gaji      21.000.000        Belanja Barang dan jasa‐ATK       21.500.000         Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan       14.000.000      

 

Belanja Modal Ambulance      280.000.000      

 

Jumlah Belanja       336.500.000      

 

   Surplus (defisit)       (146.500.000)       

 

1. LAPORAN UNIT AKUNTANSI FINANSIAL    

  A. JURNAL  

 

 

Tgl      Akun       Debit        Kredit a. 

b. 

c. 

d. 

e. 

f. 

g. 

h. 

i. 

j. 

k. 

l. 

m. 

n.      O

131‐Tanah Kantor      1.000.000.000       ‐ 133‐Bangunan Kantor       2.000.000.000       ‐ 132‐Peralatan dan mesin       300.000.000        ‐ 311‐Ekuitas Dana‐Diinvestasikan Dalam Aset Tetap      ‐        3.300.000.000 111‐Kas di Bendahara Pengeluaran        5.000.000       ‐ 0.0.0‐RK‐PPKD       ‐        5.000.000 115‐Piutang Retribusi       150.000.000        ‐ 811.09‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan        ‐        150.000.000 0.0.0‐RK‐PPKD        120.000.000        ‐ 115‐Piutang Retribusi       ‐        120.000.000 111‐Kas di Bendahara Penerimaan       80.000.000       ‐ 811.09‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan        ‐        80.000.000 0.0.0‐RK‐PPKD       80.000.000       ‐ 111‐Kas di Bendahara Penerimaan        ‐        80.000.000 911‐Beban Gaji dan Tunjangan       20.500.000       ‐ 0.0.0‐RK‐PPKD       ‐        20.500.000 921‐1‐Beban Barang‐ATK      800.000       ‐ 111‐Kas di Bendahara Pengeluaran       ‐        800.000 921‐2‐Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan        13.000.000       ‐ 0.0.0‐RK‐PPKD       ‐        13.000.000 132‐Peralatan dan mesin       275.000.000        ‐ 0.0.0‐RK‐PPKD       ‐        275.000.000 921‐1‐Beban Barang‐ATK       20.000.000       ‐ 0.0.0‐RK‐PPKD       ‐        20.000.000 0.0.0‐RK‐PPKD       4.200.000       ‐ 111‐Kas di Bendahara Pengeluaran       ‐        4.200.000 117‐Persediaan        600.000       ‐ 921‐1‐Beban Barang‐ATK      ‐        600.000 922‐1‐Beban jasa       5.300.000       ‐    219‐ Utang Beban Barang dan Jasa      ‐      5.300.000 

  991‐Beban Penyusutan Aset Tetap      50.000.000        ‐ 

  137‐ Akumulasi Penyusutan Aset Tetap      ‐       50.000.000 

3 

B. NERACA SALDO UNIT AKUNTANSI FINANSIAL   

Akun       Debit       Kredit

111‐Kas di Bendahara Penerimaan        0       0

111‐Kas di Bendahara Pengeluaran       0       0

115‐Piutang Retribusi       30.000.000       0

117‐Persediaan        600.000       0

131‐Tanah Kantor      1.000.000.000       0

133‐Bangunan Kantor       2.000.000.000       0

132‐Peralatan dan mesin       575.000.000       0

137‐ Akumulasi Penyusutan Aset Tetap        0       50.000.000 219‐ Utang Beban Barang dan Jasa        0       5.300.000 311‐Ekuitas Dana‐Diinvestasikan Dalam Aset Tetap       0     3.300.000.000 0.0.0‐RK‐PPKD        0         129.300.000 811.09‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan      0         230.000.000 911‐Beban Gaji dan Tunjangan       20.500.000       0

921‐1‐Beban Barang‐ATK       20.200.000       0

921‐2‐Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan       13.000.000       0

922‐1‐Beban jasa       5.300.000       0

991‐Beban Penyusutan Aset Tetap      50.000.000       0 TOTAL      3.714.600.000     3.714.600.000

    C. LAPORAN OPERASIONAL   

PEMERINTAH DAERAH  SUKAMULYA   DINAS KESEHATAN  LAPORAN OPERASIONAL 

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015  (DALAM RUPIAH) 

 

Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 230.000.000

Beban Operasional :

