Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan antara Bank Konvensional dan Bank Syariah dengan menggunakan rasio CAMEL (Studi Kasus Pada Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri)
SKRIPSI ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN ANTARA BANK KONVENSIONAL DAN BANK SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN RASIO CAMEL (STUDI KASUS PADA BANK MANDIRI DAN BANK SYARIAH MANDIRI) OLEH NURLITA INDASARI 100522039 PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Analisa Perbandingan
Kinerja Keuangan antara Bank Konvensional dan Bank Syariah dnegan
menggunakan rasio CAMEL” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang
disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 11 Maret 2013 Nurlita Indasari NIM. 100522039
ABSTRAK
ANALIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK KONVENSIONAL DAN BANK SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN RASIO CAMEL Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbandingan kinerja keuangan perbankan konvensional dan syariah dengan menggunakan rasio
CAMEL yaitu Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL),
Return on Asset (ROA), Beban Operasioanal / Pendapatan Operasional (BO/PO)
dan to Deposit Ratio (LDR). Contoh perusahaan yang digunakan adalah PT Bank Mandiri dan PT Bank Syariah Mandiri untuk masa periode 2007 – 2010 dan untuk mengetahui perbedaan yang signifikan Capital Adequacy Ratio (mewakili rasio
permodalan), Net Performing Loan (mewakili rasio kualitas aktiva produktif),
Return on Asset (mewakili rasio rentabilitas). BO/PO (mewakili rasio Biaya /
Efisiensi) dan Loan to Deposit Ratio (mewakili rasio likuiditas) .Metode yang digunakan adalah metode perbandingan dengan menggunakan Capital Adequacy Ratio (mewakili rasio permodalan), Net
Performing Loan (mewakili rasio kualitas aktiva produktif), Return on Asset
(mewakili rasio rentabilitas). BO/PO (mewakili rasio Biaya / Efisiensi) dan Loan
to Deposit Ratio (mewakili rasio likuiditas) antara Bank Mandiri dan Bank
Syariah Mandiri.Hasil penelitian dilihat dari kinerja perbankan secara keseluruhan yang diwakilkan oleh variabel “kinerja” tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja PT Bank Mandiri dan PT Bank Syariah Mandiri. Namun demikian secara keseluruhan PT Bank Mandiri memiliki kinerja yang diwakilkan oleh rasio
Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Return on Asset
(ROA), Beban Operasioanal / Pendapatan Operasional (BO/PO) dan to Deposit
Ratio (LDR) lebih baik dibandingkan dengan PT Bank Syariah Mandiri Kata Kunci : Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL),
Return On Asset (ROA), Beban Operasional / Pendapatan OPerasional dan Loan to Deposit Ratio (LDR),
ABSTRACT
COMPARISON ANALYSIST OF MONETARY PERFORMANCE BETWEEN CONVENTIONAL BANKING AND MOSLEM BANKING BY USING RATIO CAMEL This research aims to analyse the comparison of conventional banking finance performance and moslem banking by using ratio CAMEL which is
Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Return on Asset
(ROA), Beban Operasional / Pendapatan Operasional (BO/PO) dan to Deposit
Ratio (LDR). The example of the company that used is PT Bank Mandiri and PT
Bank Syariah Mandiri during 2007 until 2010 for knowing the significant difference between Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL),
Return on Asset (ROA), Operational Expense / Operational Income (BO/PO) dan to Deposit Ratio (LDR).
The method that used is comparison method by using Capital Adequacy
Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Return on Asset (ROA), Beban
Operasional / Pendapatan Operasional (BO/PO) dan to Deposit Ratio (LDR).The result of this research seen from the performance of banking as a whole which is delegated entrust by variable that we called “performance” there is no significan difference between performance between PT Bank Mandiri and PT Bank Syariah Mandiri. Otherwise, from all ratio that used in this research PT Bank Mandiri have performance such as Capital Adequacy Ratio (CAR), Non
Performing Loan (NPL), Return on Asset (ROA), Beban Operasioanal /
Pendapatan Operasional (BO/PO) dan to Deposit Ratio (LDR) is much better than PT Bank Syariah Mandiri
Keywords : Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Return On Asset (ROA), Beban Operasional / Pendapatan
OPerasional (BO/PO) dan Loan to Deposit Ratio (LDR),
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb
Syukur Alhamdulillah saya ucapkan atas kehadirat Allah SWT, yang telah memberikan rahmat dan hidayahnya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi yang berjudul “Analisis Perbandingan Kinerja
Keuangan antara Bank Konvensional dan Bank Syariah dengan
menggunakan rasio CAMEL (Studi Kasus Pada Bank Mandiri dan Bank
Syariah Mandiri)”.Dalam Penyelesaian Skripsi, penulis banyak menerima bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak khususnya kedua Orangtua saya Bapak Ramli Burman dan Ibu Darwita Sari. Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada
Universitas Sumatera Utara 2. Bapak Dr. H. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak selaku Ketua
Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dan Bapak Drs. Hotmal Ja’far, MM, Ak selaku Sekretaris Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara 3.
Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dan Ibu Dra
Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara
4. Ibu Dra. Salbiah, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu, tenaga dan pikiran untuk membimbing dan mengarahkan penulis dalam penyelesaian skripsi ini.
