Contoh kasus kewajiban diestimasi
Kewajiban estimasi
Contoh kasus kewajiban diestimasi:
1. Perusahaan menjual produk dengan memberikan garansi/jaminan kepada pelanggan untuk menanggung biaya perbaikan cacat pabrikasi yang ditemukan dalam jangka waktu enam bulan setelah penjualan. Jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk yang terjual digolongkan cacat ringan, biaya perbaikannya 1 miliar rupiah. Sementara itu, jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk terjual digolongkan catat berat biaya perbaikan 4 miliar rupiah. Pengalaman perusahaan di masa lalu dan ekspektasi masa datang memberikan indikasi bahwa dalam tahun mendatang 75% dari produk terjual tidak mengandung cacat, 20% dari produk terjual mengandung cacat ringan dan 5% dari produk yang terjual mengandung cacat berat. Perusahaan menentukan probabilitas atau kemungkinan arus keluar sumber daya untuk memenuhi kewajiban garansi secara keseluruhan
Nilai yang diharapakan untuk biaya perbaikan adalah: (75% x Rp 0) + (20 % x Rp 1 miliar) + (5% x Rp 4 miliar) = 400 juta.
2. Perusahaan harus memperbaiki kerusakan serius dalam kontruksi pabrik yang dibangun bagi seorang pelanggannya. Untuk memperbaiki kerusakan tersebut terdapat beberapa kemungkinan usaha dan besarnya biaya yang harus dikeluarkan secara individu dengan rincian sebagai berikut:
Kemungkinan hasil Biaya Probabilitas I 4 miliar 40 %
II 1 miliar 20%
Harga Pasar Obligasi
Kas Pendapatan
Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga Bunga efektif (10%)
4000 4000
Piutang Bunga Pend Bunga
4000 4000
31 Des Beban bunga Utang Bunga
4000 4000
4000 4000
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Pada Tanggal Pembayaran bunga Contoh kasus seperti sebelumnya :(ppt) Obligasi diterbitkan tanggal 1 Januari Bunga dibayarkan setiap tanggal 1 januari dan 1 Juli,
1 Jul Beban bunga Kas
100.000 100.000
Inv. Obligasi Kas
100.000 100.000
1 Jan Kas Utang Obli
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Buku Emiten Buku investor
Buku Emiten Buku investor
- )1.333
- ) $ 100.000 x 0.08 x 2/12
- )2.667
- ) $ 100.000 x 0.08 x 4/12
100.000 Inv. Obligasi Kas
Utang Obli 87.538 12.462
1 Jan Kas Diskon u. Obli.
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Buku Emiten Buku investor
Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga Bunga efektif (10%)
Amortisasi premi/diskon
4.000 1.333 2.667
Kas Piu. bunga Pend. Bunga
1 Jul Beban bung Utang bunga Kas
1.333 4.000
101.333
100.000 1.333
Inv. Obligasi Piu. bunga Kas
100.000
Utang bunga 101.333
1 Maret Kas Utang Obli.
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Buku Emiten Buku investor
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Diantara Tanggal Pembayaran bunga Obligasi dijual pada tanggal setiap tanggal 1 Maret
87.538 87.538 Adanya amortisasi premi memiliki dampak menurunkan jumlah beban bunga atau pendapatan bunga sepanjang umur obligasi sampai tingkat bunga pasar dari obligasi mencapai 7%.
3.645
3.645
4.000 355
4.000 Kas Inv. Obligasi Pend.bunga
3.645 355
31 Des Beban bunga Premi u. obligasi Utang bunga
3.645
4.000 355
Kas Inv. Obligasi Pend.Bunga
1 Jul Beban bunga Premi Obligasi Kas
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bunga Bunga efektif (7%)
107.106 107.106
Inv. Obligasi Kas
7.106 100.000
Utang Obli 107.106
1 Jan Kas Premi Obli.
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Buku Emiten Buku investor
- )355 4.000
- )7.106/120x6 bln = 355
- )7.106/120x6 bln = 355
Metode ini menggunakan tingkat suku bunga seragam berdasarkan saldo utang yang berubah dan menghasilkan amortisasi premi atau diskon yang semakin meningkat di setiap periode.
A. Kasus penjualan obligasi diskon (12.462) Amortisasi untuk 6 bulan pertama Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode 87.538 Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 5% Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4% Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.538 x 4.377 0.05) Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang 4.000 ditetapkan (100.000 x 0.04) Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat 377 bunga yang ditetapkan Amortisasi untuk 6 bulan kedua Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (87.538 + 377) 87.915 Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.915 x 4.396 0.05) Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang 4.000 ditetapkan (100.000 x 0.04) Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat 396
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7% Pemb. Bunga
Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi
Premi belum diamortisasi Nilai Buku 7,106 107,106 1 4,000 3,749 251 6,855 106,855
2 4,000 3,740 260 6,595 106,595 3 4,000 3,731 269 6,325 106,325 4 4,000 3,721 279 6,047 106,047
Pelunasan Obligasi Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Utang Obli Kas
100.000 100.000
Kas Inv. Obligasi
100.000 100.000 Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga) Pemb.
Bunga Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi Premi belum diamortisasi Nilai Buku 7,106 107,106
1 4,000 3,749 251 6,855 106,855 2 4,000 3,740 260 6,595 106,595 3 4,000 3,731 269 6,325 106,325 4 4,000 3,721 279 6,047 106,047 5 4,000 3,712 288 5,758 105,758 6 4,000 3,702 298 5,460 105,460 7 4,000 3,691 309 5,151 105,151 8 4,000 3,680 320 4,831 104,831 9 4,000 3,669 331 4,501 104,501 10 4,000 3,658 342 4,158 104,158
11 4,000 3,646 354 3,804 103,804 12 4,000 3,633 367 3,437 103,437 13 4,000 3,620 380 3,057 103,057 14 4,000 3,607 393 2,664 102,664 15 4,000 3,593 407 2,257 102,257 16 4,000 3,579 421 1,836 101,836 17 4,000 3,564 436 1,400 101,400 18 4,000 3,549 451 949 100,949 19 4,000 3,533 467 483 100,483 Amortisasi Premi obligasi - Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 87.538 (diskon 12.462) dengan hasil 10% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga) Pemb.
Bunga Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi diskon belum diamortisasi Nilai
Buku 12,462 87,538
1 4,000 4,377 377 12,085 87,915
2 4,000 4,396 396 11,689 88,311
3 4,000 4,416 416 11,274 88,726
4 4,000 4,436 436 10,838 89,162
5 4,000 4,458 458 10,379 89,621
6 4,000 4,481 481 9,898 90,102
7 4,000 4,505 505 9,393 90,607
8 4,000 4,530 530 8,863 91,137
9 4,000 4,557 557 8,306 91,694
10 4,000 4,585 585 7,721 92,27911 4,000 4,614 614 7,107 92,893 12 4,000 4,645 645 6,463 93,537 13 4,000 4,677 677 5,786 94,214 14 4,000 4,711 711 5,075 94,925 15 4,000 4,746 746 4,329 95,671 16 4,000 4,784 784 3,545 96,455 17 4,000 4,823 823 2,723 97,277 18 4,000 4,864 864 1,859 98,141 19 4,000 4,907 907 952 99,048