Beban Gaji dan Tunjangan 20.500.000

Beban Barang‐ATK 20.200.000

Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan 13.000.000

Beban jasa 5.300.000

Beban Penyusutan 50.000.000

Jumlah Beban operasional        

  109.000.000 

D. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS  

   

PEMERINTAH DAERAH  SUKAMULYA   DINAS KESEHATAN  LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS 

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015  (DALAM RUPIAH) 

Ekuitas awal tahun      3300000000  Surplus operasional       121.000.000  Ekuitas akhir tahun      3.421.000.000 

   

E. NERACA    

PEMERINTAH DAERAH  SUKAMULYA   DINAS KESEHATAN 

NERACA 

PER 31 DESEMBER 2015  (DALAM RUPIAH) 

KETERANGAN

DEBIT

KREDIT

Aset Lancar : 

‐Piutang Retribusi 30.000.000

‐Persediaan 600.000

Jumlah aset lancer 30.600.000

Aset Tetap :

‐Tanah Kantor 1.000.000.000

‐Bangunan Kantor 2.000.000.000

‐Peralatan dan mesin 575.000.000

3.575.000.000

‐ Akumulasi Penyusutan Aset Tetap ‐50.000.000

Nilai Buku Aset Tetap 3.525.000.000

Total Aset 3.555.600.000

Kewajiban Dan Ekuitas

Utang Beban Barang dan Jasa 5.300.000

‐ Ekuitas Dana 3.421.000.000

‐  Saldo RK‐PPKD 129.300.000

Total ekuitas (3.421.000.000+ 129.300.000) 3.550.300.000

10 10 

Akun        Debit        Kredit

Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       230.000.000 Beban Gaji dan Tunjangan       20.500.000 Beban Barang‐ATK       20.200.000 Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan        13.000.000 Beban jasa       5.300.000 Beban Penyusutan       50.000.000 Ekuitas Dana       121.000.000 RK‐PPKD        129.300.000 Ekuitas Dana       129.300.000 Jumlah       359.300.000       359.300.000       F. JURNAL PENUTUP UNIT AKUNTANSI FINANSIAL                                                                                                                                   

11   

 

2. UNIT AKUNTANSI PELAKSANAAN ANGGARAN 

 

A. JURNAL UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN   

 

Tanggal       Akun        Debit      Kredit a. 

c. 

d. 

e. 

f. 

g. 

h. 

i. 

j.

1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran        5000.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0         5.000.000

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD       120.000.000       0 4.1.2.01.01‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       0     120.000.000

1.1.1.02.01‐Kas di Bendahara Penerimaan       80.000.000       0 4.1.2.01.01‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       0       80.000.000

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        80.000.000       0 1.1.1.02.01‐Kas di Bendahara Penerimaan       0       80.000.000

5.1.1.01.01‐Belanja Gaji        20.500.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0       20.500.000

5.2.2.01.01‐Belanja Barang dan jasa‐ATK       800.000       0 1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran      0      800.000

5.2.2.02.04‐Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan        13.000.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0       13.000.000

5.2.3.03.10‐Belanja Modal Ambulance       275.000.000

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0     275.000.000

5.2.2.01.01‐Belanja Barang dan jasa‐ATK        20.000.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0       20.000.000  

k

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        4.200.000       0  1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran       0        4.200.000 

TOTAL       493.500.000     493.500.000   

                     

12 12   

B. NERACA SALDO UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN   

 

PEMERINTAH DAERAH SUKAMULYA  DINAS KESEHATAN 

NERACA SALDO  PER  31 DESEMBER 2015 

 

Nomor dan nama akun       Debit       Kredit

1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran      0        0

1.1.1.02.01‐Kas di Bendahara Penerimaan       0        0

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0          129.300.000 4.1.2.01.01‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       0          200.000.000 5.1.1.01.01‐Belanja Gaji        20.500.000        0

5.2.2.01.01‐Belanja Barang dan jasa‐ATK        20.800.000        0

5.2.2.02.04‐Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan        13.000.000        0

5.2.3.03.10‐Belanja Modal Ambulance       275.000.000        0 TOTAL      329.300.000          329.300.000

   

  C. LAPORAN REALISASI ANGGARAN 

 