5. Bapak Drs Chairul Nazwar, Ak selaku Dosen Pembaca Penilai yang telah meluangkan waktu, tenaga dan pikiran untuk membaca skripsi ini.
6. Seluruh Staf pengajar dan pegawai Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara
Semoga Allah SWT memberikan balasan semua bantuan yang diberikan. Akhirnya Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat menambah dan memperluas pengetahuan kita semua, terima kasih.
Medan, 11 Maret 2013
Penulis NURLITA INDASARI
DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK ...................................................................................................... i ABSTRACT .................................................................................................... ii KATA PENGANTAR .................................................................................. iii DAFTAR ISI ................................................................................................... v DAFTAR TABEL ........................................................................................ vii DAFTAR GAMBAR .................................................................................... viii DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ ix
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ........................................................................
1 1.2 Perumusan Masalah .................................................................
9
1.3 Batasan Masalah ..................................................................... 10 1.4 Tujuan Penelitian ......................................................................
10 1.5 Manfaat Penelitian ..................................................................
11 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Tinjauan Teoritis ......................................................................
12 2.1.1 Bank Konvensional .......................................................
12 2.1.1.1 Sistem Penghimpunan Dana ...............................
12 2.1.1.2 Sistem Penyaluran Dana ...................................
14 2.1.2 Bank Syariah ................................................................
16 2.1.2.1 Sistem Penghimpunan Dana ...............................
17 2.1.2.2 Sistem Penyaluran Dana ...................................
20 2.1.3 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional ..........
23 2.1.4 Laporan Keuangan ..........................................................
26 2.1.4.1 Pengertian Laporan Keuangan ...........................
26 2.1.4.2 Tujuan Laporan Keuangan .................................
27 2.1.4.3 Fungsi Laporan Keuangan .................................
28 2.1.4.4 Sifat Laporan Keuangan .....................................
30 2.1.4.5 Komponen Laporan Keuangan ..........................
31 2.1.4.6 Pihak – Pihak Pemakai Laporan Keuangan ........
32 2.2 Penelitian Terdahulu ...............................................................
34 2.3 Kerangka Konseptual ..............................................................
36 2.4 Hipotesis ...................................................................................
40 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian .......................................................................
41 3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ................................................
41 3.3 Batasan Operasional ...............................................................
42 3.5 Skala Pengukuran Variabel ....................................................
42 3.6 Populasi dan Sampel Penelitian ..............................................
42 3.7 Sumber Data .........................................................................
43
3.8 Metode Pengumpulan Data .....................................................
44 3.9 Teknik Analisis Data ..............................................................
44 BAB IV DATA HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Sejarah Bank ............................................................................
45 4.1.1 Sejarah Berdirinya Bank Mandiri ..................................
45 4.1.2 Sejarah Berdirinya Bank Syariah Mandiri ....................
48 4.2 Stuktur Organisasi ....................................................................
50 4.3 Data Hasil Penelitian ...............................................................
53 4.4 Pembahasan Analisis Rasio Keuangan ....................................
56 4.4.1 Analisis Rasio pada Bank Mandiri ................................
56 4.4.2 Analisis Rasio pada Bank Syariah Mandiri ...................
62 4.4.3 Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan .....................
67 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan .............................................................................
73 5.2 Saran .......................................................................................
75 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................
78 LAMPIRAN ....................................................................................................
81
DAFTAR TABEL
No. Tabel Judul Halaman4.8 Capital Adequacy Ratio (CAR) Bank Syariah Mandiri ............... 59
4.16 Perbandingan BO/PO Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri . 68
4.15 Perbandingan ROA Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri .. 67
4.14 Perbandingan NPL Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri ... 66
4.13 Perbandingan CAR Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri ..... 65
4.12 Loan to Deposit (LDR) Bank Syariah Mandiri ........................... 63
4.11 BO/PO Bank Syariah Mandiri ..................................................... 62
4.10 Return on Asset (ROA) Bank Syariah Mandiri ............................ 61
4.9 Non Performance Loan (NPL) Bank Syariah Mandiri ................ 60
4.7 Loan to Deposit (LDR) Bank Mandiri ........................................ 58
2.1 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional ........................ 25
4.6 BO/PO Bank Mandiri ................................................................. 57
4.5 Return on Asset (ROA) Bank Mandiri ........................................ 56
4.4 Non Performance Loan (NPL) Bank Mandiri ............................ 55
4.3 Capital Adequacy Ratio (CAR) Bank Mandiri ............................ 53
4.2 Data Keuangan Bank Syariah Mandiri ....................................... 52
4.1 Data Keuangan Bank Mandiri ..................................................... 51
3.1 Waktu Penelitian .......................................................................... 41
2.3 Penelitian Terdahulu ..................................................................... 35
2.2 Perbedaan Bunga dan bagi Hasil ................................................ 26
4.17 Perbandingan LDR Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri ..... 69
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar Judul Halaman2.1 Kerangka Konseptual ......................................................
35 4.1 Struktur Organisasi Bank Mandiri ……………………..
51
4.2 Struktur Organisasi Bank Syariah Mandiri ……………
52