PEMERINTAH DAERAH KAB. SUKAMULYA  DINAS KESEHATAN 

   LAPORAN REALISASI ANGGARAN 

      UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015          (DALAM RUPIAH) 

KETERANGAN  Anggaran  Realisasi  Selisih 

Pendapatan Retribusi Kesehatan      190.000.000      200.000.000      10.000.000  Belanja: 

Belanja Gaji      21.000.000      20.500.000      ‐500.000  Belanja Barang dan jasa‐ATK       21.500.000       20.800.000      ‐700,000  Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan       14.000.000       13.000.000        ‐1000,000

 

Belanja Modal Ambulance      280.000.000      275.000.000       ‐5,000,000

 

Jumlah Belanja       336.500.000      329.300.000       ‐7,200,000

 

   Surplus (defisit)       (146.500.000)        (129.300.000)        17.200.000

 

13   

 

E. JURNAL PENUTUP  UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN   

Akun       Debit       Kredit RK‐PPKD      129.300.000

Pendapatan Retribusi Kesehatan        200.000.000

Belanja Gaji       20.500.000 Belanja Barang dan jasa‐ATK       20.800.000 Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan       13.000.000 Belanja Modal Ambulance       275.000.000 Jumlah       329.300.000        329.300.000

B. NERACA SALDO UNIT AKUNTANSI FINANSIAL   

Akun       Debit       Kredit

111‐Kas di Bendahara Penerimaan        0       0

111‐Kas di Bendahara Pengeluaran       0       0

115‐Piutang Retribusi       30.000.000       0

117‐Persediaan        600.000       0

131‐Tanah Kantor      1.000.000.000       0

133‐Bangunan Kantor       2.000.000.000       0

132‐Peralatan dan mesin       575.000.000       0

137‐ Akumulasi Penyusutan Aset Tetap        0       50.000.000 219‐ Utang Beban Barang dan Jasa        0       5.300.000 311‐Ekuitas Dana‐Diinvestasikan Dalam Aset Tetap       0     3.300.000.000 0.0.0‐RK‐PPKD        0         129.300.000 811.09‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan      0         230.000.000 911‐Beban Gaji dan Tunjangan       20.500.000       0

921‐1‐Beban Barang‐ATK       20.200.000       0

921‐2‐Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan       13.000.000       0

922‐1‐Beban jasa       5.300.000       0

991‐Beban Penyusutan Aset Tetap      50.000.000       0 TOTAL      3.714.600.000     3.714.600.000

    C. LAPORAN OPERASIONAL   

PEMERINTAH DAERAH  SUKAMULYA   DINAS KESEHATAN  LAPORAN OPERASIONAL 

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015  (DALAM RUPIAH) 

 

Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 230.000.000

Beban Operasional :

Beban Gaji dan Tunjangan 20.500.000

Beban Barang‐ATK 20.200.000

Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan 13.000.000

Beban jasa 5.300.000

Beban Penyusutan 50.000.000

Jumlah Beban operasional        

  109.000.000 

D. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS  

   

PEMERINTAH DAERAH  SUKAMULYA   DINAS KESEHATAN  LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS 

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015  (DALAM RUPIAH) 

Ekuitas awal tahun      3300000000  Surplus operasional       121.000.000  Ekuitas akhir tahun      3.421.000.000 

   

E. NERACA    

PEMERINTAH DAERAH  SUKAMULYA   DINAS KESEHATAN 

NERACA 

PER 31 DESEMBER 2015  (DALAM RUPIAH) 

KETERANGAN

DEBIT

KREDIT

Aset Lancar : 

‐Piutang Retribusi 30.000.000

‐Persediaan 600.000

Jumlah aset lancer 30.600.000

Aset Tetap :

‐Tanah Kantor 1.000.000.000

‐Bangunan Kantor 2.000.000.000

‐Peralatan dan mesin 575.000.000

3.575.000.000

‐ Akumulasi Penyusutan Aset Tetap ‐50.000.000

Nilai Buku Aset Tetap 3.525.000.000

Total Aset 3.555.600.000

Kewajiban Dan Ekuitas

Utang Beban Barang dan Jasa 5.300.000

‐ Ekuitas Dana 3.421.000.000

‐  Saldo RK‐PPKD 129.300.000

Total ekuitas (3.421.000.000+ 129.300.000) 3.550.300.000

10 

Akun        Debit        Kredit

Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       230.000.000 Beban Gaji dan Tunjangan       20.500.000 Beban Barang‐ATK       20.200.000 Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan        13.000.000 Beban jasa       5.300.000 Beban Penyusutan       50.000.000 Ekuitas Dana       121.000.000 RK‐PPKD        129.300.000 Ekuitas Dana       129.300.000 Jumlah       359.300.000       359.300.000       F. JURNAL PENUTUP UNIT AKUNTANSI FINANSIAL                                                                                                                                   

11   

 

2. UNIT AKUNTANSI PELAKSANAAN ANGGARAN 

 

A. JURNAL UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN 

 

 

Tanggal       Akun        Debit      Kredit a. 

c. 

d. 

e. 

f. 

g. 

h. 

i. 

j.

1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran        5000.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0         5.000.000

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD       120.000.000       0 4.1.2.01.01‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       0     120.000.000

1.1.1.02.01‐Kas di Bendahara Penerimaan       80.000.000       0 4.1.2.01.01‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       0       80.000.000

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        80.000.000       0 1.1.1.02.01‐Kas di Bendahara Penerimaan       0       80.000.000

5.1.1.01.01‐Belanja Gaji        20.500.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0       20.500.000

5.2.2.01.01‐Belanja Barang dan jasa‐ATK       800.000       0 1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran      0      800.000

5.2.2.02.04‐Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan        13.000.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0       13.000.000

5.2.3.03.10‐Belanja Modal Ambulance       275.000.000

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0     275.000.000

5.2.2.01.01‐Belanja Barang dan jasa‐ATK        20.000.000       0 0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0       20.000.000  

k

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        4.200.000       0  1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran       0        4.200.000  TOTAL       493.500.000     493.500.000   

                     

12   

B. NERACA SALDO UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN   

 

PEMERINTAH DAERAH SUKAMULYA  DINAS KESEHATAN 

NERACA SALDO  PER  31 DESEMBER 2015 

 

Nomor dan nama akun       Debit       Kredit

1.1.1.03.01‐Kas di Bendahara Pengeluaran      0        0

1.1.1.02.01‐Kas di Bendahara Penerimaan       0        0

0.0.0.0.0‐RK‐PPKD        0          129.300.000 4.1.2.01.01‐Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan       0          200.000.000 5.1.1.01.01‐Belanja Gaji        20.500.000        0

5.2.2.01.01‐Belanja Barang dan jasa‐ATK        20.800.000        0

5.2.2.02.04‐Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan        13.000.000        0

5.2.3.03.10‐Belanja Modal Ambulance       275.000.000        0 TOTAL      329.300.000          329.300.000

   

  C. LAPORAN REALISASI ANGGARAN 

 

PEMERINTAH DAERAH KAB. SUKAMULYA  DINAS KESEHATAN 

   LAPORAN REALISASI ANGGARAN 

      UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015          (DALAM RUPIAH) 

KETERANGAN  Anggaran  Realisasi  Selisih 

Pendapatan Retribusi Kesehatan      190.000.000      200.000.000      10.000.000  Belanja: 

Belanja Gaji      21.000.000      20.500.000      ‐500.000  Belanja Barang dan jasa‐ATK       21.500.000       20.800.000      ‐700,000  Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan       14.000.000       13.000.000        ‐1000,000

 

Belanja Modal Ambulance      280.000.000      275.000.000       ‐5,000,000

 

Jumlah Belanja       336.500.000      329.300.000       ‐7,200,000

 

   Surplus (defisit)       (146.500.000)        (129.300.000)        17.200.000

 

13   

 

E. JURNAL PENUTUP  UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN   

Akun       Debit       Kredit RK‐PPKD      129.300.000

Pendapatan Retribusi Kesehatan        200.000.000

Belanja Gaji       20.500.000 Belanja Barang dan jasa‐ATK       20.800.000 Belanja Barang dan Jasa‐Obat obatan       13.000.000 Belanja Modal Ambulance       275.000.000 Jumlah       329.300.000        329.300.000